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Estados Financieros Ejercicios Herramientas Auxiliares 27240 Completo
Estados Financieros Ejercicios Herramientas Auxiliares 27240 Completo
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Balance General
El Balance General es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que le
deben, de lo que debe, y de los que realmente les pertenece a sus propietarios o
socios a una fecha determinada, es como una fotografía de la situación del negocio
y está compuesto por los principales grupos de cuentas de Activo, Pasivo y
Patrimonio. Se llama Balance porque siempre debe establecerse la igualdad entre los
grupos que conforman el Activo por un lado y por otro lado el Pasivo y Patrimonio.
Básicamente existen dos formas de presentar un Balance General:
En orden de liquidezEn orden de solidez
En orden de liquidez
Es la forma más usual de presentación de un Balance, según esta modalidad se debe
presentar en primer lugar las cuentas más líquidas o que tiendan a convertirse en
efectivo más rápidamente. Para un ordenamiento adecuado de las cuentas se ha
considerado tres grupos básicos para la presentación del Activo y estos son:
Activo corrienteActivo fijoOtros Activos
Activo corriente.- En este grupo se encuentran los activos que pueden convertirse
en dinero en efectivo más fácilmente dentro de un plazo no superior a un año, como
Caja, Bancos, Cuentas y Documentos por Cobrar a Clientes, Inventarios, etc. En el
caso de existir cuentas o documentos por cobrar dudosas, se debe registrar la
respectiva Provisión de Cuentas Incobrables.
Activo fijo.- Dentro de este grupo tenemos bienes de características más sólidas y
que sirven para desarrollar las actividades de la empresa, normalmente no están
destinados a la venta, dentro de este tenemos: Vehículos, Maquinaria y Equipo,
Muebles y Enseres, Equipos de Computación, Edificios, Terrenos, etc. Con excepción
de la cuenta Terrenos, todos los activos fijos tangibles están sujetos a depreciación
y esta cuenta debe reflejarse en el Balance.
Otros Activos.- Son activos de propiedad de la empresa que no pueden entrar en las
dos primeras categorías como por ejemplo: Gastos pagados por anticipado,
depósitos en garantía, etc. Algunos de estos activos están sujetos a amortización,
de ser así se debe registrar este valor restando a los activos mencionados.
En orden de solidez
Esta forma de presentación se utiliza en algunos países europeos y consiste en
presentar primeros lo más sólido como es el activo fijo y luego lo más líquido que
es el activo corriente.
A continuación vamos a observar la sección del Activo con sus tres segmentos
principales:
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En cuanto al pasivo que son todos los valores que la empresa debe, se suele
presentar en orden de exigibilidad con los siguientes grupos:
Pasivo corriente o de corto plazoPasivo a largo plazo
Pasivo corriente o de corto plazo.- Son los valores que la empresa debe pagar en un
plazo no mayor a un año, dentro de estos pasivos tenemos: Cuentas por pagar a
proveedores, obligaciones bancarias, sobregiros, documentos por pagar,
provisiones sociales, impuestos por pagar, etc.
Pasivo a largo plazo.- Son obligaciones que la empresa debe pagar dentro de un
plazo superior a un año como por ejemplo: Cuentas, documentos e hipotecas por
pagar a largo plazo.
También se tiene que incluir en esta sección, lo correspondiente al Patrimonio, que
son los valores netos que pertenecen a los socios, dicho de otra forma es la
diferencia entre activo menos pasivo. En el grupo de patrimonio se debe incluir el
Capital, las reservas y el resultado del ejercicio, éste último valor es el vínculo que
existe entre el Balance General y el Estado de resultados o pérdidas y ganancias.
A continuación tenemos la sección de pasivo y patrimonio:
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A continuación tenemos la sección de pasivo y patrimonio:
Los valores de esta sección están antecedidos del signo (-), esto es para indicar que
son de naturaleza acreedora. Como podemos ver por un lado el activo suma $
38.683,98, por otro lado el pasivo + el patrimonio también suman $ 38.683,98, con
lo que se concluye que este balance está cuadrado. Al pie de este documento se
debe hacer constar las firmas del Gerente general o representante legal y la del
Contador general con el número de su licencia.
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Estado de Resultados
Este estado financiero también conocido como Estado de Pérdidas y Ganancias,
demuestra las causas que generaron la utilidad o pérdida obtenida durante un
ejercicio contable o período determinado. En este estado se detalla todos los
ingresos obtenidos por las operaciones normales del negocio, así como también
ingresos no operacionales, obtenidos por rendimientos financieros o venta de
activos fijos.
Rentas
Se conceptúan como rentas a toda clase de ingresos monetarios o devengados que
significan utilidades para las empresas en cada período contable, en cuanto
incrementan los activos y el patrimonio o disminuyen los pasivos diferidos de las
entidades.
De acuerdo al principio contable de REALIZACIÓN, todo ingreso, renta o utilidad,
debe hallarse devengada como requisito primordial para su contabilización.
Las rentas se originan en mayor proporción en las transacciones de intercambio o
venta de los bienes o servicios materia del negocio; sin embargo, también provienen
de operaciones financieras de otorgamiento de créditos o de otras actividades
complementarias de diversa índole al giro empresarial.[1]
Gastos
Se conceptúan gastos a toda clase de desembolsos monetarios o crediticios
realizados por las entidades en cada ejercicio o período contable, que generalmente,
significan disminuciones de utilidades y que cuando sobrepasan en valores a las
rentas, original pérdida o déficit en el período o ejercicio contable de su registro.
Por otra parte, los gastos cuando se pagan en efectivo representan disminución del
activo disponible; y cuando NO se pagan en dinero constituyen créditos por pagar
que incrementan el pasivo empresarial.
De acuerdo con el principio contable de “reconocimiento inmediato”, los gastos
deben ser contabilizados con cargo al período en el que fueron pagados o dieron
lugar al surgimiento de pasivos acumulados para su cancelación.
Los gastos en su mayor parte se originan por consumos utilizados para la
realización de las actividades típicas de las entidades.[2]
A continuación vamos a observar el estado de Pérdidas y Ganancias, en primer
término el segmento de ingresos, luego el segmento de gastos. En este caso vemos
que se ha obtenido una utilidad de $ 412,38 y precisamente este valor se refleja
también en el balance general como parte del patrimonio.
Los valores de la sección de ingresos tienen signo negativo, para indicar que estas
cuentas tienen saldo acreedor, mientras que los gastos tienen saldo deudor, al igual
que en el balance general también se deben registrar al pie de este estado
financiero las firmas del Gerente general o representante legal y la del Contador
general con el número de su licencia.
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aprovechar de la mejor manera posible la columna de DESCRIPCION, pues ésta, en
ocasiones varía ligeramente de acuerdo a la cuenta que utilicemos, por ejemplo
siempre que utilicemos las cuentas de bancos, para acreditar, se debe incluir en la
descripción el cheque, esto facilitará posteriormente la conciliación bancaria.
Cabe anotar que cuando aplicamos las retenciones en la fuente, retenemos el
porcentaje respectivo cuando compramos, pero como la Ley es para todos, a
nosotros también nos retienen cuando vendemos. En el asiento AD 011 están
incluidos todos los anticipos entregados al personal, el criterio contable también es
válido, si el contador prefiere hacer un asiento por cada empleado, pero implica más
trabajo.
En el siguiente capítulo vamos a incluir más transacciones para concluir el mes de
junio, realizar ajustes necesarios y registros adicionales como el rol de pagos.
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En este capítulo vamos a continuar con transacciones adicionales del mes de junio:
Junio 16.- Se crea un fondo de caja chica por el valor de $ 100,00, para gastos
pequeños, con cheque 013, egreso 013, este fondo está bajo la custodia y manejo
de la Srta. Rita Varela.
Junio 17.- Se vende 10 paquetes turísticos a la Cía. Invesplan, a razón de $ 900,00
más iva cada paquete, según factura 002, se concede crédito sin documento de 15
días, nos envían la retención en la fuente.
Junio 18.- Se compra suministros y útiles de oficina en PACO, según factura 26584,
por $ 850,00 más iva, pagamos con cheque 014, egreso 014, realizamos la
retención respectiva.
Junio 19.- Se adquiere Equipo de alta montaña para alquilar a turistas, en equipos
Cotopaxi, por el valor de $ 5200,00 más iva, según factura 6582, realizamos la
retención en la fuente, nos conceden 10 días de crédito con letra de cambio 2684.
Junio 22.- Cancelamos la factura 34258 del Hotel Barceló Colón Miramar, por $
2.800,00 más iva, realizamos la retención respectiva, descontamos el anticipo
entregado en junio 11 y pagamos el saldo con cheque 015, egreso 015.
Junio 23.- Pagamos un anticipo al Hotel Latacunga para reservar habitaciones para 8
turistas extranjeros por $ 160,00, según egreso 016, cheque 016.
Junio 24.- Alquilamos el equipo de alta montaña a los 8 turistas extranjeros a razón
de $ 50,00 más iva por persona, nos cancelan de contado, comprobante de ingreso
003, factura 03.
Junio 25.- Se deposita en el Banco Pichincha, la recaudación del día anterior,
papeleta de depósito 692.
Junio 26.- Pagamos por transporte de Quito a Latacunga a Transportes LASSO, el
valor de $ 30,00, según factura 2485, realizamos la retención respectiva, pagamos
con cheque 017, egreso 017.
Junio 29.- Realizamos el pago de los equipos de montaña, adquiridos a Equipos
Cotopaxi en junio 19, comprobante de egreso 018, cheque 018.
Junio 30.- La compañía Invesplan nos cancela el valor de los paquetes turísticos
facturados en junio 17, recibe caja, según ingreso 004. Además se realiza y se paga
el rol de acuerdo al siguiente detalle de sueldos:
Santiago Jácome (Gerente) $1.300,00, cheque 019, egreso 019
Rita Varela (Secretaria) $300,00, cheque 020, egreso 020
Jenny Samaniego (Contadora) $500,00, cheque 021, egreso 021
Freddy Muñoz (Mensajero) $240,00, cheque 022, egreso 022
Pedro Soto (Vendedor) $360,00, cheque 023, egreso 023
Se pide:
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Como podemos ver, en el diario general se incluyen los asientos AD 023 y AD 024
que corresponden a la contabilización del rol de pagos y las provisiones de junio
respectivamente.
El rol de pagos y el cuadro de provisiones, se presentan incluyendo al pie, la
contabilización. En el rol no se ha incluido horas extras ni comisiones, pero se
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conservan las columnas para cuando llegue el momento, agregar esos cálculos; la
columna préstamos quirografarios va en blanco en razón de que los empleados aún
no han solicitado este tipo de préstamos, en la columna de anticipos y préstamos se
descuentan los anticipos entregados en la primera quincena (15-jun-2009).
En el cuadro de provisiones, no se realiza el cálculo de los fondos de reserva, en
razón de que todos los empleados son nuevos y para provisionar este valor, los
empleados deben estar por lo menos un año en la empresa, es a partir del segundo
año, que tienen derecha a este fondo, de todas maneras se conserva la columna
para realizar el cálculo cuando llegue el momento.
Para la contabilización del rol, debitamos las cuentas del gasto y acreditamos
cuentas de pasivo a excepción de la cuenta ANTICIPOS Y PRESTAMOS que es una
cuenta de activo. En cuanto a la contabilización de las provisiones debitamos las
cuentas del gasto y acreditamos las cuentas de pasivo como se puede ver al final
del cuadro.
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A continuación vamos a registrar los ajustes por los gastos pagados por anticipado,
arriendos que se pagó en forma adelantada para 3 meses y publicidad, para 6
meses, además vamos a calcular las depreciaciones de los activos fijos, adquiridos
en el mes. Los asientos por estos ajustes deben registrarse de la siguiente manera:
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éstos valores a su vez dividimos para 30 para conocer la cuota de depreciación
diaria, por último estas cuotas multiplicamos por los días transcurridos desde que
se adquirieron los activos hasta el 30 de junio, que es la fecha de cierre del mes.
Finalmente vamos a conocer como quedan los balances al 30 de junio de 2009.
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Una vez ingresados los asientos de diario en el sistema, el libro mayor se muestra
de la siguiente manera:
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Como podemos ver en el Balance de Comprobación que antecede, todas las cuentas
que han intervenido en los asientos y están previamente mayorizadas, aparecen con
las sumas y saldos debidamente cuadrados, se ha procurado incluir únicamente
cuentas que faciliten nuestro ejercicio, pero esto no quiere decir que la empresa no
necesite de otras cuentas como las de activo fijo que ya se incluyeron en los
ejercicios de capítulos anteriores.
En el Balance General vamos a observar que se consolidan algunas cuentas, tanto en
el activo como en el pasivo y son las siguientes:
CAJA GENERAL 1.672,50
BANCO DEL PICHINCHA C.C. 3864-4 14.571,00
CAJA, BANCOS 16.243,50
RETENCIONES EN LA FUENTE 127,50
IVA EN COMPRAS 1.434,00
IMPUESTOS ANTICIPADOS 1.561,50
RETENCIONES EN LA FUENTE 1% 139,00
IVA EN VENTAS 1.386,00
OBLIGACIONES IESS E IMPUESTOS 1.525,00
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Para mejorar la presentación del balance también se a omitido los códigos de los
grupos de cuentas, esto se logra marcando el rango donde se encuentran los
códigos, luego seleccionamos color de fuente blanco, como lo podemos ver en la
siguiente imagen:
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En este registro tenemos columnas para fecha, detalle, entradas con cantidades,
valor unitario y valor total, salidas con cantidades, valor unitario y valor total y
existencias con cantidades, valor unitario y valor total.
La tarjeta que vamos a ver a continuación refleja el movimiento del artículo “Q” del
presente ejercicio.
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Kardex
El kardex es un documento, tarjeta o registro utilizado para mantener el control de
la mercadería cuando se utiliza el método de permanencia en inventarios, con este
registro podemos controlar las entradas y salidas de las mercaderías y conocer las
existencias de todos los artículos que posee la empresa para la venta.
Métodos de valoración de inventarios
Existen básicamente 4 métodos para valoración de los inventarios, que son los
siguientes:
Método Promedio PonderadoMétodo P.E.P.S. Primeros en Entrar, Primeros en
SalirMétodo U.E.P.S. Últimos en Entrar, Primeros en SalirMétodo Último precio de
compra
Basados en el ejercicio expuesto en el capítulo anterior, vamos a estudiar estos 4
métodos.
Método Promedio Ponderado
El método promedio ponderado es uno de los más utilizados por cuanto su
aplicación es más sencilla, vamos a analizar el kardex del artículo “Q” para conocer
como se debe aplicar este método:
Fila 8
Con fecha 1 de julio registramos el inventario inicial, al multiplicar la cantidad 90
por 100 que es el valor unitario, obtenemos $ 9.000,00 en la celda K8.
Fila 9
Con fecha 2 de julio realizamos una compra de 40 unidades a 120,00 cada una, esto
nos da un total de $ 4.800,00, resultado que se encuentra en la celda E9, sumamos
las cantidades de la fila anterior, 90, mas 40 de la compra y este resultado lo
ponemos en la celda I9, sumamos los valores totales anteriores, 9.000,00, mas
4.800,00 de la compra y obtenemos 13.800,00 que registramos en la celda K9, éste
valor dividimos para 130 que es la cantidad actual de las existencias y obtenemos $
106,15 que es el nuevo costo promedio ponderado, este valor queda registrado en
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la celda J9, es decir aplicamos la fórmula =K9/I9.
Fila 10
En julio 3 realizamos una venta de 35 unidades, que deben salir al último costo
promedio ponderado que es 106,15, esto da como resultado 3.715,38 que se
encuentra en la celda H10, en I10 aplicamos la fórmula =I9-F10 para actualizar el
saldo de cantidades, similar fórmula, aplicamos en la celda K10, =K9-H10 para
actualizar el valor de las existencias, en J10 registramos la fórmula =K10/I10, para
conocer el nuevo costo promedio que se mantiene en $ 106,15.
Fila 11
Registramos en julio 4, otra venta, esta vez de 20 unidades que salen a $ 106,15
c/u, esto da como resultado $ 2.123,08 (H11), actualizamos las cantidades en la
celda I11 aplicando la fórmula =I10-F11, en K11 registramos =K10-H11, esto da
como resultado $ 7.961,54 que dividido para 75, da como resultado otra vez $
106,15.
Fila 12
En julio 5, de la última venta, devuelven 10 unidades, las devoluciones en ventas,
registramos en las mismas columnas de salidas pero con signo contrario, se registra
de esta forma para no confundirnos con las compras, el costo por unidad de la
devolución es igual al costo de la venta, es decir $ 106,15, de manera que en F12,
registramos con signo menos 10 unidades, a un costo de $ 106,15, en H12
obtenemos ($ 1.061,54), en Contabilidad cuando utilizamos paréntesis, también
equivale al signo negativo. En cantidades de la sección existencias, registramos la
fórmula =I11-F12 y obtenemos 85, pues teníamos 75 mas 10 que nos devuelven da
como resultado 85, en el total tenemos $ 9.023,08, que equivale a la suma de
7.961,54 mas 1.061,54, para obtener el nuevo costo promedio, dividimos $
9.023,08 para 85, obtenemos otra vez $ 106,15.
Fila 13
Se realiza una compra en julio 6, 70 unidades a un nuevo precio de $ 130,00, que da
como resultado $ 9.100,00, las 70 unidades sumamos a las 85 y este resultado 155
lo registramos en la celda I13, lo propio hacemos con los valores, sumamos $
9.100,00 mas $ 9.023,08, este total $ 18.123,08 dividimos para 155 y obtenemos
en J13 el nuevo costo promedio que subió a $ 116, 92.
Fila 14
En julio 7, se registra una devolución en compra de 15 unidades, al mismo costo de
$ 130,00 por unidad, registramos un total de $ 1.950,00, todas estas cantidades las
registramos en la sección de entradas pero con signo negativo. Actualizamos las
existencias, en la celda I14, restamos 155 menos 15 y obtenemos 140 unidades, en
K14 restamos $ 18.123,08 menos 1.950,oo y obtenemos $ 16.173,08 que dividido
para 140, da como resultado $ 115,52 que es el nuevo costo promedio ponderado.
Fila 15
Se realiza una venta en julio 8, 50 unidades al último costo promedio registrado de $
115,52, da como resultado $ 5.776,10, actualizamos las existencias, restamos 140
menos 50, nos da 90 en la celda I15, restamos 16.173,08 menos 5.776,10,
obtenemos como resultado $ 10.396,98 que dividimos para 90 y obtenemos el
costo promedio de $ 115,52 que es el mismo de la fila anterior.
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costo promedio de $ 115,52 que es el mismo de la fila anterior.
Como hemos observado este sistema permite obtener permanentemente
cantidades, valores y costo promedio de los inventarios, el resultado final es 90
unidades a un valor total de $ 10.396,98 y un costo promedio de $ 115,52.
Método P.E.P.S. Primeros en Entrar, Primeros en Salir
En este método, los costos de las primeras mercaderías en entrar, son los primeros
costos que registramos para sacar las mercaderías vendidas. Utilizando las mismas
operaciones del ejercicio anterior, vamos ahora a observar como se ha transformado
la tarjeta kardex, utilizando el método P.E.P.S.
Es necesario indicar que las cantidades registradas al final de las operaciones es
igual aplicando cualquier método, es decir que no existe variación, esto quiere decir
que las 90 unidades del inventario final se mantendrán en cualquier método de
valoración que apliquemos lo que si cambia en cada método son los valores totales
como lo vamos a demostrar a continuación.
Fila 26
Al igual que en el método promedio ponderado, registramos el inventario inicial, 90
unidades a $ 100,00 cada uno, que da un total de $ 9.000,00.
Fila 27
Registramos una compra en julio 2, 40 unidades a $ 120,00, da como resultado $
4.800,00, estos mismos datos hacemos constar en las columnas de existencias, de
tal forma que tenemos 90 unidades de 100 y 40 de 120, trazamos una línea inferior
gruesa para hacer notar que tenemos mercaderías con estos dos precios.
Fila 28
Se realiza una venta en julio 3, 35 unidades que debemos registrar al costo de 100,
pues el método exige que las primeras en entrar son las primeras en salir y como las
de 100 estuvieron primeras son las primeras en salir, esto nos da un total de $
3.500,00, de modo que ahora en existencias nos queda 55 de a 100 que es la
diferencia entre 90 menos 35, las unidades de 120, se mantienen 40, al igual que en
el caso anterior, trazamos una línea gruesa para indicar que las líneas 28 y 29
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conforman la actual existencia del artículo “Q”.
Fila 30
En julio 4 se realiza otra venta de 20 unidades, como todavía tenemos disponibilidad
de las de a 100, sacamos 20 de a 100, en existencias nos queda ahora 35 de a 100 y
40 de a 120.
Fila 32
Se registra una devolución en venta en julio 5, 10 unidades de a 100 que
registramos con signo negativo en las columnas de salidas, ahora nuestras
existencias son 45 de a 100 y 40 de a 120.
