LOS REGÍMENES

TRIBUTARIOS
 EL IMPUESTO A LA RENTA
Es un tributo que grava la renta de personas naturales y jurídicas
que se determina anualmente del 01 de enero al 31 de diciembre
 PRIMERA CATEGORÍA. Ingresos
provenientes del arrendamiento
(alquileres) u otro tipo de cesión de
bienes muebles o inmuebles por
parte de una persona natural.
 SEGUNDA CATEGORÍA. Ingresos
provenientes de la propiedad,
acciones, derechos de autor o
venta de inmuebles por parte de
una persona natural.
 TERCERA CATEGORÍA. Ingresos
provenientes de la realización de
actividades empresariales que
desarrollan las personas naturales y
jurídicas. Estas rentas se producen
por la participación conjunta de la
inversión del capital y el trabajo.
 CUARTA CATEGORÍA. Ingresos
provenientes del ejercicio de una
profesión, ciencia, arte u oficio en
forma independiente.
 QUINTA CATEGORÍA. Ingresos
provenientes por la realización del
trabajo en relación de
dependencia 8en planilla o con
contrato laboral)
 Establece las obligaciones tributarias que debe cumplir la persona natural o
jurídica inscrita en dicho régimen, la forma en la que se pagan los
impuestos y los niveles de pagos de los mismos
 Cada persona puede optar por uno u otro régimen según tipo y el tamaño
del negocio. Actualmente, hay cuatro regímenes tributarios:
 Nuevo Régimen único Simplificado (NRUS)
 Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
 Régimen MYPE Tributario (RMT)
 Régimen general (RG)
 ¿Qué es un Régimen Tributario?

 Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona
Jurídica que posee o va a iniciar un negocio debe estar
registrada en la SUNAT.

¿Para qué sirven los Regímenes Tributarios?

➢ Abarcan categorías que sirven para determinar la manera correcta en que pagara
impuestos una P.N. o una P.J.
¿Cuáles son los Regímenes Tributarios?

 A partir de enero del año 2017 hay cuatro regímenes tributarios

Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de
Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) y
Régimen General (RG).
¿En qué se diferencia cada Régimen
Tributario?
 La diferencia principalmente está dada en el nivel de ingresos,
compras y cantidad de trabajadores, en el siguiente cuadro se
explica más al detalle.
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO -
NRUS
 Es un régimen creado para personas naturales que tiene un pequeño
negocio de ventas o servicios y aquellos que desarrollen un oficio
como gasfitero, pintor u otros ingresos, con la que se reemplaza el
pago de diversos tributos.
 Permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras
y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
VENTAJAS:
1. No llevas registros contables.
2. Sólo efectúas un pago mensual.
3. No estas obligado a presentar declaraciones mensuales ni anuales.
4. Tendrás acceso al seguro de salud SIS Emprendedor. Podrás afiliar al
SIS.
Categoría 1: Esta categoría tiene un tope de ingresos o compras hasta los S/ 5.000
mensualmente. Se paga S/ 20 de cuota mensual.
Categoría 2: Esta categoría se paga una cuota mensual de S/ 50 en tanto los ingresos o compras
no superen los S/ 8.000 mensuales.
 El Régimen Único Simplificado cuenta además con una
categoría especial, la cual detallamos a continuación:

Ingresos brutos o
adquisiciones Cuota mensual
Hasta S/ 60,000 anuales No paga cuota mensual

Para quienes se dediquen únicamente a la venta de

frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y
demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley
del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó, se
dediquen exclusivamente al cultivo de productos
agrícolas y vendan sus productos en su estado natural.

Debes presentar el Formulario N° 2010 en la red bancaria,

por el mes en que inicias tus actividades.
EXCLUSIONES

No podrás acogerte al NRUS si realizas estas actividades:

• Transporte de carga en vehículos con capacidad mayor o igual a 2 toneladas.
• Servicio de transporte de terrestre nacional o internacional de pasajeros.
• Agencias de viajes propaganda y/o publicidad.
 Para más información sobre este Régimen Tributario puedes acceder aquí.
RÉGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A
LA RENTA - RER
El Régimen Especial de Renta – RER está VENTAJAS:
orientado a pequeñas empresas (Persona
• Sólo llevas dos registros contables:
Natural o Jurídica) que realicen actividades
Registro de compras y Registro de ventas.
de comercialización de bienes que adquieran
o produzcan, así como la prestación de • Sólo presentas las declaraciones
servicios cuyos ingresos netos anuales o mensuales.
compras no superen los S/ 525,000. • Puedes emitir cualquier tipo de
comprobante de pago.
EXCLUSIONES

