DEPARTAMENTO VI EDUCACION

ESCUELA MILITAR DE SARGENTOS DEL EJÉRCITO

“SGTO. MAXIMILIANO PAREDES TEJERINA”
BOLIVIA

GENERALIDADES

El objeto los elementos de organización y funcionamiento de control interno, relativos a

la Administración de bienes y servicios, desde l contratación hasta la disposición final
de bienes.

La finalidad Normar la administración de bienes y servicios, de conformidad a lo

establecido en l Ley No. 1178, la Resolución Suprema No. 216145 y las normas
vigentes del Ministerio de Defensa del Estado Plurinacional, para la administración de
Bienes y Servicios, desde su contratación hasta la disposición final de los mismos.

Alcance el presente texto es de uso y aplicación obligatoria para todo el personal que
cumple funciones hasta en una Pequeña Unidad, con responsabilidad en la
administración de bienes y servicios.

INTRODUCCIÓN

La Contabilidad que se lleva en las entidades públicas, donde están presentes

regulaciones jurídicas, normas técnicas y/o prácticas administrativas que las
singularizan, es denominada Contabilidad Pública o Gubernamental. La Contabilidad
Pública debe producir los estados financieros necesarios para mostrar los resultados de
la gestión financiera, patrimonial y económica de las entidades públicas con la
estructura, oportunidad y periodicidad requerida por los usuarios. Debe presentar
información contable completa y ordenada de tal forma que facilite las tareas de control
y auditoría interna y/o externa.
El suministrar información de tipo presupuestario, patrimonial y financiero (Tesorería),
mediante el sistema de contabilidad amerita el hecho de considerar este sistema como
integrado. Uno de los supuestos básicos del sistema de contabilidad integrada es que
las transacciones se registran en el mismo una sola vez y ese único registro asegura la
disponibilidad de los datos para su presentación desde distintos puntos de vista.
 En virtud de la necesidad del gobierno boliviano de contar con información útil,
oportuna y confiable para la toma de decisiones se regula el Sistema de Contabilidad
Integrada en el artículo 12º de la Ley Nº 1178.

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 DEPARTAMENTO VI EDUCACION
ESCUELA MILITAR DE SARGENTOS DEL EJÉRCITO
“SGTO. MAXIMILIANO PAREDES TEJERINA”
BOLIVIA

LA CONTABILIDAD-MANEJO DE CAJA CHICA Y ADMINISTRACION DE BIENES Y

SERVICIOS LEY No. 1178

I.- LA CONTABILIDAD.

A.- Contabilidad.

Es el arte de recoger, resumir, analizar e interpretar datos financieros, para

obtener así las informaciones necesarias relacionadas con las operaciones
de una empresa. La Contabilidad puede ser definida como “el conjunto de
principios, normas y procedimientos técnicos que permiten el registro
sistemático de los hechos económicos producidos en las entidades, con el
objeto de satisfacer las necesidades de información destinada al control y al
apoyo del proceso de toma de decisiones de los administradores como
también para el conocimiento de terceros interesados en la gestión de la
entidad”.

1. Introducción.

La Contabilidad que se lleva en las entidades públicas, donde están

presentes regulaciones jurídicas, normas técnicas y/o prácticas
administrativas que las singularizan, es denominada Contabilidad Pública
o Gubernamental. La Contabilidad Pública debe producir los estados
financieros necesarios para mostrar los resultados de la gestión
financiera, patrimonial y económica de las entidades públicas con la
estructura, oportunidad y periodicidad requerida por los usuarios. Debe
presentar información contable completa y ordenada de tal forma que
facilite las tareas de control y auditoría interna y/o externa.

2. Evolución Histórica.

La Contabilidad que se lleva en las entidades públicas, donde están

presentes regulaciones jurídicas, normas técnicas y/o prácticas
administrativas que las singularizan, es denominada Contabilidad Pública
o Gubernamental. La Contabilidad Pública debe producir los estados
financieros necesarios para mostrar los resultados de la gestión
financiera, patrimonial y económica de las entidades públicas con la
estructura, oportunidad y periodicidad requerida por los usuarios. Debe
presentar información contable completa y ordenada de tal forma que
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 facilite las tareas de control y auditoría interna y/o externa.
El suministrar información de tipo presupuestario, patrimonial y financiero
(Tesorería), mediante el sistema de contabilidad amerita el hecho de
considerar este sistema como integrado. Uno de los supuestos básicos
del sistema de contabilidad integrada es que las transacciones se
registran en el mismo una sola vez y ese único registro asegura la
disponibilidad de los datos para su presentación desde distintos puntos
de vista.
En virtud de la necesidad del gobierno boliviano de contar con
información útil, oportuna y confiable para la toma de decisiones se
regula el Sistema de Contabilidad Integrada en el artículo 12º de la Ley
Nº 1178.

3. Definiciones.

a. Según Juan Funes O.

La contabilidad es un Sistema de Información, que está basado

en un conjunto de Principios, Normas y Procedimientos técnicos
que permiten registrar en forma ordenada, completa y detallada
de los hechos económicos y financieros de la Gestión
empresarial, con el fin de emitir los Estados Financieros: para
luego analizar e interpretar la situación Económica y Financiera
de la Empresa o institución, la que permite tomar decisiones
oportunas a los usuarios internos y externos.

b. Según Leandro e. Fowler Newton.

La contabilidad parte integrante del sistema de información del

Ente, es la técnica de procesamiento de datos que permite
obtener información sobre la composición y evolución del
patrimonio de dicho Ente, los bienes de propiedad de terceros en
poder del mismo y ciertas contingencias. Dicha información
debería ser utilidad para facilitar las decisiones de los
administradores del Ente y de los terceros que interactúan, así
como para permitir una eficaz vigilancia sobre los recursos y
obligaciones del Ente.

B.- La Ecuación de Balance.

1. Concepto de ecuación.

Es la expresión algebraica a través de la cual se determina una igualdad

que corrobora y comprueba que el ingreso o renta del consumidor es
exactamente igual al gasto (compra) de bienes, para el periodo
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 determinad de consumo. En otras palabras, al sumar el valor gastado en
adquisición de bienes “x” y bienes “y”. Para tener tales valores hasta
multiplicar el número de unidades posibles de adquirir en cada uno de
los puntos por su respectivo precio y luego sumarlos; esto puede
hacerse en cualquier punto de la línea de precios.

