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Tec - Tecnologica Grales Tercer Sec
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TÉCNICA
TECNOLÓGICA
GENERAL TERCERO DE
SECUNDARIA
TÉCNICAS TECNOLÓGICAS GENERALES TERCERO DE SECUNDARIA
Tema # 1
INTRODUCCION A LA LEGISLACION
TRIBUTARIA
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Lic. Mariano Villavicencio Rossell
Lic. Josefina Sosa Bravo
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1.7 PROHIBICIONES
E los libros de contabilidad se prohíben:
1) Alterar el orden progresivo de fechas de las operaciones;
2) Dejar espacios en blanco;
3) Hacer interlineados o superposiciones;
4) Efectuar raspaduras, tachadas o enmiendas en todo o parte de los asientos;
5) Arrancar hojas, alterar el orden de foliación o mutilar las hoja de los libros.
Cualquier error u omisión se salvara con un nuevo asiento en la fecha en que se advierta,
explicando con claridad su concepto.
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Tema # 2
REQUISITOS PARA LA APERTURA
DE UN NEGOCIO
Para la apertura de un negocio comercial se debe cumplir con los siguientes pasos:
2.1 NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA (NIT)
Es el empadronamiento de todos los contribuyentes, a objetos de centralizarte el control de las
recaudaciones tributaria es único personal e intransferible ningún personal natural o jurídica
puede tener más de un NIT, aun si tuviese agencia o sucursales.
Categorías: existen las siguientes categorías
Régimen general
Régimen simplificado
Sistema integrado
Régimen agropecuario unificado
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2.6 TRAMITE
El trámite de inscripción al NIT es personal y gratuito la entrega del certificado de inscripción
es inmediata. Para realizar lo mediante tramitador o tercera persona, esta deberá acreditar un
Poder Notariado de Autorización por delegación de trámite, una vez que se ha adquirido la
calidad de contribuyente, se deberá cumplir con las obligaciones establecidas en el respectivo
CERTIFICADO Y CARNET DE CONTRIBUYETE.
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Tema # 3
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Los ingenieros tributarios, compuesto por los impuestos internos y las recaudaciones por
aranceles Aduaneros, se constituyen en los principales ingresos fiscales corrientes con que
cuenta el fisco.
Entre los impuestos que se tienen en el país, se destacan:
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Tema # 4
LLENADO DE FORMULARIOS
Los impuestos se cancelan en forma mensual, trimestral y anual en el caso del IVA e IT, se
cancelan mensualmente en función al último digito del NIT de cada contribuyente:
0 hasta el 13 de cada mes
1 hasta el 14 de cada mes
2 hasta el 15 de cada mes
3 hasta el 16 de cada mes
4 hasta el 17 de cada mes
5 hasta el 18 de cada mes
6 hasta el 19 de cada mes
7 hasta el 20 de cada mes
8 hasta el 21 de cada mes
9 hasta el 22 de cada mes.
En el caso del RC-IVA se cancela de forma trimestral en el siguiente detalle:
1o al 20 de abril para el periodo, enero, febrero y marzo
o
1 al 20 de julio para el periodo, abril, mayo y junio
1o al 20 de octubre para el periodo julio, agosto y septiembre
1O al 20 de enero para el periodo octubre, noviembre y diciembre.
Si en fecha de vencimiento cae en día no hábil, esta se traslada al primer día hábil.
El IUE se cancela anualmente con un plazo de 120 días como máximo después del cierre de
gestión de las empresas, el cierre de gestión que tienen las empresas se considera como sigue:
31 de marzo empresas industriales y petroleras
30 de junio empresa gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas y agroindustriales
30 de septiembre empresas mineras
31 de diciembre empresa bancarias, de seguros, comerciales, de servicio y otras.
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Tema # 5
LIBROS COMPRAS Y VENTAS IVA
Los libros compra y venta IVA, para su uso legal dentro de la contabilidad de una empresa
deben ser, legalizados mediantes un notario d fe pública, este efecto se lo realiza mediante un
acta de apertura que realiza el notario en la primera hoja de cada libro, y respectivo sellado de
todos los folios del libro, para que se lleve a cabo el principio básico contable de no alterar ni
sacar ninguna de sus hojas de estos libros.
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Total factura.- Es el importe total que muestra la factura y es la que el cliente o adquiriente
del producto cancela.
