UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

ECBTI

ANA VIVIANA RODRIGUEZ SANCHEZ

106007_18

PRESENTADO A:
Xiomara Pomares

NOVIEMBRE 2020
 PASIVOS – Planteamiento del Problema

La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en los
lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas; por tanto, la Gerencia quiere
establecer una política de reconocimiento, gestión y control de pasivos con la visión de
futuras transacciones asociadas a dicho rubro contable. La Gerencia estableciendo como
necesidad una asesoría de estándares internacionales le ha convocado a usted como asesor
en la estructuración de dicha política y la puesta en marcha de la política contable de
pasivos.
Con el propósito de suministrar información detallada sobre las transacciones que efectúa la
empresa, se desglosan las siguientes operaciones financieras:
Nota: Para todos los talleres, los pagos o desembolsos se realizan por medio de bancos y
todos los ingresos se registran en la caja.

1. Presenta a 1° de Enero de 2017 la siguiente información acumulada del año 2016

(Registrar en un comprobante contra Caja a 1-01-2017)

Patrimonio U.M
Capital en acciones ordinarias compuesto
por 120 000 acciones con un valor a la par $1.200.000
de 10 u.m. cada una
Prima de emisión de acciones $4.800.000
Reserva de opciones sobre acciones $300.000
Ganancias acumuladas $18.000.000
Patrimonio total $24.300.000

REGISTRO CONTABLE
1) 1 enero de 2017. Presenta la siguiente información acumulada del año 2016.
CODIG CUEN DEBITO CREDITO 2. El 1°
O TA
110505 Caja general   $24.300.000 de
 310505 Capital en $1.200.000
acciones
febrero
320505  Prima en $4800.000
colocación de
de 2017
acciones  
emite
330515  Reserva de $ 300.000
adquisición de 2.000
acciones  
370501  Ganancias $18.000.000 acciones
acumuladas
Sumas iguales $24.300.000
$24.300.000

ordinarias adicionales por 120.000 u.m.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
110550 caja general $120.000  
320550 prima en colocación de   $ 120.000,00
acciones
Sumas iguales 120.000 $ 120.000,00

3. El 31 de marzo de 2017 declara una emisión gratuita 1:1 de 122.000 acciones a partir de
las ganancias acumuladas.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

3705501 utilidades acumuladas $122.000  
3105 capital en acciones   $ 122.000
Sumas iguales $ 122.000 $ 122.000

4. 30 de junio de 2017 emite 50.000 acciones preferentes no rescatables con un valor a la

par de 5 u.m. por acción con un dividendo fijo del 6% sobre el valor a la par pagadero
anualmente (La tasa de interés de mercado para este tipo de instrumento es del 6%).
NOTA
Para reconocer el costo financiero por el pasivo de acciones preferentes. Nota: Dado que las
acciones preferentes se reconocen como pasivo financiero, el dividendo que se acumula
durante los seis meses es un costo financiero que se reconoce en el resultado del periodo (=
6% x 250 000 x 6/12).
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
110505 caja general $250.00  
0
290502 acciones preferentes por pagar   $250.00
0
Sumas iguales $250.00 $250.00
0 0

Intereses a 31 de diciembre de 2017

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
5305 intereses $7.500  
290502 aportes preferentes por   $7.500
pagar
Sumas iguales $7.500 $7.500

5. El 31 de diciembre de 2016 concede opciones a los empleados con un periodo para la

irrevocabilidad (o consolidación) de la concesión de tres años a partir de la fecha de
concesión (31 de diciembre de 2017). El valor razonable de las opciones en la fecha de
concesión es de 60.000 u.m. Además, un gasto de pagos basados en acciones de 50.000
u.m. por las opciones consolidadas cedidas a los empleados en un periodo anterior, y que se
contabilizan en 2017, se relaciona con servicios prestados a los empleados en 2017.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

530540 gastos por pagos basados $50.00  
0
330515 reserva para adquisición de   $50.00
acciones 0

Sumas iguales $50.00 $50.00

0 0

6. El 31 de diciembre de 2017 readquiere 200 acciones propias a 70 u.m. por acción.

El 31 de diciembre de 2017 readquiere 200 acciones propias a 70 u.m. por acción.

 CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

330516 acciones propias $14.000  

adquiridas

110505 reserva para adquisición   $14.000

Sumas iguales $14.000 $14.000

7. El 31 de diciembre de 2017 emite deuda convertible con un valor nominal de 1.000.000

u.m. La deuda tiene un vencimiento a tres años. El interés se paga anualmente a periodo
vencido con una tasa anual del 3 por ciento, y el préstamo es convertible en su totalidad, a
discreción del tenedor, en 250 acciones ordinarias en cualquier momento hasta el
vencimiento. Es improbable que el tenedor realice la conversión. En el momento de la
emisión del préstamo, la tasa de interés de mercado para una deuda similar sin opción de
conversión es del 4 por ciento anual

DESPUES DE LA EMISION, EL RMISOR AMORTIZARA EL

DESCUENTO DEL ABNO DE ACUERDO CON LA SIGUIENTE $1.000.000
TABLA
PAGO DE TOTAL, DE AMORTIZACION DESCUENTO PASIVO NETO
AÑO INTERESES GASTOS DEL DEL BONO (U.M)=1000.00 TOTAL, PAGOS (u.m)
POR DESCUENTO (u.m)=e-d 0E
INTERESES DEL BONO
(u.m)=C-B
1/01/20*17 $ 27.751 $972.249

31/12/20*17 $30.000 $38.890 $8.890 $18.861 $981.139 $30.000

31/12/20*18 $30.000 $39.246 $9.246 $9.615 $990.385 $30.000

31/12/20*19 $30.000 $39.615 $9.615 $0 $0 $1.030.000

TOTAL $90.000 $117.751 $27.751

B)Se halla el valor presente del interés

Cálculos Valor presente del principal de 1 000 VP= 1 000 000 u.m. ÷ (1,04)^3 = 888.996
000 u.m. al 4 por ciento

El valor presente de la anualidad por interés de 30.000 u.m (=1.000.000 u.m * 3 %) a pagar al
final de cada 5 años

Valor presente anual del interés $ 30.000

Concepto Valor
Valor presente del pago por intereses al 31 de $28.846
diciembre de 20X5 = 30 000 ÷ 1,04
Valor presente del pago por intereses al 31 de $27.737
diciembre de 20X6 = 30 000 ÷ 1,04^2
Valor presente del pago por intereses al 31 de $2.667
diciembre de 20X7 = 30 000 ÷ 1,04^3
Total $83.253

C) se calcula el bono convertible

Concepto um
Importe del bono $ 1.000.000
Valor presente del principal al final de 3 años $ 888.996

Valor presente del interes al final de los 3 años $ 83.253

Componente del pasivo valor del bono $ 972.249
Componente del patrimonio $ 27.751

D) registro contable al 31 de diciembre de 2019

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

110505 caja general $1.000.00  
0
33 bono convertible    $972.279
291001  Bono convertible por pagar   $27.751
Sumas iguales $1.000.00
0 $1.000.000
8. El 31 de diciembre de 2017 obtiene una ganancia de 2.000.000 para 2017.
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
110505 caja general $2.000.000  
3605010 utilidad del ejercicio   $2.000.000
Sumas iguales $2.000.000 2.000.000

9. El 15 de enero de 2018 declara un dividendo de 0,5 u.m. por acción para accionistas
ordinarios para el año finalizado el 31 de diciembre de 2017.
120.000*05= 60.000
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

3705501 ganancias acumuladas $60.000  

3605010 utilidad del ejercicio   60.000

Sumas iguales 60.000 60.000

10 El 1 de marzo de 2017 mercancías para la venta por 7.500.000 u.m. más IVA, los cuales
se acuerdan pagar el 10 de octubre de 2017.
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
143536 mercancías no fabricadas por $7.500.000  
la empresa

240801 IVA $1.425.000  

236540 rete fuente 2,5%   $187.500
236810 reteica 11,04 * 1000   $82.800
220501 proveedores   $8.654.700
Sumas iguales 8.925.000 8.925.000

11 El 1 de abril de 2017 se compra mercancía para la venta por valor de 20.000.000 más
IVA, el pago se acordó a un plazo de 15 meses. El tipo de interés de mercado para
operaciones similares es del 5%. (Realiza asientos que se consideren a 31 de diciembre de
2017).

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1435336 mercancías no fabricadas por $20.000.000  
la empresa
 240801 IVA $ 3.800.000  
236540 rete fuente 2,5%   $ 500.000
236810 reteica 11,04 *1000   $ 220.800
220501 proveedores   $3.079.200
Sumas iguales $23.800.00
$ 23.800.000 0

Valor de la 23.079.20
compra 0
Tiempo en meses 15
Tasa de interes 5%
Valor presente 21,713,714,68
de la deuda

Calculo de los intereses  

Valor futuro= valor presente x (1+i)^ n  
Valor futuro= 21.713.714 (1+0,05)^ 15/12 = 23.079.200  
Interés= valor futuro - valor presente  
Interés= 23.079.200 - 21.713.714= 1.365.485 valor de los intereses al cabo de 15 meses
interés mensual= 1.365.485/15= 91.032
Total intereses a 31 de diciembre de 2017= 91.032 x 9 = 819.808  

