Diario Combinado

Concepto
Es la combinación de los diarios especiales y el general en un solo diario.

Registro
Antes de iniciar el registro de transacciones en el diario deben seleccionarse
las cuentas por la frecuencia con que se afectan. Las cuentas que se afectan
frecuentemente se registran en columnas especiales como: Banco, Cuentas
por Cobrar, Cuentas por Pagar, ITBMS, Ventas, Compras, etc. Las cuentas
que no se afectan con frecuencia se registran en la columna General.
Al registrar una transacción en el diario combinado se debe analizar las
cuentas que se afectan en cada transacción, porque pueden afectarse cuentas
que se tienen su columna especial y cuentas que no tienen columnas
especiales.
Cuando se va a registrar cuentas que tienen su columna especial, sólo se
escribe su cantidad en la columna que tiene el título de la cuenta afectada en
débito o crédito y en la columna de descripción o nombre de la cuenta una
marca de cotejo. Excepto cuando se afectan las cuentas de los auxiliares.

Cuentas de Ventas y Compras

Ventas: Se clasifica en el Estado de Ganancias y Pérdidas, porque es una
cuenta de ingresos. Tiene su balance normal en el crédito. Disminuye cada
vez que se realizan devoluciones y concesiones en ventas y descuentos en
ventas. Aumenta cada vez que vendemos mercancía.
Compras: Se clasifica en el Estado de Ganancias y Pérdidas, porque es una
cuenta de costos. En ella se registra toda la mercancía comprada a precio de
costo. Tiene su balance normal en el débito. Disminuye cada vez que se
realizan devoluciones y concesiones en compras y recibimos descuentos en
compras. Aumenta cada vez que compramos mercancía ya sea al contado o al
crédito.

Devoluciones y Descuentos en Ventas y Compras

Estas cuentas se afectan cuando nuestros clientes o nosotros (en el caso de
las compras) no estamos satisfechos con la mercancía vendida o adquirida, ya
sea por error en el despacho, por mercancía defectuosa o dañada, etc. y por tal
razón tenemos que concederle una rebaja o un crédito a su cuenta por cobrar.
Esta cuenta tiene en el caso de las ventas su balance normal en el lado débito
y en el lado de las compras en el lado crédito. En ambos casos forman parte
del Estado de Ganancias y Pérdidas.
El documento de origen que se utiliza es la Nota de Crédito.
Descuentos en Ventas: Es la rebaja que se hace aplicando un porcentaje al
importe de las facturas de nuestros clientes. Dicho descuento se especifica en
la factura, ya sea que la venta se haya hecho al contado o al crédito. Tiene su
balance en el débito.
Si la venta se hace al crédito se incentiva al comprador con el descuento de
pronto pago, cuyas condiciones se especifican en la factura indicando el
porcentaje de descuento que se hará y el tiempo en que debe pagar, para tener
derecho a dicho descuento.

Descuento en Compras: Es la rebaja que se hace aplicando un porcentaje

sobre el importe de la factura, que nos hacen los proveedores. Esta cuenta
tiene su balance normal en el crédito y también forma parte del Estado de
Ganancias y Pérdidas.

El comprador debe, hasta donde sea posible, tratar de acogerse a las

condiciones del descuento estipulado en las facturas.

Cancelación de una cuenta por cobrar

Sin reconocer el ITBMS sobre el descuento.
El 15 de enero Luisa Arias nos cancela la factura del día 10, #4594. Recibo
#11.

Procedimiento para calcular la cancelación de dicha factura:

Cálculos:
Descuento: Cuentas por Cobrar
Venta del día 10/1 600.00 Cta x Cobrar 10/1 600.00
Descuento Cuentas por Cobrar
Venta del día 10/1 600.00 Cta x Cobrar 10/1 600.00
Devol. de día 12/1 60.00 Cta x Cobrar 12/1 63.00
540.00 x 0.03 Cta x Cobrar 537.00
Descuento 16.20

Banco
Cuentas por Cobrar 537.00
Menos el Descuento 16.20
Banco 520.80
Registro.
2018
Enero 15. Banco 520.80
Descuento en Ventas 16.20
Cuentas por Cobrar/Luisa Arias 537.00
Para registrar cancelación de factura.
Factura #4594. Recibo #11.

Cancelación de una cuenta por pagar

El 27 de enero se canceló la deuda pendiente con la Compañía Pérez,
correspondiente a la factura #8471. Cheque 56.
Procedimiento para cancelar dicha factura.

Cálculos
Descuento Cuentas por Pagar
Compra del día 21/1 700.00 Cta x Pagar 21/1 735.00
Devol. de día 23/1 45.00 Cta x Pagar 23/1 47.25
655.00 x 0.04 Cta x Pagar 687.75
Descuento 26.20
 Banco
Cuentas por Pagar 487.75
Menos el Descuento 26.20
Banco 461.55
Registro.
2018
Enero 15. Cuentas por Pagar/Cía Pérez 487.75
Descuento en Compras 26.20
Banco 461.55
Para registrar cancelación de factura.
Factura #8471. Cheque #56.

Traslado al Mayor General

Del Diario Combinado al Mayor General se trasladan los totales de aquellas
cuentas que tienen columna especial. Una vez trasladados esos totales se
anota entre paréntesis debajo de cada columna el número de la cuenta donde
fue trasladado. Las cuentas que no tienen columna especial y que su cantidad
aparecen registradas en la columna general débito o crédito se trasladan al
mayor individualmente y se escribe en la columna de referencia del diario el
número de la cuenta dónde fue trasladada.

Traslado al Mayor Auxiliar

Para llevar un control actualizado de las cuentas de los clientes se traslada al
mayor auxiliar de Cuentas por Cobrar las partidas registradas en la columna
titulada Cuentas por Cobrar débito o crédito. Los nombres de los clientes
aparecen escritos en la columna de descripción o nombre de la cuenta.

A medida que se va realizando el traslado, anote una marca de cotejo en la

columna de referencia del diario, que le indica las partidas que ha trasladado.

El control de las cuentas de los acreedores, se lleva trasladando las partidas

registradas en la columna titulada Cuentas por Pagar débito o crédito del diario,
al mayor auxiliar de Cuentas por Pagar. Utilice el mismo procedimiento de la
marca de cotejo para la referencia.

En el mayor, se anota en la columna de referencia el número de la página del

Diario Combinado donde se obtuvo la información.