Elaboración de Estados Financieros

Caso simulado ABC Comercializadora

EN EL AÑO CERO….

Se crea una empresa comercializadora de productos lácteos

con un aporte inicial de COP 100 millones, consignado en la
cuenta bancaria recién creada de la compañía.

Se contabiliza la entrada de dinero al banco en el

DEBE de la cuenta del Activo BANCOS y la
contrapartida va a la cuenta del Pasivo en el
HABER.
 DEBE HABER

Bancos 100

Capital 100

El sentido de estas contabilizaciones consiste en

ubicar los valores en las cuentas correctas y que la
sumatoria de los valores en el «HABER» sea igual a
la sumatoria de los valores en el «DEBE». Ya se
observa con la siguiente contabilización
 Balance General
Año Cero
(millones de pesos)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Activo corriente Patrimonio
Bancos $100 Capital $100

Total Activos $100 Total Pas&Pat $100

 EN EL AÑO 1…
DEBE HABER
2. Posteriormente se realizan A

las compras de:

C
T
Vehículos 60
I
2 Vehículos. V Cuarto frio 18
O
1 cuarto frio. S Equipo de computo 5
2 equipos de computo. F
muebles y enseres. I Muebles y enseres 8
J
O Software contable 5
S
1 software contable Bancos 96
Se contabilizan como un
debito en la cuenta de
Activos no corrientes a la La sumatoria de los
que pertenecen. valores en la columna
«DEBE» es igual al total
de la sumatoria de los
La contrapartida va al haber valores en la columna
de la cuenta BANCOS «HABER»
 Para iniciar operaciones y al determinar previamente
que el saldo en caja es insuficiente, se decide tomar un
préstamo a corto plazo (crédito de tesorería) con una
entidad bancaria, a una tasa de 12%ea para pago en 12
meses por valor de COP 15 millones. El primer pago será
en febrero.

DEBE HABER

Bancos 15

Capital 15
Inician operaciones con el primer
pedido de mercancías para la venta
a su principal proveedor por valor de
COP 18 MM.

DEBE HABER

Bancos 15

Capital 15
 Aquí se ve lo que
sucede con la cuenta
de Bancos, después de 1. Entran a bancos los
todas las operaciones aportes del capital.
iniciales. 2. Sale el valor por las
compras de los Activos
DEBE HABER fijo.
3. Entra a Bancos el crédito
100 desembolsado por la
Bancos 96 entidad financiera.
4. Sale de bancos el valor
15 de la compra de
18 mercancías para la venta.
5. Total de entradas (DEBE)
TOTAL 115 114
115.
SALDO 1 6. Total de salidas (HABER)
114.
7. Saldo final en bancos 1.
Para continuar con la construcción de los Estados Financieros se
tienen en cuenta los siguientes datos anexos:

TABLA 1 TABLA 2
VENTAS TABLA 3
COSTOS DE VENTAS
año 1
año 1 Detalle Gastos
Enero 130
Enero 98
Febrero 120 año 1 año 2
Febrero 90
Marzo 140
Marzo 105 Nomina 180 195
Abril 145 Abril 109
Mayo 152 Mayo 114 Papelería 8 9
Junio 138 Junio 104
Julio 130 Servicios públicos 84 85
Julio 98
Agosto 140 Agosto 105 Telefonía móvil para vendedores 96 97
Septiembre 135 Septiembre 101
Combustible para entrega de
Octubre 135 Octubre 101 4 5
pedidos
Noviembre 142 Noviembre 107
Diciembre 165 Total 372 391
Diciembre 124
TOTAL 1672 TOTAL 1254
 Tabla de amortización del crédito
TABLA 4
PERIODO SALDO INICIAL INTERESES ABONO A CAPITAL CUOTA SALDO FINAL
- 15.000.000 15.000.000
1 13.750.000 150.000 1.250.000 1.400.000 13.750.000
2 12.500.000 137.500 1.250.000 1.387.500 12.500.000
3 11.250.000 125.000 1.250.000 1.375.000 11.250.000
4 10.000.000 112.500 1.250.000 1.362.500 10.000.000
5 8.750.000 100.000 1.250.000 1.350.000 8.750.000
6 7.500.000 87.500 1.250.000 1.337.500 7.500.000
7 6.250.000 75.000 1.250.000 1.325.000 6.250.000
8 5.000.000 62.500 1.250.000 1.312.500 5.000.000
9 3.750.000 50.000 1.250.000 1.300.000 3.750.000
10 2.500.000 37.500 1.250.000 1.287.500 2.500.000
11 1.250.000 25.000 1.250.000 1.275.000 1.250.000
12 - 12.500 1.250.000 1.262.500 -
TOTAL 975.000 15.000.000 15.975.000
Algunas políticas de la compañía:

1. Ventas estricto contado.

2. Consignaciones diarias del recaudo realizado x ventas.
3. Pago contado a proveedores y gastos Únicamente en cheque.
4. Para cierre del periodo contable el inventario debe ser agotado
en su totalidad.
5. Compras con pago de contado.
Para iniciar la elaboración de los estados financieros se recorre el
siguiente camino:

Flujo de
caja

PyG
Balance
General
1. Flujo de caja
Los ingresos se obtuvieron de tres fuentes: la primera de los
socios (este es el saldo inicial de caja con el que inicia
operaciones), la segunda, las ventas generadas en el periodo y
la tercera, de un préstamo a corto plazo.

Ventas del periodo se toma de los datos de la tabla No 1, el

total del año 1. Teniendo en cuenta que las ventas son a estricto
contado como se observa en las políticas de la compañía en el
ítem 1.

Préstamos de tesorería: el que se registró al inicio

de las actividades.
 FLUJO DE CAJA TABLA 1
1o. De enero al 31 de diciembre
Flujo de Caja VENTAS
(Millones de pesos)
1o. De enero al 31 de diciembre
(Millones de pesos)
año 1
año 1 año 1 Enero 130
INGRESOS INGRESOS
Febrero 120
Ventas del periodo (Contado) 1.672,00
Ventas del periodo (Contado) 1.672,00 Marzo 140
Prestamos de tesorería (corto plazo) 15
Abril 145
Prestamos de tesorería (corto plazo) 15
TOTAL INGRESOS 1.687 Mayo 152

EGRESOS Junio 138

TOTAL INGRESOS 1.687
Compras del periodo (Contado) 1.254 Julio 130

Gastos generales 372

Agosto 140
Septiembre 135
Gastos financieros 0,963
Octubre 135
Hasta Pago
este momento
prestamos seplazo)
tesorería (corto tiene
13,75 el
Noviembre 142
TOTALCompra
DE INGRESOS.
de activos 96
Diciembre 165
TOTAL EGRESOS 1.737 TOTAL 1672

FLUJO NETO DEL PERIODO (50)

Saldo inicial de caja 100

SALDO FINAL DE CAJA 50,19

 FLUJO DE CAJA
1o. De enero al 31 de diciembre
(Millones de pesos) TABLA 2
año 1 COSTOS DE VENTAS
INGRESOS
año 1
Ventas del periodo (Contado) 1.672,00
Enero 98
Prestamos de tesorería (corto plazo) 15
Febrero 90
TOTAL INGRESOS 1.687 Marzo 105
Abril 109
Mayo 114
EGRESOS
Compras del periodo (Contado) 1.254 Junio 104
Julio 98
Ahora se continua con los egresos: Agosto 105
Compras del periodo: Se Toma el dato Septiembre 101
de la tabla No 2 y además se analiza si Octubre 101
se realizaron de contado como se Noviembre 107
observa en las políticas de la Diciembre 124
compañía en el ítem 5. Si se realizaran TOTAL 1254
compras a crédito se requeriría ver
que saldo final presenta el Balance
General del mismo año.
 FLUJO DE CAJA
1o. De enero al 31 de diciembre
(Millones de pesos) TABLA 3
año 1
Detalle Gastos
INGRESOS
año 1 año 2
Ventas del periodo (Contado) 1.672,00
Prestamos de tesorería (corto Nomina 180 195
plazo) 15
Papelería 8 9

TOTAL INGRESOS 1.687 Servicios públicos 84 85

Telefonía móvil para vendedores 96 97
EGRESOS
Combustible para entrega de
Compras del periodo (Contado) 1.254 4 5
pedidos
Gastos generales 372 Total 372 391

Gastos generales: los toma de la

tabla No. 3 y se analiza si todos
fueron pagados efectivamente.
En este caso de acuerdo a las
políticas de la compañía.
 Flujo de Caja
1o. De enero al 31 de diciembre
(Millones de pesos)
año 1
INGRESOS
Ventas del periodo (Contado) 1.672,00
Prestamos de tesorería (corto plazo) 15