Si realizas estas actividades, no podrás acogerte al RER:

• Contratos de construcción.
• Transporte de mercancías en vehículos con capacidad de carga mayor o igual a 2
toneladas.
• Servicio de transporte de terrestre nacional o internacional de pasajeros.
• Actividades de médicos y odontólogos, veterinarias, jurídicas e ingeniería.
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO - RMT

El Régimen MYPE Tributario, está dirigido a VENTAJAS.

las Micro y Pequeñas empresas (Persona
• El monto del impuesto a pagar es de
Natural o Jurídica), que generen rentas de
acuerdo a la ganancia obtenida.
Tercera Categoría y cuyos ingresos netos no
superen 1700 UIT en el año. • Puede emitir cualquier tipo de
comprobante de pago.
• Puedes realizar cualquier actividad
económica.
• Contabilidad sencilla, llevas el Registro de
ventas, Registro de compras y el Libro
Diario de formato simplificado (hasta 300
UIT)
• Puede acogerse a la prórroga del IGV.
RÉGIMEN GENERAL - RG

El Régimen General está dirigido a medianas VENTAJAS.

y grandes empresas (Persona Natural o
• Puedes desarrollar cualquier actividad
Jurídica), que generen rentas de tercera
económica, sin límite de ingresos.
categoría y cuyos ingresos netos
anuales superen las 1,700 UIT. Además, aquí • Puedes emitir todo tipo de
se ubicarán todos los contribuyentes que no comprobantes de pago.
cumplen las condiciones o requisitos para • En caso tengas pérdidas económicas en
estar en el NRUS, Régimen Especial o un año, se pueden descontar de las
Régimen MYPE Tributario. utilidades de los años posteriores.
 Régimen General - RG
¿Cuánto pagar? Impuesto a la Renta: Pago a cuenta
mensual (el que resulte mayor de
aplicar un coeficiente o el 1.5%, según
la Ley del Impuesto a la Renta).

Impuesto General a las Ventas (IGV)

mensual: 18% (incluye el Impuesto de
Promoción Municipal).

¿Se presenta una DECLARACIÓN Sí, con la cual se paga una

ANUAL? regularización del impuesto
equivalente al 29.5% sobre la ganancia.
 ¿Cuándo puedo
hacer el cambio de
Régimen Tributrio?
Para cambiarte de régimen debes
tener en cuenta lo siguiente:
Al NRUS
 Independientemente del régimen del cual provengas, sólo podrás cambiar al
NRUS con la declaración del periodo ENERO.
 Además deberás:
1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo ENERO dentro de la fecha
de vencimiento.
2. Dar de baja hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea acogerse:
• LasFacturas o cualquier otro comprobante de pago en formato físico que
permita sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto.
• Los establecimientos anexos que tenga autorizados.
AL RER
Si proviene de: Oportunidad

Nuevo Régimen •En CUALQUIER periodo del año, con

Único Simplificado la declaración y pago del periodo en
que se realiza el cambio, siempre que
se efectúe dentro de la fecha de
vencimiento.

Régimen MYPE •Con la declaración y pago del

Tributario periodo de ENERO de cada año,
siempre que se efectúe dentro de la
fecha de vencimiento.

Régimen General •Con la declaración y pago del

periodo de ENERO de cada año,
siempre que se efectúe dentro de la
fecha de vencimiento.
AL MYPE TRIBUTARIO
Si proviene de: Oportunidad
Nuevo Régimen Único •En CUALQUIER periodo del año,
Simplificado con la declaración del periodo
que corresponda el cambio.

Régimen Especial de Renta •En CUALQUIER periodo del año,

con la declaración del periodo
que corresponda el cambio.

Régimen General •Con la declaración del periodo

de ENERO de cada año.
AL Régimen General
Si proviene de:
Nuevo Régimen Único Simplificado
Régimen Especial de Renta
Régimen MYPE Tributario
Oportunidad
•En CUALQUIER periodo del año,
con la declaración del periodo que
corresponda el cambio.
•En CUALQUIER periodo del año,
con la declaración del periodo que
corresponda el cambio.
•En CUALQUIER periodo del año,
con la declaración del periodo que
corresponda el cambio.