CUESTIONARIO: NIAS 700 – 705 - 706

1. Escriba 5 elementos de un dictamen de auditoría

2. En el siguiente dictamen de los auditores independientes indique arriba de cada párrafo y resalte el
nombre de la parte que le corresponde, según NIA 700 Párrafo 17. Ejemplo

OPINIÓN
En nuestra opinión, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de o presentan
razonablemente, respecto de todo lo importante, la posición financiera de la compañía ABC al 31 de
diciembre de 20x1, y de su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año que terminó, de acuerdo
con Normas Internacionales de Información Financiera.

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INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE

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(DESTINATARIO CORRESPONDIENTE)

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Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad ABC, que comprenden el balance de
situación al 31 de diciembre del 20xx, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el
estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como un resumen de las
políticas contables significativas y otra información explicativa.

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La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros adjuntos de

conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera, y del control interno que la dirección
considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida o
fraude o error.

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Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos basada en nuestra
auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.
Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la
auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección
material.

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Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los
importes y la información revelada en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio
del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debido a fraude
o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la
preparación y presentación fiel por parte de la entidad de los estados financieros, con el fin de diseñar los
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar
una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye la evaluación de la
adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la
dirección, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros.

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Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y
adecuada para nuestra opinión de auditoría con salvedades.

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Los valores negociables a corto plazo de la sociedad están valorados en el balance de situación en xxx. La
dirección no ha actualizado estos valores a valor de mercado sino que, en su lugar, los ha registrado al coste, lo que
constituye un incumplimiento de las Normas Internacionales de Información Financiera. Los registros de la sociedad
indican que, si la dirección hubiera actualizado los valores negociables a valor de mercado, la sociedad habría
reconocido unas pérdidas no realizadas de xxx en el estado de resultados del ejercicio. El valor registrado de los
valores negociables en el balance de situación se habría reducido por el mismo importe al 31 de diciembre del 20xx,
y el impuesto sobre beneficios, el resultado neto y el patrimonio neto se habrían reducido en xxx, xxx, y xxx
respectivamente.

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En nuestra opinión, excepto por los efectos del hecho descrito en el párrafo de “Fundamento de la opinión
con salvedades”, los estados financieros expresan la imagen fiel de (o presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales,) la situación financiera de la sociedad ABC al 31 de diciembre del 20xx, así como sus resultados y flujos
de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha de conformidad con las Normas Internacionales
de Información Financiera.

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Firma

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Fecha

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Dirección

3. SELECCIONE LOS LITERALES QUE CONSIDERE CORRECTOS PARA LA DEFINCIÓN Y UNA CARACTERÍSTICA (DE
SER NECESARIO) PARA CADA ENUNCIADO, INDIQUE ADEMÁS EN CADA CASO EL NÚMERO DE NIA Y
PÁRRAFO DE DONDE TOMÓ LA INFORMACIÓN.

