LA C{)NTRALORIA

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GERENCIA CENTRAL DE CALIDAD

LINEAMIENTO N' OO3.2()1 1.CG/GCAL

ESPECIFICACIONES GENERALES DE DOCUMENTOS TÉCNrcOS:

a Plan y Programa de Auditoria - Examen Especial

o Informe de Auditoría - Examen Especial

LIMA- PERU
2011

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GERENCIA CENTRAL DE CALIDAD

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1. Modelo de carátulas.. . . 003

2. Plan y Programa de Auditoría - Especial.........

Examen 011

Anexo N" 01 : Ficha Técnica de Obra......... 016

3. Síntesis del Informe Especial- Examen Especial......... 018

4. Síntesis del Informe de Auditoría - Examen Especial......... 024

5. InformedeAuditoría-Examen Especial......... 030

- Anexo N" 01 : Ficha Técnica de Obra.. . . .. . .. 041

- Anexo N' 02: Relación de personas comprendidas en el lnforme... ... .. . ... . 043

- Anexo N'03: Formatos Sistemas C8R.............. 045

b. ModelodeOficios....,.. 057

7. Características de Formato: Plan y Programa de Auditoría / Informe de Control 061

(El presente documento incluye precisiones derivadas de la atención de consultas)

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GERENCIA CENTRAL DE CALIDAD

1. MODELO DE CARATULAS

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OFICINA REGIONAL DE CONTROL DE TRUJILLO

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA

EXAMEN ESPECIAL A LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE

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PROVINCIA DE PACASMAYO, LA LIBERTAD

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DE VENTA DE TERRENOS DE PROPIEDAD MUNICIPAL'

PERIODO
01 DE ENERO DEL 2()()9 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2()1()

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ADICIONALES

TNFORME N" 105-201 1.CG/OEA

EXAMEN ESPECIAL A PROVIAS DESCENTRALIZADO

"REcoNsrRucclóru DE LA cARRETERA cAJAMARCA, TRAMo

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PERIODO
01 DE ENERO DEL 2OO9 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2()I(l

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OFICINA REGIONAL DE CONTROL DE TRUJILLO

INFORME ESPECIAL N' 247 .2011-CG/ORTR.EE

EXAMEN ESPECIAL A LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE

PACASMAYO,
PROVINCIA DE PACASMAYO, LA LIBERTAD

"PROCESO DE VENTA DE TERRENOS DE PROPIEDAD MUNICIPAL"

PERIODO
01 DE ENERO DEL 2()()9 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2()1()

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'Decenio de las Personas con D¡scapacidad en el Perú"

"AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUNDO"
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GERENC¡A CENTRAL DE CALIDAD

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORíA

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ANEXO N" 0l: "Ficha Técnica de Obra"

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Sistema de Contratac¡ón:
Modalidad de Ejecución Contractual:
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Monto (S/.): Fecha:
Contrato de Obra Plazo {d.):
Contraüsta:
Obieüvo d€l Contrato:
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Adelantos Directo N' 02 Monto fS/.): Fecha:
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N" 01
N" 02
N" 03
Presupuestos Adic¡onales de Aprobación
Concepto Monto (S/.)
Obra
N" 0l
N'02
N" 03
Presupuestos Deduct¡vos
N'01
N'02
Nuevo
N" de M. G. G.
Ampliaciones de Plazo Aprobación Término
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Contractual
N" 01
N" 02
Avance total l%): Ffsico: Financiero:
Liquidación de contrato Aprobac¡ón: Monto (S/.1: Fecha:
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GERENCIA CENTRAL DE CALIDAD

3. síNTEsrs DEL TNFoRME ESPEcTAL

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SINTESIS GERENCIAL

INFORME ESPECIAL N" .201 1.CG/ORTR.EE

EXAMEN ESPECIAL A LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PACASMAYO.

PROVINCIA DE PACASMAYO. LA LIBERTAD

.PROCESO
DE VENTA DE TERRENOS DE PROPIEDAD MUNICIPAL'

lHtRooucclót¡

El examen especial practicado a la Municipalidad Distrital de Pacasmayo, Provincia de Pacasmayo - La

Libertad, conesponde a una acción de control no programada en el Plan Operativo 2008 de la Oficina
Regional de Control Trujillo (ORTR) de la Contraloria General de la República y tuvo como objetivo general,
establecer el grado de veracidad de las denuncias presentadas sobre presuntas inegularidades en la venta
de tenenos de propiedad municipal a la empresa Cementos Pacasmayo S.A.A. y a la obra "Mejoramiento de
la Producción de Agua Potable de la ciudad de Pacasmayo", entre otros; comprendiendo el período 01 de
enero de 2005 al 31 de diciembre de 2007 . La Comisión de auditoria fue acreditada con oficio n." 1267-2008-
CG/DC de 29 de abrilde 2008 y oficio n.'372-2008-CGruC de 10 de noviembre de 2008.

II. RESUMEN DEL CASO

Caso N" 0l

En enero del 2007, el señor Juan Antonio Lingán Ríos, ex Alcalde de la Municipalidad Distrital de Pacasmayo
(período 2007-2010), realizó directamente la transferencia de 71.0890 hectáreas de teneno de propiedad
municipal a la empresa Cementos Pacasmayo S.A.A., por un total de US$ 202 133,40, monto inferior a su
valor comercial en US$ 598 862,56 (S/. 1 911 382,23): transferencia realizada contraviniendo el articulo 59"
de la Ley n." 27972 "Ley Orgánica de Municipalidades", al no contarcon el acuerdo de venta del Concejo
Municipal y obvió el proceso de subasta pública; también se inobservó el artículo 330 de la Ley n.o 23337
"Establecen las fuentes de financiamiento para el Presupuesto del Sector Público del Gobiemo Central" y el
articulo 1.5.2 de la Directiva n.0 002-2002/SBN "Procedimientos para la aprobación de la venta de predios del
dominio privado del Estado de libre disponibilidad", pues no se contó con la tasación de los tenenos
efectuada por un perito tasador o por la Dirección Nacional de Construcción del Ministerio de Vivienda,
Construcción y Saneamiento.

descritos, evidencian la existencia de indicios razonables de la comisión del delito de

Incompatible o Aprovechamiento Indebido de Cargo, tipiflcado y penado en el articulo 3990 del

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EXA¡IEN ESPECiAL A LA üUNICIPALIDAD OISTRÍÍAL DE PACASTIAYO, PROVINCIA DE PACASüAYO, LA LIEERTAD, "PROCESO DE VENTA DE
TERRENOS DE PROPIEDAD TIUNICIPAL". PERhDo ENERo 2OO5 - DIGIEIIBRE 2007.

