EFECTIVO Y EQUIVALENTES

YALEINIS SARITH CARDOZO CHASOY

1. Concepto de efectivo y equivalentes al efectivo
 El efectivo es el dinero aceptado por una sociedad para realizar transacciones
comerciales, a su vez en términos de empresa se refiere al activo circulante más
liquido o bien, a cualquier activo que pueda convertirse en efecto en menos de un
año. Este depende de la emisión de los bancos centrales, lo cual garantiza el uso
legal del mismo.
El aumento o disminución del efectivo en manos del público es una de las políticas
económicas que un gobierno puede llevar a cabo, al igual está formado por:
 Dinero en curso legal
 Cuentas corrientes o de ahorro
 Cheques

 El equivalente al efectivo comprende las inversiones a corto plazo de gran liquidez,

fácilmente convertibles en importes de efectivo, los cuales se encuentran sujetos a
un riesgo poco significativo de cambios en su valor. El propósito de esté es cumplir
los compromisos de pago a corto plazo.
Este en conclusión es parte de la gestión del manejo del efectivo por parte de la
entidad, más que ser una actividad de operación, financiación o inversión.
2. Clasificación y contabilización de caja
El conjunto de registros donde se detallan cronológicamente todas las transacciones llevadas
a cabo por un ente económico en un tiempo determinado se denomina como " cuentas
contables". Un ejemplo sería la cuenta de "caja" de una empresa.
La contabilidad se compone en diferentes grupos, dentro de los cuales se ubican las cuentas
de acuerdo al tipo de operaciones que registran, su clasificación es:
 Cuentas reales o de balance
En esta se incluyen las cuentas que registran los bienes, derechos y obligaciones de
la empresa, es decir su activo, pasivo y capital.
 Cuentas Activos: representan todos los bienes y derechos que posee un
ente económico. Pueden ser tangibles (dinero, propiedades, etc.) o
intangibles (propiedad intelectual, marca, etc.)
 Pasivos: son todas las obligaciones que tiene la empresa frente a terceros
como proveedores, bancos u otros acreedores.
 Patrimonios: hace referencia a la suma de las aportaciones de los
propietarios modificada por los resultados de operación del ente económico.
 Cuentas nominales o de resultado
Son las cuentas que representan los ingresos y los egresos, producto de la actividad
económica de la empresa en un período determinado, y que conforman el Estado
de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias.
 Ingresos: representan el dinero que entra al negocio por concepto de su
actividad económica.
 Costos: reflejan todo desembolso de dinero realizado por la empresa para
la adquisición de activos que generarán beneficios económicos al negocio,
 así como a todos los costes que conlleva poner en funcionamiento dichos
activos.

 Gastos: son las partidas que disminuyen el beneficio de la empresa o

aumentan la deuda o pérdida.

 Cuentas mixtas
Son las cuentas cuyo saldo en una fecha determinada está conformado por una parte
real y otra parte nominal. No obstante, al cierre del ejercicio todo su saldo debe ser
de naturaleza real. Un ejemplo de ello son los montos propagados o diferidos.
 Cuentas de orden
Son las cuentas que controlan aquellas operaciones o transacciones que no afectan
al activo, pasivo, patrimonio ni a las operaciones de la empresa, pero que sí generan
una responsabilidad para esta en razón de las transacciones que las originaron, o
que a futuro pueden representar un recurso o una obligación para el negocio.
3. Clasificación y contabilización de bancos

Los bancos se clasifican de acuerdo a varios criterios, siendo su propiedad y su actividad, los
más relevantes
 Según su propiedad.
Según el origen de su capital se clasifican en:
 Bancos públicos: Son aquellos cuyo capital es aportado por el Estado.
 Bancos privados: Son aquellos cuyo capital es aportado por accionistas
particulares.
 Bancos mixtos: Su capital se forma con aportes privados y oficiales.
 Bancos multilaterales: Su capital se conforma por el aporte de varios estados
al amparo de un convenio internacional. Ejemplos de esta clase de bancos son
el Banco Mundial y el Banco Interamericano de desarrollo.
 Según su actividad.
Según el tipo de tipo de operaciones que realizan se tienen:

 Bancos comerciales. Aquellos que operan con el público en general y ganan

a través de la intermediación financiera y el crédito de consumo
principalmente. Sus operaciones habituales incluyen depósitos en cuenta
corriente, cuenta de ahorros, préstamos, cobranzas, pagos y cobranzas por
cuentas de terceros, custodia de títulos y valores, alquileres de cajas de
seguridad y financiación.
 Bancos de inversión. Son organizaciones que aseguran y distribuyen nuevas
inversiones de valores y ayudan a los negocios a obtener financiamiento.
 Bancos de desarrollo. Tienen una finalidad crediticia específica. Incluyen,
banca de fomento, banca hipotecaria, etc.
 Bancos centrales. Es la autoridad monetaria por excelencia en cualquier
país que tenga desarrollado su sistema financiero. Es una institución casi
siempre estatal que tiene la función y la obligación de dirigir la política
monetaria del gobierno. Dentro de las funciones del banco central se tienen:
  Emisión de moneda de curso legal con carácter exclusivo.
 Regulación bancaria y manejo de encaje bancario.
 Es el asesor financiero del gobierno y mantiene sus principales
cuentas.
 Se encarga de custodiar las reservas de divisas y oro del país.
 Prestamista de última instancia en el sistema financiero.
 Determina la relación de cambio entre la moneda del país y las
monedas extranjeras.
 Maneja la deuda pública.
 Ejecuta y controla la política financiera y bancaria del país.

Contabilizaciones (ejemplos).

 Consignaciones no registradas por la entidad

Es muy probable que los clientes no notifiquen a la entidad las transacciones o
consignaciones realizadas, y que estas, a pesar de estar en las arcas de la entidad, no
estén registradas en el libro “bancos”.
Si al realizar la conciliación bancaria se evidencia que en libros no aparecen
consignaciones o trasferencias realizadas por terceros, la entidad debe verificar en el
extracto bancario el NIT o nombre de la entidad que registró la consignación y
cruzar con los datos de cuentas por cobrar.
Para evidenciar en libros que el cliente ya realizó el pago o abono correspondiente,
se debe realizar la siguiente contabilización.
 Abono de intereses
El banco, así como realiza cobros, también realiza abonos a la cuenta del titular;
estos abonos generalmente no son tenidos en cuenta por la entidad.
Este tipo de operaciones generan una nota débito para la organización porque con
los intereses abonados incrementa el valor en libros de la cuenta “bancos”, mientras
que para el banco estas operaciones generan una nota crédito ya que incrementan su
obligación con la entidad.
 Cobro de cargos bancarios
El banco realiza cobros, como cuotas de manejo, comisiones por transacción, cobro
de chequera, entre otros, que están visibles en el estado de cuenta o extracto
bancario, pero que, generalmente, las entidades no tienen registrados en su
contabilidad. Al momento de realizar la conciliación bancaria es usual que los
rubros correspondientes a este tipo de transacciones salgan a la luz.
En dichos casos se genera una nota débito para el banco porque el valor del cargo
financiero es un ingreso para el banco, mientras que para la entidad es una nota
crédito que disminuye el saldo de la cuenta “bancos”.
El siguiente, sería el registro correspondiente que debe realizar la entidad para
reconocer los cargos pendientes con el banco.