Total ice.- Esta casilla se llena en el caso de productos que están afectados por el impuesto a
los consumos específicos.
Importes neto.- Este campo es el resultado de restar el total de la factura menos el total IE si
corresponde y los montos exentos.
Debito fiscal.- Esta casilla se llena calculando el 13% de la casilla del importe neto.
En la parte inferior de los olios del libro venta IVA se anota los datos de la persona
responsable del llenado de este libro, su nombre y apellidos y su número de cedula de
identidad.
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TEMA # 6
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
6.1 ORIGENES
Los orígenes de la contabilidad según algunos autores se remontan a los años 3600 a 4000,
antes de Cristo. Entre las primeras formas de anotación contable tenemos: la denominada
Terraja, las Pizarras Babilónicas, el Quipus, etc.
La primera evidencia de un sistema casi completo de teneduría de libros, se halló en los
registros a dos cartularios de un mercader de Génova, Italia (1340); a partir de esa fecha en
adelante existen evidencias que la partida doble comenzó a utilizarse simultáneamente en
varios centros de comercio italianos. La primera obra impresa que trata sobre contabilidad data
de 1.494, siendo su autor Fray, Lucca Paccioli, Luego de la publicación de la obra de
Paccioli, la técnica de la teneduría de libros por partida doble se llegó a extender a toda
Europa. Durante los siglos XVI y XVII, ya se tenían libros con temas contables escritos por
autores italianos, ingleses, holandeses y alemanes, todos ellos se referían básicamente a los
procedimientos de la teneduría de libros por partida doble. Ya anunciada por Paccioli.
Posteriormente, las técnicas utilizadas en contabilidad casi no sufrieron cambio alguno, por el
contrario, la utilización de las mismas se fue particularizando de acuerdo a los objetivos que se
pretendía alcanzar con la información que proporcionaba la contabilidad.
6.2 ETIMOLOGIA.
Etimológicamente el término contabilidad deriva del Latín "Computare" que significa contar
anotar o computar.
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TEMA # 7
ECUACION FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD
7.1 INTRODUCCION
A manera de preámbulo creemos necesario hacer un comentario de lo que es la empresa ya
que, el campo de acción de la micro contabilidad es precisamente ésta.
Se entiende por empresa o ente, al organismo social integrado por elementos humanos,
técnicos y materiales cuyo objetivo natural y principal es la obtención de utilidades, o bien, la
prestación de servicios a la comunidad. Para cumplir con este objeto la empresa combina
naturaleza, trabajo y capital.
En cuanto a la naturaleza de las empresas, las mismas pueden clasificarse de acuerdo al
ramo de actividad principal que desarrollen, pudiendo ser:
Comerciales:
Que se dedican, exclusivamente, a la compra venta de todo tipo de mercaderías sin que las
mismas sufran transformación alguna en su forma.
Industriales.
De transformación, que se dedican a la obtención de un producto final a través de uno o
varios procesos de transformación, para luego comercializarlos.
Extractivas, que se dedican a la explotación de yacimientos naturales tales como el petróleo,
minerales, maderas, etc.
Servicios.
El producto, objeto principal de comercialización de este tipo de negocios, es el de brindar una
comodidad, una intermediación útil y/o prestar asistencia profesional.
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En cada una de estas formas de organización comercial, el tipo de sistema contable utilizado
es diferente debido a que cada una tiene sus propias características determinadas por su
naturaleza. Sin embargo, queda claro que los principios y métodos contables utilizados en
cualquiera de ellas son aplicados por igual.
Todas las empresas al momento de iniciar sus actividades y continuar con las mismas,
necesitan de inversiones (activos), que desde luego habrán sido obtenidas mediante
financiaciones (pasivos), De ésta realidad se desprende la denominada: Ecuación fundamental
de la contabilidad.
- Por Ingresos
- Por Aumento de Capital
MODIFICATIVOS - Por Gastos
- Por Disminución de Capital
HECHOS
CONTABLES - Cambio de un Activo por Otro
- Incremento de Activo
- Incremento de Pasivos
PERMUTATIVOS - Decremento de Activo
- Decremento de Pasivo
- Cambio de un Pasivo por Otro
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Para analizar algunos de estos hechos, nos plantearemos la siguiente hipótesis valedera en
todos los casos a examinar:
Ejemplo # 1
1. Al inicio de sus actividades La Empresa XY cuenta con los siguientes valores:
Dinero en efectivo Bs. 100,00; deudas pendientes de pago a terceras personas Bs 50,00.