TOTAL INGRESOS 1.687

EGRESOS
Compras del periodo (Contado) 1.254
Gastos generales 372
Gastos financieros 0,963
Gastos Financieros: Se revisa lo realmente
pagado según la tabla de amortización No 4,
descontando el timo periodo pues según las
consideraciones en la toma del préstamo se
establece la primera cuota en febrero y
número total de cuotas de 12. Así que se
toman únicamente los intereses
efectivamente pagados que corresponden a
la sumatoria de los periodos 1 al 11.
 Flujo de Caja
1o. De enero al 31 de diciembre
(Millones de pesos)
año 1
INGRESOS
Ventas del periodo (Contado) 1.672,00
Prestamos de tesorería (corto plazo) 15

TOTAL INGRESOS 1.687

EGRESOS
Compras del periodo (Contado) 1.254
Gastos generales 372
Gastos financieros 0,963
Pago prestamos tesorería (corto plazo) 13,75
Compra de activos 96

TOTAL EGRESOS 1.737

Pago Préstamo tesorería: Se toma el dato de
lo efectivamente pagado en los periodos del
1 al 11 según la tabla de amortización en la
columna abono a capital Compra de Activos:
Se toma de las compras realizadas al inicio
de la operación: vehículos, cuarto frio, etc. Y
totaliza los egresos
Para calcular el flujo neto del periodo se
toma el Total de ingresos y se le resta el Flujo de Caja
1o. De enero al 31 de diciembre
Total de egresos. (Millones de pesos)

Se observa un valor negativo, lo cual INGRESOS

año 1

queda equilibrado con el siguiente calculo: Ventas del periodo (Contado) 1.672,00
Prestamos de tesorería (corto plazo) 15
Saldo inicial de caja, que se toma de los
TOTAL INGRESOS 1.687
aportes de los socios realizados en el año
EGRESOS
cero, lo cual debió quedar en el Balance Compras del periodo (Contado) 1.254
Gastos generales 372
Inicial de la compañía, (no se elaboró por Gastos financieros 0,963
practicidad del ejercicio). Pago prestamos tesorería (corto plazo)
Compra de activos
13,75
96

TOTAL EGRESOS 1.737

FLUJO NETO DEL PERIODO (50)

Saldo inicial de caja 100
 Flujo de Caja
1o. De enero al 31 de diciembre
(Millones de pesos)
año 1
INGRESOS
Y al flujo neto del periodo Ventas del periodo (Contado) 1.672,00
se le suma el saldo inicial
Prestamos de tesorería (corto plazo) 15
de caja para calcular el
Saldo Final de Caja. TOTAL INGRESOS 1.687

EGRESOS
Compras del periodo (Contado) 1.254
Gastos generales 372
Gastos financieros 0,963
Pago prestamos tesorería (corto plazo) 13,75

Compra de activos 96

TOTAL EGRESOS 1.737

FLUJO NETO DEL PERIODO (50)

Saldo inicial de caja 100

SALDO FINAL DE CAJA 50,19

 Ahora la construcción de P y G:
TABLA 1
VENTAS ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
año 1 Enero 1o a Diciembre 31
Enero 130 año 1
Febrero 120 Ventas 1.672,00
Marzo 140 Costos de ventas 1.254,00
Abril 145 Utilidad bruta 418,00
Mayo 152 Gastos generales 372,10
Junio 138
Julio 130 Utilidad operacional 45,90
Agosto 140
Gastos financieros
Septiembre 135 0,96
Octubre 135 Otros ingresos no operacionales (+)
Noviembre 142 Utilidad antes de impuestos 0 44,94
Diciembre 165
TOTAL 1672 Provisión impuesto renta (32%) 14,38
UTILIDAD NETA 30,558

Utilidad antes de
impuestos x 32%
 Finalmente… El Balance General

BALANCE GENERAL Se contabiliza

A 31 de diciembre del año 1 únicamente el saldo
del crédito a la fecha
ACTIVOS PASIVOS del corte del Balance.
Activo Corriente Pasivo Corriente
BANCOS 50,19 OBLIGACIONES BANCARIAS 1,25
IMPUESTOS POR PAGAR 14,38

Activo no corriente Patrimonio

EQUIPOS DE COMPUTO 5,00 CAPITAL 100,00
MUEBLES Y ENSERES 8,00 UTILIDAD DEL EJERCICIO 30,56
SOFTWARE CONTABLE 5,00
VEHICULOS 60,00
CUARTO FRIO 18,00

Total Activo 146,19 Total Pasivo y Patrimonio 146,19