Registro de intereses del 01 de abril al 31 de diciembre de 2017

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
530520 intereses 819.808  
220501 proveedores   819.808
Sumas iguales 819.808 819.808

12 El 31 de diciembre de 2017 liquida la nómina del mes, los datos totales para su registro
son los siguientes:

Devengados Valor
Salario básico $35.000.000
 Auxilio de transporte $830.000
Horas extras y recargos $2.520.000
Comisiones $6.500.000

Deducibles Valor
Descuentos por libranza $950.000
Fondo de solidaridad $400.000
Aporte ARP 0.522
Descuentos de salud y pensión legales a la
fecha

Información Adicional La empresa otorga una prima anual por quinquenio, década y 15
años a los empleados sobre su salario básico consistente en 1 salario básico para aquellos
que hayan trabajado 5 años, 2 salarios básicos para aquellos que cumplen 10 años y 3
salarios básicos para aquellos que cumplan 15 años.

El 15% de los empleados llevan mas de 15 años

El 45% de los empleados entre 10 y 15 años
El 40% lleva entre 5 y 10 años

Sueldo básico 35.000.0 Salario Total

00 básico
El 15% de los empleados llevan más de 15 años 3 15.750.000
5.250.000
El 45% de los empleados entre 10 y 15 años 2 31.500.000
15.750.000
El 40% lleva entre 5 y 10 años 1 14.000.000
14.000.000
El 5% lleva entre 1 y 5 años
1.750.000
Total prima
36.750.000
61.250.000

Reconocimiento inicial de la prima anual por quinquenio

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
510542 gastos beneficios a empleados 61.250.000  
 261095 povis. beneficios. Empleados   61.250.000
largo plazo

Sumas iguales 61.250.000 61.250.000

CODIGO CUENTA TERCERO DEBITO CREDITO

510506 Sueldo basico NIT 11.111.111 35.0  
00.000
510527 Auxilio de transporte NIT 11.111.111 8  
30.000
510515 Horas extras y recargos NIT 11.111.111 6.5  
00.000
510518 Comisiones NIT 11.111.111 2.5  
20.000
237005 Aporte a EPS 4% Salud Total NIT   1.760.
800.130.907-4 800
238030 Aporte fondo de Protección NIT.   1.760.
pensiones 4% 800.229.739-0 800
23803005 Aporte fondo de     400.
solidaridad pensional 000

237030 Libranzas     950.

000
250505 Salario por pagar     39.978.
400
Sumas iguales 44.8 44.850.
50.000 000

Apropiaciones de nomina y parafiscales

CODIGO CUENTA TERCERO DEBITO CREDITO

510568 Aporte administrador de Positiva NIT 860.011.153-  
riesgos laborales ARL 6 229.784
0,522%
510569 Aporte EPS 8,5% Salud Total NIT 3.  
800.130.907-4 741.700
510570 Aporte fondo de pensiones Protección NIT. 5.  
y/o cesantías 12% 800.229.739-0 282.400

510572 Aporte caja de COMPENSAR NIT 1.  

compensación familiar 4% 860.066.942-7 760.800

510575 Aporte ICBF 3%   1.  

320.600
510578 Aporte SENA 2%    
880.400
237005 Aporte EPS     3.741.
700
237006 Aporte ARL     229.
784
237010 Aporte a caja de     1.760.
compensación 800
237010 Aporte ICBF     1.320.
600
237010 Aporte SENA     880.
 400
238030 Fondo de pensiones y/o     5.282.
cesantías 400
Sumas iguales 13. 13.215.
215.684 684

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

510530 Cesantías 8,33% 3.736.005  
510533 interés de cesantías 1% 448.500  
510536 Prima de servicios 8,33% 3.736.005  
510539 Vacaciones 4,17% 1.459.500  
251010 Cesantías   3.736.005
251501 interés de cesantías   448.500
252501 Vacaciones   1.459.500
252001 Prima   3.736.005
Sumas iguales 9.380.010 9.380.010

- NIT General Para Empleados (Un solo total) 11.111.111 - Todos en Pensiones Protección
NIT. 800.229.739-0 - Todos en Salud Total NIT 800.130.907-4 - Todos en Positiva ARL
NIT 860.011.153-6 - Pago solo Caja COMPENSAR NIT 860.066.942-7

Problema 8

La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en los
lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas; por tanto, la Gerencia quiere
establecer una política de reconocimiento, gestión y control de su Ingresos con la visión de
futuras transacciones asociadas a dicho rubro contable. La Gerencia estableciendo como
necesidad una asesoría de estándares internacionales le ha convocado a usted como asesor
en la estructuración de dicha política y la puesta en marcha de la política contable de
Ingresos.