2. Si incrementamos el activo en 10 Bs. a consecuencia de ingresos por honorarios.
3. Si el activo total disminuye en 10 Bs. como consecuencia de pagar gastos.
4. Se compra un Activo (Equipo) en 10 Bs. al contado.
5. Si el activo y el pasivo se incrementan en 10 Bs. por ejemplo, compra al crédito de un
activo (mueble).
6. Si el Activo total y el pasivo total disminuye en 10 Bs. Por el pago de la deuda de la
compra de muebles.
EMPRESA DE SERVICIOS XY
VARIACIONES DE LA ECUACION CONTABLE
(EXPRESADO EN BOLIVIANO)
Nº ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO
1 Caja 100 Cuenta X Pagar 50 Capital 50
Total Activos 100 Total Pasivos 50 + Total Patrimonio 50
=
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Ejercicio # 1
Los hechos contables acontecidos, en un mes de operaciones en el negocio del Sr. Pancho
Pérez.
1. Invirtió Bs 500,00 en efectivo para iniciar sus actividades en un negocio unipersonal de
servicios.
2. Pagó al contado Bs 300,00 por la compra de material de escritorio.
3. Compró a crédito muebles de oficina a "Mueblería Bonita SRL", el total de la compra
asciende a Bs 2.500,00.
4. Abrió cuenta corriente en el Bco. Mercantil, con un depósito inicial de Bs 100,00.
5. Percibió Bs 1.000,00 en efectivo, por concepto de honorarios profesionales.
6. Depositó Bs 1.000,00 en su cuenta corriente del Bco. Mercantil.
7. Pagó Bs 50.00 por alquileres de oficina, en efectivo.
8. Pagó Bs 500.00 con cheque del Bco. Mercantil, a "Mueblería Bonita SRL . a cuenta del
total de su deuda.
9. Pagó Bs 100,00 con cheque del Bco. Mercantil, por concepto de sueldo a secretaria.
10. Percibió Bs 500,00 en efectivo por concepto de honorarios profesionales.
EMPRESA DE SERVICIOS DON PANCHO
VARIACIONES DE LA ECUACION CONTABLE
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
Nº ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO
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TEMA # 8
TRANSACCION COMERCIAL Y PLAN DE
CUENTAS
8.2 CUENTA
Registro formal de un tipo particular de transacción expresada en dinero u otra unidad de
medida y que se lleva en el libro mayor.
La cuenta, es una clasificación metódica y ordenada de operaciones similares bajo un título
común y apropiado, donde se registran los cargos y abonos de dicho título.
En contabilidad, por lo general, se utiliza una "T" de cuenta para esquematizar las cuentas
componentes de un registro "mayor", por esta razón es muy frecuente al momento de aprender
contabilidad elemental, confundir el término cuenta con la "T" de una cuenta.
Con esto queremos indicar, que cuenta es el título genérico que se asigna como consecuencia
de los hechos mercantiles a aquellas transacciones de características similares.
La forma tradicional de una cuenta del "mayor" es la siguiente:
DEBE “NOMBRE DE CUENTA” HABER
Si nos fijamos en el esquema tradicional, se advierte dos partes iguales en su formato, la del
lado izquierdo se denomina "lado debe de la cuenta", y la del derecho se denomina "lado haber
de la cuenta".
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Cargar Abonar
Debitar Acreditar
Ejemplos
CAJA CUENTAS POR PAGAR
500 100 100 500
300 300 300 300
800 400 400 800
Saldo = Debe - Haber Saldo = Haber - Debe
Esto para Activos y Egresos Esto para Pasivo, Capital e Ingresos
Saldo = Debe - Haber Saldo = Haber - Debe
Saldo de Caja = 800 – 400 = 400 Saldo de Caja = 800 – 400 = 400
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Para Caja:
La Cuenta Caja se está cargando por Bs. 500
La Cuenta Caja se está Abonando por Bs. 100
La Cuenta Caja se está debitando por Bs. 300
La Cuenta Caja se está Acreditando por Bs. 300
Para Cuentas por Pagar:
La Cuenta Cuentas por Pagar se está acreditando por Bs. 500
La Cuenta Cuentas por Pagar se está Debitando por Bs. 100
La Cuenta Cuentas por Pagar se está abonando por Bs. 300
La Cuenta Cuentas por Pagar se está Cargando por Bs. 300
Ejercicios
BANCO
(1). 1000 500 (2)
(3). 200 300 (4)
1200 800
IT X Pagar
(1). 2000 2500 (2)
(3). 100 300 (4)
2100 2800
Capital
25500 (1)
300 (2)
25800
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PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.1 ACTIVO CIRCULANTE
