CAPÍTULO I

GENERALID ADES
COSTOS
LA EMPRESA

 La empresa institución que está

insertada en el mundo económico
y es de vital importancia para el
estado y la sociedad.
 Para el estado, paga los impuestos
que permitirán invertir en el gasto
social, salud, educación, etc. para
la sociedad , que produce bienes y
servicios que satisfacen las
necesidades de las personas
LA EMPRESA

Es la unidad económica
dedicada a la extracción,
transformación, transporte,
comercialización de bienes
económicos con el objeto de
añadirles valor y obtener
utilidades.
EL ESTADO Y LA EMPRESA

 El estado le permite a la empresa

recuperar sus gastos realizados en la
producción de bienes y servicios
 Esta recuperación se a través de
convertir esos gastos en costos
 Al convertirlos en costos, estos se
deducen de los ingresos, recuperando
el dinero para volverlo a invertir en lo
necesario para producir nuevamente
los bienes y servicios.
 Aspectos
EN LOS QUE SE MANIFIESTA EN EL
SISTEMA ECONÓMICO

Aspecto Técnico • Procesos de transformación de los factores

productivos en bienes y servicios.
Productivo:
Aspecto Económico • Procesos de transacciones comerciales y
monetarias (clientes, proveedores y Bancos).
financiero:
• En contratos de
Aspecto Jurídico • empresa – empresa, empresa – estado
• y empresa – personas.

• Interacción con el entorno (medio ambiente,

Aspecto Social: educación, valores, cultura, etc.)
 FACTOR PASIVO O BIENES DE LA
EMPRESA

Capital financiero: Capital Técnico:

Inversiones
Tangible:
Infraestructura, maquinarias y equipos.
Material (materia prima)
Mercancías (productos en procesos y
terminados)
Intangible:
Tecnología y software informático
FACTORES A CTIVOS O PERSONAS

 Se pueden distinguir:

 Propietarios del capital

de la empresa.
- Con ánimo de control.

- Simples inversores financieros.

 Empleados o
trabajadores.
 Directivos o administrativos
L A EMPRESA Y LA PRODUCCIÓN
PROCESOS BÁSICOS QUE TIENEN
LUGAR EN LA EMPRESA
 L A EMPRESA Y LA SOCIEDAD
La empresa es una institución vital para la sociedad

¿Qué beneficios brinda la

empresa a la sociedad?
 Empleo, valor agregado y
tecnología.
 Capacitación y formación.
 Mejores condiciones de vida para
la población.

“La empresa es el motor de la vida socioeconómica de un país y

conforma la clase de vida que tienen sus habitantes.”

Roberto Servitje Sendra:

 L A EMPRESA Y LAS VENTAS

LAS VENTAS.-
Es cambio de productos y servicios El objetivo de las ventas es
por dinero. incrementar las utilidades, ya que sin
Desde el punto de vista legal, se ellas las empresas cerrarían, es ello
trata de la transferencia del derecho de que utiliza herramientas como los
posesión de un bien, a cambio de anuncios, los comerciales, los spot, los
dinero. volantes.
Desde el punto de vista contable y
financiero, la venta es el monto total
cobrado por productos o servicios
prestados.

Los empresas para vender
están obligados a expedir
comprobantes de pago (factura
o boleta) por las entregas de
los productos a sus
compradores y registrarlas.
L A EMPRESA Y LAS VENTAS
El registro de la cantidad vendida según la Ley,
tiene los siguientes objetivos:
- Saber cuanto se ha vendido (calcular el IGV)
- Saber las utilidades (restar los ingresos menos costos
y gastos) se cobre el impuesto a la renta.
Son dos motivos por lo que el estado controla a la
empresa y evitar los delitos tributarios.
 C OMPROBANTES DE PAGO

Boleta de Venta
Facturas
 I MPUESTO A LA R ENTA

 El impuesto a la renta es aquel que grava las

ganancias o ingresos tanto de personas naturales
como jurídicas.

 Contribuyentes:

- Personas naturales.

- Asociaciones profesionales y similares.

- Personas jurídicas.
I MPUESTO A LA R ENTA

 Contribuyentes:

- Personas naturales.

- Asociaciones profesionales y
similares.

- Personas jurídicas.
 C ATEGORÍAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
 Primera Categoría: Rentas provenientes de predios
arrendamiento o alquileres de inmuebles y predios. 5 %
renta menta mensual
 Segunda Categoría: Rentas de otros capitales (intereses pro
títulos, bonos o similares). 5% de la renta bruta
 Tercera Categoría: Rentas de industria, comercio y similares,
pagan las empresas. 29.5% de utilidad.
 C ATEGORÍAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
Cuarta Categoría: trabajo independiente
Quinta Categoría: Trabajo dependiente

UIT 2020 : 4300 soles

 Q UINTA CATEGORÍA

 El cálculo del Impuesto a la Renta quinta categoría (IR) a pagar por los
trabajadores (en planilla), compute sus ingresos anuales (14 sueldos) se les
deduce 7 UIT, que será S/ 29,400 este año, ya que la UIT subió a S/ 4,200.

 Por ello, quienes ganen hasta S/ 2,100 al mes no pagarán IR, si el

trabajador en planilla gana más de 7 UIT (S/ 29,400), al monto sobrante se
le aplica una tasa del IR -diferenciada por tramos.

Al monto sobrante por las primeras 5 UIT (S/ 21,000), se aplicará una tasa de
8% sobre este monto
Para el tramo entre las 5 hasta 20 UIT, la tasa del IR será de 14%.
Para el tramo entre las 20 y 35 UIT la tasa de IR será de 17%.
Para el tramo entre las 35 y 45 UIT la tasa será de 20%
y para el tramo superior a las 45 UIT la tasa será de 30%.
 C UARTA CATEGORÍA

Las rentas de cuarta categoría son las que se obtienen por el ejercicio
independiente de una profesión y oficio, sin estar subordinado a otra
persona o entidad. Si generas estas rentas al final del año podrías estar
obligado a presentar declaración jurada anual y por ello debes saber
cómo determinar el impuesto a la renta.
1 Descuenta el 20% de los ingresos percibidos o cobrados durante el
año
Ejemplo: si tuviste S/ 40 000.00 soles de ingresos durante todo el año 2019, debes
descontar S/ 8 000.00 soles. 40,000 - 8,000 = 32,000
2 Descuenta el valor de 7 UIT
Resta 7 UIT S/ 30,100.00 del resultado anterior: 32,000 - 30,100 = 1,900
3 Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos
 1er Tramo: de 0-5 UIT 8%
 2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%
 3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%
 4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%
 5to Tramo: más de 45 UIT 30%
 I MPUESTO G ENERAL A
LAS V ENTAS I.G.V. (18%)

Impuesto a las Transacciones Comerciales, lo paga el usuario o consumidor final.

El empresario es solo un intermediario con el SUNAT ya que retiene el I.G.V.
Las empresas tienen derecho al crédito fiscal que se concede a los empresarios con miras a
que el I.G.V. sea solo la tasa sobre el bien final.
Esto se debe a que los empresarios compran productos para fabricar y pagan I.G.V., entonces
el usuario terminaría por pagar doble impuesto, no siendo esta la idea.

IMPUESTO AL SUNAT =I.G.V. COBRADO - I.G.V. PAGADO

 I MPUESTO G ENERAL A
LAS V ENTAS I.G.V. (18%)

El Impuesto General a la Venta (IGV) es un tributo que todos los

consumidores debemos asumir al momento de realizar alguna
transacción financiera y afecta la prestación o utilización de servicios,
contratos de construcción, importación de bienes, entre otros.
Como impuesto, su cumplimiento no origina una contraprestación
directa a favor del contribuyente. Así, el Estado tiene plena libertad
para aplicar lo recaudado a lo que haya presupuestado (salud,
educación, etc.).
 C RÉDITO FISCAL I.G.V.

El crédito fiscal sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV) es una

deducción que admite la SUNAT sobre el tributo que gravó las
adquisiciones de insumos, bienes de capital (maquinarias, etcétera),
servicios y contratos de construcción, así como por el pago de
aranceles (impuesto por la importación de un bien o por los servicios
de una persona no domiciliada en el país).

Pago SUNAT = IGV c - IGV p

Por ejemplo, para elaborar un producto compramos insumos por

S/.50, con un IGV de S./9 (18% de S/.50) y finalmente vendemos el
bien final a S/.100 con un IGV de S/.18, a la SUNAT debemos abonar
por este tributo S/.9 (S/.18 menos S/.9).
 C OSTOS Y GASTOS

 El conocimiento de la forma como las empresas

generan sus utilidades, es fundamental en el
éxito de las mismas.

 Las empresas para producir deben invertir, es

decir, comprar, adquirir, contratar, alquilar, et.
Entonces estos gastos generan información
valiosa para ordenarla y procesarla con el
objeto de utilizarla en el calculo de los costos,
de los informes financieros
C OSTOS Y GASTOS
U TILIDAD DE LOS COSTOS Y GASTOS

La información es procesada mediante tres elementos

básicos que son la contabilidad administrativa, costos y
financiera.

De tal manera que la empresa puede tomara algunas

decisiones tales como:

- Formulación de estrategias

- Elaboración de presupuestos,

- La planeación de la producción y la fijación de precios,

entre otras.
LA INFORMACIÓN EN LOS COSTOS

Los sistemas contables brindan la información para elaborar

documentos financieros tales como el estado de resultados, el
balance general, el estado de flujos de efectivo y los informes
de desempeño.

Información de ventas interesa al gerente de ventas quizás

esté interesado en el monto total de ventas en dinero, para
determinar la comisión que deberá pagarse.

Un gerente de manufactura tal vez esté interesado en las

cantidades a producir de los distintos productos y en las
fechas de entrega deseadas, de manera que logre desarrollar
un plan de producción efectivo

Ello amerita que el sistema de control quede en manos de

quien conozca y maneje los costos en una empresa.
 C ONTABILIDAD FINANCIERA

Contabilidad financiera se enfoca en el suministro de

información a agentes externos, tales como inversionistas,
instituciones gubernamentales, bancos y proveedores.

Mide y registra las transacciones del negocio para

proporcionar estados financieros elaborados con base en
los principios de contabilidad generalmente aceptados y/o
normas de información financiera.
C ONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

La contabilidad administrativa mide, analiza y reporta

información financiera y no financiera para ayudar a los
gerentes a tomar decisiones encaminadas al logro de los
objetivos de una organización.

Los gerentes usan la información de la contabilidad

administrativa para desarrollar, comunicar e implementar las
estrategias.

También usan la información de la contabilidad administrativa

para coordinar el diseño de productos, la producción y las
decisiones de mercadotecnia y para evaluar su desempeño.

La información y los reportes de la contabilidad administrativa

no tienen que seguir reglas o principios establecidos.
C ONTABILIDAD FINANCIERA VS LA
ADMINISTRATIVA
 Contabilidad Contabilidad
Financiera Administrativa
Principales Externos Internos
usuarios
Enfoque Integrada Parcial por
organizacional (agregada) segmentos
Características Debe ser: Puede ser
de información •Histórica •Actual o
• Cuantitativa Pronosticada
•Monetaria • Cuantitativa o
•Comprobable Cualitativa
•Monetaria o no
•Oportuna

Criterios PCGA Consistencia Relevancia

principales Comprobalidad Situacional B/C
Flexibilidad
Registro Formal Formal Informal
 C ONTABILIDAD COSTOS

LA CONTABILIDAD DE COSTOS proporciona información para

la contabilidad administrativa y para la contabilidad financiera
muy a menudo se confunde con la administración de costos
pudiendo utilizarse como sinónimo

La contabilidad de costos mide, analiza y reporta información

financiera y no financiera relacionada con los costos de
adquisición o uso de los recursos dentro de una organización,
por ejemplo, el cálculo del costo de un producto es una
función de la contabilidad de costos, que responde a las
necesidades de evaluación de inventarios de la contabilidad
financiera, así como a las necesidades de toma de decisiones
de la contabilidad administrativa (por ejemplo, la decisión de
cómo asignar los precios a los productos, y la elección de
cuáles de ellos se deberán promover).
 DEFINICIÓN DE COSTO

 Son las sumas de

dinero y recursos
consumidos
necesarios para
la fabricación y
venta de un bien
o servicio

33
 CINCO PREGUNTAS
FUNDAMENTALES SOBRE
COSTOS

¿QUÉ COSTEAMOS?
¿PARA QUE COSTEAMOS?
¿CÓMO LO COSTEAMOS?
¿QUIÉNES LO COSTEAN?
¿Y CUANDO SE COSTEAN?
34
 El precio de venta

precio de venta, es el
dinero que debe abonar
el consumidor para
comprar un producto.