Fecha Concepto Valor

1 de enero de 2017 UNAD contable vende maquina a DURI $ 262.320.030
SAS por 220.437.000 más IVA
1 de julio de 2017 Intereses 5% sobre el valor dela máquina $13.116.002
vendida a crédito a DURI SAS (primer
semestre 2017)
El 1 de Julio de UNAD contable realiza su primer $29.750.000
2017 mantenimiento por a DURI SAS por
25.000.000 más IVA
31 diciembre de interés segundo semestre 2017: se calculan $15.259.302
2017 sobre el valor total de la maquinaria mas
los intereses de primer semestre mas el
valor del primer mantenimiento
(262.320.030+13.116.002+29.750.000)*5%
1 enero de 2018 UNAD contable realiza el segundo $29.750.000
mantenimiento a DURI SAS por
25.000.000 más IVA
Valor total del contrato que DURI SAS se $350.195.333
compromete (obligación contractual ) a
pagar a UNAD contable el 1 de enero 2018

1.El 1 de enero de 2017 celebra un contrato con DURI S.A. NIT 832.006.963-3 para
proveerle e instalarle una máquina, y se compromete a realizar el mantenimiento
correspondiente el 1 de julio de 2017 y el 1 de enero de 2018. A UNAD Contable SAS la
máquina la cuesta 170.000.000 u.m. más IVA; Valor que se pagó en esa misma fecha de
contado.
Registro de compra a un proveedor una maquina y paga de contado, luego vende a DURI
S.A. NIT 832.006.963-3 por 220.437.000 mas iva
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
143554 Mercancias no fabricadas por $170.000.  
la empresa 000
240801 Iva  $32.300.000
220501  Proveedores   $202.30
0.000
Sumas iguales
$202.300.000 $202.30
0.000

1 de enero de 2017. Comprobante de egreso por pago de maquina comprada

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
220501 proveedores 202.300.00  
0

111005 Bancos   202.300.000

Sumas iguales 202.300.00

0 202.300.000

2. El cliente tiene la obligación contractual de pagar a 350.000.000 u.m. el 1 de enero de

2018.
Registro contable del pago que hace DURI SAS a UNAD CONTABLE.
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
111005 Bancos 350.000.000  
130505 Clientes   350.000.000

Sumas iguales 350.000.000

350.000.000

Costo de la venta de la maquina vendida

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
613554 Costos de venta 170.000.000  
130505 Clientes   170.000.000

Sumas iguales 170.000.000 170.000.000

3. La tasa vigente en el sector para un crédito a un año otorgado a clientes comerciales es
del 5% semestral. Esta es la forma más clara de determinar la tasa de interés.

Registro contable. 01/07/2017 intereses que debe pagar DURI SAS a UNAD CONTABLE
por el primer semestre de 2017 por la maquina que se vendió (262.320.030)*5%)

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

130506 Clientes 13.116.002  
421005 Ingresos por intereses   13.116.002

Sumas iguales 13.116.002 13.116.002

Registro contable 31/12/2017. Intereses que deben pagar a DURI SAS a UNAD contable
por el segundo semestre de 2017(262.320.030+13.116.002+29.750.000)*5%
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
130506 Clientes 15.259.302  
421005 Ingresos por intereses 15.259.302

Sumas iguales 15.259.302 15.259.302

4. El 1 de Julio se pagan 15.000.000 más IVA por el asesor para el mantenimiento de la

máquina. A DURI S.A.S se le cobran 25.000.000 más IVA por ese servicio. (Igual para el
segundo mantenimiento).
Registro contable 1 de julio de 2017. Primer mantenimiento cobrado a DURI SAS.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

130505 Clientes 29.750.000
 240801 IVA 4.750.000
423565 Ingresos por el servicio de 25.000.000
mantenimiento
Sumas iguales
$29.750.000 $29.750
.000

Costo del servicio de matenimieto

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

524515 Costo de mantenimiento $15.000.000
240801 IVA $2.850.000
233595 Acreedores varios $ 17.850.000
Sumas iguales
$17.850.000 $17.850
.000

5. Al 1 de enero de 2017, el precio de venta de contado de una máquina del modelo vendido
al DURI S.A. es de 220.437.000.

Registro de venta de contado de la maquina vendida a DURI S.A

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
130505 clientes $262.320.030
240802 IVA $ 41.883.030
413554 Ingresos por venta de 220.437.000
maquinaria
Sumas iguales
$262.320.030 $262.32
0.030

Costo de venta de la maquinaria vendida

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
613554 Costos de ventas 170.000.000  
143554 Mercancías no fabricadas por 170.000.000
la empresa

Sumas iguales 170.000.000 170.000.000