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Pá9. 2 de 2

III. RECOMENDACIÓN

Autorizar a la Procuraduría Pública a cargo de los asuntos judiciales de la Contraloría General de la

pari¡ que inicie las acciones legales contra los prcsuntos responsables comprendidos en el
Especial.

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Lima,

EXAüEN ESPECIAL A I¡üUNEPALDAD DISTRNAL DE PACASIAYO, PROVIiICIA DE PACASIAYO, I¡ LIBERTAD, "PR(rcESO DE VE]ITA DE
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síHrests cERENctAL

INFORME N" .20r1.cc/oEA.EE

PROYECTO ESPECIAL DE INFRAESTRUCTURA DE TRANSPORTE DEPARTAMENTAL

PROVIAS DEPARTAMENTAL

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KM 28+5OO - KM 33+()()()"

L rHrnooucqóH

El examen especial practicado al Proyecto Especial de Infraestructura de Transporte Departamental -

Provias Departamental, (hoy Provias Descentralizado), conesponde a una acción de control programada en
el Plan Anual de Control 2009 de la Gerencia de Control de Obras y Evaluación de Adicionales de la
Contraloría General de la República y tuvo como objetivo general determinar si los recursos asignados para
la ejecución de la obra .Canetera Calapuja Azángaro, Tramo KM 28+500 KM 33+000" fueron
- -
administrados bajo criterios de eficiencia, eficacia, transparencia y economia; comprendiendo el periodo
enero 2007 a diciembre 2008. La comisión de auditoria fue acreditada con oficio n." 1267-2009-CG/DC de 29
de abrilde 2009.

il. CONCLUSIONES

1. Se suscribió una adenda que modificó el contrato de obra para la ejecución de la carpeta asfáltica, en
cuanto a las condiciones esenciales de plazo de ejecución de los trabajos y monto contractual, no
obstante que tales aspectos constituian condiciones esenciales ofrecidas en el proceso de selección,
realizado bajo el principio de trato justo e igualitario y fueron establecidas en el contrato respectivo,
debido a la inegular actuación de los funcionarios a cargo de la gestión de la obra; ocasionando un
perjuicio al Estado por el reconocimiento de mayores gastos al ejecutor de la obra de asfaltado y a la
supervisión hasta por S/. 486 243,54. La presente observación dio lugar a la emisión del informe especial
n." 244-2009-CG/OEA.

III. RECOMENDACóN

Se disponga el inicio de las acciones administrativas para el deslinde de responsabilidades a los

funcionarios y servidores de Provias Descentralizado comprendidos en la observación n,'1.
Asimismo, adoptar las acciones administrativas conespondientes contra los ex funcionarios y ex
servidores del referido proyecto, comprendidos en tal observación.

Lima,

EXA¡IEN ESPECIAL AL PROYECTO ESPECIAL DE INFRAESTRUCTURA DE TRAI{SPORTE DEPARTAÍIIENTAI, OBRA: CARRETERA CALAPUJA .
AZANGARo, TRAMo KM 28+fx) - K 33{000"
PERIODO ENERO 2OO7 - DICIEIIBRE 2008.

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GERENCIA CENTRAL DE CALIDAD

ANEXO N' 0l: "Ficha Técnica de Obra"

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041
 LA CONTRALORTA
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Gercnclo Centrul de Colldod

Anexo N" 01
Sector:
Entldad:
Obra:
Fuente de Financiamiento:
Proceso de Selecc¡ón:
Sistema de Contratación:
Modalldad de Ejecución Contractual:
Valor Referencial Monto (S/.): Fecha:
Monto (S/.): Fecha:
Contrato de Obra Plazo ld.)
Contratista:
Obietivo del Contrato:
lnicio del plazo de
Fecha:
ejecución de obra
Adelantos Directo N" 01 Monto lS/.1: Fecha:
Adelantos Directo N" 02 Monto (S/.1: Fecha:
Adelantos para compra de
Monto (S/.) Fecha Material
materlales (S/.)
N" 0'l
N" 02
Contractual o o/o
de
Valorizaciones de obra Mes Año Monto (S/.)
Adicional Avance
N" 01
N'02
N'03
Presupuestos Ad¡cionales
Concepto Aprobación Monto (S/.)
de Obra
N" 01
N'02
N'03
PresuDuestos Deductivos
N'01
N'02
Nuevo
N" de
Ampliaciones de Plazo Aprobac¡ón Térmano M. G. G. (S/.)
d¡as
Contractual
N'01
No 02
Avance total l%): Físico: Financiero:

ffiffi
uidación de contrato Aprobación: Monto (S/.): Fecha:

uw
042
 LA cf}iltTnAt{}RfA
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GERENCIA CENTRAL DE CALIDAD

ANEXO N" 02: "Relación de personas

comprendidas en el Informe"

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GERENCIA CENTRAL DE CALIDAD

ANEXO No 03: "Formatos Sistemas CBR"

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045
Fuente: Directiva N' 0I-2008-CGISGE, lncorporación del Sistema GBR en el ejercicio del control
gubemamental", aprobada por R.C. N.014-2008-CG de i6 de enero de 200g.

