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CONTABILIDAD GENERAL

Imagen disparadora
Logro de la sesión
Al final de la sesión el alumno conoce la base conceptual
y formalización de la empresa y los regímenes tributarios
relacionados con la actividad económicas de la persona
natural y persona jurídica.
Temas a tratar
1. La empresa
2. Formas de organización de negocios
3. Regimenes tributarios
EMPRESA COMO ORGANIZACION

ORGANIZACIÓN ECONOMICA:
Porque combina los factores de producción, y a la vez
genera producción y riqueza.

ORGANIZACIÓN SOCIAL:
Porque brinda puestos de trabajo, genera creatividad,
fuente de convivencia humana, promueve el desarrollo
de las habilidades humanas y competencias del ser
humano.

ORGANIZACIÓN JURIDICA:
Porque esta sujeta a normatividad legal y
reglamentaria del país, genera derechos y obligaciones.

ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA:
Porque integra la combinación de recursos, procesos,
sistemas, técnicas, y demás elementos de gestión.

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CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS

1. EMPRESAS SEGÚN SU TAMAÑO

2. EMPRESAS SEGÚN CONSTITUCION LEGAL

3. EMPRESAS SEGÚN SU ACTIVIDAD ECONOMICA

4. EMPRESAS SEGÚN PROPIEDAD DE CAPITAL

Ejemplo:
TELEFONICA DEL PERU: (Movistar)
• Es una Empresa Grande
• Es una Sociedad Anónima
• Es una Empresa de Servicios de Comunicaciones
• Es una Empresa Transnacional
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EMPRESAS SEGÚN SU TAMAÑO
MICRO EMPRESA
PEQUEÑA EMPRESA
CLASIFICACION MEDIANA EMPRESA
GRAN EMPRESA
GRUPOS EMPRESARIALES

EMPRESAS SEGÚN SU CONSTITUCION LEGAL


EMPRESA COMO SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA
EMPRESA COMO SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
EMPRESA COMO SOCIEDAD RESP. LIMITADA
CLASIFICACION
EMPRESA COMO SOCIEDAD COLECTIVA
EMPRESA COMO SOCIEDAD EN COMANDITA
EMPRESA INDIVIDUAL DE RESP. LIMITADA
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EMPRESAS SEGÚN SU ACTIVIDAD ECONOMICA
EMPRESA INDUSTRIALES
CLASIFICACION EMPRESAS COMERCIALES
EMPRESAS DE SERVICIOS

EMPRESA SEGUN PROPIEDAD DE CAPITAL


EMPRESA DEL ESTADO
EMPRESA NACIONAL, TRANSNACIONAL
CLASIFICACION y MULTINACIONAL
EMPRESA CON CAPITAL MIXTA

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El 02 de Julio del 2013, el Congreso de la
República promulgó la Ley Nº 30056
“Ley que modifica diversas leyes para facilitar la
inversión, impulsar el desarrollo productivo y el
crecimiento empresarial”.
El Objetivo:
Establecer el marco legal para la promoción de
la competitividad, formalización y el desarrollo de
las micro, pequeñas y medianas empresas
(MIPYME).

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•Existen 1’713,272 unidades empresariales,
de los cuales el 99.6% son micro,
pequeñas y medianas empresas
(MIPYME).
•El 96.2% de las unidades registradas son
micro empresas, el 3.2% pequeñas
empresas, el 0.2% medianas empresas y
el 0.4% grandes empresas.
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FORMALIZANDO EMPRESA

a) Solicitar créditos en el sistema financiero.


b) Participar en concursos públicos para ser proveedores
de bienes y servicios al estado.
c) Diseñar, fabricar y comercializar productos propios.
d) Posibilidad de exportar
e) Permite asociarnos para competir con otras empresas
f) Permite acceder a la vía judicial.
g) Su responsabilidad ante terceros se encuentra
limitada, es decir, a la empresa
h) Pueden realizar negocios con otras personas jurídicas
del país y del extranjero
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UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)

Es el valor en soles establecido por el Estado


para determinar impuestos, infracciones, multas
y otros aspectos tributarios.
Valor de UIT S/.4,400

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CARACTERISTICAS DE LAS MIPYME

TAMAÑO NUMERO TOTAL DE NIVELES DE VENTAS


TRABAJADORES ANUALES

De 1 hasta 10 Hasta el monto


MICRO EMPRESA trabajadores máximo de 150 UIT.

