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Ingresos
Ingresos
el sistema de urbanización o
Rentas de tercera devengo
Este criterio es aplicable a las rentas de lotización.
categoría
segunda, cuarta y quinta categoría, según - Inmuebles, comprendidos o no
lo establece el artículo 57º de la LIR, a bajo el régimen de propiedad
horizontal, cuando hubieren
Rentas de segunda efectos de la imputación del ingreso,
categoría sido adquiridos o edificados, to-
como de la deducción del gasto. tal o parcialmente, para efectos
Rentas de cuarta Criterio de lo de la enajenación.
categoría percibido
2.3. Nacimiento de la obligación tri- (iii) Los resultados de la venta, cambio
butaria o disposición habitual de bienes.
Rentas de quinta El Código Tributario, en sus primeros artí- b) Las ganancias de capital (art. 2° LIR).
categoría c) Otros ingresos que provengan de terce-
culos, señala que la obligación tributaria,
es de derecho público y que resulta ser ros (art. 3° LIR).
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de
2.1. Criterio del devengo 1 GARCÍA MULLÍN, Roque. “Manual del Impuesto a la Renta”. CIET, goce o disfrute (arts. 57°, 58° y 59°
Bajo este criterio, el efecto económico de Diciembre de 1978; pp. 46.
LIR).
2 Manual del Impuesto a la Renta. Tomo I. Editorial Economía y
una transacción se reconoce cuando esta Finanzas; pp. 142.
Caso Nº 2 Caso Nº 3
La empresa Salsa y Sabor S.A., ha convenido el cobro de regalías La empresa Mundo color S.A., dedicada a la prestación de servicios
por el uso de su marca “Pios Hut”, a Chiken Jhonas S.A., durante gráficos. EL 26.03.13 su cliente Natura S.A.C, le ha solicitado la
el primer trimestre del 2013. cotización del servicio diseño publicitario y la impresión de 18
La base de cálculo de las regalías, es aplicando el 15% de las millares de folletos publicitarios plastificados a colores, para sus
ventas mensuales realizadas; la misma que no podrá ser menor tres campañas de ventas correspondientes al segundo trimestre
a S/.1,500 en el mes. Su cobro es mensual dentro de los cinco 2013 (abril a junio), según detalle de la cotización.
primeros días del mes siguiente.
Datos:
Datos:
Fecha Entrega Concepto C. Unit. Costo Total
Regalías (15 % Regalías (límite 05.04.13 Diseño Publicitario S/.2,500.00 S/.2,500.00
Meses 2013 Ventas
sobre ventas) mínimo)
15.04.13 6 millares (campaña A) S/.250.00 S/.1,500.00
Enero 22,600 3,390 1,500
15.04.13 5 millares (campaña B) S/.250.00 S/.1,250.00
Febrero 16,800 2,520 1,500
28.04.13 4 millares (campaña C) S/.250.00 S/.1,750.00
Marzo 9,200 1,380 1,500
Total (no incluye IGV) S/.7,000.00
El registro de las regalías será de la siguiente manera: El diseño publicitario, incluye las pruebas de los diseños de los
N° Fecha Glosa Cuenta Debe Haber folletos publicitarios, debiendo ser evaluadas y aceptadas por
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 4,000.20 el cliente en un plazo de 3 días posteriores a su presentación.
- TERCEROS
163 Intereses, regalías y divi-
Las condiciones de pago de los servicios cotizados son a 5 días
Por las dendos posteriores a la entrega de los servicios y bienes cotizados.
regalías 1632 Regalías El cliente acepta la cotización, plazos y condiciones pactados.
x 30.01.13 devenga- 40 TRIB., CONTRAPRESTAC. Y APOR. 610.20
das en el AL SIST. PRIV. DE PENS. Y SALUD
El cliente Natura S.A.C., ha realizado observaciones a las pruebas
mes 401 Gobierno central presentadas en el plazo especificado, las mismas que han sido
40111 IGV subsanadas el 10.04.13, se requiere realizar los registros contables
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 3,390.00
753 Regalías respectivos por la prestación de los servicios y bienes cotizados.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 4,000.20 Solución:
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes e institu- N° Fecha Glosa Cuenta Debe Haber
ciones fin.