PÁRRAFO DE ÉNFASIS
A. DEBE SER PRESENTADO DESPUÉS DEL PÁRRAFO DE OPINIÓN Y DEBE SER COMUNICADO ANTES DE
INCLUIRLO EN EL INFORME A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD
B. SE REFIERE A UNA CUESTIÓN DISTINTA DE LAS PRESENTADAS O REVELADAS DE FORMA ADECUADA
EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Y QUE POR SER RELEVANTE RESULTE FUNDAMENTAL QUE LOS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS LO COMPRENDAN
C. DEBE SER PRESENTADO ANTES DEL PÁRRAFO DE OPINIÓN Y DEBE SER INCLUIDO EN EL INFORME A
LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD
D. SE REFIERE A UNA CUESTIÓN PRESENTADA O REVELADA DE FORMA ADECUADA EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS Y QUE POR SER IMPORTANTE RESULTE FUNDAMENTAL QUE LOS USUARIOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS LO COMPRENDAN
 GENERALIZADO
E. SE REFIERE A LA OPINIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SI ESTOS CONTIENEN INCORRECCIONES
MATERIALES
F. SON CONCLUSIONES SOBRE LA BASE DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA OBTENIDA
G. SE REFIERE A LAS INCORRECCIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE NO SE LIMITAN A
ELEMENTOS, CUENTAS O PARTIDAS Y QUE TIENEN RELACIÓN CON LAS REVELACIONES DE
INFORMACIÓN
H. SE REFIERE AL HECHO QUE ORIGINA UNA OPINIÓN Y OCASIONA EFECTOS O POSIBLES EFECTOS EN
LOS ESTADOS FINANCIEROS
PÁRRAFO SOBRE OTRAS CUESTIONES
A. SE REFIERE A UNA CUESTIÓN PRESENTADA O REVELADA DE FORMA ADECUADA EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS Y QUE POR SER IMPORTANTE RESULTE FUNDAMENTAL QUE LOS USUARIOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS LO COMPRENDAN
B. SE REFIERE A UNA CUESTIÓN DISTINTA DE LAS PRESENTADAS O REVELADAS DE FORMA ADECUADA
EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Y QUE POR SER RELEVANTE RESULTE FUNDAMENTAL QUE LOS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS LO COMPRENDAN
C. DEBE SER PRESENTADO DESPUÉS DEL PÁRRAFO DE OPINIÓN Y DEBE SER COMUNICADO ANTES DE
INCLUIRLO EN EL INFORME A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD
D. DEBE PRESENTARSE DESPUÉS DEL PÁRRAFO DE LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR Y DEBE
INCLUIRSE EN EL INFORME A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD

OPINIÓN NO CALIFICADA
A. OPINIÓN DE QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN PRESENTADOS RAZONABLEMENTE, CON
SALVEDADES, Y HAY ABSTENCIÓN DE OPINIÓN
B. OPINIÓN CON SALVEDADES, OPINIÓN DESFAVORABLE ) ADVERSA , DENEGACIÓN )ABSTENCIÓN DE
OPINIÓN O QUE SE PRESENTAN RAZONABLEMENTE SEGÚN NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA
C. OPINIÓN CON SALVEDADES, OPINIÓN DESFAVORABLE (ADVERSA) O DENEGACIÓN (ABSTENCIÓN) DE
OPINIÓN
D. OPINIÓN DE QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN PRESENTADOS RAZONABLEMENTE RESPECTO
TODO LO IMPORTANTE, DE ACUERDO CON NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA

4. Escriba al lado de cada frase la letra de la definición que le corresponde

FRASE LETRA DEFINICIÓN

A. DECLARA QUE ES RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EXPRESAR UNA

TITULO OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS CON BASE EN LA
AUDITORÍA
B. DECLARA QUE LA ADMINISTRACIÓN ES RESPONSABLE POR LA
PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN RAZONABLE DE LOS ESTADOS
DESTINATARIO
FINANCIEROS, DE ACUERDO CON EL MARCO DE REFERENCIA DE
INFORMACIÓN FINANCIERA
C. DECLARACIÓN DE QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS DAN UN PUNTO
PÁRRAFO DE VISTA VERDADERO Y RAZONABLE DE, O PRESENTAN
INTRODUCTORIO RAZONABLEMENTE RESPECTO DE TODO LO IMPORTANTE LA
INFORMACIÓN QUE SE PROPONEN TRANSMITIR
RESPONSABILIDAD DE D. ESPECIFICA A QUIEN DEBE DIRIGIRSE EL DICTÁMEN DEL AUDITOR
LA ADMINISTRACIÓN INDEPENDIENTE
E. IDENTIFICA LA ENTIDAD Y DECLARA QUE SE HAN AUDITADO LOS
ESTADOS FINANCIEROS. IDENTIFICA EL TÍTULO DE LOS ESTADOS
RESPONSABILIDAD DEL
FINANCIEROS. SE REFIERE AL RESUMEN DE POLÍTICAS CONTABLES Y
AUDITOR
ESPECIFICA LA FECHA Y PERÍODO CUBIERTO POR LOS ESTADOS
FINANCIEROS
F. INDICA QUE SE TRATA DE UN DICTAMEN DE AUDITOR
OPINIÓN DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE
OTRAS
RESPONSABILIDADES
DE INFORMACIÓN
FIRMA DEL AUDITOR
FECHA DEL DICTAMEN
DIRECCION DEL
AUDITOR
 5. COMPLETE, INDIQUE LA NIA Y EL NÚMERO DE PÁRRAFO DE DONDE TOMÓ LA INFORMACIÓN
A. UNA AUDITORIA IMPLICA DESEMPEÑAR PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA DE
AUDITORIAS SOBRE LOS MONTOS Y REVELACIONES DE LOS ___NIA 700__PARRAFO______________
B. CUANDO EL AUDITOR PREVEA TENER QUE EXPRESAR UNA OPINIÓN MODIFICADA EN EL INFORME
DE AUDITORÍA, COMUNICARÁ A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD LAS
CIRCUNSTANCIAS QUE _____NIA 705 PARRAFO 28________________________________________
6. SEÑALE CON UNA X LA O LAS RESPUESTAS CORRECTAS

EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE CON PROPÓSITO ESPECIAL ESTABLECE NORMAS Y

PROPORCIONA LINEAMIENTOS SOBRE LA FORMA Y EL CONTENIDO DEL DICTAMEN DEL AUDITOR EMITIDO
COMO RESULTADO DE UNA:
A. LAS CLASES DE AUDITORÍA QUE EXISTEN Y PUEDE OFRECER LA FIRMA _____
B. CUMPLIMIENTO CON ACUERDOS CONTRACTUALES____X
C. LAS ACTUALIZACIONES MÁS RECIENTES EN MATERIA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA____
D. LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON LA AUDITORÍA____
E. UN COMPONENTE DE UN JUEGO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS ____X
A. EL ALCANCE DE CADA UNA DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS DE AUDITORÍA_____
B. ESTADOS FINANCIEROS RESUMIDOS____X
A. LOS HALLAZGOS TANTO MÍNIMOS COMO SIGNIFICATIVOS_____
7. Escriba al lado de cada frase la letra de la definición que le corresponde

TIPO DE OPINIÓN LETRA DESCRIPCIÓN

OPINIÓN CALIFICADA
OPINIÓN DESFAVORABLE
ABSTENCIÓN DE OPINIÓN
OPINIÓN CON SALVEDADES
A. ES CUANDO NO PUEDE OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTE Y
ADECUADA EN LA QUE BASAR SU OPINIÓN, PERO CONCLUYE QUE LOS
POSIBLES EFECTOS SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS
INCORRECCIONES NO DETECTADAS, SI LAS HUBIERE, PODRÍAN SER
MATERIALES, AUNQUE NO GENERALIZADAS
B. NO PUEDE OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTE Y ADECUADA EN
LA QUE BASAR SU OPINIÓN, PERO CONCLUYE QUE LOS POSIBLES EFECTOS
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS INCORRECCIONES NO DETECTADAS,
SI LAS HUBIERE, PODRÍAN SER MATERIALES Y GENERALIZADAS
C. HABIENDO OBTENIDO EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTE Y ADECUADA,
CONCLUYA QUE LAS INCORRECCIONES, INDIVIDUALMENTE O DE FORMA
AGREGADA, SON MATERIALES, Y GENERALIZADAS EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS
D. HABIENDO OBTENIDO EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTE Y ADECUADA,
CONCLUYA QUE LAS INCORRECCIONES, INDIVIDUALMENTE O DE FORMA
AGREGADA, SON MATERIALES, PERO NO GENERALIZADAS, PARA LOS ESTADOS
FINANCIEROS

E. EXISTENCIA DE MÚLTIPLES INCERTIDUMBRES CON LAS QUE EL AUDITOR

CONCLUYE QUE A PESAR DE HABER OBTENIDO EVIDENCIA DE AUDITORÍA
SUFICIENTE Y ADECUADA EN RELACIÓN CON CADA UNA DE LAS
INCERTIDUMBRES, NO ES POSIBLE FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS DEBIDO A POSIBLE INTERACCIÓN DE LAS
INCERTIDUMBRES Y SU POSIBLE EFECTO ACUMULATIVO EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS