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Compilación de Conceptos
Frente a la Importancia del
Modelo Estándar de Control
Interno MECI en el Estado
Colombiano
ESCUELA SUPERIOR DE DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA –ESAP- DE LA FUNCIÓN PÚBLICA
Honorio Miguel Henríquez Pinedo
Director Nacional
Luz Amparo González Agudelo
Elizabeth Rodríguez Taylor
Subdirectora de Proyección Institucional
Directora
Mauricio Villalobos Rodríguez
Subdirector Académico
Carla Liliana Henao Carmona
María Magdalena Forero Moreno Subdirectora
Subdirectora de Alto Gobierno
Germán Insuasty Mora Claudia Patricia Hernández León
Subdirector Administrativo y Financiero Directora Jurídica
Édgard Sierra Cardozo
Secretario General María del Pilar Arango Viana
Rubén Darío Calderón Jaramillo Directora de Políticas
Jefe de la Oficina Asesora Jurídica de Control Interno
Jair Solarte Padilla
José Fernando Berrío Berrío
Jefe de la Oficina Asesora de Planeación
Director de Desarrollo Organizacional
Eurípedes González Ordóñez
Jefe Control Interno
Alberto Medina Aguilar
William Espinosa Santamaría Director de Empleo Público
Decano Facultad de Pregrado
Zoraida Celis Carrillo Celmira Frasser Acevedo
Decana Facultad de Postgrado Jefe Oficina Asesora de Planeación
Carlos Roberto Cubides Olarte
Decano Facultad de Investigaciones Rubén Darío Mina Sánchez
Luz Amparo González Agudelo Jefe Oficina de Control Interno
Lilia Inés Rojas Parra
Margarita María Ricardo Ávila Victoria Eugenia Díaz Acosta
Equipo Coordinador Jefe Oficina de Sistemas
COMPILACIÓN DE CONCEPTOS FRENTE A LA IMPORTANCIA
DEL MODELO ESTÁNDAR DE CONTROL INTERNO MECI
EN EL ESTADO COLOMBIANO
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
DE LA FUNCIÓN PÚBLICA
Elizabeth Rodríguez Taylor
Directora
ESCUELA SUPERIOR
DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
Honorio Miguel Henríquez Pinedo
Director Nacional
EQUIPO TÉCNICO DE TRABAJO
Santiago Núñez Ramírez
Andrés Méndez Jiménez
Juan Felipe Rueda García
María del Pilar Arango Viana
Directora de Control Interno y Racionalización de Trámites
Departamento Administrativo de la Función Pública
EJECUCIÓN
Departamento Administrativo de la Función Pública
• Dirección Jurídica
Escuela Superior de Administración Pública
• Subdirección de Proyección Institucional
Versión 1
Bogotá, D.C., julio de 2010
ISBN 978-958-652-369-1
TABLA DE CONTENIDO
Págs.
INTRODUCCIÓN...................................................................................................... 9
4.6. Controles....................................................................................................... 31
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INTRODUCCIÓN
Esta cartilla tiene como fin brindar orientación sobre temas inherentes a la implementación
y mantenimiento del MECI y recoge las inquietudes más frecuentes que sobre la materia
han tenido las entidades desde la expedición del Decreto 1599 de 2005.
Se espera que esta compilación sea un medio para que las entidades del Estado fortalezcan
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CapÍtulo I
NORMATIVIDAD
Art. 209 de la Constitución Política. La función administrativa está al servicio de los in-
tereses generales y se desarrolla con fundamento en los principios de igualdad, moralidad,
eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad, mediante la descentralización,
Las autoridades administrativas deben coordinar sus actuaciones para el adecuado cum-
plimiento de los fines del Estado. La Administración Pública, en todos sus órdenes, tendrá
un control interno que se ejercerá en los términos que señale la ley.
Art. 269 de la Constitución Política. En las entidades públicas, las autoridades correspon-
dientes están obligadas a diseñar y aplicar, según la naturaleza de sus funciones, métodos
Ley 87 de 1993, por la cual se establecen normas para el ejercicio del control interno en
las entidades y organismos del Estado y se dictan otras disposiciones. Como parte de la
aplicación de un apropiado Sistema de Control Interno el representante legal en cada orga-
nización deberá velar por el establecimiento formal de un sistema de evaluación y control
de gestión, según las características propias de la entidad y de acuerdo con lo establecido
en el artículo 343 de la Constitución Nacional y demás disposiciones legales vigentes.
Ley 190 de 1995, por la cual se dictan normas tendientes a preservar la moralidad en la
Administración Pública y se fijan disposiciones con el objeto de erradicar la corrupción
administrativa.
Ley 489 de 1998, por la cual se dictan normas sobre la organización y funcionamiento de
las entidades del orden nacional, regula el ejercicio de la función administrativa, determina
la estructura y define los principios y reglas básicas de la organización y funcionamiento
de la Administración Pública.
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materiales, físicos, y financieros de las entidades de la Administración pública, orientado
a fortalecer la capacidad administrativa y el desempeño institucional, de conformidad con
la reglamentación que para tal efecto expida el Gobierno Nacional.
Decreto 2145 de 1999, por el cual se dictan normas sobre el Sistema Nacional de Control
Interno de las Entidades y Organismos de la Administración Pública del Orden Nacional
y Territorial y se dictan otras disposiciones.
Decreto 1537 de 2001, por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 87 de 1993 en cuanto
a elementos técnicos y administrativos que fortalezcan el Sistema de Control Interno de
las entidades y organismos del Estado.
Decreto 1599 de 2005, por el cual se adopta el Modelo Estándar de Control Interno para
Compilación de conceptps frente a la importancia del Modelo Estándar
Decreto 2913 de 2007, establece que el Modelo Estándar de Control Interno y el Sistema
de Gestión de la Calidad son complementarios por cuanto tienen como propósito común
el fortalecimiento institucional, la modernización de las instituciones públicas, el mejo-
ramiento continuo, la prestación de servicios con calidad, la responsabilidad de la alta
de Control Interno MECI en el Estado colombiano
Comunicado del 20 de octubre de 2008, donde se establecen los productos mínimos para
evaluar la implementación del MECI.
Decreto 4445 de 2008, por el cual se modifica el Decreto 2913 de 2007, y se amplía el
plazo de implementación del MECI en las entidades de 3ª, 4ª, 5ª y 6ª categoría hasta junio
de 2009.
Decreto 3181 de 2009, por el cual se concede un plazo para el fortalecimiento en la im-
plementación del MECI en las entidades que hacen parte de los municipios de 3ª, 4ª, 5ª y
6ª categoría.
• Mediante Circular 100-006 de 2009 se definen las fases y fechas para culminar el
proceso de implementación del MECI en los municipios mencionados en el Decreto
3181 de 2009.
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Capitulo II
IMPLEMENTACIÓN DEL MECI
¿Qué es el MECI?
Respuesta: Es un Modelo Estándar de Control Interno que tiene como fin servir de control
Está dispuesto en tres subsistemas secuenciales que se establecen dentro del ciclo de me-
joramiento continúo (PHVA: planear, hacer, verificar, actuar), partiendo del Subsistema
de Control Estratégico en el cual se crea el ambiente organizacional necesario para mante-
ner el sistema y se organiza la entidad de tal manera que el control sea transversal a todas
sus actividades; así mismo, en este subsistema se establece la administración de riesgos
Por su parte, el tercer y último subsistema, el de Control de Evaluación, logra que los
funcionarios evalúen los controles y la gestión de la entidad, y le da un papel importante
a las Oficinas de Control Interno y los Órganos de Control como evaluadores indepen-
dientes del sistema, desarrollando el Verificar. Para finalizar, se llevan a cabo planes de
mejoramiento institucionales por procesos e individuales, terminando con el Actuar del
ciclo de mejoramiento continuo.
Finalmente, para entender que el Modelo Estándar de Control Interno ha sido implemen-
tado deben estar correctamente desarrollados los 29 elementos de control que hacen parte
del mismo. El nivel de implementación de éstos se establece en el Manual de Implementa-
ción del MECI y los productos mínimos que se requieren para cada uno de ellos han sido
evidenciados en un comunicado expedido por le Consejo Asesor del Gobierno Nacional
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en materia de Control Interno de las entidades del Orden Nacional y Territorial que se
encuentra dentro de la normatividad relacionada en esta cartilla.
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¿Qué entidades están obligadas a implementar el MECI?
Respuesta: El artículo 1 del Decreto 1599 de 2005 establece que ”Adóptase el Modelo
Estándar de Control Interno para el Estado Colombiano MECI 1000:2005, el cual deter-
mina las generalidades y la estructura necesaria para establecer, documentar, implementar
y mantener el Sistema de Control Interno en entidades y agentes obligados conforme al
artículo 5 de la Ley 87 de 1993”.
sociedades de economía mixta en las cuales el Estado posea el 90% o más de capital
social, en el Banco de la República y en los fondos de origen presupuestal”.