1.1.1 Caja
1.1.2 Caja moneda extranjera
1.1.3 Banco
1.1.3.1 Banco Nacional de Bolivia
1.1.3.2 Banco Mercantil
1.1.4 Cuentas por cobrar
1.1.4.1 Cliente Sr. xx.
1.1.4.2 Cliente Sr. yy.
1.1.5 Documentos por cobrar
1.1.5.1 Cliente Sr. xx.
1.1.5.2 Cliente Sr. yy.
1.1.6 Inventario de Mercaderías
1.1.7 Inventario de material de escritorio
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2 PASIVO
2.1 PASIVO CIRCULANTE
2.1.1 Cuentas por pagar
2.1.2 Sueldos por pagar
2.1.3 Débito Fiscal IVA
2.1.4 Impuesto a las transacciones por pagar
2.1.5 Documentos por pagar
2.1.6 Retenciones y cotizaciones por pagar
2.1.7 Anticipo de clientes
2.1.8 Préstamos por pagar
2.1.9 Hipotecas por pagar (Corto plazo)
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3 EGRESOS
3.1 Costo de mercadería vendida
3.1.1 Compras
3.1.2 Fletes sobre compras
4 INGRESOS
4.1 Ingresos de operación
4.1.1 Ventas
4.2 Otros ingresos
4.2.1 Intereses ganados
4.2.2 Comisiones ganadas
4.2.3 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes (Acreedor)
4.2.4 Diferencias de cambio (acreedor)
En un plan de cuenta formal cada una de las cuentas tendrá una explicación respecto al
tratamiento contable a seguir.
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TEMA # 9
EL CICLO CONTABLE
Considerada la contabilidad como un sistema de información útil e imprescindible en la toma
de decisiones, vemos que, para obtener tal Información es necesario seguir un proceso o ciclo
contable que consiste en la captación, registro, resumen y clasificación de las operaciones
mercantiles, ocurridas en una determinada empresa durante un período de tiempo y/o ejercicio.
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVOS CIRCULANTES PASIVOS CIRCULANTES
DISPONIBLES xxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxx PASIVOS FIJOS
EXIGIBLES xxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxx PASIVOS DIFERIDOS
REALIZABLES xxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxx PATRIMONIO
ACTIVOS FIJOS xxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxx
ACTIVOS DIFERIDOS
Xxxxxxxxxxxxxx
TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO.
GERENTE CONTADOR
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GERENTE CONTADOR
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ACTIVOS
ACTIVOS CIRCULANTES
DISPONIBLES
xxxxxxxxxxxx
EXIGIBLES
xxxxxxxxxxxx
REALIZABLES
xxxxxxxxxxxx
ACTIVOS FIJOS
xxxxxxxxxxxxxxx
ACTIVOS DIFERIDOS
Xxxxxxxxxxxxxx
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
PASIVOS CIRCULANTES
xxxxxxxxxxxxxxxxx
PASIVOS FIJOS
xxxxxxxxxxxxxxxxx
PASIVOS DIFERIDOS
xxxxxxxxxxxxxxxxx
PATRIMONIO
xxxxxxxxxxxxxxxxx
GERENTE CONTADOR
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4. 10/01/10.- Para un mayor control del efectivo, se abre una cuenta corriente en el
Banco Nacional de Bolivia con un depósito inicial de Bs 19.000,00.
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14. 31/01/10.- Los gastos del período fueron pagados de la siguiente forma:
i. Energía eléctrica Bs 400,00. Suscripción periódico s/g Fact. Bs 100,00
en efectivo. Material de escritorio con facturas Bs 300,00.