2. Aplicación de los balances.

Se la aplica la siguiente formula:

R = pXqX + PyQy

En donde:

R= Ingreso disponible para el periodo de consumo

Px= es el precio del bien “X”
Py= es el precio del bien “Y”
Qx= cantidad del bien “X” en el punto seleccionado
Qy= cantidad del bien “Y” en el punto seleccionado (la pareja ordenada
correspondiente al punto “X” elegido).

3. Ejercicios.

R=40, Px = 10, Qx = 2, Py= 10, Qy =2

QUEDARIA

R= (10) (2) + (10) (2) = 40 que es la cantidad inicial de renta o de

ingreso, recomendamos que las cantidades de “X” e “Y” son dadas por
un por un punto en la gráfica, por lo regular en el punto de equilibrio del
consumidor en donde obtiene la combinación de bienes “x” e “y” que le
proporciona la máxima satisfacción.

C.- El Análisis y Clasificación de la Transacción .

En el sistema de inventarios periódicos no existe un control permanente de

entradas, salidas y saldos de existencia de mercaderías, mediante este
sistema se determinan el valor de las existencias (mercadería), realizando
un conteo físico en forma periódica, mensual, bimestral, trimestral,
cuatrimestral, semestral, o como mínimo una vez al año, puede ser la
iniciación de la actividad y esto se denomina con la cuenta “Inventario
inicial de mercadería”, o el cierre de gestión que será representada con la
cuenta “Inventario final de mercadería”, también se puede efectuar en
cualquier momento según el caso. Según la Resolución Administrativa
número 05-418-92 de fecha 16 de Agosto de 1992 de la Dirección General
de Impuestos Internos, este sistema es aplicable a las empresas o negocios
con ingresos brutos a Bs. 100.000,00 o capitales inferiores a Bs. 50,000,00
por estos importes no es obligatorio el uso de kardex de inventarios.
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Cuando se realicen compras de mercaderías se contabilizara con la Cuenta
“Compras”.

1. Concepto y Definición.

Cuando hablamos de transacción estamos hablando de una operación

de diverso tipo que se realiza entre dos o más partes y que supone el
intercambio de bienes o servicios cambio del capital correspondiente. Si
bien el término se puede aplicar a muchas situaciones y ámbitos de la
vida cotidiana, normalmente se lo utiliza para señalar operaciones de
tipo económico que implican el uso de capital o dinero para pagar el
costo del bien o servicio adquirido.

a. La transacción también puede ser:

Las operaciones que no tengan que ver con la compra o la venta de

productos o servicios. En este sentido, conocemos el término
también en el ámbito bancario en el cual numerosas operaciones
son conocidas como transacciones: son acciones que puede
realizar el cliente para invertir, reorganizar o conocer su capital.

2. Clasificación de las transacciones.

Las transacciones de acuerdo con las circunstancias como las

operaciones de la empresa afecten su patrimonio, las transacciones
pueden ser:

a. Transacciones Permutivas.

- Son aquellos hechos contables que no afectan el capital de la

empresa y solo constituyen cambios de valores dentro de la
igualdad patrimonial. es el caso cuando se adquieren bienes al
contado; por ejemplo, mobiliario; aquí ocurre una disminución
de activo “mobiliario”, sin afectar el valor del capital. A este
hecho contable se le puede denominar transacción permutiva
dentro de un mismo elemento, puesto que los cambios se
sucedieron dentro del activo mismo.

- La adquisición de bienes a crédito; por ejemplo., equipo de

oficina; este hecho origina un aumento del activo “equipo de
oficina“ y un aumento del pasivo “cuentas por pagar”, sin alterar
el valor del capital. A este hecho contable se le denomina
transacción permutitiva en tres diferentes elementos, ya que
aquí ocurre un cambio de valor en el activo y el pasivo.

b. Transacciones modificativas.

Son aquellos hechos contables que afectan en alguna forma el

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 capital de la empresa, estos hechos pueden ser de dos tipos:
modificativos propios o de origen operacional; y modificativos
impropios, originados por el dueño del patrimonio.

c. Transacciones mixtas.

Son aquellas que originan una permutación de valores y un

incremento o disminución de capital, es decir, transacciones que
son permutivas y modificativas a la vez; por ejemplo una venta de
mercancía al contado. Esta operación origina un hecho permutivo:
disminuye el activo “mercancías”.

3. Empleo.

Su empleo se da de una forma o pueden se da según la necesidad

contable que requiera una transacción ya sea del Haber o del Debe.

D.- Los Libros de Contabilidad.

Son registros o documentos que deben llevar obligatoria o voluntariamente

los comerciantes y en el cual registran en forma sinetica las operaciones
mercantiles que se realizan durante un determinado tiempo.

1. Concepto y definición.

Los libros contables son el soporte material en la elaboración de la

información financiera. Pueden ser de carácter obligatorio o voluntario.

2. Clasificación.

Los libros contables más comunes dentro de las FF.AA. se clasifican en:

a. Libro Diario.

Registra día a día todas las operaciones relativas a la actividad

de la empresa. Será válida, sin embargo, la anotación conjunta de
los totales de las operaciones por periodo no superiores al mes, a
condición de que su detalle aparezca en estos libros o registro s
concordantes, de acuerdo con la naturaleza de la actividad de
que se trate (Art. 28).

Recoge por orden cronológico, todos los hechos contables que

afectan a la empresa desde el punto de vista económico y
financiero, el objeto es reunir todas las operaciones realizadas
por la empresa para después trasladarías al Libro Mayor y
recogerlas sintéticamente en los estados contables al final del
ejercicio.

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b. Libro de Inventarios y cuentas anuales.

Se abrirá con el balance inicial detallado de la empresa. Al menos

trimestralmente se transcribirán con sumas y saldos los balances
de comprobación. Se transcribirán también el inventario de cierre
del ejercicio y las cuentas anuales.

El inventario es una relación valorada en unidades monetarias de

todos los bienes derechos y obligaciones contrarias por la
empresa, en una fecha determinada, para calcular por diferencia
el patrimonio neto, que incluyen en este libro las cuentas anules
que son:

- El balance de situación.
- Cuenta de Resultados.
- La memoria.
- Estado de cambio de patrimonio Neto
- Estado de flujos de tesorería.

c. Libros Mayor.

Es el proceso de transferir, mayorizar o pastear los débitos y los

créditos de las cuentas y subcuentas registrados en el libro y
comprobantes de ingresos, egreso y diario al libro mayor principal
y auxiliar.

El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como función

clasificar las informaciones asentadas en el Libro Diario, con el
objeto de obtener el movimiento de los débitos y determinan el
saldo de la cuenta.

El formato de una cuenta del Mayor puede ser:

- En forma de cuenta
- En tarjetas sueltas

d. Balance de Comprobación de sumas y saldos.

Es la comprobación aritmética de los débitos y créditos tanto en el

libro diario como en las mayores principales. Esta comprobación
se realza después de haber transferido los importes del Libro
Diario y Mayores. Surge al agregar las cuentas tanto en sus
movimientos como en sus saldos, sirviendo como un control
cuantitativo y cualitativo de los registros contables.

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 e. Estados Financieros.

El paso siguiente es formular los estados financieros sobre la

base de los datos contenidos en la hoja de trabajo o del Balance
de Sumas y Saldos ajustados y son los siguientes:

- Balance General o Posición Financiera.

El Balance General es un estado financiero que da a conocer

la riqueza de la unidad económica, es decir muestra de bienes
y derechos (activos), las obligaciones hacia terceros (pasivos)
y para con el propietario o socio (patrimonio) a una
determinada fecha. Es fundamentalmente estático, tomando
los datos al terminar un ciclo de operaciones.

- Estado de Resultado.

El Estado de Resultado es un estado financiero económico de

operaciones de una empresa por un periodo determinado,
reflejando los ingresos, gastos y la utilidad o pérdida neta del
periodo. Es un EEFF dinámico, porque representa los
resultados obtenidos en un determinado periodo.

3. Ejercicios.

a. El 02/08/2014 pagamos los servicios básicos de la empresa Agua

y Luz por Bs. 2000.-

05/08/2015 pagamos la Primera Quincena de los sueldos y

salarios a los Trabajadores Bs. 3400.-

Gastos 2000.-
Caja 2000.-
Sueldos y Salarios 3400.-
Caja 3400.-

b. 05/07/2014 se compra 2.980 unidades de producto, costo unitario

Bs. 33 por valor de Bs. 95.370 de la empresa “Andina S.A.” al
contado el 72 % y el saldo al Crédito, según factura del proveedor
No. 00090.

Compras 95.370
Caja 68666,40
Ctas. X Pagar 88803,60

c. La empresa comercial SAN JAVIER SRL., inicia sus actividades

el 03/07/2014, con un efectivo de Bs. 630.000, en Banco con Bs.
477.000, un lote de mercadería corresponde a 5.479 unidades de
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 producto, a costo unitario de Bs. 33, muebles y enseres por Bs.
42.600, edificio por Bs. 234.000, tiene cuentas por pagar por Bs.
75.000 y una hipoteca por pagar por Bs. 160.000
Balance Inicial
San Javier SRL.
03/07/2014
Expresado en Bs.

Caja 63000.-
Bancos 477000.-
Inv. Merc. 5479.-
Muebles y Ens. 42600.-

E.- Los libros auxiliares de contabilidad.

1. Generalidades.

Son libros principales y obligatorios pero tienen el inconveniente de que

información es sinética o resumida pues ser afectan las cuentas
mayores y se omiten las cuentas auxiliares y se requiere conocer en
forma detallada el movimiento de esas cuentas. Para cumplir con esta
necesidad de información a nivel analítico se utilizan los libros auxiliares.
Estos libros registran detalladamente la información registrada en los
libros Diario Multicolumnar y Mayor y Balance. Además de presentar la
información en forma detallada, estos libros tienen una unión de control
de los libros principales, pues debe existir una perfecta correspondencia
entre unos y otros, ya que los registros provienen de una misma fuente:
el comprobante de contabilidad.
El registro de auxiliares proviene de la columna parcial del comprobante
de contabilidad.

2. Ejercicios.

FECHA DE LA DESCRIPCION DEL NUMERO DE IMPUTACIONES SALDO DE LA

TRANSACCION ASIENTO COMPROBANTE DE DEBITO O CREDITO CUENTA AUXILIAR
DIARIO

Código 111005-03
BANCO DE LOS ANDES CUENTA No. 9273920
FECHA DETALLE CD DEBE HABER SALDO
200 A

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F.- Los errores en los libros de contabilidad .

1. Concepto.

También en el libro mayor existen errores u omisiones, estos errores son

muy parecidos a los que se presentan en el libro diario, las
contrapartidas por consiguiente son parecidos en su forma y al igual que
en el libro diario existen restricciones para su corrección, como
recordaras no se pueden realizar borrones, tachones o quitar hojas y
algunas otras restricciones.

Se entiende por errores contables las omisiones e inexactitudes en los

estados financieros anteriores, resultantes de no utilizar o hacerlo
inadecuadamente la información fiable, que estaba disponible cuando se
elaboran los estados financieros.

2. Clasificación de los errores.

a. Un cambio de criterio contable.

Se aplicara de forma retroactiva, al igual que en los errores

contables, y si efecto se calculara desde el ejercicio más antiguo
para el que se disponga la información.

b. Cambio de estimaciones contables.

Un cambio en estimaciones contables se produce cuando se

dispone de información adicional, de una mayor experiencia o del
conocimiento de nuevos hechos. Este tipo de cambios no se
consideran cambios criterio contable.

3. Manejos contables.

Se recolecta datos financieros de operaciones de negocios como los

datos de las ventas, cambios en el inventario y cambios en los costos de
las materias primas, y después convierte la información en reportes de
análisis.

G.- La caja, su control e inventario de mercaderías .

1. Concepto y definición.

Contabilidad de caja consiste en reconocer el efectivo solo cuando se

recibe y no cuando se gana. Los ingresos provenientes de las cuentas de
crédito no se incluyen en contabilidad de caja hasta que estén en la
cuenta de negocios. La contabilidad de pago de gastos ocurre cuando el
negocio los paga, no cuando ocurren.

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2. Formas de control.

Tener conocimiento de la empresa (por medio de entrevistas, visitas,

etc.)
Preparar una lista de chequeo.
Elaborar informes.
Preparar Catalogo de Cuentas y Manual de Procedimiento
Diseñar formularios para todas las operaciones.
Diseñar reportes
Preparar los libros. Balance inicial
3. Los inventarios.

Conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para

comercializar con aquellos, permitiendo la compra y venta la fabricación
primero, antes de venderlos en un periodo económico determinados,
deben aparecer en el grupo de activos circunstantes.

4. Las mercaderías.

Mercaderías se le llama a la cuenta que representa el producto que

nosotros comerciamos. 
Es decir, si tengo una fábrica de zapatos, compro insumos para
fabricar, pero la mercaderías es el par de zapatos. 
Otro ejemplo si tienes un almacén, mercadería es lo que compras para
revender, ya que tú no fabricas nada. 
En este caso entra mercadería y puedes sacarla con la cuenta "venta
de mercaderías". 

5. Conclusiones.

a. Las empresas comerciales del sector privado tienen un alto interés

en el desarrollo de planes contingentes para tomar decisiones
rápidas y adecuadas en el caso de la presentación de
eventualidades.

b. Se establecen nuevas necesidades monetarias, físicas, humanas,

etc. y se planifica la creación y/o crecimiento de áreas
especializadas y de control.

11 - 28
H.- Los presupuestos.

1. Concepto y definición de los presupuestos.

Es un documento que refleja una previsión o predicción de cómo serán

los resultados y los flujos de dinero que se obtendrán en un periodo
futuro.
Es un cálculo aproximado de los ingresos y gastos que se obtendrán
tras la realización de la actividad. Podemos decir que el presupuesto es
una meta para la empresa que ha de cumplir para la consecución de
sus objetivos y marcar las prioridades.

2. Administración.

La Administración Financiera junto a otras áreas estratégicas de la

organización debe: coadyuvar a la elección de productos, su
manufactura, comercialización y venta.

Crear los puntos en donde deben establecerse las estrategias de

investigación, inversión, financiamiento, producción, incorporación y
manejo de recursos estratégicos de personal, físicos y de hecho
financieros.

Procurar la obtención de fondos a bajo costo y de manera eficiente, es

decir, se requiere la optimización del dinero, como recurso o energía
cuyo costo de oportunidad y de racionalidad, se convierte en un área de
manejo estratégico.

3. Ejecución.

El presupuesto es el reflejo financiero de la estrategia y prioridades

municipales, donde mediante el modelo de Presupuesto Ejecutivo, los
recursos presupuestarios se asignan a aquellos programas y
actuaciones que permiten avanzar en un mayor grado hacia los
objetivos definidos en el Marco Estratégico. En esta sección podrás
consultar el estado de ejecución del presupuesto según diferentes
visiones o clasificaciones, así como acceder a la documentación más
relevante relacionada con los presupuestos del Ayuntamiento.

4. Empleo.

En este canal se posibilita el acceso al contenido de los Presupuestos

Generales del Estado, tanto de los correspondientes al ejercicio en
curso como a los de ejercicios anteriores, y de los libros de presentación
de los mismos; del Presupuesto de la Unión Europea; de la normativa
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 presupuestaria; del Informe Económico Financiero; de estadísticas
presupuestarias; de determinada documentación referente a
documentos de trabajo, bases de datos de economía pública, Revista
"Presupuesto y Gasto Público", Programas de estabilidad; y de los
Presupuestos de las Comunidades Autónomas y de las Entidades
Locales.

II.- MANEJO DE CAJA CHICA.

A.- La definición de caja chica.

La Caja Chica es el lugar donde se deposita e dinero disponible, que

existe en la misma por aportes de sus dueños o por ingresos derivados de
su actividad. Esos recursos, en general, se depositan o guardan en
lugares seguro, y no están a disposición directa de quienes manejan la
entidad.

El encargado del manejo de caja chica deberá requerir los comprobantes

de gastos, que deberán justificarse ante los superiores, y registrarse, para
hacer una rendición mensual de cuentas, gastos que podrán descontarse
del total de ingresos, como cualquier otro gasto, especialmente con fines
tributarios. Es posible, además que esos fondos de caja chica, puedan ser
objeto de arqueos sorpresivos, con fines de control, por lo cual se
recomienda llevar un adecuado control de los gastos y un registro
sistematizado.

La Caja Chica es un fondo creado y destinado a cubrir requerimientos de

compra de materiales cuya disponibilidad no exista en el Área de
Almacenes y gastos menores y urgentes, según disponibilidad
presupuestaria. Considerando su naturaleza y cuantía, los gastos
efectuados con fondos de caja chica no requieren de cotizaciones para su
adquisición o contratación.

1. Definición de caja chica.

Cantidad de dinero solicitada para solventar gastos menores. Esta se

mantiene en custodia por parte de la persona asignada quien va
ocupándola en la medida que se requiere, evitando así solicitar
cheuques por valores pequeños. Se va reponiendo cada vez que sea
gastado el 50% lo que permite mantener siempre el monto de dinero
asignado. Perdura en el tiempo hasta que la persona la reintegra.
En pocas palabras pueden ser la adquisición o manejo de fondos
pequeños para gastos presurosos, que pueden ser del resultado de
ingresos nuestros como ser: servicios o descuentos, como se los
llama comúnmente en las Unidades.

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2. Aplicación.

Este reglamento es de aplicación y alcanza de manera general a todas

las áreas organizacionales del Ministerio de Planificación del
Desarrollo y de manera específica a los servidores públicos
involucrados en el manejo de fondos de caja chica, en la autorización,
asignación, control y uso de estos recursos.

3. Empleo.

Su empleo se da a todos los funcionarios públicos que reciban o

manejen montos asignados por el Estado y los cuales deben rendir
cuentas al mismo. Asimismo es la cantidad de dinero solicitada para
solventar gastos menores. Esta se mantiene en custodia por parte de
la persona asignada quien va ocupándola en la medida que se
requiere, evitando así solicitar cheuques por valores pequeños.

4. Bases.

La entrega eficiente de los servicios públicos a través de las diferentes

instituciones del Gobierno Central en los distintos espacios
territoriales, se ha convertido en una gran preocupación de las
autoridades, razón por la que se ha dispuesto la creación de Fondos
de Cajas Chicas que puedan ser implementados y administrados en
aquellas Unidades Administrativas que no manejan presupuesto y que
tienen dependencia directa de una Entidad Operativa Desconcentrada
(EOD).
Estas Unidades Administrativas, a través de la implementación del
fondo de caja chica, financiarán aquellas eventualidades que se les
presente y que afecten directamente a la prestación del servicio que
ofrecen a la comunidad.
La Contraloría General del Estado, a través de la Norma de Control
Interno No. 405-08 establece que los anticipos de fondos “Son
recursos financieros entregados en calidad de anticipos destinados a
cubrir gastos específicos, garantías, fondos a rendir cuentas, débitos
indebidos sujetos a reclamo y egresos realizados por recuperar, serán
adecuadamente controlados y debidamente comprometidos en base a
la disponibilidad presupuestaria con el fin de precautelar una
apropiada y documentada rendición de cuentas y la devolución de los
montos no utilizados. Los fondos de caja chica no serán cerrados de
un ejercicio fiscal a otro,. Los fondos de caja chica se fijarán de
acuerdo a la reglamentación emitida por el Ministerio de Finanzas y
por la misma entidad y serán manejados por personas independientes
de quienes administran dinero o efectúan labores contables.
A pesar de que existen argumentaciones legales y los
correspondientes manuales y reglamentos de utilización de los fondos
fijos de cajas chicas, en muchas entidades del sector público no ha
sido posible su ejecución e implementación en aquellas Unidades
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 Administrativas sin presupuesto que prestan sus servicios a la
comunidad, lo que ha contribuido al deterioro de la infraestructura,
equipos, y prestación del servicio. Adicionalmente a esto se debe
sumar la falta de una política institucional de planificación, a través de
la cual se permitan recoger las necesidades de estas unidades
administrativas para que sean consideradas dentro del presupuesto
institucional ya sea dentro del rubro de gasto corriente o de inversión.
Por lo expuesto, se convierte en una necesidad ratificar, viabilizar y
facilitar la apertura e implementación de los fondos de caja chica, a fin
de poder cubrir aquellos gastos menores, urgentes e imprevisibles que
no estuvieron considerados dentro del levantamiento de las
necesidades de cada Unidad Administrativa prestadora del servicio a
nivel territorial.

B.- Los procedimientos para la solicitud de fondos de caja chica.

1. Concepto.

a. Compras relacionadas al área de almacenes, se realizara a

través del “Formulario de Pedido de Material” con el sello de SIN
EXISTENCIA del Área de Almacenes, el formulario de pedido de
material deberá cumplir con las formas y requisitos establecidos
por el Área de Almacenes.
b. Compras relacionadas a la adquisición de bienes, servicios y
otros no relacionados con el Área de Almacenes se realizara
mediante la presentación de una Nota de Requerimiento dirigida a
la Dirección General de Asuntos Administrativos, debidamente
aprobada por el inmediato superior y/o autoridad competente de la
Unidad Solicitante.

La atención de solicitudes con Fondos de Caja Chica se realizara a

través de recibos de caja chica los cuales deberán estar firmados por
el Encargado del Fondo de Caja Chica, El Responsable de Tesorería y
el Servidor Público al cual se le está asignando los recursos; una vez
que el servidor público presente el descargo, los recibos de caja chica
deberán ser inutilizados y adjuntados al trámite.

C.- Plazos y documentos para descargo.

1. Conceptos de plazos.

En las entidades públicas se crean fondos de caja chica para realizar

gastos relacionados con las competencias de la entidad, sin embargo,
con estos recursos se pagan gastos que se encuentran prohibidos por el
Decreto Supremo Nº 21364, tales como agasajos, festejos y compra de
refrigerios. Asimismo, se realizan gastos, que deben efectuarse
cumpliendo procedimientos establecidos por la Norma Básica de

15 - 28
 Administración de Bienes y Servicios (NBSABS), por ejemplo, hojas de
papel bond u otros materiales de oficina y/o escritorio.

2. Los descargos.

Para gastos de 1,00 Bs. Hasta 500,00 Bs., emisión de un recibo de caja
por el responsable del manejo de Caja Chica.

Para gastos menores a los Bs. 500,00 es necesario la elaboración de:

- Informe de Requerimiento.
- Pedido Autorizado por el Jefe de Servicios y Comandante de la
EMSE.

A partir de Bs. 5 (Cinco 00/100 Bolivianos) todo pago deberá estar

respaldado con la factura respectiva en original, a nombre de esta
Cartera de Estado con Número de Identificación tributaria
correspondiente y con indicación clara del bien o servicio adquirido;
excepto en los casos de pago de pasajes por transporte del personal en
el área urbana o pagos que por su naturaleza no cuentan con factura,
los mismos que serán descargados mediante formularios habilitados
para el efecto. En caso de no obtener la factura, cuando corresponda,
se deberá recabar un recibo oficial a nombre de este Ministerio donde
se consigne mínimamente el nombre del beneficiario y adjuntando
fotocopia del carnet de identidad de la persona que recibió los recursos
(proveedor), el importe en bolivianos, el concepto del gasto y el importe
retenido por impuestos (I.U.E. 12.5%, I.T. 3% - Servicios), (I.U.E. 5%,
I.T. 3% - Bienes)

Los documentos de descargo a presentar son:

Gastos de pasajes por transporte de personal • Formulario de gastos

por pasajes urbano. • Constancia de la visita efectuada (sellos en las
entidades, notas, actas, boletas de salida o cualquier otro documento
que respalde la visita). b. Gastos por la adquisición de bienes • Factura
o recibo a favor del Ministerio de Planificación del Desarrollo con el NIT
correspondiente y el sello de Cancelado. c. Gastos por la prestación de
servicios no rutinarios • Factura o recibo a favor del Ministerio de
Planificación del Desarrollo con el NIT correspondiente. • Nota de
conformidad por el servicio prestado.

En los casos de compras menores relacionadas al Área de Almacenes,

debido al uso y disposición inmediata de los materiales adquiridos bajo
esta modalidad, no se requerirá el registro de ingreso y salida de
almacenes en concordancia con el Reglamento Específico de
Administración de Bienes y Servicios de Ministerio de Planificación del
Desarrollo; no obstante estas compras deberán ser verificadas por el
16 - 28
 Responsable de Almacenes hecho que se hará constar mediante
documento de conformidad.

3. Plazos contemplados.

De la Presentación de los Descargos El servidor público, al cual se le

asigno los recursos, tiene un plazo máximo de 2 días hábiles para
presentar el descargo a través del o los documentos originales por los
gastos efectuados al Encargado del Fondo de Caja Chica y devolver el
importe no utilizado, si existiese; fuera de este plazo, no se considerarán
los gastos presentados y el servidor público solicitante deberá proceder a
la devolución en su integridad del importe asignado.

El incumplimiento en la presentación de descargos, a los que incumplan

la presentación de sus descargos, serán objeto de llamada atención y
devolución de los fondos recibidos.

4. Manejo de la documentación.

Los documentos de descargo a presentar son:

a. Gastos de pasajes por transporte de personal

- Formulario de gastos por pasajes urbano.

- Constancia de la visita efectuada (sellos en las entidades,
notas, actas, boletas de salida o cualquier otro documento que
respalde la visita).

b. Gastos por la adquisición de bienes

- Factura o recibo a favor del Ministerio de Planificación del

Desarrollo con el NIT correspondiente y el sello de Cancelado.

c. Gastos por la prestación de servicios no rutinarios

- Factura o recibo a favor del Ministerio de Planificación del

Desarrollo con el NIT correspondiente.
- Nota de conformidad por el servicio prestado.

En los casos de compras menores relacionadas al Área de Almacenes,

debido al uso y disposición inmediata de los materiales adquiridos bajo
esta modalidad, no se requerirá el registro de ingreso y salida de
almacenes en concordancia con el Reglamento Específico de
Administración de Bienes y Servicios de Ministerio de Planificación del
Desarrollo; no obstante estas compras deberán ser verificadas por el
Responsable de Almacenes hecho que se hará constar mediante
17 - 28
 documento de conformidad.

Los documentos presentados como descargo (facturas, recibos u otros)

deberán estar libres de alteración, enmiendas, tachaduras, borrones,
raspaduras, correcciones o modificaciones que puedan ocasionar
susceptibilidad sobre la autenticidad de los mismos.

D.- El Reembolso.

1. Concepto y definición.

Se reconoce como reembolso a la operación económica mediante la

cual una persona o entidad recibe de vuelta alguna cantidad de dinero o
de bienes materiales que había entregado como pago de un servicio o
producto. El reembolso suele darse como consecuencia de situaciones
erróneas, accidentales o de la mala realización de una compra en la cual
el servicio o el producto no han podido ser asegurados de la manera en
que el comprador lo buscaba.

2. Aplicación de reembolso.

Reembolso de Gastos Excepcionalmente, se reconocerán gastos

mediante el Fondo de Caja Chica, aquellas solicitudes de reembolso de
gastos que cumplan con lo señalado en el presente reglamento, que
contemplen gastos menores urgentes relativos a bienes (cuya
disponibilidad no exista en almacenes) o servicios, que cuenten con
crédito presupuestario según la estructura programática
correspondiente, los cuales se hubieran efectuado para el normal
funcionamiento de esta Cartera de Estado.

3. Sistemas de reembolso.

Las solicitudes de reembolso no deberán exceder los 30 días efectuada

la actividad o compra caso contrario no se dará curso a la solicitud.

Artículo 20. Reposición de Fondos de Caja Chica. La reposición de

fondos se realizara cuando el total de gastos efectuados con recursos
del Fondo de Caja Chica se encuentre entre el 50% y 70%.

Para la reposición de fondos al Fondo de Caja Chica el Encargado del

Fondo de Caja Chica deberá presentar la siguiente información:

a. Informe de solicitud de reposición de fondos al Fondo de Caja Chica,

el informe de contar con las firmas de autorización correspondiente. b.
Presentación de documentación original (Formulario de Pedido de
Material con el sello de SIN EXISTENCIA del Área de Almacenes,
18 - 28
 Notas de Requerimiento, Facturas, Recibos, otros según corresponda).
c. Comprobante “Resumen de Gastos Caja Chica” del Sistema
Integrado de Gestión y Modernización Administrativa (SIGMA) de
reposición de Fondos de Caja Chica; la introducción de datos en el
mencionado comprobante debe considerar el orden cronológico de los
gastos de Caja Chica tomando como base los documentos de respaldo
(facturas, recibos, notas de solicitud, etc.) y contar con las firmas
correspondientes.

E.- Los procedimientos para la rendición de cuentas y reposición de

fondos de caja chica.

1. Conceptos y definiciones.

2. Clasificación de las cuentas.

La reposición de fondos se realizara cuando el total de gastos

efectuados con recursos del Fondo de Caja Chica se encuentre entre el
50% y 70%.

Para la reposición de fondos al Fondo de Caja Chica el Encargado del

Fondo de Caja Chica deberá presentar la siguiente información:

a. Informe de solicitud de reposición de fondos al Fondo de Caja

Chica, el informe de contar con las firmas de autorización
correspondiente.
b. Presentación de documentación original (Formulario de Pedido de
Material con el sello de SIN EXISTENCIA del Área de Almacenes,
Notas de Requerimiento, Facturas, Recibos, otros según
corresponda).
c. Comprobante “Resumen de Gastos Caja Chica” del Sistema
Integrado de Gestión y Modernización Administrativa (SIGMA) de
reposición de Fondos de Caja Chica; la introducción de datos en el
mencionado comprobante debe considerar el orden cronológico de
los gastos de Caja Chica tomando como base los documentos de
respaldo (facturas, recibos, notas de solicitud, etc.) y contar con las
firmas correspondientes.

El Área de contabilidad, previa revisión de cumplimiento con lo

establecido en el presente reglamento, procederá con la reposición de
recursos al Fondo de Caja Chica.

En caso de existir observaciones subsanar las observaciones

efectuadas por el Área de Contabilidad producto de los descargos
presentados en un plazo máximo de dos días hábiles a partir de
recibidas las mismas.

19 - 28
a. Sub Sección de Presupuesto.

- La sub Sección de presupuestos, recibirá la

documentación, registra su ingreso en el registro manual y
entregara al responsable de la Sub Sección Presupuestos.

- El responsable de la Sub Sección de presupuestos recibirá

la documentación y con proveído derivara al operador de
presupuestos.

- El operador de presupuestos, recibirá la documentación y

efectuara la revisión de la rendición de cuentas y reposición
de fondos respectivamente.

- Procesara la operación de reembolso de caja chica, por el

monto solicitado, apropiando las partidas presupuestarias
para el efecto, migrando la información necesaria del
sistema.

- Llenara en el sistema el campo de la estructura

programática y elaborara el comprobante de ejecución.

- Elaborarán el comprobante de ejecución presupuestaria,

correspondiente para el reembolso de fondos de caja chica
y derivara a la Sub Sección Contabilidad.
b. Sub Sección de Contabilidad.

- recibirá la documentación y procesara el comprobante de

contabilidad apropiando las cuentas contables pertinentes y
pasara a la Sub Sección de tesorería.

- Emitirán el cheque a favor del encargado caja chica.

- Remitirán el comprobante y cheque al jefe de la unidad

financiera.

c. Jefatura de Servicios.

La Jefatura de Servicios, recibirá la documentación de

reembolso, verificará e control interno procedente, luego pasara
toda la documentación a la Sub Sección Caja.
d. Sub Sección Caja.

El encargado de caja, registrara el ingreso de la documentación.

- Efectuara la entrega del dinero al encargado de caja chica

y registrara en el sistema informático o registro manual.
20 - 28
 - Enviara una copia del reporte de materiales adquiridos al
responsable de almacenes.
3. Aplicación.

Se aplica en el trámite de fondos una vez efectuado al gasto de efectivo

hasta un 50 %, se darán a los gastos efectuados en servicios mínimos y
después se solicitara la reposición del monto correspondiente al 50%
aproximadamente de los gastos erogados.

F.- Disposiciones complementarias-tareas.

1. Guía de disposiciones contempladas.

G.- Los aspectos generales.

1. Bases legales.

La entrega eficiente de los servicios públicos a través de las diferentes

instituciones del Gobierno Central en los distintos espacios territoriales,
se ha convertido en una gran preocupación de las autoridades, razón
por la que se ha dispuesto la creación de Fondos de Cajas Chicas que
puedan ser implementados y administrados en aquellas Unidades
Administrativas que no manejan presupuesto y que tienen dependencia
directa de una Entidad Operativa Desconcentrada (EOD).

2. Bases administrativas.

Estas Unidades Administrativas, a través de la implementación del fondo

de caja chica, financiarán aquellas eventualidades que se les presente y
que afecten directamente a la prestación del servicio que ofrecen a la
comunidad.

III.- LEY DE ADMINISTRACION DE BIENES Y SERVICIOS 1178.

A.- La organización del sistema de administración de bienes y servicios .

El Subsistema de Contratación de Bienes y Servicios del Ejército,

comprende el conjunto de funciones, procedimientos y actividades
relativos a la programación de las contrataciones, pliegos de condiciones,
convocatorias, presentaciones, aperturas de propuestas, calificaciones de
propuestas, adjudicaciones, contratos, garantías, recepciones y pagos.

21 - 28
1. Conceptualización.

a. Cuantías y Modalidades.

Las cuantías son los montos establecidos dentro de límites mínimo

y máximo, que sirven de base para determinar las modalidades de
contratación.

Las cuantías y modalidades establecidas para la contratación de

Bienes y servicios son:

- Compras menores hasta Bs 20.000. Estas compras son las

que se realizan en forma rutinaria y funcional, debiendo justificarse
de acuerdo con los procedimientos específicos que se detallan en
el Anexo “A”.

- Contratación por invitación directa, entre Bs 20.001 y Bs

600.000. Es el proceso de contratación mediante el cual, se invita
en forma directa a los proponentes que se encuentran en
condiciones de proveer los bienes o servicios requeridos, Su
procedimiento se detalla en el Anexo “B”.

- Contratación por licitación pública, por montos mayores

a Bs 600.000. Es el proceso de contratación que permite la
participación de un número indeterminado de proponentes. Los
procedimientos correspondientes se detallan en el Anexo “C”.

- Contratación por excepción, sin limitación de monto. Es el

proceso de contratación aplicable cuando, por las previsiones
establecidas en el presente Reglamento, no corresponde a las
anteriores. La procedencia y su procedimiento son detallados en el
Anexo “D”.

- Contratación con financiamiento externo. En las contrataciones

financiadas con recursos externos, se aplica la reglamentación del
Ministerio de Defensa Nacional y las Normas Básicas contenidas en
la Resolución Suprema N_216145, si el convenio de financiamiento
no dispone lo contrario.

2. Clasificación de bienes.

Señalar las características técnicas, comerciales, industriales, calidad,

plazo de entrega, entregas parciales o totales, forma y lugar de entrega. Si
los bienes son importados, el pliego debe exigir la póliza y además
documentos que garanticen su internación legal.
Las especificaciones técnicas no deben hacer referencia ni exigir una
determinada marca o nombre comercial; a menos que no exista otra
manera lo suficientemente precisa, para especificar el bien, en cuyo
22 - 28
 caso debe incluirse en el pliego de condiciones el texto “o equivalente”,
con excepción de partes de equipos que requieran marca determinada
que no admita sustitutos.

B.- El sistema de contratación de obras, bienes, servicios generales y

servicios de consultoría.

Para la contratación de construcción de obras y servicios de consultoría, el

pliego de condiciones debe establecer:

- Planos definitivos de la obra.

- Para servicio de consultoría, objetivos y alcances del estudio

solicitado.

- Métodos, plan de trabajo y cronograma de actividades.

- Plazo de la ejecución de la obra o del servicio.

- Documentos para evaluar la experiencia de las empresas, la del plantel

técnico asignado al proyecto, solicitando currículum vitae documentado y
formularios para determinar la cantidad de horas/hombres asignados a la
dirección de obra, o realización de la consultoría.

- Para la contratación de servicios especiales, debe proporcionarse toda la

información que posibilite la propuesta. Tratándose de seguros, materia,
bienes a asegurarse, ramos y riesgos a cubrir, modalidades de cobertura,
vigencia, moneda, siniestralidad en dos últimos cinco años, autorización a
los interesados para inspeccionar el estado de riego y toda información
necesaria.

1. El sistema de contratación.

Comunicada la adjudicación y transcurrido el termino de cinco (5) días

hábiles, sin que se hubiera impuesto impugnación alguna, el Director de la
DAF y su asesor legal, en coordinación con el Comandante/Jefe de
Unidad/Repartición solicitante, deben acordar los términos del contrato u
orden de compra, con el proponente adjudicado.

a.- El plazo para convenir los términos de la contratación o para la

suscripción del contrato, debe des fijado en el pliego de condiciones
b.- Las compras menores deben realizarse mediante órdenes de compra,
firmadas y autorizadas por el director de la DAF o comandante/jefe de
unidad/repartición interesada.

2. Bases legales.

23 - 28
Las condiciones legales y administrativas son requerimientos de los
documentos que avalan la identidad del proponente y su situación legal y
financiera acompañados de una garantía de seriedad, posibilitan su
habilitación para la consideración de su propuesta.

En cumplimiento a normas contenidas en la Resolución Suprema No.

216145, no se puede exigir condiciones legales administrativas adicionales
a las previstas en el presente reglamento.

a.- Condiciones Legales.

El pliego debe exigir los documentos que acrediten la existencia y

situación legal del proponente.

b.- Condiciones Administrativas.

El pliego debe detallar las siguientes condiciones administrativas:

 Plazo mínimo de vigencia de la propuesta.

 Información sobre la capacidad y situación económica y

financiera del proponente, relacionada con la magnitud de la
propuesta.

 Condiciones de infraestructura, instalaciones y servicios a

cargo del contratante y del contratado.

 Condiciones administrativas durante la ejecución del contrato,

garantías requeridas y multas.

c.- Garantía de Seriedad de Propuesta.

El pliego debe establecer la presentación de una garantía de seriedad

de propuesta, mediante boleta bancaria, por un monto que no exceda
el 5% del total estimado y convencimiento mínimo de treinta (30) días
calendario, adicionales a la fecha previstas para la adjudicación.

La garantía de seriedad de propuesta debe revolverse dentro las

cuarenta y ocho (48) horas de:

- La declaratoria de convocatoria desierta, por falta de tres

propuestas.

- Anunciada oficialmente la adjudicación, excepto al proponente

adjudicado.

- Suscrito el contrato, al proponente adjudicado.

24 - 28
 - Prorrogada la fecha de adjudicación.
3. Empleo de las contrataciones.

La programación de las contrataciones de bienes y servicios comprende un

cronograma anual de las mismas y un costo estimativo, para incluirlo en el
presupuesto anual del Ejército. Ambos documentos aprobados por el
Comandante General del Ejército, deben ser remitidos al Ministerio de
Defensa Nacional, por el Jefe de la DAF.

4. Las consultorías.

Para consultoría, auditoria y otros servicios.

a. La propuesta técnica debe incluir el alcance y objetivos del trabajo; los

programas de actividades, asignación del personal con sus
presupuestos de tiempo documentos de solvencia, técnica para la
evaluación y calificación del personal profesional especialista y
principal asignado al trabajo.

b. El certificado de registro de Empresas Consultoras a cargo del

órgano rector correspondiente, debidamente actualizado.

c. Para seguros.

- Certificado único, emitido por la Súper Intendencia Nacional de

Seguros y Reaseguros y los modelos de pólizas y anexos que se
otorgaran en caso de adjudicación, así como las condiciones
particulares, sin incluir primas, montos de franquicia ni forma de
pago.

- Contratos de reaseguro automático, debidamente legalizados por

la Superintendencia Nacional de Seguros y Reaseguros.
- Distribución del riesgo, indicando montos y porcentajes de
retención propia y de cesión a contratos automáticos y
facultativos.

- Nombre, dirección, procedencia e información de los

reaseguradores.

- Nombre, dirección, procedencia e información del corredor de

seguros.

- Balance de las dos últimas gestiones, con dictamen de auditoría

externa si corresponde, o presentación de la declaración a la
Dirección de Impuestos Internos, legalizado por la
Superintendencia Nacional de Seguros y Reaseguros.

- Relación de experiencia del proponente en seguros de este tipo y

25 - 28
 otros similares.
- Certificado emitido por la Superintendencia de Seguros de no
tener deudas en mora por siniestros.

- En caso de propuestas en coaseguro, el contrato de sociedad

accidental entre las compañías aseguradoras, con detalle de
porcentajes de participación e identificación de la compañía líder.

5. Para empresas especializadas en contrataciones.

Certificado de registro extendido por el órgano rector, de acuerdo con las

normas básicas contenidas en la R.S. 216145.

C.- Los documentos e instrumentos de proceso de contratación.

1. Clasificación de documentos de contratación.

El proceso de contratación de bienes y servicios comprende las siguientes

etapas:

a.- Pedido de la unidad solicitante.

b.- Autorización del Comandante General del Ejército.
c.- Definición de la modalidad de contratación.
d.- Evaluación y calificación de las propuestas.
e.- Decisión de la contratación.
f.- Adquisición del bien y/o servicio.
g.- Recepción y verificación del bien, servicio y/u obra, de acuerdo
con las especificaciones técnicas de la propuesta aprobada.

2. Instrumentaciones.

En la contratación de bienes:

a. Causales imputables al contratista.

- Incumplimiento en la fecha de entrega del bien.

- Entrega de un bien distinto al contratado.

- Disolución de la empresa o quiebra declarada.

2) Causales imputables al Comando General del Ejército:

a) Exigir aumento o disminución de los bienes, apartándose

de los términos del contrato.

b) Falta de pago comprometido en el contrato u orden de

compra.
26 - 28
 b.- En la contratación de obras:

1) Causales imputables al contratista.

- Incumplimiento en la fecha de iniciación de obras,

habiendo recibido anticipo.

- Disolución de la empresa constructora o quiebra

declarada.

- Incumplimiento a la tercera conminatoria consecutiva del

superior, para que se ajuste a los planos y
especificaciones y para el pago puntual a su personal.

- Suspensión de obras por más de diez (10) días, sin

autorización escrita del supervisor.

- Incumplimiento del programa de trabajo.

2) Causales imputables al Comando General del Ejército.

a) Apartarse de los términos del contrato y exigir aumentos

o disminuciones de las obras, sin justificación técnica de
las órdenes de cambio, apartándose de los términos del
contrato.

b) Disponer injustificadamente la suspensión de las obras

por más de veinte (20) días calendario.

c) Demorar los pagos hasta un periodo mayor a los sesenta

(60) días calendario, a partir de la fecha de aprobación
de planilla, habiendo recibido fondos para el efecto del
Ministerio de Defensa.
3. Contratación de bienes.

Para la contratación de bienes.

a. Detalle de cantidades, precios unitarios y totales.

b. Especificaciones técnicas, de acuerdo con el pliego de condiciones y

la propuesta aceptada, lugar y fecha de recepción provisional y
definitiva, incluyendo plazos para enmendar observaciones que
existieran en la recepción provisional.

c. Cláusulas penales para el caso de incumplimiento por las partes

contratantes.
27 - 28
 d. Prohibición de subrogar, traspasar o transferir parte o todo el
contrato a terceros, sin previo consentimiento del contratante.

e. Causales de resolución para ambas partes.

f. Indemnización por daños y perjuicios, por incumplimientos de las
partes.

g. Forma y condiciones de pago.

h. Domicilio legal de las partes.

4. Campos de desarrollo.

El presente manual, está dirigido a todo el personal de instructores y alumnos de

la EMSE.

BIBLIOGRAFÍA

EDITORIAL/Nº PAÍS/
Nº AUTOR AÑO TÍTULO
EDICIÓN CIUDAD
Lic. Luz Mila Caja chica o fondo
1 2012 S/E  Bolivia
Guzmán Antezana fijo
Jesús Omeñaca Deustro
2 2008 Contabilidad General  Bolivia
García 12°Edición
Introducción a la
María Jesús Soriano
3 2013 contabilidad y Profit. Editorial  España
Campos
finanzas
Decreto
Contraloría General
4   Ley 1178 SAFCO Supremo Nº  Bolivia
del Estado
23215
 Ministerio de Enriquecimiento Ley 004 Marcelo
5 Economía y   ilícito e investigación Quiroga Santa  Bolivia
Finanzas de fortunas Cruz

28 - 28