República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior

Universidad Nacional Experimental “Rafael María Baralt”
Cabimas, Edo – Zulia
Catedra: Legislación Tributaria

UNIDAD I

Alumna:
Méndez Eudannys
C.I: 26.149.777
Profesora: Lorena Frontado
Sección: 32111

UNIDAD I
1. Definición:

 Tributos aduaneros: Se entiende por tributos aduaneros aquellos

que gravan las operaciones de importación de bienes
(ocasionalmente pudiendo alcanzar también a las exportaciones). El
tributo guarda relación directa con el valor de los bienes importados.

 Derechos aduaneros: El derecho aduanero se encarga de regular el

control tanto fiscal como tributario y penal de los medios de
transporte, bienes y personas objeto de comercio internacional, y de
la gestión de las personas que intervienen en las aduanas.

 Gravámenes aduaneros: El gravamen arancelario es parte del

tributo aduanero que grava a la importación o exportación de
mercancías. Todo acto u omisión mediante los cuales se infringe la
legislación aduanera, en operaciones aduaneras y de comercio
exterior.

 Impuestos aduaneros: Los impuestos aduaneros son tributos

exigidos por un gobierno sobre las mercancías importadas o
exportadas desde el país.

 Tasas aduaneras: La tasa por determinación del régimen aduanero

aplicable a las mercancías será del uno por ciento (1%) del valor en
aduanas de las mercancías que ingresen al territorio aduanero
nacional, bajo cualquier régimen aduanero.

Las tasas aduaneras son impuestos cobrados a productos

importados. Varían ampliamente en cada país. A menudo se aplican
diferentes reglas y tarifas a distintos tipos de productos. Además, las
reglas y tarifas pueden variar dependiendo del país donde compraste
el producto o desde el que viajas. En algunos casos hay excepciones
que te permiten traer ciertos productos, o productos de hasta cierto
valor, sin cobrarse un impuesto o tasa aduanera.

2. Que importancia tienen los Tributos aduaneros:

Los Tributos Aduaneros, son instrumentos de política económica y la

principal fuente de financiamiento del Presupuesto Nacional.

Deben permitir el cumplimiento de los objetivos y metas trazados para el

Año Fiscal. En consecuencia, es un medio para alcanzar el bienestar.

De la importancia del tributo aduanero nos da una idea Aristóteles al

decir que los ingresos ordinarios de los Estados griegos se limitaban a
 los patrimoniales, sobre el consumo y los aduaneros, añadiendo que,
especialmente de estos últimos, sobre las importaciones, obtenía el
Estado ateniense sus mayores ingresos.

En Roma, el "portorium" se remonta al año 580 a.C., e, incluso, asegura

Momsem, nace el impuesto aduanero de dicho nombre en la
construcción del puerto de Ostia por el rey Anco Marcio. Durante
muchos años existieron varias líneas de aduanas dentro de los Estados.
En España fueron suprimidas, en parte, por los Reyes Católicos y,
definitivamente, por Felipe V.

3. Como se clasifican los tributos aduaneros:

La doctrina tributaria se ha encargado de clasificar a los tributos aduaneros
desde diferentes perspectivas, clasificación por su base imponible, que se
explica a continuación:

a) Según el hecho gravado, refiriéndose a la importación y exportación

que usualmente se configuran al momento de la circulación de
mercancías por medio de varios territorios. Esta clasificación tiene
como eje central el tráfico internacional por medio del fenómeno del
desplazamiento y el comercio exterior que tiene lugar cuando las
mercaderías se ponen en movimiento, cuando entran y salen de los
territorios aduaneros.

b) Según la finalidad, se refiere a los tributos fiscales y a los

extrafiscales. En relación a los primeros, la fiscalidad tiene un origen
impositivo por naturaleza, es decir, cuando el Estado los aplica con el
fin de tener un ingreso para el cumplimiento de sus objetivos. En
cuanto a los segundos, buscan proteger a su economía interna y
blindar su industria, garantizando el cumplimiento del principio de
legalidad.

c) Según se impongan de manera unilateral o negociada, en

derechos autónomos y derechos convencionales. Los primeros se
establecen unilateralmente por el Estado; los segundos se
establecen como fruto de la negociación bilateral o multilateral de
varios Estados.

d) Según la base imponible en derechos ad valorem y específicos,

los primeros consideran un porcentaje del valor de la mercancía en
dinero y los segundos, se calculan sobre la base de un importe fijo
por cantidad, peso o volumen.