BALANCE INICIAL
ACTIVOS
ACTIVOS CIRCULANTES
ACTIVOS FIJOS
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS Y PATRIMONIOS
PASIVOS
PATRIMONIO
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SUMAS SALDOS
Nº CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
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HOJA DE TRABAJO
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
ESTADO DE BALANCE
SALDOS RESULTADOS GENERAL
Nº CUENTAS DEUDOR ACREEDOR EGRESOS INGRESOS ACTIVOS PASIVOS
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ESTADO DE RESULTADOS
(EXPRESADO EN BOLIVIAANOS)
INGRESOS
(-)EGRESOS
BALANCE GENERAL
ACTIVOS
ACTIVOS CIRCULANTES
ACTIVOS FIJOS
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS Y PATRIMONIOS
PASIVOS
PATRIMONIO
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1. Comercial "PACAY" de propiedad del Sr. Manolo Morales, inicia sus actividades en
fecha 01 de Febrero de 2010 con el siguiente inventario de bienes:
i. Efectivo según recuento Bs 20.000,00
ii. Equipo de Computación Bs 9.000,00
iii. Muebles y Enseres Bs 15.000,00
iv. Lote de mercadería Bs 10.000,00
2. 05/02/10.- Los gastos de organización fueron cubiertos en efectivo de acuerdo al
siguiente detalle: Honorarios Contador por Balance y trámites según factura No 1582
Bs 1000,00. Otros gastos sin factura Bs 500,00.
5. 11/02/10.- se vende mercadería por Bs. 13.000,00. nos cancelan 50% en efectivo y el
saldo nos depositan en el Banco.
14. 28/02/10.- Los gastos del período fueron pagados de la siguiente forma:
i. Energía eléctrica Bs 300,00. Agua s/g Fact. Bs 200,00 en efectivo.
Servicios telefónicos con facturas Bs 400,00.
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TEMA # 10
SISTEMA CONTABLE PERMANENTE O PERPETUO
Entre las técnicas más utilizadas para la valoración de las salidas de almacenes de las
existencias en inventarios, se tiene las siguientes:
- Precio promedio móvil
- Primeros en entrar primeros en salir
- Últimos en entrar primeros en salir
Ejercicio
En el siguiente ejercicio las dos primeras ventas serán a Bs. 10, las otras ventas serán el 30%
del precio de costo. Y en caja existen 3000 Bs.(PF=C(1+U)/(1-I), (Elaborar libro diario
,mayor, BCSS,HT,EF)
- Enero balance inicial 20 unid. c/u 5Bs.
- Enero compra 10 Unid. c/u 6 Bs.
- Febrero Venta 15 unidades.
- Febrero Devol. s/v 4 unidades
- Abril compra 50 unid. c/u 7 Bs.
- Abril Devol. s/c 5 unidades.
- Julio venta 50 unid.
- Agosto compra 20 unid. c/u 8 Bs.
- Septiembre ven ta 22 unid.
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Tema # 11
AJUSTES CONTABLES
A BASE DE EFECTIVO Y DEVENGADO
11.1 NTRODUCCION
En Contabilidad, se denomina período contable a un lapso determinado de tiempo,
durante el cual sucedieron diversos hechos contables, los que fueron registrados en los
respectivos libros de contabilidad. Este período puede ser mensual, trimestral, semestral
o anual, al cabo del cual se obtendrá información económica y financiera de las
empresas.
Al respecto el principio de "Ejercicio" de los PCGA indica que "En las empresas en marcha
es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer
razones de administración, legales o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una
condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos o más
ejercicios sean comparables entre sí".
Para que la información contable suministrada sea confiable, la contabilidad deberá
incluir en sus registros, en forma completa, todos los ingresos y gastos que han
acontecido para ser asignados dentro de un período determinado de tiempo.
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ingresos y gastos acumulados y, depurar los ingresos y gastos diferidos aplicando al período
correspondiente.
11.4 AJUSTES POR PARTIDAS ACUMULADAS
Se refieren a los ingresos que se han devengado o a los gastos en que se ha incurrido,
pero que no han sido registrados mediante asientos de operación. Se caracterizan
principalmente porque los cobros y los pagos se efectúan con posterioridad a la fecha en que
se ocasionó el ingreso o el gasto.
INGRESOS ACUMULADOS
Estos ajustes se presentan en casos de la siguiente naturaleza: cuando al finalizar un
período contable se han devengado ingresos por los cuales no se han registrado en asientos
de operación; para incorporar será necesario registrar un asiento de ajuste en el libro
diario o en comprobante de diario debitando a una cuenta del activo y acreditando a una
cuenta de ingresos del período.