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• Informar a la alta dirección.
La entidad deberá contar con un equipo de trabajo institucional con diferentes niveles de
autoridad y responsabilidad frente al Control Interno, conformado por tres (3) grupos así:
• Un segundo grupo operativo, que se denominará Equipo MECI conformado por ser-
vidores públicos de la entidad, de carácter multidisciplinario con representatividad de
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todas las áreas organizacionales de la entidad, el cual deberá ser coordinado y supervi-
sado por el representante de la dirección.
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• Un tercer grupo evaluador, integrado por el Jefe de la Unidad u Oficina de Control
Interno o quien haga sus veces en la respectiva entidad y los Servidores Públicos a
su cargo, que tendrán bajo su responsabilidad la evaluación independiente y objetiva
del desarrollo, implementación, mantenimiento y mejoramiento continuo del MECI
1000:2005.
Los rectores de cada establecimiento educativo, como jefes de tales dependencias, son
responsables ante su superior inmediato de implementar y aplicar métodos y procedi-
mientos adecuados de control y velar por la calidad, eficiencia y eficacia de estos, en la
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dependencia a su cargo.
Respuesta: Por mandato constitucional, según lo disponen los artículos 209 y 269 de la
Carta Magna, el control interno debe implementarse en todas las entidades públicas.
Conforme al artículo 5º de la Ley 87 de 1993, que desarrolló las citadas disposiciones cons-
titucionales, estas se aplican a todos los organismos y entidades de las Ramas del Poder
Público en sus diferentes órdenes y niveles así como en la organización electoral, en los or-
ganismos de control, en los establecimientos públicos, en las empresas industriales y comer-
ciales del Estado, en las sociedades de economía mixta en las cuales el Estado posea el 90%
o más de capital social, en el Banco de la República y en los fondos de origen presupuestal.
De acuerdo con el artículo 312 de la Constitución Política, los Concejos municipales son
corporaciones administrativas elegidas popularmente.
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Según el artículo 39 de la Ley 489 de 1998, Estatuto Básico de la Administración Pública,
esta se integra por los organismos que conforman la Rama Ejecutiva del Poder Público
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y por todos los demás organismos y entidades de naturaleza pública que de manera per-
manente tienen a su cargo el ejercicio de las actividades y funciones administrativas o la
prestación de servicios públicos del Estado colombiano.
El mismo artículo determina que las Asambleas Departamentales y los Concejos Distrita-
les y Municipales son corporaciones administrativas de elección popular que cumplen las
funciones que les señalan la Constitución Política y la ley.
La Corte Constitucional en Sentencia C-538 de 1995 ha sido clara en precisar que los
Concejos municipales y distritales, así como las Asambleas departamentales, son entes
administrativos.
En caso de conflicto con otras leyes sobre tales servicios, se preferirá esta, y para efectos
de excepciones o derogaciones no se entenderá que ella resulta contraria por normas pos-
teriores sobre la materia, sino cuando estas identifiquen de modo preciso la norma de esta
ley objeto de excepción, modificación o derogatoria.
Conforme al artículo 17 de la Ley 142 de 1994, en todo caso, el régimen aplicable a las
entidades descentralizadas de cualquier nivel territorial que presten servicios públicos, en
todo lo que no disponga directamente la Constitución, será el previsto en dicha ley la cual
contempla las siguientes competencias en materia de control interno para las empresas de
servicios públicos domiciliarios.
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Al Gerente de cada Empresa: responder por el diseño y aplicación del control interno
de la respectiva empresa.
Por lo tanto, las empresas de servicios públicos no deben implementar el Modelo Estándar
de Control Interno, sino organizar el control interno de acuerdo a lo establecido en la Ley
142 de 1994.
pronunciado en el sentido de indicar que en una entidad en liquidación, para garantizar una
gestión eficiente, eficaz y transparente, encaminada exclusivamente hacia la liquidación,
se intensifica la obligación de verificar el buen manejo de los recursos, el cumplimiento de
las normas, la sujeción de los planes, programas y proyectos relacionados con el proceso
de liquidación institucional, por lo que cobra mayor importancia la necesidad de contar
con un área o empleo que tenga a su cargo las funciones de asesoría, evaluación y segui-
miento a dichos elementos que constituyen el Sistema de Control Interno.
Esta misma norma, en su artículo 6°, señala la responsabilidad del Representante Legal de
cada entidad u organismo del Estado, sin exceptuar las entidades en liquidación, para que
establezcan y desarrollen el Sistema de Control Interno en la organización.