Valor UIT = S/ 4,400

De 1 hasta 50 Desde 150 UIT hasta


PEQUEÑA EMPRESA trabajadores 850 UIT.
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TAMAÑO NUMERO TOTAL DE NIVELES DE VENTAS
TRABAJADORES ANUALES

De 1 mas de 100 Desde 1,700 UIT


MEDIANA EMPRESA trabajadores hasta 2,300 UIT.

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FORMAS DE ORGANIZACIÓN DE NEGOCIOS

1. PERSONAS NATURALES 2. PERSONAS JURIDICAS

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1. PERSONAS NATURALES

Son personas que pueden adquirir derechos y


obligaciones y, es decir, que tienen:
• Capacidad de decisión y ejecución para
celebrar contratos
• Asumir compromisos
• Efectuar el pago de impuestos
• Efectuar el pago por las deudas contraídas.

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1.1. PERSONAS NATURALES CON NEGOCIOS

Son personas naturales que perciben rentas


de tercera categoría y no se han constituidos
como Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada.

Ejemplo:
Hilda Chávez Solís y su hijo Gonzalo han
iniciado, en la parte delantera de su casa, la
venta de frutas. A los ingresos que obtienen
por las ventas se les llama “rentas de tercera
categoría”.
Para emprender este negocio, la señora y su
hijo deberán obtener su RUC y declarar ante
la SUNAT que percibirán rentas.
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PERSONA NATURAL
CON NEGOCIOS

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2. PERSONAS JURIDICAS

Las personas jurídicas


(empresas) están
constituidas por una o
varias personas
naturales o jurídicas
que deseen realizar
negocios formalmente.

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EMPRESA COMO SOCIEDAD MERCANTIL

Asociación voluntaria, duradera


y organizada de personas que SOCIEDADES
ponen en común un fondo MERCANTILES
patrimonial.
Objetivo:
Colaborar en la explotación de
una empresa y guiados por un
animo de lucro personal y a
través de la participación en el LEY N° 26887
reparto de las ganancias que se
obtengan.

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TIPOS DE SOCIEDADES Y EMPRESA INDIVIDUAL
SOCIEDAD SOCIEDAD SOCIEDAD DE EMPRESA
VARIABLES ANONIMA ANONIMA RESP. INDIVIDUAL
ABIERTA CERRADA LIMITADA DE RESP.
LIMITADA
Mas de 20 De 2 a 20 De 2 a 20 1 propietario
NUMERO DE socios o socios o socios
SOCIOS accionistas accionistas Participacionci
tas
DIRECTORIO
Existe Existe No existe No existe
A través de A través de - Dividido en Del propietario
acciones y acciones. No participaciones
figuran en el figuran en el iguales.
CAPITAL Registro registro publico - No tiene
Publico de del mercado de acciones.
Mercado de valores.
Valores
SIGLAS DE LA
RAZON SOCIAL S.A.A. S.A.C. S.R.L. E.I.R.L.
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EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

Persona natural, entidad dotada de


personalidad jurídica propia, con EMPRESA
capacidad para ser titular de INDIVIDUAL DE
RESP. LIMITADA
derechos y obligaciones,
Forman un patrimonio
independiente y separado de los
demás bienes de la persona
LEY N° 21621
natural propietaria de dicha
empresa.
Único dueño, no existen socios.
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PERSONA FLUJOGRAMA PERSONA
NATURAL DE CONSTITUCION JURIDICA
DE LA EMPRESA

MINUTA
DE
RUC CONSTITUCION

LICENCIA ESCRITURA
MUNICIPAL PUBLICA

EMPRESA INSCRIPCION
FORMALMENTE DE PERSONAS
CONSTITUIDA JURIDICAS

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REGIMEN TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS
1. REGIMEN UNICO SE APLICAN A LAS:
SIMPLIFICADO (RUS)
1. PERSONAS NATURALES
2. REGIMEN ESPECIAL 2. PERSONAS JURIDICAS
DEL IMPUESTO A LA ACOGIDAS:
RENTA.(RER) - AL RER Y
- REGIMEN MYPE
3. REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
TRIBUTARIO (RMT) - REGIMEN GENERAL

4. REGIMEN GENERAL

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IMPUESTO A LA RENTA

Es un tributo que se determina anualmente.