Por el co- 12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 2,950.00
1041 Ctas. ctes. operativas
x 05.02.13 bro de las 121 Fact., boleta y otros comprob. por cobrar
Por la
regalías 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 4,000.20 1212 Emitidas en cartera
- TERCEROS presta-
ción de 40 TRIB., CONTRAPRESTAC. Y APOR. AL SIST. PRIV. 450.00
163 Intereses, regalías y divi- DE PENS. Y SALUD
servi-
dendos x 10.04.13
cios de 401 Gobierno central
1632 Regalías diseño 4011 IGV
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2,973.60 publici- 70 VENTAS 2,500.00
- TERCEROS tario
704 Prestación de servicios
163 Intereses, regalías y divi-
7041 Terceros
Por las dendos
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 3,245.00
regalías 1632 Regalías
121 Fact., boleta y otros comprob. por cobrar
x 28.02.13 devenga- 40 TRIB., CONTRAPRESTAC. Y APOR. 453.60
Por los 1212 Emitidas en cartera
das en el AL SIST. PRIV. DE PENS. Y SALUD servi- 40 TRIB., CONTRAPRESTAC. Y APOR. AL SIST. PRIV. 495.00
mes 401 Gobierno central cios de DE PENS. Y SALUD
40111 IGV x 15.04.13 impre-
401 Gobierno central
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 2,520.00 sión de
follete- 4011 IGV
753 Regalías
ría 70 VENTAS 2,750.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 2,973.60 704 Prestación de servicios
EFECTIVO 7041 Terceros
104 Cuentas corrientes e institu- 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 6,195.00
ciones fin.
Por el co- 104 Cuentas corrientes e instituciones fin.
1041 Ctas. ctes. operativas 1041 Ctas. ctes. operativas 5,451.60
x 05.02.13 bro de las
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2,973.60 Por la 1042 Ctas. ctes. para fines específicos 743.40
regalías
- TERCEROS x 26.04.13 cobran-
10421 Cta. Detracciones
163 Intereses, regalías y divi- za
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 6,195.00
dendos
121 Fact., boleta y otros comprob. por cobrar
1632 Regalías
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1,770.00 1212 Emitidas en cartera
- TERCEROS 12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 2,065.00
163 Intereses, regalías y divi- 121 Fact., boleta y otros comprob. por cobrar
Por las dendos
Por los 1212 Emitidas en cartera
regalías 1632 Regalías
servi- 40 TRIB., CONTRAPRESTAC. Y APOR. AL SIST. PRIV. 315.00
x 30.01.13 devenga- 40 TRIB., CONTRAPRESTAC. Y APOR. cios de DE PENS. Y SALUD
das en el AL SIST. PRIV. DE PENS. Y SALUD 270.00 x 28.04.13 impre- 41 Remuneraciones y participación por pagar
mes 401 Gobierno central sión de
40111 IGV 4011 IGV
follete-
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 1,500.00 ría 70 VENTAS 1,750.00
753 Regalías 704 Prestación de servicios
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 1,770.00
7041 Terceros
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes e institu- 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2,065.00
ciones fin. 104 Cuentas corrientes e instituciones fin.
Por el co- 1041 Ctas. ctes. operativas 1041 Ctas. ctes. operativas 1,817.20
x 05.02.13 bro de las 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Por la 1042 Ctas. ctes. para fines específicos 247.80
regalías x 13.05.13 cobran-
- TERCEROS 1,770.00 12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 2,065.00
za
163 Intereses, regalías y divi-
121 Fact., boleta y otros comprob. por cobrar
dendos
1632 Regalías 1212 Emitidas en cartera