e) Según se origine su imposición en derechos ordinarios y

extraordinarios, Basaldúa expone que cuando se trata de derechos
 establecidos en situaciones normales, se los denomina ordinarios; en
cambio, cuando responden a la necesidad de defenderse frente a
importaciones en condiciones de dumping, de subsidios o en
volúmenes inusitados que justifiquen las salvaguardias, son
extraordinarios.

f) Según su alcance en generales y especiales; los generales son de

amplia aceptación y tienen su naturaleza específica en las
operaciones de comercio y desplazamiento de mercancías; los
especiales se refieren a los derechos que benefician a ciertos países
específicos, se analizan según el trato otorgado en razón de
procedencia u origen de la mercadería, aplicando tarifas especiales.

g) Según se diferencie por el origen o procedencia en

discriminatorios y no discriminatorios; son discriminatorios
aquellos que se aplican con carácter de represalia, generalmente son
aplicados cuando existen conflictos diplomáticos entre Estados.

4. Clasifique las tasas aduaneras previstas en la legislación aduanera

venezolana:

Moya (2000), las define como aquellas “cuya obligación se encuentra

ligada jurídicamente a determinadas actividades del Estado,
relacionadas directamente por el contribuyente. Pueden ser judiciales y
administrativas”.

Las tasas aduaneras son prestaciones pecuniarias exigidas por el

Estado, como consecuencia de la prestación de un servicio vinculado a
las actividades aduaneras e individualizable en el contribuyente.

El mismo autor las clasifica: de conformidad con la legislación aduanera

nacional en:
a) Habilitación: servicio prestado por las aduanas fuera de las horas
ordinarias de labor, en días inhábiles y/ o fuera de la zona primaria.
La normativa jurídica en materia aduanera, establece la facultad del
Presidente de la República de establecer las tarifas.

b) Servicios de Aduanas: se refiere al servicio inherente a la

determinación del régimen fiscal aplicable a las mercancías
sometidas al control de la aduana. El reglamento establece esta
tasa en un 1% ad-valoren para las importaciones, admisión
temporal y a las exportaciones temporales a su reingreso.
Discriminada en un 0,50% para la República y un 0,50% para el
SENIAT.

c) Almacenaje: por el deposito o permanencia de mercancías en las

zonas de almacenamiento, establecidas para tal fin.
 d) Consulta de clasificación arancelaria y valoración de mercancías.

e) Uso del sistema informático de la Administración Aduanera.

f) Uso de medios, mecanismos o sistemas automatizados para la

detección y verificación de documentos o de mercancías.

5. Explique los elementos de los tributos aduaneros:

Estos elementos son:

 Base imponible: Corresponde en términos generales a la suma sobre

la cual se debe aplicar el impuesto de acuerdo a cada operación
gravada, se refiere al aspecto material del hecho gravado que siendo
mensurable o reducible a expresión numérica, sirve de fundamento de
cálculo del monto líquido a pagar del impuesto, cabe precisar que en
esta materia la tributación se realiza básicamente en función del
Arancel, instrumento inequívoco y uniforme de clasificación de las
mercancías, en donde se ubican como unidades codificadas a las
cuales se les asigna la medida del impuesto para calcular el monto a
pagar.

 Hecho gravado: La mayoría de la doctrina tributarista lo define como

el presupuesto fáctico previsto por la ley, que, al ser realizado por el
sujeto de la obligación, hace surgir la obligación de pago de los
tributos. La determinación de un hecho como generador de pago
obedece a una decisión política que tiene estrecha relación con el
enfoque económico que tiene el Estado y las consecuencias positivas
o negativas que esta calificación tendrá para el país.

 Medida del tributo: Cuando hablamos de medida del tributo queremos

referirnos al elemento numérico proporcional que aplicado sobre la
base imponible permite obtener la liquidación del impuesto a pagar
por el sujeto pasivo de la obligación tributaria. En materia tributaria es
conocido como la tasa del impuesto.

6. Elementos de determinación de los tributos aduaneros:

 Sujeto Activo: El Estado.

 Sujeto Pasivo: El Operador de Comercio Exterior.
 Prestación de la Obligación: Pago de los Derechos Aduaneros
(Derecho Ad Valorem, IGV, IPM, ISC, Derechos Específicos,
Derechos Antidumping y Derechos Compensatorios).
 Base Imponible: Importaciones: Valor CIF.
7. Autorizados y organismos competentes:

son entidades públicas o privadas, con personalidad jurídica propia,

cuya finalidad es la de verificar el cumplimiento de carácter obligatorio
de las condiciones de seguridad de productos e instalaciones
industriales mediante actividades de certificación, ensayo, inspección o
auditorías.