Ejemplo.
31/12/2020 los intereses ganados al BNB pero aún no cobrados sobre inversiones en bonos
alcanzan a Bs 7000.
Fecha Detalle Debe Haber
31/12/2020 …………X……………
Intereses a Cobrar 7000
Intereses Ganados 7000
Ejercicio 1.- Al 31.12.2020 las comisiones devengadas sobre venta de mercaderías recibidas
en consignación, ascienden a Bs 4000 según factura No. 0849756.
Ejercicio 2.- Al 31.12.2020, Se emiten los recibos oficiales de alquileres del bien inmueble
por un valor de Bs 7000, importes que serán pagados por los inquilinos en enero del próximo
año.
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GASTOS ACUMULADOS
Al finalizar el período contable, usualmente las empresas tienen gastos en los que
han incurrido pero que no los han pagado, por tanto, no fueron registrados aún en el
Libro Diario y/o comprobantes de diario. Para regularizar esta situación se
deberá registrar en el período que corresponde, debitando a una cuenta de gastos y
acreditando a una cuenta de pasivo.
Ejemplos.- Se adeuda por alquiler del almacén Bs1000, correspondiente al mes de
diciembre 2020 y, el propietario hace llegar el recibo oficial.
Fecha Detalle Debe Haber
31/12/2020 …………X……………
Alquileres 7000
Alquileres a Pagar 7000
Glosa.- Por alquileres vencidos pendientes
de pagos
Ejercicio1 Al 31/12/2020 se adeudan intereses por préstamo bancario por Bs 3000 según nota
que cursa en la empresa, el cual previa verificación de las cláusulas del contrato y/o otro
documento equivalente, se registra contablemente como sigue:
INGRESOS DIFERIDOS
Se presentan cuando la empresa ha efectuado el cobro de un ingreso por algún concepto
en forma adelantada, es decir, ha efectuado el cobro de una suma que aún no ha ganado. En
este caso para incluir el ingreso percibido en el período debe debitarse a una cuenta del
"Ingreso Diferido" (pasivo diferido), y se debe acreditar a una cuenta de ingresos, o ajustar
según la naturaleza del asiento inicial.
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mplos:
Por la parte devengada
El 01/10/2020 se cobra en forma adelantada alquileres por un año, la suma total ascendía a
Bs 6000 en efectivo.
Fecha Detalle Debe Haber Alq. Cobr. X adelantado
01/10/2020 …………X……………
6000
Caja 6000
Alquileres cobrados por adelantado 6000
Glosa.- Por alquileres percibidos por un
año adelantado
OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP
500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500
OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP
500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500
GASTOS DIFERIDOS
Se presentan cuando la empresa ha efectuado pagos anticipados, es decir, ha pagado un gasto
aún no completamente contraprestado. Para contabilizar este hecho se deberá debitar a una
cuenta de gastos y acreditar a una cuenta del activo diferido, o ajustar según la
naturaleza del registro original.
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Ejemplos:
Por la parte vencida
El 01/10/2020 se paga en forma adelantada alquileres por un año, la suma total de Bs
6000 en efectivo.
Fecha Detalle Debe Haber Alq. Padados por adel.
01/10/2020 …………X……………
6000
Alquileres Pagados por adelantados 6000
Caja 6000
Glosa.- Por alquileres pagados por un
año adelantado
OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP
500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500
OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP
500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500
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TEMA # 12
DISPONIBILIDADES
El efectivo representa un recurso propiedad de la entidad al que puede dársele uso para
cualquier fin, por lo cual tiene un gran valor para la empresa.
En la práctica contable se denomina efectivo a las monedas de metal o a los billetes de uso
corriente, los saldos en las cuentas bancarias y aquellos otros medios o instrumentos de
cambio, tales como cheques a favor de la empresa, fondos de caja de cualquier tipo (caja
chica, caja variable, oportunidades, pensiones y jubilaciones, protección, etc.), las monedas
extranjeras, las monedas de metales precioso, como el oro, plata, etc. dada su naturaleza y
disponibilidad, el efectivo generalmente debe ser presentado como primera partida del
balance, salvo aquellos casos en que los fondos de caja, estén sujetos a restricciones o
limitaciones por su disponibilidad, razón por la cual deberán excluirse de la sección de activo
circulante.