Responsabil¡dad Adm¡nistratlva

Disposición F¡nal: Def¡n¡c¡ones Msicas: Responsab¡ladad Admín¡strativa

nc¡onaf,- Es aquella en la que incurren los servidores y func¡onar¡os por
el ordenam¡ento jurídico admin¡strativo y las normas internas de la ent¡dad
la que pertenecen, se encuentre v¡gente o ext¡ngu¡do el vínculo laboral o contractual
de su ¡dent¡ficac¡ón durante el desarrollo de la acción de control. Incurren
en responsab¡l¡dad adm¡nistrat¡va funcional los serv¡dores y func¡onar¡os
ibl¡cos que, en el ejercicio de sus func¡ones, desarrollaron una gestión def¡ciente, para
configuración se requ¡ere la existencia, prev¡a a la asunción de la función pública
corresponda o durante el desempeño de la misma, de mecanismos objetivos o

Responsable Que la persona es Sol¡citar la relación de

Funcionarios y
r Funcionario o
funcionario o servidor
público, conforme a la
definición de la Ley No
servidores de la
ent¡dad en la que se
27785 al momento de espec¡fique:
r Servidor Público.
ocurrencia de los
hechos.
Los datos de
identificación y
Servidor o Funclonario otros.
Público.- Es para los El periodo de
efectos de esta Ley, todo gestión (desde -
aquel que hasta).
índepend¡entemente del
El cargo que
régimen laboral en que
se encuentra, mant¡ene ocupa.
vínculo laboral, La modalidad de
contractual o relación de contratación y/o
cualau¡er naturaleza con vinculación con
alguna de las entidades, la entidad.
y que en viftud de ello
ejerce func¡ones en tales
entidades.
Relac¡ón Funclonal: Determinar las
competenc¡as o
atribuciones del
T
' El tipo de funciones
func¡onario o serv¡dor
Que el funcionario o asignadas al públ¡co, con relación al
servidor público se Func¡onar¡o o servidor
hecho observado, de
encuentra en el ejerc¡cio público en relación al
acuerdo al marco
de sus funciones, hecho observado.
normativo
relac¡onadas con el hecho
correspondiente, así
observado, al momento
como en sus
de la comisión de los
documentos de gestión
lechos. (ROF; MOF; entre

0 46
 La trasgresión, Identif¡car las
nobservancia,
vulneración, de normas
' Ordenamiento legales, sean de
íco Administrat¡vo las funciones
propias de la entidad.

r Normat¡va Interna
po de conducta

de una acción u

l* Acción u

el funcionario o sar el marco

Deber Incumplido
Relac¡ón Causal
T vinculación de la
resión normativa.
rmativo que regula
accionar del
r¡o o servidor
público en relación con
blecidas en el la oDerac¡ón materia de
normativo que
ula su accionar
Leyes, Reglamentos,
, ROF, D¡rectivas
s, entre otros
una vinculación
la conducta
u omisiva del
iblico. con el hecho
rregular, que denote
n incumolimiento de
Determ¡nar de
acuerdo a la
normativa vigente,
el marco de
actuac¡ón func¡onal
del agente.
Establecer la
existencia de
incumplimiento del
deber funcional por
acción u omisión,
Determinar la
relación de
causalidad entre el
actuar activo u
omisivo del
responsable y el
hecho irregular.

ex¡stencia de una Identificar y analizar en

que altera el
I desarrollo de la
la trasgresión istración en sus alterado el normal
ministrativa en istintas operaciones y miento de la
ic¡o de la entidad.
ue ouede ser real o
 Fuente: Direc{iva N' 0í-200&CGISGE, Incorporación dol Sistema CBR en el ejercicio del control gubemamental,,,
aprobada por R.C. N'01&2008.CG de 16 de enero de 2008.

. Lev No 27785.- Def¡nición básica en la Novena Dispos¡c¡ón

Final de la Ley Oroánica del Sistema Nacional de Control
y de la Contraloría General de la Reoública.

'Es aquella en la que incurren los servidores y funcionarios

que por su acción u omisión, en el ejercicio de sus
hayan ocasionado un daño económico a su Entidad o
Estado. Es necesario que el daño económico sea ocasionado
el funcionario o servidor público sus funciones,
o culpa, sea ésta inexcusable o leve. La obligación del
a la Entidad o al Estado es de carácter contractual
solidaria, y la acc¡ón correspondiente prescribe a los diez años
(10) de ocurridos los hechos que generan el daño económico.'

. Artículo 1321o del Códioo Civil.- Indemnización por dolo:

Culpa leve e inexcusable.

'Queda sujeto a la indemnización de daños y perju¡cios quien no

sus obligac¡ones por dolo, culpa inexcusable o culpa leve,
resarcim¡ento por la inejecución de la obligación o por su
parc¡al, tardío o defectuoso, comprende tanto el
emergente como el lucro cesante, en cuanto sean
lsecuenc¡a ¡nmediata y d¡reüa de tal inejecución,
la inejecución o el cumplimiento parcial, tardío o defectuoso de
obligación, obedec¡eran a culpa leve, el resarcimiento se lim¡ta
al tiemDo en aue ella fue contraída.'

a) El responsable debe Rev¡sar:

encontrarse en ejercic¡o de
sus funciones al momento de a) Documento de
configurarse la acción u
f Func¡onar¡o público om isión,
designación del
responsable en su cargo,
verificando que se
encuentre activo en sus
nciones al momento de
configurarse la acción u

iw:
 r' Servidor público
b) Participación en la
s¡tuación irregular.
Conducta ant¡iuríd¡ca a) Disposiciones legales
transgredidas, y
Transgresión legal en el
ejercicio de sus funciones b) Funciones incumplidas, y
oor:
r Acción g c) Forma en que se realiza el
¡ncumpl¡miento o trasgres¡ón
de la norma por un hacer
r Omisión
(acc¡ón) o un no hacer
(om isión).
Análisis respecto a dos
aspectos concurrentes:
rI
Vinculación de la
conducta antijurídica con
a) Si existe relación de
el perjuicio económico
causalidad entre el actuar
causado a su Entidad o al
activo u om¡s¡vo del
Estado.
responsable y el perju¡cio
económ¡co ocasionado, y
b) Si la conducta cuestionada
resulta ser suficiente para
produc¡r el perjuicio
económico.
I6F"-.""^"..:q
\\ tu Identificac¡ón del perjuicio
W
affiy
omisión, y
b) Documentación
suscrita y/o emitida por
el responsable, vinculada
a la situación irregular.
a) Ident¡f¡car las normas
específicas que regulan
el hecho observado, y
b) Identificar la
normativa que regula el
desempeño funcional del
responsable, y
c) Determinar la
modalidad del
¡ncumplimiento del
cr¡terio (por acc¡ón u
omisión).
a) Rev¡sar:
a.1 La documentación
suscrita y/o emit¡da por
el responsable, v¡nculada
a la situación irregular
(conducta act¡va), o
a.2 La documentac¡ón
que evidencia que el
resDonsable conocía del
hecho irregular y no
adoptó acción correctiva
alguna (conducta
om isiva ).
b) Establecer de la
documentación revisada
oue la conducta del
resDonsable resulta
determinante para
generar el perjuicio
económ ico.
Evaluar la actuac¡ón
049
 económ¡co causado Dor el del responsable
hecho observado y el hecho observado
determinación del monto. para determinar si actuó
culpa o dolo,
ndo en cuenta,
otros, los
Culpa: procedimientos:

- Falta de dilioenc¡a ordinaria a) Obtener la versión del

en el desempeño de la responsable.
función, y/o Neoliqencia
b) Obtener la versión de

Dolo:
- Voluntad de no cumplir con
la obligación funcional.
bordinados y otros.
) Contrastar las
rs¡ones obtenidas con
la documentación
correspondiente a la
acción de control.

d) Revisar:

Manuales que
describen las
funciones del
responsable
(ROF, MOF, etc.),
v/o
La normat¡va de
los Sistemas
Administrativos
y/o disposiciones
internas que
regulan
procedim¡entos y
funciones
específicas, y/o
Los informes, de
carácter
v¡nculante,
emitidos por
entidades
públicas (DNPP,
Consucode, entre
otros), y/o
Los informes de
las instancias
técnicas y de
asesoría relativos
a los hechos
observados que
'I*-*_""o se hayan puesto
en conocimiento

w,
 del auditado.

Identificación del perjuicio a) Revisar y procesar la

F a,"no,
económico causado oor el
hecho observado y
documentación que
permita identificar el
|* cuantificable
rminación del monto. perjuicio económico y
determinar su monto
(comprobantes de pago,
balances, extractos
bancar¡os, expediente
ico, liquidaciones de
obra, presupuestos
institucionales, entre
otros), y

b) Realizar cualquier t¡po

de operación o
procedimiento que
permita identificar el
perjuicio económico y
determinar su monto
(cálculos, valorizac¡ones,

051
 Fuente: Direc{iva N'0l-2008-CGTSGE, Incorporación del Sistema GBR en el ejercicio del control gubemamental",
aprobada por R.C. N'01/t-2008.CG de 16 de enero de 2008.

Se presenta a manera de ejemplo el Fomato CBR del Delito de Negociación Incompatible, encontrándose
disponible en el Sistema CBR el formato de otros delitos contra la administración pública.

Responsabilidad Penal

399.- Negociación incompatible o aprovechamiento ¡ndebido de cargo

El funcionario o servidor público que indebidamente en forma direda o
indirecta o por acto simulado se ¡nteresa, en provecho prop¡o o de tercero, por
contrato u operación en que interv¡ene por razón de su cargo, será
con pena privativa de libertad no menor de cuatro n¡ mayor de seis
e ¡nhab¡litación conforme a los ¡ncisos 1 y 2 del artículo 36 del Código
." ( Texto v¡gente con arreglo al Artículo 1 de la Ley No 28355, publicado
06-10-2004)

Texto anterior con arreglo a la Ley No 27074, publicada el 26-03-99.

funcionario o servidor público que ¡ndebidamente en forma direda o

o por acto simulado se ¡nteresa por cualquier contrato u operación en
¡nterv¡ene por razón de su cargo, será reprimido con pena privativa de
no menor de dos ni mayor de cinco años" .

El sujeto activo debe r Identificar el

encontrarse en el documento de
ejercicio de sus desionación del sujeto
funciones al activo, verificando que
f Funcionario público momento de la se encuentre en el
ocurrencia de los ejercicio de sus
hechos. funciones al momento
de la ocurrencia de los
f Servidor público hechos.

ffi
artículo 425" del
Código Penal considera
func¡onarios o
servidores públicos a:

Los gue están

comprendidos
en la carrera
administrativa.
Los que
desem peñan
cargos políticos
o de confianza,
¡ncluso s¡
emanan de
elección
popular.
Todo aquel que
independientem
ente del
régimen laboral
en que se
encuentre,
mantiene
vínculo laboral o
contractual de
cualquier
naturaleza con
entidades u
organtsmos.
Los
administradores
y depositarios
de caudales Revisar e identificar
embargados o en la documentación
depositados por Que en la presunta
relacionada con los
una autoridad comisión del delito hechos materia de la
competente han ¡ntervenido otros observación, la
aunque funcionarios o participac¡ón de otros
pertenezcan a servidores públicos. funcionar¡os o
part¡culares. servidores públicos.
Los m¡embros
de las Fuerzas
Armadas y
Policía Nacional.
Los demás
indicados por la
Const¡tución y
la Ley.

Otros partíc¡pes

Si b¡en el Código Penal

establece las forma de
autoría y participación
en los artículos 23o,
24o , 25o,y 260 del
ismo; sin embargo,
para efectos del control
gubernamental, de
revelarse la existencia
de otras personas
involucradas en los
hechos, se les
comprenderá en el
Informe Especial
únicamente a título de
partícipes, de acuerdo
con lo establecido por la
NAGU 4.50 que ¡ndica
que tienen la calidad de
participes,
conjuntamente con el
sujeto act¡vo, aquellos
funcionarios o
servidores públicos que
partic¡pan en la
comis¡ón del oresunto
delito.
Relación Funcional: Que el sujeto activo Revisar los
cuente con las documentos normativos
facultades para en los que se asignan
r intervenir en un funciones al sujeto
leor razón det determ¡nado contrato activo, vinculadas a los
Ga19o u operación. contratos u operaciones
que realice la Entidad.
El sujeto activo está
facultado (por norma o
documento) para La forma como el
intervenir en cualquier sujeto activo
contrato u operación desarrolla sus
que realice la Entidad,
facultades para
atendiendo a sus intervenir en
funciones. determinado contrato
u operación. Por
ejemplo: autorización
de resoluciones, de
gastos, de pagos,
entre otros.

Modalidades: o Que el sujeto activo . Ident¡ficar y revisar

r personalmente en los
lrnteresarse
d¡rectamente
El sujeto activo
personalmente pone de
manif¡esto sus intereses
part¡culares en relación
al contrato u operación,
ya sea en el momento
de la propuesta,
Celebración, ratificación,
f¡odificación,
se interesa los documentos
normativos vinculados
contratos u al contrato u operación
operaciones, realizada, en los que ha
orientándolos a intervenido el sujeto
favorecer intereses activo oersonalmente.
particulares, sean
propios o de terceros.

054
 revocatoria, ejecución
otros.
O'r Interesarse
¡nd¡rectamente
El sujeto activo pone de
manifiesto sus intereses
particulares en relación
al contrato u operación,
ya sea en el momento
de la propuesta,
celebración, ratificación,
modificación,
revocatoria, ejecución u
otros, a través de otras
personas pudiendo ser
part¡culares u otros
funcionarios o
servidores públicos que
participan o t¡enen de
hecho niveles de
injerencia en el contrato
u operación.
r' Interesarse por
acto s¡mulado
El sujeto activo actúa
aparentando que se
trata de intereses de la
administración pública
cuando en real¡dad son
intereses Darticulares o
personales.
Ejemplos:
- Negoc¡ar un contrato
con un proveedor que
s¡mula tener
d ete rm ¡ na d a t¡ tu I a ri d a d
o representat¡v¡dad,
cuando en realidad la
empresa o negoc¡o es
de propiedad del
func¡onario o serv¡dor, o
se trata de empresas
ü?
ffi
Identificar la forma
cómo se manifiesta el
Que el sujeto act¡vo interés particular del
se interesa a través sujeto activo, sobre el
interés de la
de otras personas en
los contratos u administración pública
(orden, recomendación,
operac¡ones,
orientándolos a sugerencia, entre
otros).
favorecerse a si
mismo o a terceros.
Identif¡car a la
persona a través de la
cual el sujeto activo
pone de manif¡esto sus
¡ntereses part¡culares
en el contrato u
operac¡ón.
Identificar y analizar
los documentos que
revelen el interés del
sujeto activo, a través
de un acto simulado, en
Que el sujeto activo
se interesa en el un contrato u operación
(escrituras públicas,
contrato u operación
encubriendo, bajo SUNAT, inscripc¡ones
una apariencia de reg¡strales, partidas de
legalidad, su interés nacimiento, matr¡mon¡o,
particular en defunción, RENIEC,
favorecerse a si entre otros).
mismo o a terceros.
055
 - Adquisición de bienes
o seru¡cios a empresa
de prop¡edad de un
familiar del sujeto
, con d¡st¡nto
objeto social al
requerido.
Que el sujeto activo Revisar y analizar la
se interesa en documentación
provecho propio con relac¡onada con el
el contrato u contrato u operación,
operación. en la que interviene el
f Para sí mismo sujeto activo y que
revela un beneficio
irregular a su favor
Ejemplo:. El sujeto
act¡vo otorga Ia buena
f Para un tercero
pro de un contrato a
una empresa en la cual
es acc¡on¡sta)

Que el sujeto activo
se interese en
favorecer a un
tercero a través del
contrato u ooeración.
Revisar y analizar la
documentac¡ón
relacionada con el
contrato u operación,
en la oue interviene el
sujeto activo y que
revela un beneficio
ilícito a favor de un
tercero. (Ejemplo: E/
sujeto act¡vo otorga la
buena pro a empresa
que se encuentra
inhabilitada para
contratar con el estado)

(x) Nota:

Eltipo penal no requiere que se produzca un provecho económico para el sujeto activo, ni un
peduic¡o para el Estado, con la celebración del contrato u operación o su cumplimiento, incluso
puede ex¡stir ventaja para el Estado. Es un delito donde se castiga el ¡nterés tendencioso e ilícito
del sujeto activo.

w
*"¡***;

0s6
 LA C(}NTRAT()RÍA
G[NCTA|.ü[ LT *f T'BttcA

GERENCIA CENTRAL DE CALIDAD

6. MODELOS DE OFICIOS

w;
057
oFtcto N. .20lt.cc/Dc
Jesús Maria,

Señor
Nombre (Solo el primero), Apellidos
Cargo
Entidad
Dirección

ASUNTO: Acreditación de Comisión de Auditoria

Examen Especial al Gobiemo Regional de Loreto

REF. N' 27785, "Ley Orgánica del

Articulo 22", literal b) y articulo 32', literal b) de la Ley
Sistema Nacional de Control y de la Contraloria General de la República"

Me dirijo a usted a fin de comunicarle que de conformidad con la normativa de la

referencia, la Contraloria General de la República ha dispuesto la realización del examen especial a...
(asunto a examinar: obra, proyecto, aplicativo informático, etc.), periodo (de fecha a fecha), a cargo de su
representada.

En tal sentido, se ha designado a los señores: Nombre y apellidos (en altas y bajas, sin
negrita) y Nombre y apellidos (en altas y bajas, sin negrita), supervisor y auditor encargado de la comisión
auditon, respectivamente, a quienes agradeceré se sirva brindar las facilidades del caso, para el logro de
los objetivos previstos,

Es propicia la oportunidad pam expresarle las seguridades de mi consideración.

Atentamente,

FUAD KHOURYZARZAR
CONTRALOR GENEML DE LA REPÚBLICA

058
 oFtcto N' .2011-cc/Dc

Jesús Maria,

Señor
Nombre (Solo el primero), Apellidos
Cargo
Entidad
Dirección

ASUNTO: Remisión de Informe N' -2011-CG/OEA-EE

REF. : a) Oficio N' -2011-CG/DC de día de rngr de año (completo)

b) Artículo 15", literalf)de la Ley N" 27785.

c) Literal G.1 de la Directiva N" 014-2000-CG/B150, aprobada con Resolución de

Contraloria N" 279-2000-CG del 29 de diciembre de 2000.

Me dirijo a usted con relación al documento de la referencia a), mediante el cual la

Contraloría General de la República, dispuso realizarel examen especial a... (asunto a examinar: obra,
proyecto, aplicativo informático, etc.), periodo (de fecha a fecha), a cargo de su representada.

PÁRRAFO 1: Cuando la entidad examinada tiene OCI

Al respecto, como resultado de la citada acción de control se ha emitido el Informe

N" -2011-CG/OEA-EE, cuya copia se adjunta al presente, con el propósito que en su calidad de
titular de la entidad examinada y en concordancia con lo dispuesto en el literal G.1 de la Directiva N"
014-2000-cG/8150, aprobada con Resolución de Contraloria N' 279-2000-CG del 29 de diciembre de
2000, disponga las acciones necesarias para la implementación de las recomendaciones consignadas
en dicho informe, respecto de las cuales se servirá informar a la Contraloria General de la República, en
el plazo de quince (15) dias útiles contados desde la fecha de recepción del presente; así como al
Organo de Control Institucional de su entidad, quien será el encargado de efectuar el seguimiento de la
adooción de tales medidas.

PARRAFO 2: Cuando la entidad examinada no tiene OCl (Omitir últimas líneas del párrafo
precedente y agregar el siguiente párrafo)

Asimismo, hago de su conocimiento que se ha encargado al Jefe del Órgano de

Control Institucional de "Nombre de la entidad", efectuar el seguimiento de la implementación de las
recomendaciones consignadas en el citado informe, por lo que agradeceré informar igualmente las
acciones dispuestas para la adopción de tales medidas y brindarle las facilidades del caso.

Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi consideración.

Atentamente,
'f**ü

ffi FUAD KHOURYZARZAR

CONTMLOR GENEML DE LA REPÚBLICA

059
 oFtclo N. .2011.cc/Dc

Jesús Maria.

Señor
Nombre (Solo el primero), Apellidos
Cargo
Entidad
Dirección

ASUNTO: Remisión de Informe N' -201'l-CG/OEA-EE

REF. : a) Oficio N" -201 1-CG/DC de día de mes de año (completo)

b) Articulo 15", literalf) de la Ley N'27785.

c) Literal G.1 de la Directiva N' 014-2000-CG/B150, aprobada con Resolución de

Contraloria N'279-2000-CG del 29 de diciembre de 2000.

Me dirijo a usted con relación al documento de la referencia a), mediante el cual la

ContraloríaGeneral delaRepública,dispusorealizarel examenespecial a ... (asuntoaexaminar: obra,
proyecto, aplicativo informático, etc.), a cargo de "Nombre de la entidad examinada".

Al respecto, como resultado de la citada acción de control se ha emitido el Informe

No -2011-CG/OEA-EE, cuya copia se adjunta al presente, con el proposito que tome conocimiento
de los resultados del referido examen especial; precisándole que un ejemplar del mismo ha sido remitido
a ... (autoridades de acuerdo a su jerarquia), para fines de la implementación de las recomendaciones
consignadas en el informe.

Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi consideración.

Atentamente,

FUAD KHOURYZARZAR
CONTMLOR GENEML DE LA REPÚBLICA

w
"5^*"'"1

060
 LA CONTRATORÍA
GfNfañlsf t¡ acnla|.tcA

GERENCIA CENTRAL DE CALIDAD

7. CARACTERíSTrcAS DE FORMATO:
PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORíN I ruTORME
DE CONTROL

iw:
Q#"d
061
 LA CONTRALORIA
(;E¡.ER.AL ¡}E LA IÉP(J!tLI(-A

Gerencia Central de Calidad

CARACTERÍSTICAS DE FORMATO:
PIAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA / INFORME DE AUDITORíA / SINTESIS GERENCIAL

Hoja de lnforme de Auditoría - Papel membretado CGR - 44, para primera página de
documentos.

Hoja de Continuación de Informe - Papel membretado CGR - A4, para siguientes páginas
de documentos.

Tipo de letra Arial Nanow, color negro, estilo normal, tamaño 11.

En el caso de cuadros y gráficos considerar el tamaño adecuado.

Encabezado Sector lzquierdo en la Hoja de Continuación de Informe (A partir de la segunda Página)

Oamaño do Leta: núnEro 8, en
n6Srit¡)
Plan v Proqrama de Auditoría

PLAN Y PROGMflA DE AUDTfORIA

Pág.2 de 9l
Síntesis Gerencial

slMrEsts cERENcrAL rNFoR[E N. .20r i.cc/oEA.EE

Pie de página Sector izquierdo en la Hoja de Continuación de Informe (A partir de la segunda Página)
(famaño do Lsba: nún¡ro 8, en
nogrit¡)
Plan y Proorama de Auditoria

EXAüEN ESPECIAL A PROVIAS MCIONAL, OBRA CARRETERA CALi{|¡UJA - AZiA¡IGARO, TRAIO K[ 28 - K¡l 33.
PERhDo: ENERo 2OO9 - SETIEIBRE 2(}IO

Síntesis Gerencial

EXAIEN ESPECIAL A PROVIAS NACIOI{AL. OARA CARRETERA CALAPUJA - AZAI{CARO, TRAflO KT 28 - K[ I}.