El precio de venta debe

pagar todos los costos,
mas la utilidad deseada

35
 Crecimiento en las
Demandas y expectativas
De los clientes

Competencia global
Presión
sobre precio

Cambio rápido
En las tecnologías

36
 Históricamente * Costo + Margen = precio

Hoy y Futuro * PRECIO - MARGEN = COSTO OBJETIVO

ENTONCES.....

Presiónen
Presión
sobre precio
los costos
Presión
sobre precio
=

37
 POR LO SIGUENTE.....

1. Demora en los procesos

2. Costo de actividades que no agregan valor
3. Mal uso de los recursos (insumos, personal,
servicios públicos, materiales, etc)
4. Costo de capacidad ociosa
5. Falta de controles (medición de desempeño)
38
 CADENA DE VALOR INDUSTRIA

C. Valor
C. Valor C. Valor C. Valor
C.v..
Reciclaje
EMPRESA Distribuidor Comprador
Proveedor

CADENA VALOR EMPRESA

SERVICIO
DISTRIBUCION
DISEÑO DESARROLLO PRODUCCIÓN MERCADEO DISEÑO
AL
CLIENTE.

39
OBJETIVOS DE LA INGENIERIA DE
COSTOS
ÁREAS DE APLICACIÓN DE
COSTOS
Clasificación de
los costos
 DE ACUERDO CON EL TIEMPO
EN QUE FUERON
CALCULADOS

1.- COSTOS HISTORICOS O REALES

2.- PREDETERMINADOS

 ESTIMADOS

 STANDARS

 DE REPOSICIÓN
DE ACUERDO CON EL CONTROL
QUE SE TENGA SOBRE LA
OCURRENCIA DEL COSTO

1.- COSTOS CONTROLABLES

 Son aquellos sobre los cuales una persona de
terminado nivel, tiene autoridad para realizarlo o no.
La secretaria, respecto a su jefe.

2.- COSTOS NO CONTROLABLES

 no se tiene autoridad sobre los costos que incurre.

 “Todos los costos son controlables en el mas alto

nivel de la empresa”.
 DE ACUERDO CON SU COMPORTAMIENTO
CON EL VOLUMEN Y ACTIVIDADES

1.- COSTOS VARIABLES

 Son aquellos costos que son Directamente proporcionales al

volumen de la producción.

2.- COSTOS FIJOS

 Discrecionales: son susceptibles de ser modificados. Ejm. Sueldos,
arriendos

 Comprometidos. Son los que no aceptan modificaciones (costos

sumergidos) ejm. Depreciación de maquinaria

2.- COSTOS MIXTOS

 COSTOS SEMIVARIALBLES

 COSTOS ESCALONADOS
 DE ACUERDO CON SU IMPORTANCIA
PARA LA TOMA DE DECISIONES

1.- COSTOS RELEVANTES O DIFERENCIALES

 se modifican o cambian de acuerdo con la decisión que se
adopte. Ejm. Se produce un pedido especial y existe
capacidad ociosa, en este caso los costos que cambian son
los variables como MP o energía, o MOD

2.- COSTOS IRRELEVANTES

 son aquellos que no cambian sin importar el curso de
acción. Ejm la depreciación del edificio
 DE ACUERDO CON EL CAMBIO
ORIGINADO POR UN AUMENTO O
DISMINUCIÓN DE LA ACTIVIDAD.
 COSTOS DIFERENCIALES. (decrementales e
incrementales)
 son aumentos o disminuciones del costo total, o
el cambio en cualquier elemento del costo,
generado por una variación en la operación de la
empresa.
 DECREMENTALES
 son los generados por reducciones del
volumen de operaciones. Ejm. La eliminación
de una línea de negocios actuales
 Costos diferenciales
Continuación..
 INCREMENTALES
 son los originados por variaciones en
incremento de actividades u
operaciones de la empresa. Ejm.
Una nueva línea producto
 COSTOS SUMERGIDOS
 son aquellos que
independientemente del curso de los
negocios, no serán alterados. Ejm,
costos de infraestructura ociosa.
 DE ACUERDO CON SU
IMPACTO EN LA CALIDAD
1.- COSTOS DE CALIDAD
 Aseguramiento de calidad, costos de
prevención, costos evaluación
2.- COSTOS DE NO CALIDAD
 se originan por Fallas internas
(diseño, revisión) y por fallas
externas (calidad de MP),
devoluciones, rechazos, garantías.
 DE ACUERDO FACILIDAD
DE ATRIBUCION
1.- COSTOS DIRECTOS
 Aquellos que pueden realizar su
seguimiento de manera fácil y
acumular al producto. Ej. Materia
prima, mano de obra.
2.- COSTOS INDIRECTOS
 Aquellos que no se pueden realizar
su seguimiento de manera fácil y
hay que asignara la producto. Ej.
Electricidad, depreciación, etc.
 DE ACUERDO GRADO O
MEDIDA