Su ejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de
diciembre.
•Este impuesto grava los ingresos que provienen del
arrendamiento
•Enajenación de bienes inmuebles y muebles,
•Acciones (ganancias de capital)
•Trabajo realizado en forma dependiente e independiente.

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1ra. Categoría (6%)
Personas y empresas que perciben
ingresos / rentas por el arrendamiento o
subarrendamiento de propiedades.

2da. Categoría (6.25%)


Personas y empresas que reciben
dividendos por ser accionistas de
empresas. (capitales, regalías, patentes).

CATEGORIAS 3ra. Categoría


Personas y empresas que perciben ingresos.
DEL IMPUESTO por personas jurídicas y personas naturales
A LA RENTA con negocios (sueldos).

4ta. Categoría (8% de 5 UIT)


Personas que perciben honorarios por
prestar servicios como profesionales o
técnicos independientes.

5ta. Categoría (8% de 7 UIT)


Personas que perciben ingresos mediante
sueldo o salario por trabajar en alguna
empresa como dependientes.
Pago de Tributos Anual 5ta.Categoría

Los trabajadores dependientes de empresas, en quinta categoría, se


les exonera del pago si sus ingresos anuales (contando 14 sueldos
con las gratificaciones) son de hasta 7 UIT.

Con el incremento, en el 2021 esos 7 UIT serían equivalentes a


ingresos anuales de S/30,800 (4,400 x 7 UIT).

Entonces, los trabajadores en planilla deberán ganar hasta S/2,200


para ser exonerados del pago a la Sunat.

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¿Quiénes son los contribuyentes del impuesto?

Los contribuyentes del Impuesto a la Renta


de Tercera Categoría, son:
• Personas naturales
• Personas jurídicas.
• Sucesiones indivisas,
• Sociedades conyugales
• Asociaciones de hecho de profesionales.
Conducidas a obtener una ganancia,
producto de sus actividades económicas.

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1. PERSONAS NATURALES CON
NEGOCIO (empresa unipersonal):
Son personas físicas e individuales,
con capacidad para adquirir
derechos y contraer obligaciones
,que desarrollan actividades
empresariales a título personal..

Ejemplo:
Pedro es una persona natural con
negocio, propietario de una librería
en la cual vende artículos de oficina
al por mayor y menor.
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2. PERSONAS JURÍDICAS:
Es es una organización conformada por una
o mas personas que adquiere representación
a través de una escritura pública ante el
Registro de Personas Jurídicas o Libro de
Sociedades, constituidas en el país.
Así tenemos:
- Sociedades Anónimas Abiertas o Cerradas.
- Sociedades de Responsabilidad Limitada.
- Empresas Individuales de Resp.Limitada.
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3. SUCESIONES INDIVISAS:
Compuestas por personas que comparten
una herencia que no ha sido repartida,
principalmente por ausencia de
testamento. Para los fines del Impuesto a
la Renta, se le brinda el tratamiento de
una persona natural con negocio.
Ejemplo
El señor Timoteo Del Monte Ocaña era propietario de un almacén
de abarrotes y falleció sin haber dejado testamento, siendo sus
únicos herederos su esposa e hijos. Mientras dure el proceso
judicial para la división y partición de los bienes, el cumplimiento de
las obligaciones tributarias del negocio a cargo de “Timoteo Del
Monte Ocaña Sucesión Indivisa“ está representado por uno de los
herederos del fallecido, hasta que se dicte la sentencia
correspondiente.
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4. SOCIEDADES CONYUGALES:
Para fines tributarios:
• Cada cónyuge es contribuyente del
impuesto a título personal por sus
propias rentas y por la mitad de las
rentas comunes.
• Pueden decidir que las rentas comunes
sean atribuidas a uno solo de ellos,
debiendo comunicar tal hecho a la
SUNAT al inicio de cada año.