062
 LA CONTRAL{)RÍA
(:Gf{Ef,T* q}€ LA ¡EP1i|¡¿,ICA

Gerencia Central de Calidad

CARACTERÍSTICAS DE FORMATO:
PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA / INFORME DE AUDITORfA / SINTESIS GERENCIAL

Word

Margen
Superior: 2.7 cm Inferior: 2.5 cm
lzquierdo: 4 cm Derecho: 2.8 cm

Interlineado Sencillo

lmpresión Por una sola cara de la hoiar

. Exposición ordenada, sistemática, lógica y numerada conelativamente, evitando el

uso de calificativos innecesarios.
o Presentar adecuadamente la idea principal y los argumentos o comentar¡os
secundar¡os, que permitan la apropiada comprensión del tema (Ver documento
ilustrativo adjunto "Clasificación de textos")
. Utilizar en la exposición, numerales, subtítulos, cuadros o gráficos que ayuden a
facilitar la comprensión del hecho.
Redacción
. Se recomienda utilizar oánafos cortos de no más de 10 lineas.
. Comprobar que no se repita con frecuencia una misma palabra.
. Considerar las precisiones de la Real Academia Española, respecto al uso de las
mayúsculas, abreviaturas, s(¡las, acrónimos, uso de comillas (Ver documento
ilustrativo adjunto "Precisiones para la redacción de documentos según la
Real Academia Española")

*i,t

w
-"j*

t Directiva N' 003. 2009.CG,GG "Medidas de Ecoef¡c¡enc¡a de la Contraloría Genoral" aprobada con Resolución de Contraloria
N' 348-2009-CG/GG de 18 de noviembre de 2009, Numeral 1 de las Disposiciones Especificas: 'Los Gerentes y/o Jefes y el personal
de las unidades orgánicas imprimirán los documentos en su versión final con el membrete de la Inst¡tución en ambas caras del papel,
con excepción de los documentos siguiente: ,... Toda documenlac¡ón oficial que emita la CGR dirigido a terceros, que deva llevar el
visto en original de cualquiera de sus funcionanos.

Merorando N" 258.200&CG/PP de 08 de febrero de 2008: '..,e| ejemplar del informe especial y sus anexos, es redactado ... por
un solo lado de la hoja, tal mmo se presentan los escritos ante el Poder Jud¡c¡al por mandato legal, para luego ,.. proceder a foliar por
una sola cara (anverso) desde la carátula del ejemplar del informe especial con sus respectivos anexos y luego obtener el fotocopiado
del mismo en tantos ejemplares según corresponda...'

063
 cLAStRCaetóñ Df Los Tfxt.os

1. De acuerdo a ta ubicación de la idea principal.

Los textcs pueden clasificarse en :

1.1.TEXTOS ANATIZANTES :

Los textos analizantes sor

en ra parte inicial, y luego
des a rror a n e r ravé s,,. .,. ;;il;'::;#::,'j,": jJJ::':;,:il:cu€ntra la

i:(rqtl¡r¡1

l-l
r'-l
l-'-'s--'-'---':á-
t---.\-.---..+_ |
|
t-__*__l
(iRAFICO I
t-tÉ__l
tl'l
! r' \ |
l-l
T,z.TEXTOS SINTETIZANTES :
Los textcs sintetizantes son aquellos
oue contienen la idea princiOa¡ en ia parte final.
textos que se inic¡an exponiendo rdeas particulares Es decir, son los

conclusión en la terrninación ctel texto.

que
luego son resurnidas' a manera de.

róart;u., l- rs Js rs. tpl

-_lS.
cRit:lc(-):

I..3.TEXTOS SINTETIZANTES-ANATIZANTES
:
5e concce con el nombre de textos sinret¡¡antes-anai¡¡antes
a los que primero señaran un conjunto de
ideas secundarias las mismas que se resunién
eñfuna idea princ¡pal, ,l, que a su vez se desarrollan en
Dase a otras idea_< secunCarias

rL,¡(t¡t,t.A:

ii n\H(:o :

064
1.4.TEXTOS ENCUADRADOS :

se denomina textos encuadrados a aque!los cuya idea pr¡ncipal

se formula en la parte ¡niciai <jel texto
que se desarr.oiia a lo largo de le lectura'/ que finaliza re¡terando la idea inicialmente
planteada a
ma nera de conclusión.

FOf{MUl_A. tP.fs.¡s. ..1-s.ts.rp

!-l
|-,i.-......---.Í
l--..(-_---.'.-l
|
--\----t¡- ¡

fin^l.rf r I l-----..\'G- |

t__¡i__l
l'\l
t-7-----\-t

" ltt

065
 LA C()NTRALORIA
<:Et\aER.Af ftÉ tA ¡EPt,iBlaa:ri{
Gerencia Central de Calidod

Precisiones para la redacción de documentos seqún la Real Academia Española

Uso de Mavúsculas v Minúsculas

1. Cargos públicos o privados

1.1 Los títulos, €rgos y
nombres de dignidad como rey, papa, presidente, ministro, etc., se
escriben con minúscula cuando parecen acompañados del nombre propio de la persona que
los posee, o del lugar o ámbito al que conesponden.

Ejemplo: el papa Juan Pablo ll, el presidente Barack Obama, el ministro Enrique Comejo.

1.2 Los títulos, cargos y

nombres de dignidad cuando no aparecen acompañados del nombre
propio de la persona que los posee, o del lugar o ámbito al que conesponden, la escritura
conecta es la siguiente:

- El gerente de Control de Obras y Evaluación de Adicionales.

- El gerente central de Control Especializado.
- El gerente de Gestión y Desanollo Humano.
- El gerente de Administración.

Por razones de solemnidad el cargo de Vicecontralor General de la República y Contralor

General de la República lo escribimos en altas y bajas.

1,3 En los demás casos:

- residente de obra.
- suoervisor.
- contratista
- proveedor, etc.

2. Cuando se trate de un titulo, cuya finalidad es el de resaltar, se escribiÉ en mayúsculas. Ejemplo:

- INFORME N" 315-2010-0R|Q-EE (generalmente, en la primera página de un informe o

como encabezado o pie de página)

En los demás casos, se utilizaÉn altas y bajas. Ejemplo:

Informe n." 315-2010-ORIQ-EE (generalmente, en las páginas intemas del informe)

3. Utilizar el término "Entidad', en altas y bajas, siempre que se haya hecho referencia previa de que
término reemplazaÉ el nombre de una determinada institución. Ejemplo:
K',ff:::j
La Municipalidad Distrital de la Molina, en adelante la'Entidad".
fl Fsfl dicha palabra sea uülizada en su acepción común, debeÉ escribirse en minúscula: entidad.
\":;

066
 LA CONTIIAL(}RIA
(;EIIF.¡,AL f>C ¡A EEPIJttI¡("\

Gerencia Central de Calidad

4. En caso de fijar un nombre abreviado:

La empresa constructora de ladrillos rojos, en adelante la "Empresa" y la Universidad Nacional

Mayor de San Marcos, en adelante la "Universidad".