Fila 34
En julio 6, realizamos una compra de 70 unidades a un nuevo precio de $ 130,00
por unidad, esto nos da como resultado $ 9.100,00. En nuestras existencias
tenemos ahora 45 de a 100, 40 de a 120 y 70 de a 130.
Fila 37
En julio 7, registramos una devolución en compra de 15 unidades de a 130, que
ponemos con signo negativo en entradas, el costo por unidad de la devolución
registramos al mismo precio de la compra, es decir $ 130,00. En nuestras
existencias tenemos ahora: 45 de a 100, 40 de a 120 y 55 de a 130.
Fila 40 y 41
En julio 8, registramos una venta de 50 unidades, registramos la salida de 45 de a
100 y 5 de a 120. En existencias nos queda 35 de a 120 que da un total de $
4.200,00 y 55 de a 130 que da un total de $ 7.150,00. En cantidades sumamos 35
mas 55 y obtenemos 90, sumamos los totales 4.200 mas 7.150 y obtenemos el
total de inventarios $ 11.350,00. Como podemos observar utilizando este método
se elevó el valor del inventario.
En el próximo capítulo vamos a continuar analizando los otros dos métodos para
valorar los inventarios.
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Fila 52
Al igual que en el método anterior, registramos el inventario inicial, 90 unidades a $
100,00 cada uno, que da un total de $ 9.000,00.
Fila 53
Registramos una compra en julio 2, 40 unidades a $ 120,00, da como resultado $
4.800,00, estos mismos datos hacemos constar en las columnas de existencias, de
tal forma que tenemos 90 unidades de 100 y 40 de 120, trazamos una línea inferior
gruesa para hacer notar que tenemos mercaderías con estos dos precios.
Fila 54
Se realiza una venta en julio 3, 35 unidades que debemos registrar al costo de 120,
porque es el costo de las últimas mercaderías en entrar y según el método, deben
ser las primeras en salir. En nuestras existencias disponemos ahora de 90 unidades
de a 100 y 5 de a 120.
Fila 56 y 57
En julio 4, realizamos otra venta de de 20 unidades, sacamos 5 de a 120 que son las
últimas que nos queda y 15 de a 100, por tanto nuestras existencias ahora son de
75 unidades de a 100, esto nos da un total de $ 7.500,00.
Fila 58
Con fecha 5 de julio, se realiza una devolución en venta de 10 unidades, registramos
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a un costo de 100 cada una, lo que nos da un total de 1.000, en existencias nos
queda ahora 85, la suma de 75 de la existencia anterior mas 10 de la devolución, a
un costo de 100, nos da 8.500.
Fila 59
Registramos en julio 6, la compra de 70 unidades a un nuevo costo de 130, en
existencias tenemos ahora 85 de a 100 y 70 de a 130.
Fila 61
En julio 7, registramos la devolución en compra de 15 unidades, al mismo costo de
las unidades compradas $ 100,00, esto nos da un total de 1.950, registramos estos
datos en la misma columna de entradas pero con signo negativo, en existencias nos
queda ahora 85 unidades de a 100 y 55 de a 130.
Fila 63
Se realiza una venta de 50 unidades, registramos al costo de 130, finalmente en
existencias tenemos, 85 unidades de a 100 y 5 de a 130. El total de unidades son 90
y el total de valores $ 9.150,00. Utilizando este método observamos que el valor del
inventario bajó.
A continuación vamos a ver el último método.
Método último precio de compra
Mediante este método se conserva en las existencias del inventario, el precio de la
última compra, en este registro vamos a observar una columna adicional en el lado
derecho, que sirve para incluir el AJUSTE a la cuenta mercaderías cada vez que se
registre compras a un nuevo precio, pues este es el objetivo de este método.
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En julio 1, el inventario inicial por $ 9.000,00
En julio 2, la compra por un total de $ 4.800,00
Total 13.800,00
En el kardex en cambio tenemos un total de 15.600,00
Tenemos una diferencia que debemos ajustar por 1.800,00
Los $ 1.800,00 aparecen como podemos ver en la columna de AJUSTE. El asiento
que debemos registrar es el siguiente:
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está aplicando, pues únicamente deben concentrarse en ordenar bien los artículos
en los diferentes espacios disponibles para una fácil localización tanto para las
entradas como para las salidas.
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9. ÍNdices financieros
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&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
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grupo del activo corriente y el total del grupo, el Standard se ubica entre 0.5.
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Como se puede observar, en una misma hoja de Excel, se puede aplicar todas las
fórmulas que posibilitan obtener los índices; es aconsejable para colocar los datos
de las fórmulas hacer referencia a la ubicación de las celdas donde se encuentren los
valores, de tal forma que si las cifras de los balances cambia, la fórmula continúe
operativa. Por ejemplo en la imagen que aparece a continuación, en la celda C113,
se hace referencia al valor de la celda C18 de la hoja GENERAL, con la fórmula
=GENERAL!C18 igual situación se da con el valor del Capital de Trabajo, hasta
aplicar la división para determinar el porcentaje.
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Todos los índices estudiados, sirven para realizar un mejor análisis de la situación
de una entidad para tomar adecuadas decisiones con respecto a varios rubros de los
balances. Se puede establecer más índices dependiendo de los requerimientos de
los ejecutivos para un análisis mas detallado.
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Hace algún tiempo atrás era necesario que las empresas cuenten con un contador
de planta, sin embargo ahora con el avance de la tecnología, un contador bien
puede realizar la Contabilidad de una entidad a kilómetros de distancia, se le puede
proveer los documentos fuente a través del correo y dado que como está
demostrado, se puede realizar la Contabilidad en archivos de Excel, el contador
también puede enviar su trabajo por el mismo medio, incluso el pago también se lo
puede realizar mediante transferencia electrónica, de tal manera que los
profesionales contables pueden realizar su trabajo desde su casa o desde cualquier
lugar donde cuenten con una conexión a Internet. Es necesario indicar que para
mayor facilidad de los envíos por correo electrónico es mejor empaquetar los
archivos con programas exclusivos para este propósito, también es necesario grabar
los archivos de Excel con contraseña para mayor seguridad.
Calendario
Esta opción de Outlook es muy útil para que la computadora nos recuerde citas, o
actividades que debemos cumplir en determinadas fechas. Dentro de las actividades
de Contabilidad por ejemplo, se puede anotar en el calendario, las fechas para
pagos de servicios básicos como: agua, electricidad, teléfonos, Internet, etc. los
cuales no podemos dejar de pagar ya que en caso de olvido, las empresas que
prestan estos servicios proceden a cortar el servicio.
Es importante anotar en el calendario con dos o tres días de anticipación, el
concepto del pago, la cita o el compromiso que se va a realizar como lo podemos
observar en la siguiente imagen.
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Para todo lo expuesto, es importante mantener actualizada la fecha y hora del
computador, para que llegada la fecha y hora señalada, Outlook nos recuerde lo que
debemos hacer. Esto da la posibilidad de actuar siempre en forma oportuna para
realizar todos los pagos, emitiendo los cheques a tiempo, es decir con esto
actuamos de forma eficiente y nos adelantamos a los acontecimientos.
Es muy útil también para que nos recuerde las citas o compromisos que debemos
cumplir en cualquier fecha del calendario.
Contactos
Microsoft Outlook, también permite que se puedan almacenar contactos, ingresando
nombres, organización a la que pertenece, teléfonos, fax, etc. Igualmente es útil
para comunicarnos con proveedores, clientes y demás personas con las que
tenemos vínculos de negocios, relaciones laborales, patronales, etc. Los datos se
pueden ingresar de la forma que aparece en la siguiente imagen:
Tareas
Esta opción nos permite redactar tareas que tengamos que realizar, se puede incluir
una fecha de vencimiento, permite también tachar o cruzar una raya cuando la tarea
ha sido cumplida, de esta forma si somos disciplinados y cumplimos con nuestras
tareas en las fechas previstas, seremos reconocidos como personas responsables y
eficientes dentro de la empresa.
Palabras Finales
Al término de este curso, quiero indicar que se ha procurado mencionar los temas
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más utilizados en las empresas de acuerdo a la experiencia obtenida, con el objeto
de que el alumno conozca los temas contables más comunes dentro del aspecto
laboral, todo esto en procura de que se adapte con facilidad a la temática de la
Contabilidad y que sea un incentivo para que profundice sus conocimientos.
Como hemos observado, Excel sirve de gran ayuda en los temas relacionados con la
Contabilidad, se lo puede adaptar para múltiples trabajos, lo que hemos visto es
una muestra de lo mucho que se puede hacer, les deseo muchos éxitos a todos los
lectores.
Su servidor,
Arturo Efraín Ortiz
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