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5. ASOCIACIONES DE HECHO DE
PROFESIONALES Y SIMILARES:
Son agrupaciones de personas que se
reúnen con la finalidad de ejercer
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
Ejemplo
Juan, Carlos y José son abogado, contador e
ingeniero respectivamente, y deciden unirse y
brindar sus servicios en forma conjunta,
compartiendo ingresos y gastos, a las empresas que
lo requieran, debido a que se han dado cuenta que
éstas solicitan servicios legales, contables y
administrativos.
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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Es un impuesto al valor de bien o servicio grava


todas las fases del ciclo de producción y distribución
y de afectación de la carga económica al consumidor
final de bienes y servicios gravados.

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Se aplica sobre:
 El valor de venta de los bienes
 El valor del servicios brindado
 La importación de bienes.
 Pagan IGV las personas naturales o
jurídicas acogidas al
RER
RMT
Régimen General.

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO ISC

Es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo


grava determinados bienes
Finalidadades:
 Es desincentivar el consumo de productos que
generan externalidades negativas en el orden
individual, social y medioambiental, como por
ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y
combustibles.
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 Es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor
carga impositiva a aquellos consumidores que
objetivamente evidencian una mayor capacidad
contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o
de lujo, como por ejemplo la adquisición de
automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas
rehidratantes, energéticas, entre otras.

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REGIMENES TRIBUTARIOS Y SUS REQUISITOS

1. REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

2. REGIMEN ESPECIAL DE RENTA

3. REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

4. REGIMEN GENERAL

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1. NUEVO RUS

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REQUISITOS REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

• Deben ser domiciliados en el país,


• Sus ingresos y compras no deben
superar S/ 90,000 al año y S/. 8,000
mensual.
• Sus actividades en un solo local y
• El valor de sus activos fijos no
mayor a S/.70,000.

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¿Cuántas son las categorías del Nuevo RUS?

PARAMETROS
Cuota
Total Ingresos Total Adquisiciones
Categoría Mensual
Brutos Mensuales Mensuales Hasta S/.
RUS
Hasta S/.
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50

Ejemplo:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda
por S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos
brutos). Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se encontrará en la
Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20 por el período octubre.

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¿Quiénes se encuentran en la Categoría Especial
del Nuevo RUS?

Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del


Nuevo RUS, que se dediquen :
•Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos,
raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la
Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; o,
•Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus
productos en su estado natural.
CATEGORÍA ESPECIAL INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL
ADQUISICIONES
HASTA S/. 60,000 No paga cuota mensual
ANUALES

Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber


presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período tributario
(mes) en que inicia sus actividades.

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2. REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA
RENTA (RER)

IMPUESTO A LA RENTA
1.5 %(comercio e industria) 2.5%
(servicio) de RER Renta Mensual

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REQUISITOS REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

• El monto de sus ingresos netos no debe superar a los


S/. 525 000 en el transcurso de cada año.
• Se deben desarrollar las actividades económicas, no
mas de 10 personas por turno de trabajo.
• El monto acumulado de sus adquisiciones y/ compra
de bienes no debe superar los S/. 525,000, en el
transcurso de cada año.
• El valor de los activos fijos afectados a la actividad (
excepto predios y vehículos) no debe ser mayor a S/.
126,000.

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3. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)

IMPUESTO A LA RENTA
Hasta 15 UIT 10% y mas 15 UIT 29.5%

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REQUISITOS REGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)

• Los contribuyentes domiciliadas en el país, de cualquier


actividad económica.
• Que generan rentas de terceras categorías por realizar
actividades empresariales.
• Que sus ingresos netos anuales proyectados no superen
1,700. UIT.
• No pertenecer al rubro de bares, discotecas, casinos y
juegos al azar.
• Tener como mínimo un trabajador
• Si tus activos no deben superan el S/.1’000,000

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4. REGIMEN GENERAL

IMPUESTO A LA RENTA
29.5% ANUAL

GRANDES EMPRESAS

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¿Quiénes se pueden acoger al RG?

Aquellas personas que realicen actividades


empresariales o de negocios, como:
• Personas naturales,
• Personas jurídicas,
• Sucesiones indivisas,
• Sociedades conyugales
• Asociac. de hecho de profesionales y similares.

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¿Qué es un Régimen General?

Es un régimen tributario que comprende las


personas naturales y jurídicas que generan
rentas de tercera categoría (aquellas
provenientes de inversión capital, trabajo o de
la aplicación conjunta de ambos factores).
“Sus ingresos y compras no tienen limites”.
“El valor de sus activos fijos son sin limite”.

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