5. Entre las abreviaturas formadas por contracción están las que presentan la letna o letras finales:
n." por número y n.os por números.

- En relación a la utilización de "n.o' o "n.or', er'r tanto el sistema chasqui no permite realizar
cambios, se utilizaÉ "N"' para guardar concordancia con el contenido de los documentos
(Oficios, memorandos y otros).
- Para los demás documentos (lnformes de Auditoría, Plan y Programa de Auditoría, etc.) se
respetará el corecto uso de abreviaturas: "n.o" por número y "n,os" por números.

6. La palabra artículo, literal, planes operativos, planes anuales, informes, guías, polÍticas, programas,
presupuestos, etc., deben escribirse en minúscula, a menos que inicien un pánafo, prosigan a un
punto y seguido u otros casos que se justifiquen según las reglas del uso de mayúsculas.

Uso de Siolas

7. Las siglas en plural son invariables en la escritura.

Ejemplo: las ONG.

Cuando se requiere aludir a varios referentes, es recomendable introducir la sigla con determinantes
que indiquen pluralidad.

Ejemplo: Representantes de algunas / varias / numerosas ONG se reunieron en Madrid.

8. Las siglas se escriben hoy sin puntos ni blancos de separación. Solo se escribe punto tras las letras
que componen las siglas, cuando van integradas en textos escritos enteramente en mayúsculas.

Ejemplo: - Memoria Anual del CSIC

- MEMORIA ANUAL DEL C.S.I.C.

L Las siglas presentan normalmente en mayúsculas todas las letras que las componen y en ese caso
no llevan tilde.
í"*1T""3\
- OSCE, DNI,ISO

w1
^ \ñ/ ^¡,
- CIA se escribe sin ülde, a pesas de pronunciarse [sía, zía], con un hiato que exigiría
acentuar gráficamente la i.
R-.\"**'ul

067
 LA
gL
-*':5-'\.

CONTR,ALO|IíA
r5:trttt^|' óc l"A, ¡:?t?:rr¡ca
Gerencia Centrol de Calidad

10. Las siglas que se pronuncian como se escriben, esto es, los acónimos, se escriben:

- Solo con la inicial mayúscula, si se trata de nombres propios y tienen más de cuatro letras.
Ejemplo: Unicel Unesco, Reniec, Proinersión.

- Con todas sus letras minúsculas, sujeta a las reglas de acentuación gráfica, si se trata de
nombres comunes.
Ejemplo: uci, ovni, sida.

Uso de Gomillas

11. En la actualidad lo normal es reprcducir la cita con sangrado respecto del resto del texto y
generalmente en un cuerpo menor, en cuyo caso no son necesarias las comillas.

Ejemplo:

Dice Rafael en su obra Historia de la lengua española, a proposito de los germanos:

En el año 409 un conglomerado de pueblos germánims -vándalos, suevos y alanos- atravesaba el Perineo y caía
sobre España [...1
Así quedó cumplida la amenaza que secularmente venía pesando desde el Rhin y el Danubio.

12. La forma conecta de utilizar comillas en la transcripción de textos de varios pánafos, si se decide
hacerlo, es iniciando el primer pánafo con comillas de apertura (") y al término del último pánafo de
la transcripción con comillas de ciene (").

13. Cuando se intercala un comentario del transcriptor de la cita, este debe enmarcan¡e entre rayas, sin
necesidad de cenar las comillas para volverlas a abrir después.

Ejemplo:

"Es imprescindible -señaló el ministro que se Bfuercen los cont¡oles sanitarios en las f¡onteras."

Otros

14. El formato de fechas es; 07 de enero de 201 1 (no 07.Ene.2011 ó 07 101 120111

15. Utilizar numeral 4, literal p (no inciso 4 o inciso p)

ffi
068
 LA
-k
CONT]IA,I.€ü¡íA
cr'r.Í*^L f'* |.Á, tc'h|}3r|c"{,
Gerencia Central de Calidad

Para recordar

'16. Acentuación de los demostrativos

16.1 Sea cual sea la función que desempeñen, los demostrativos (ese, este, aquel) pertenecen al
grupo de palabras que deben escribirse sin tilde, según las reglas de acentuación.

Ejemplo:
Quiero dos de aquellas.
Esas actitudes nos preocupan
'Sobre esa decisión de cambio de metrados. (lo subrayado tiene igual significado).
Entonces deberia decir: "sobre la decisión de cambio de metrados" o "sobre esa
decisión"

16.2 Sólo cuando en una oración exista riesgo de ambigüedad porque el demostrat¡vo pueda
interpretarse en una u otra de las funciones antes señaladas, el demostrativo llevaÉ
obligatoriamente tilde en su uso pronominal (pronombre).

Ejemplo;

- Únicamente la presencia o
ausencia de la tilde en el demostrativo permite interpretar
conectamente el enunciado: ¿Por qué compnron aquéllos libros usados? (auéllos es el
sujeto de la oración); ¿Por qué compraron aquellos libros usados) (el sujeto de esta
oración no está expreso y aquellos acompaña al sustantivo libros)

- Considerando que la resolución de intervención económica fue notificada al contratista el

17 de mazo de 2009, este tenía hasta el 20 de mazo de 2009 para manifestar su
disconformidad.

- Los hechos descritos se produjeron por la voluntad de los funcionarios de la entidad de

disponer de los recursos de la obra para pagos ajenos a esta y sin el sustento debido,
consignando información falsa en los comprobantes y en la documentación adjunta a
estos. ..

16.3 Las formas neutras de los demostrativos, es decir, las palabras esto, eso y aquello, que solo
pueden funcionar como pronombres, se escriben sin tilde.

Ejemplo:
- Eso no es cierto.
-
w'
No entiendo esto.

C 1 257 1 880038BA4A/$File/Cuestionesparael FAQdeconsultas. htm#novOrtoS

009