I.

DESARROLLAR UN RESUMEN (manual)

2.1 RENTA NETA DE:

RENTA DEL CAPITAL:

Renta de 1ra. Categoría

eneradas por el arrendamiento, subarrendamiento o cualquier tipo de

cesión de bienes muebles o inmuebles. El pago debes hacerlo tú mismo y
corresponde al 6.25% sobre la renta neta (equivalente al 5% sobre la renta
bruta).

Este asi ves se suman todos los ingresos por alquiler de predios y demás
conceptos. Se tiene derecho a una deducción del 20% de la renta bruta. Y así
se obtiene la renta neta de primera categoría

Renta de 2da. categoría

Las rentas de segunda categoría son aquellos ingresos obtenidos por

intereses por colocación de capital, intereses, regalías, patentes, derecho de
llave, rentas vitalicias, sumas percibidas por obligaciones de no hacer,
dividendos, etc.

Por otra parte, para el calculo del impuesto de segunda categoría debes
conocer dos conceptos básicos:

Renta Bruta: La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos

afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable

Renta Neta: La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la
Renta Bruta y los gastos deducibles hasta el límite máximo permitido por la
Ley.
Renta Neta: La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la
Renta Bruta y los gastos deducibles hasta el límite máximo permitido por la
Ley.

RENTA EMPRESARIAL: Renta de 3ra. categoría

grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que

desarrollan las personas naturales y jurídicas

- La base imponible para la determinación del impuesto de tercera categoría

es obtenida después de haber deducido de los ingresos netos anuales, los
costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de
tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para
efectos tributarios. Para que los gastos sean considerados como deducibles
deben de seguir el principio de causalidad: Que sean necesarios. Estén
destinados a producir, obtener y mantener la fuente. Se encuentren
sustentados con documentos. Sean permitidos por la ley.

Entonces la renta de 3ra categoría El comercio, la industria o minería; de la

explotación agropecuaria, así como también transportes, comunicaciones,
sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones,
bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en general, de
cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de bienes.

RENTA DE TRABAJO:

Renta de 4ta. categoría

son las que se obtienen por el ejercicio independiente de una profesión y

oficio, sin estar subordinado a otra persona o entidad. Si generas estas
rentas al final del año podrías estar obligado a presentar declaración jurada
anual y por ello debes saber cómo determinar el impuesto a la renta.

Renta de 5ta. categoría

son los ingresos que se obtiene por el trabajo realizado en relación de

dependencia. Pertenece a las Rentas de Trabajo

Deberá desarrollarlo de acuerdo al TUO y reglamento de la Ley del

Impuesto a la Renta Vigente

2.2 Tasas del impuesto por tipo de renta

RENTA DEL CAPITAL:

Primera Categoría

Los ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este

tipo de renta obtenida durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica
la tasa del 6.25% de tu renta neta. También puede abreviar este
procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa
efectiva del impuesto.

Segunda Categoría

El Impuesto Anual de Segunda Categoría se obtiene después de haber

multiplicado la tasa aplicable del 6.25% a la Renta Neta Imponible de
Segunda Categoría
 RENTA EMPRESARIAL:

Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran

gravados con la tasa del 29,5%

RENTA DE TRABAJO:

Cuarta Categoría

Las alícuotas y tasas de pago del Impuesto a la renta de cuarta categoría son
progresivas de acuerdo al siguiente esquema:

Hasta 5 UIT (S/22.000): 8%

Más de 5 UIT (S/22.000) y hasta 20 UIT (S/87.999): 14%

Más de 20 UIT (S/88.000) y hasta 35 UIT (S/153.999): 17%

Más de 35 UIT (S/154.000) y hasta 45 UIT (S/197.999): 20%

Más de 45 UIT (S/198.000): 30%

Quinta Categoría

Las alícuotas y tasas de pago del Impuesto a la renta de cuarta categoría son
progresivas de acuerdo al siguiente esquema:

Hasta 5 UIT (S/22.000): 8%

Más de 5 UIT (S/22.000) y hasta 20 UIT (S/87.999): 14%

Más de 20 UIT (S/88.000) y hasta 35 UIT (S/153.999): 17%

Más de 35 UIT (S/154.000) y hasta 45 UIT (S/197.999): 20%

Más de 45 UIT (S/198.000): 30%

Deberá desarrollarlo de acuerdo al TUO y reglamento de la Ley del

Impuesto a la Renta Vigente

2.3 Ejemplos del cálculo del impuesto

RENTA DEL CAPITAL:

Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el año 2009. El

arrendatario realizó mejoras durante el año por un importe de S/.590, los
mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalúo es de
S/60,000. Realizó pagos a cuenta por S/.288. o Cálculo de impuesto anual:

Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600

Renta Real: Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760

Mejoras = 590 Total Renta Real

6,350 Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Renta Bruta S/. 6,350 (-) 20% 1,270

Renta Neta 5,080

Pagos a cuenta mensual: 480 – 20%(480) = 384 6.25%(384) =

S/.24 ó 5%(480) = S/.24

Renta Anual de Primera Categoría: 6.25%(5,080) = 318

ó 5%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar:

Impuesto Anual = 318 (-)

Pagos a cuenta = 288

Impuesto a pagar 30 www.visualcont.com

RENTA EMPRESARIAL:

La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el

periodo 2009: - Compras con Boletas de Venta: Boletas de Venta de
empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000 Boletas de Venta de
empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800 La legislación no
permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las
entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso
sólo está permitida la deducción del 6% del total de las compras. Es decir
sólo se deducirán S/180 de S/. 3000. - La empresa tuvo una multa de la
Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560. Los gastos por faltas que haya
incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por lo tanto ésta
multa no formará parte de las deducciones. Entre otros gastos, se
consideran no deducibles los siguientes: * Los gastos personales y
familiares. * Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por
personas consideradas como no habidas. * Intereses, multas y
sanciones.

RENTA DE TRABAJO:

El señor Gómez, de profesión abogado obtuvo ingresos por un monto de S/.

60,980 durante el periodo 2009. Efectuó pagos a cuenta por S/.2750 y le
realizaron retenciones por S/. 530. Ingresos Anuales S/.
60,980 (-)Deducción del 20% 12,196 Renta de Cuarta
Categoría 48,784 (-) Deducción de 7 UIT 24,850
Renta Neta 23,934 IR según escala 15%
3,590 (-)Pagos a cuenta 2,750 (-) Retenciones
530 Impuesto a Pagar 310

II. CONFECCIONE UN CUADRO SINÓPTICO (manual)

Renta bruta, Renta neta y sus respectivas tasas del impuesto

Renta de 1ra. Categoría

Renta de 2da. categoría

Renta de 3ra. categoría

Renta de 4ta. categoría

Renta de 5ta. categoría