Una adecuada administración del efectivo es de suma importancia, porque el efectivo es un
instrumento o medio aceptado para la adquisición de bienes y servicios. Se requiere que las
empresas establezcan eficientes sistemas y procedimientos de control para protegerlo y
salvaguardarlo de robos o fraudes.
Por ello es necesario contabilizar correctamente las transacciones realizadas en efectivo, para
disponer información confiable y sobre todo oportuna.
Las reglas de valuación y presentación incluidas dentro de este renglón, comprenden el
efectivo en caja y el efectivo en bancos. Para efectos de facilitar la comprensión de estas
partidas, efectuaremos su estudio de manera independiente.
DATOS DE CAJA
BILLETES Y MONEDAS
CORTES 200 100 50 20 10 5
PIEZAS 20 40 30 10 50 10
CHEQUES
# 324 Bs. 3000
#4566 Bs. 2000
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ARQUEO DE CAJA
DETALLE CORTES PIEZAS PARCIAL TOTAL
BILLETES Y MONEDAS 10250
Billetes 200 20 4000
Billetes 100 40 4000
Billetes 50 30 1500
Billetes 20 10 200
Billetes 10 50 500
Monedas 5 10 50
CHEQUES 5000
# 324 3000
#4566 2000
TOTAL 15250
Al cajero en muchas ocasiones le pueden ocurrir dos situaciones que le sobre dinero o que le
falte.
En la primera situación supongamos que en sus recibos y comprobantes le exprese la
siguiente cantidad. Bs. 15200.
Esto significaría según arqueo un sobrante de Bs. 50 y se contabilizaría para ajustar de
la siguiente manera.
Fecha Detalle Debe Haber
…………X……………
Caja 50
Faltante y Sobrante 50
En la segunda situación haciendo supongamos que en sus recibos y comprobantes le
exprese la siguiente cantidad. Bs. 15300.
Esto significaría según arqueo un faltante de Bs. 50 y se contabilizaría para ajustar de
la siguiente manera.
Fecha Detalle Debe Haber
…………X……………
Faltante y Sobrante 50
Caja 50
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Ejercicio Nº 1
BILLETES Y MONEDAS
CORTES 200 50 20 5 2 1
PIEZAS 20 40 30 10 50 10
CHEQUES
# 40000 Bs. 5000
#4126 Bs. 1000
ARQUEO DE CAJA
DETALLE CORTES PIEZAS PARCIAL TOTAL
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CONCILIACION BANCARIA
Es concordar cifras registradas en los controles o libros de la empresa y del banco sobre el
manejo de una cuenta corriente bancaria. Este trato se maneja por lo general mensualmente
comprobando los saldos de la Libreta de Banco y el Extracto Bancario.
El libro Banco o libreta de Banco es manejada por la empresa y el extracto Bancario manejado
por el Banco.
Pasos a seguir en la conciliación bancaria.
Cotejar los débitos realizados por la Empresa con los créditos registrados por el Banco.
Cotejar los créditos realizados por la empresa con los débitos efectuados por el Banco.
Una vez culminados los dos pasos anteriores se debe determinar las cifras no consideradas
en ambos controles, colocando una marca que pueden ser: asteriscos, ganchos, etc.
Se deben sumar los débitos y los créditos y obtener la diferencia para comprobar la
exactitud del saldo.
La conciliación bancaria puede ser realizada de diferentes maneras, pero la más usual en la
práctica de la profesión, es la siguiente:
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Ejemplo
LA LIBRETA DEL BANCO NACIONAL DE BOLIVIA CTA CTE.
Nº 14-10-5 ES COMO SIGUE:
CHEQUE
DETALLE FECHA Nº DEBITOS CREDITOS SALDO
Saldo mes anterior Nov. 30 2370,00 2370,00
Deposito del día Dic. 01 4100,00 6470,00
Pagos honorarios profesionales-
auditoria Dic. 02 101 2000,00 4470,00
Sr. Rocha-para pago sueldos Dic. 05 102 2410,00 2060,00
Sr. Ruiz-por pago de deuda-
Rep. vehículo Dic. 07 103 700,00 1360,00
Sr. Soto-pago de factura de
mercaderías Dic. 09 104 940,00 420,00
Deposito Dic. 09 3250,00 3670,00
Tr. A Banco Santa Cruz con Ch.
certificado Dic. 12 105 1900,00 1770,00
G.T. del cliente Sr. Rosales-L.P. Dic. 14 1100,00 2870,00
N/A por pago de docum. en
cobranza a su Vto. Dic. 15 1740,00 4610,00
Pago de Luz por Noviembre Dic. 16 106 340,00 4270,00
Traspaso de oficina La Paz Dic. 19 107 190,00 4080,00
Pago de fact. Nº100 /Librería
Paris Dic. 19 108 240,00 3840,00
Pago de Impuestos por
Noviembre Dic. 19 109 710,00 3130,00
Traspaso de oficina La Paz Dic. 20 2900,00 6030,00
Pago fact. 345 compra de
mercaderías Dic. 21 110 946,00 5084,00
Anticipo Sr. Arce Dic. 22 111 200,00 4884,00
Pago al Dr. Siles por atención
medica Dic. 22 112 160,00 4724,00
Pago por servicio de te-Sr. Paco Dic. 23 113 70,00 4654,00
Deposito Dic. 23 1600,00 6254,00
Compra de muebles/Sr. Meza Dic. 24 114 920,00 5334,00
Compra de mercadería de
escritorio- Lib. Paris Dic. 24 115 250,00 5084,00
Pago de alquiler por diciembre Dic. 27 116 500,00 4584,00
Deposito Dic. 30 2100,00 6684,00
Traspaso de oficina Santa Cruz Dic. 30 700,00 5984,00
19160,00 13176,00
Se presenta a continuación la libreta Banco y el extracto Bancario correspondiente al mes de
diciembre de 2011 de la empresa comercial “Aguaro SRL”
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Datos complementarios:
Cheques pendientes de cobro del mes de noviembre
- Cheque Nº 99 Bellot Bs. 750
- Cheque Nº 100 Solano Bs. 1110
Total Bs. 1860
Nota.- Verificamos la boleta de depósito del 30 de diciembre se establece que el importe real
es Bs. 1200 y no Bs. 2100 como se refleja en la libreta del Banco de modo que existe una
diferencia en demasía de Bs. 900 en los registros de la empresa.
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e) La nota de cargo del banco por concepto de intereses sobre prestamos aun no fue
contabilizada por la empresa, por tanto, es necesario incorporar mediante el siguiente
asiento de ajuste:
Fecha Detalle Debe Haber
31/12 …………X……………
Gastos financieros
Banco Nacional de Bolivia
Por la compra de chequera
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Tema # 13
ACTUALIZACIONES
Es expresar los valores reales de los rubros no monetarios que se manejan en la empresa, osea
todas aquellas adquisiciones que se obtuvieron en moneda extranjera, como también las
disponibilidades que se tienen en moneda extranjera.
Ejemplo:
Las diferentes cuentas que se utilizaran están expresadas en bolivianos pero su moneda real de
adquisición es el dólar.
VA = VL * TCA
TCI
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EJERCICIO.- Con los siguientes datos, actualizar y realizar los asientos de ajustes.
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FECH
A DETALLE DEBE HABER
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TEMA # 14
DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
Activos fijos
Los activos fijos son bienes de la empresa que tienen una vida relativamente larga y no están
para la venta dentro de las actividades normales de la empresa, y solo están para su servicio.
Depreciación
Es el valor que perdió el activo fijo durante el período y que se carga al costo de los productos.
Merma en el valor económico de un bien. Depreciación física. Deducción que se realiza sobre
el costo de reposición bruta de un bien en función de su antigüedad, estado de conservación y
duración de sus elementos.
Existen distintos métodos de depreciación pero el que tocaremos como objeto de estudio para
el presente tema el de la legislación boliviana.
DEPRECIACION
FECHA DETALLE DEBE HABER AF DEP.ACUM MyE
31/12/12 ……..x……. 13000 200
DEPRECIACION A.F 13000 250
DEP. ACUM MyE 250
DEP. ACUM.
EQ.OF. 750
DEP. ACUM.
EDIF. 10000
DEP. ACUM.
ALM. 2000
DEO.ACUM
EQ.OF. DEP.ACUM.EDIF.
500 2500
750 10000
DEP.ACUM.
ALMAC.
2000
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TEMAS DE INFORMÁTICA
Contabilidad en Excel
Paquete contable Mónica
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