1.- COSTOS UNITARIOS

 Costos por producto
2.- COSTOS TOTALES
 Costo del total de la producción y
venta
TERMINOLOGÍA USADA EN
LA CONTABILIDAD DE
COSTO

Desembolso Costo

Beneficio Gasto

Pérdida
OBJETO DE COSTO

 Se define usualmente a costo

como un recurso que se sacrifica o
se renuncia para alcanzar un
objetivo específico, también, las
cantidades monetarias que se
tienen que pagar por adquirir
bienes y servicios.
FACTOR DE COSTOS

 Un Factor de Costos, es cualquier

variable que afecta los costos, es decir
un cambio en el factor de costos
ocasiona un cambio en el costo total
de un objeto de costo relacionada.
ASIGNACIÓN DE
ACUMULACIÓN DE COSTOS
COSTOS
 COSTOS DIRECTOS

Son costos que están relacionados

con el objeto de costos y que
pueden hacerse su seguimiento de
manera económicamente factible,
económicamente factible significa
efectivo en costos.
 COSTOS INDIRECTOS

Son costos que están

relacionados con el objeto de
costos, pero que no puede
hacerse su seguimiento en forma
económicamente factible. Los
costos indirectos son
adjudicados al objeto de costo
utilizando un método de
adjudicación de costo.
 PATRONES DE COMPORTAMIENTO DE
COSTOS

Costos variables Costos Fijos

ELEMENTOS DEL COSTO
DE UN PRODUCTO
COSTO DE MATERIA PRIMA DIRECTA
O MATERIALES DIRECTOS . - S O N L O S C O S TO S
D E A D Q U I S I C I Ó N D E TO D O S L O S M AT E R I A L E S A VA L O R D E C O M P R A , Y
Q U E P U E D E N R E A L I Z A R S U S E G U I M I E N TO E N F O R M A E C O N Ó M I C A M E N T E
FA C T I B L E
Las cuatro áreas principales de la administración de
materiales son el transporte, el almacenamiento, el control
de inventarios y las compras.

Las compras.- Es el proceso de adquisición de los materiales

al menor costos y la calidad deseada
El transporte incluye los medios para llevar los recursos a la
compañía y los bienes terminados a los compradores.

El almacenamiento se refiere al deposito tanto de

materiales que ingresan a las producciones como de bienes
acabados para su distribución física a los clientes.

El control de inventarios incluye la recepción el

almacenamiento, el manejo y el recuento de todas las
materias primas, de la producción en proceso y de la
producción terminada es primordialmente una tarea del
almacén.
 VALUACIÓN DEL
INVENTARIO
La valuación de inventarios es un método que nos permite
costar la producción y los saldos sea de materia prima,
productos en proceso y productos terminados . Se utilizan
dos métodos para calcularlo:
› El método de dar salida a los primeros artículos que entran
(FIFO – PEPS).
› El método de costos promedios (CP).
COSTOS DE MANO DE OBRA DIRECTA.-
Son las compensaciones de toda la
mano de obra que interviene
directamente en el proceso productivo
y cambia las características del
producto y que puede realizarse su
seguimiento
Ej. Cortadores, soldadores, armadores,
montajistas, operadores de maquinas,
etc
Los costos de la Mano de obra directa son tan
importantes ya que es el recurso que da
movimiento al proceso productico.
La empresa debe cuidar este elemento por
que es factor fundamental en la producción y
productividad en la empresa.
Es por ello que se ha creado una dependencia
especial para ver todo lo relacionado con ella.
Toma diferentes nombres como:
- Jefatura de personal
- Departamento de Recursos Humanos
- Gestión de Recurso Humano, etc.
La Mano de obra directa se considera mediante
dos formas:
1.- Remuneración al trabajador.- Es lo que gana el
trabajador y se paga mediante la boleta de pago.
1000 SOLES
2.- Costo del empresario.- Es lo que le cuesta a la
empresa un trabajador y se registra en la planilla.
Este rubro se considera los pagos que se dan al
trabajador sin laborar, llamados sobre costos
laborales
Algunos sobre costos son: las gratificaciones,
vacaciones, CTS, Seguro social, dominicales y
feriados, etc
Equivalen al 50% mas del valor de la planilla.
CUESTA AL EMPLEADOR 1500
Así mismo a la Mano de Obra directa se le
paga un diferencial a favor cuando realiza
sobretiempos.
Por las 2 primeras horas extras en días
ordinarios 25 % mas de la hora normal.
Por las siguientes horas extras después de las
2 primeras horas extras en días ordinarios 35
% mas de la hora normal.
Por las horas extras en días domingos o
feriados el 100 % mas de la hora normal.
También hay que considerar el diferencial de
turno, por trabajar en el turno C se paga un
35 % de la hora normal.
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
O GENERALES DE PRODUCCIÓN.-
Son todos los costos de producción que
se ayudan al proceso productivo, pero
que no puede realizarse su
seguimiento en forma
económicamente factible y no se
puede cargar directamente al
producto.
 Materia prima indirecta
 Mano de obra indirecta
 Costos indirectos de fabricación
MATERIA PRIMA INDIRECTA.- Es toda la
materia prima que no se le puede calcular
de manera precisa al costo del producto
ej. Barnis, pintura, laca, etc.
MANO DE OBRA INDIRECTA.- Es la mano
de obra que no interviene directamente
en el proceso productivo ej. los
almaceneros, personal de limpieza,
mantenimiento, supervisores, etc.
Se le renumera de la misma manera que la
mano de obra directa.
OTROS COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION .- Son todos aquellos gastos
que ayudan al proceso productivo ej. Los
suministros (repuestos, gasolinas, aceites,
etc.), los alquileres, los servicios(agua, luz ,
teléfonos, internet, etc.), la depreciación,
los seguros, las pólizas, etc.
 DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA
Para considerar el costo de la maquinaria, equipo y activos hay que tener
en cuenta dos factores:
1.- aquellos costos que tienen que ver con la adquisición, instalación y
gastos pre operativos que deben distribuirse al uso del activo en función a
su vida económica y por otro lado
2.- los costos de operación y de mantenimiento de! activo tales como
energía, combustible, lubricantes, seguros.

Vida económica de un activo al número de años de uso.

Vida útil, es la vida en propiedad, es el número de años efectivos que se
conserve el equipo.
Para considerar cuanto hay que cargar a los costos debemos considerar el
concepto de:
 DEPRECIACIÓN DE
MAQUINARIA

DEPRECIACIÓN FÍSICA: El desgaste diario por el uso

disminuye gradualmente la capacidad física de un activo para realizar
su función prevista.
.
DEPRECIACIÓN FUNCIONAL: El esfuerzo solicitado de un
activo puede sobrepasar su capacidad de producir.
DEPRECIACIÓN TECNOLÓGICA: La aparición de nuevos
medios de realizar una función puede hacer antieconómicos los
medios actuales de realizarla.
DEPRECIACIÓN CONTABLE: Es cargar el costo de la
maquinaria y equipo a los costos indirectos, de tal manera que al
terminar el horizonte de depreciación, la maquinaria y equipo quede
pagado y se pueda volver a comprar maquinaria y equipo nueva.
TASAS DE DEPRECIACIÓN TRIBUTARIAS PARA EFECTOS DE LA
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
 TASAS DE
DEPRECIACIÓN
LOS GASTOS DE OPERACIÓN . Son todos
aquellos gastos que se realizan fuera de la
planta y son:
Gastos de administración.- son los que se
realizan en la dirección de la empresa como
sueldos (gerente, jefe de personal,
contabilidad, etc.) y otros gastos como papel,
servicios, maquinaria , etc.
Gastos de marketing y distribución.- Son
todos los gastos que se realizan en la venta
del producto como despacho, gasolinas, pago
vendedores, publicidad etc.
Gastos financieros.- Son todos los gastos que
se realizan para pagar los prestamos para
financiar las operaciones de la empresa.
.
 FLUJO DE COSTOS

La empresa u organización se dividen en áreas

organizacionales, es decir, departamentos,
procesos, almacenes. Los costos de producción se
van anexando a medidas que fluyen en los
departamentos. El flujo sigue el momento físico de
la materia prima, se pueden considerar tres pasos
o fases:
 Almacén materia prima
 Proceso fabricación
 Almacén productos terminados
 F ORMULAS DE CALCULO

COSTO DE PRODUCCIÓN
CP = MPD + MOD + CIF
MPD=IIMP+C-IFMP
Costo primo
CPr = MPD + MOD
Costo conversión o costos de transformación
CT =CC= MOD + CIF o CP = CPr + CIF
CP = MPD + CT

costo de producción con respuesta a la MP

CP = (IIMP + Compras de MP - IFMP) + MOD + CIF
 F ORMULAS DE CALCULO

COSTO DE PRODUCTOS FABRICADOS

CPF = IIPP + CP - IFPP
COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
CPV = IIPT + CPF – IFPT
Costo de productos disponibles para la venta
CPDV= IIPT+CPF
 F ORMULAS DE CALCULO

COSTO TOTAL Y PRECIO DE VENTA

CTP = CPV + GO
CTPUu = (CPV + GO ) / NUMERO PRODUCTOS
VV = CT + UTILIDAD

PRECIO VENTA
 ESTADO DE GANANCIAS
Y PÉRDIDAS
El estado de resultados, también
conocido como estado de ganancias y
pérdidas es un reporte financiero que
en un periodo determinado muestra
los ingresos obtenidos, deduce los
costos y gastos y determina la
utilidad (beneficio o pérdida)
generado por la empresa en dicho
periodo, con el objeto de analizar
esta información para tomar
decisiones en el negocio
Ejemplo Ilustrativo :

Dados los siguientes datos al 2000 de la empresa Perú S.A.

Inventarios iniciales
Materia prima S/. 40.000
Productos en proceso S/. 10.000
Productos acabados S/. 100.000
Inventarios finales
Materia prima S/. 50.000
Productos en proceso S/. 14.000
Productos acabados S/. 150.000
Las compras durante el año fueron de 40.000 a un precio S/. 10= la unidad
El consumo de materiales indirectos fue el siguiente:
Lijar S/. 2.000
Lubricantes S/. 5.000
Combustible S/. 40.000
Ejemplo Ilustrativo :

Costo de mano de obra

Mano de obra directa S/. 300.000
Mano de obra indirecta S/. 70.000
Otros gastos del periodo fueron los siguientes:
Depreciación de equipo S/. 40.000
Alquiler de fabrica S/. 50.000
Seguro de fabrica S/. 7.000
Comisiones S/. 60.000
Salarios de vendedores S/. 100.000
Gastos administrativos S/. 100.000
Gastos financieros S/. 70.000
Se vendieros 120.000 unidades a un precio de S/. 10 la unidad. El impuesto a
la renta es del 30% de la utilidad líquida.

Se pide:
 Determinar costo primo

 Determinar costo conversión

 Determinar costo producción

 Determinar costo productos fabricados

 Determinar costo productos vendidos

 Preparar estado de ganancias y pérdidas

Solución

a) CPr = MP + MOD

MP=IIMP+COMPRA+IFMP

MP=40.000+400.000-50.000

MP=390.000

b) CT = MOD + CIF

CIF= MPI= LIJA S/. 2.000

LUBRICANTE S/. 5.000

COMBUSTIBLE S/. 40.000 47.000

MOI 70.000

CIF DEPRECIACIÓN S/. 40.000

ALQUILER FABR. S/. 50.000

SEGURO FABRICAS/. 7.000 97.000

S/. 214.000

TOTAL CIF = S/. 214.000

T = 300.000+214.000

T = 514.000
c) CP = MP + MOD + CIF
CP = 390.000+300.000+214.000
CP = 904.000
d) CPF = IIPP + CP + IFPP
CPF =10.000+904.000+14.000
CPF =900.000
e) CPV =IIPA + IPF + IFPA
CPV =100.000 + 900.000 + 150.000
CPV = 850.000
f) ESTADO PERDIDAS Y GANANCIAS
Ventas (1200.000*10) S/. 120.000.000
CPV S/. (850.000)
Utilidad Bruta S/. 350.000
- Gastos administrativos S/. 100.000
- Gastos financieros S/. 70.000
- Gastos de ventas S/. 160.000
Utilidad líquida antes de impuestos S/. 20.000
Impuestos (0.30*20.000) S/. 6.000
Utilidad líquida antes de impuestos S/. 14.000