8. Impuestos al valor agregado en aduanas:

El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado

por el consumidor final. El IVA es percibido por el vendedor en el
momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o
servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho de hacerse
reembolsar el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden
en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del
monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), debiendo entregar la
diferencia al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de
pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco
obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor
final e integrar copias de éstas a la contabilidad de la empresa.

9. Obligación tributaria:
Ley Orgánica de Aduanas:
Art. 10.- Obligación Tributaria Aduanera: La obligación tributaria aduanera
es el vínculo jurídico personal entre el Estado y las personas que operan en
el tráfico internacional de mercancías, en virtud del cual, aquellas quedan
sometidas a la potestad aduanera, a la prestación de los tributos
respectivos al verificarse el hecho generador y al cumplimiento de los
demás deberes formales.

10. Elementos de la obligación tributaria:

 Sujeto Activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la

administración).
 Sujeto Pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del Tributo.
 Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la
obligación tributaria.
 Hecho Imponible: Circunstancias que generan la obligación de pagar
un tributo.
 Base Imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.
 Tipo de Gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible
para calcular la cuota tributaria.
  Cuota Tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el
pago de un tributo.

11. Causa de la Obligación tributaria:

Se entiende por causa o fuente de las obligaciones, dentro de la Teoría

General, los diversos hechos que le dan nacimiento; contratos,
cuasicontratos, delitos y cuasidelitos y la ley, cuyos actos pueden
resumirse en la voluntad, los hechos ilícitos y la ley.

En materia tributaria, la causa presenta una naturaleza diferente a la

civil, en esta, como se ha visto, se mide la causa por la contraprestación.
En materia fiscal, ella no sería posible cuando se sabe que el servicio
público que satisface el tributo en su función de recurso estatal, no
resulta divisible entre los individuos.

Algunas opiniones han negado la existencia de la causa para la

obligación tributaria. No es valedera la negativa, ya que, al Principio
General, según el cual no hay obligación sin causa, también debe
aplicarse al Derecho Público. Se agrega que, mientras en el Derecho
Privado, la causa reside en el interés económico o moral, que mueve a
las partes a concretar el vínculo obligatorio, en materia tributaria, la
causa debe entenderse que radica en el interés universal de los
ciudadanos de sustentar la armonía jurídico - político del Estado.

La causa jurídica: la causa resulta tan importante en la relación

impositiva como la validez de una contribución se determina, en primer
término, por su constitucionalidad. La causa de la obligación esta ínsita
en los principios impositivos de la Carta Fundamental y en todo sistema
Tributario. La existencia de algunos preceptos constitucionales, tales
como los que establecen la igualdad, la proporcionalidad y la equidad de
los tributos, y los relativos al sistema jurisdiccional creado por toda
organización jurídica, confieren a la causa, una extraordinaria influencia.

Sin embargo, la doctrina fiscal se ha detenido a considerar otras bases

de justificación de las causas de la tributación. La causa de la obligación
tributaria es la capacidad contributiva, o sea, la capacidad económica del
individuo sometido a la soberanía de un Estado, para contribuir al pago
de los gastos públicos.

En esta capacidad contributiva, es donde debe verse la causa jurídica

del hecho imponible, y no en el goce que los individuos obtengan de los
servicios públicos que presta el Estado.

12. Exigibilidad de la obligación tributaria:

 La obligación tributaria es exigible cuando vencido el plazo fijado por ley,
el deudor tributario no ha cumplido con la prestación tributaria. Nuestra
legislación tributario precisa que la obligación tributaria es exigible:

 Cuando deba ser determinada por el deudor tributario; desde el día

siguiente al vencimiento del tiempo señalado por ley o reglamento y a
falta de este plazo, a partir del decimosexto día del mes siguiente al
nacimiento de la obligación.
 Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria; desde
el día siguiente al vencimiento del plazo que para el pago figure en la
resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. A
falta de este plazo, a partir del decimosexto día siguiente al de su
notificación.

13. Extinción de la obligación tributaria:

La obligación tributaria, nacida al realizarse el hecho gravado y

reconocida en la liquidación privada u oficial, esta destinada, por su
propia naturaleza, a ser cumplida mediante el pago, con el cual termina
su existencia jurídica.

Sin embargo, existen otros fenómenos jurídicos que pueden producir la

extinción de la obligación tributaria, los cuales han sido precisados y
analizados por la ciencia del derecho, que son: la compensación, la
remisión, la prescripción, la transacción, la novación, la nulidad, la
canción resolutoria, la confusión y la perdida de la cosa que se debe.