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El artículo 34, numeral 31 del Código Disciplinario Único, Ley 734 de 2002, establece
que es deber de los servidores públicos, en este caso del Representante Legal, “adoptar el
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Sistema de Control Interno y la función independiente de Auditoría Interna de que tratan
la Ley 87 de 1993 y demás normas que la modifiquen o complementen”.
Armonizando los elementos de juicio expuestos, se puede concluir que durante el proceso
de liquidación de una entidad, cobra mayor vigencia la necesidad de desarrollar las labores
de asesoría, seguimiento y evaluación de todos los componentes del Sistema de Control
Interno.
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Capítulo III
ARMONIZACIÓN MECI-CALIDAD
Tanto el Sistema de Control Interno, como el Sistema de Gestión de la Calidad, son herra-
mientas que tienen como propósito central contribuir al fortalecimiento de la acción de las
diversas organizaciones que los implementen. Por lo general, estos Sistemas se soportan
en elementos comunes, los cuales deberían ser identificados en etapas tempranas de la
implementación, a fin de evitar que se dupliquen esfuerzos (NTCGP 1000:2009).
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En la fase de planeación institucional, el Direccionamiento Estratégico, la Administración
de Riesgos y el Ambiente de Control como componentes MECI, al igual que la responsa-
bilidad de la Alta Dirección y Gestión de Recursos del Sistema de Calidad, son elementos
indispensables en la planeación por parte de la Gerencia Pública.
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Capitulo IV
CONCEPTOS PARTICULARES
¿A quién corresponde iniciar los ajustes a los mapas de riesgos? ¿A la Oficina de Control
Interno o al Equipo MECI en su condición de líder del proceso de Administración del
Riesgo en la entidad?
Respuesta: Teniendo en cuenta que las funciones del Equipo MECI son las siguientes:
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• Adelantar el proceso de diseño e implementación del componente de la Administración
del Riesgo bajo las orientaciones del representante de la dirección.
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• Capacitar a los servidores de la entidad en el Modelo y el Componente de la Adminis-
tración del Riesgo.
• Trabajar en coordinación con los servidores designados por área en aquellas activida-
des requeridas para el diseño e implementación del Componente de la Administración
del Riesgo.
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El encargado de proponer los ajustes a los mapas de riesgos es el Equipo MECI y quienes
se encargan de realizarlos son los dueños de cada proceso. La Oficina de Control Interno
cumple dentro de la metodología de Administración del Riesgo una función de asesoría
y evaluación, en ningún momento de ejecución a no ser que sean los riesgos de su área.
Ahora, y para mayor claridad, se especificarán cada uno de los planes existentes. Los
planes de mejoramiento institucionales “son elementos de control que permiten el mejo-
ramiento continuo y cumplimiento de los objetivos institucionales de la entidad pública.
Integran las acciones de mejoramiento que a nivel de sus procesos debe operar la entidad
para fortalecer el desempeño institucional.”
Los planes de mejoramiento por procesos son “elementos de control que contienen los
planes administrativos con las acciones de mejoramiento que a nivel de los procesos y
de las áreas responsables dentro de la entidad pública deben adelantarse para fortalecer
su desempeño y funcionamiento, en procura de las metas y resultados que garantizan el
cumplimiento de los objetivos de la entidad en su conjunto.”
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Los planes de mejoramiento individuales “contienen las acciones de mejoramiento que
debe ejecutar cada uno de los servidores públicos para mejorar su desempeño y el del área
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organizacional a la cual pertenece, en un marco de tiempo y espacio definidos para una
mayor productividad de las actividades y/o tareas bajo su responsabilidad”.
Respuesta: Para el diseño del elemento de control de los Planes de Mejoramiento Institu-
cional es necesario tener en cuenta, cuando sea aplicable, las recomendaciones provenien-
tes de la Evaluación Independiente al Sistema de Control Interno, las recomendaciones
contenidas en los Informes de Auditoría Interna y Control Fiscal. Los pasos a seguir son:
• Objetivos
• Causas
• Indicadores
• Responsables de la ejecución
• Recursos
• Cronograma de ejecución
• Observaciones
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nientes de la Autoevaluación del Control, Autoevaluación de la Gestión, la Evaluación
Independiente al Sistema de Control Interno y las recomendaciones contenidas en los
informes de Auditoría Interna. De igual manera, para este diseño se deberán tener en
consideración las observaciones producto de las auditorías que adelante el Órgano de
Control Fiscal que den lugar a la concertación de planes de mejoramiento con la entidad
pública vigilada. Los pasos a seguir son:
• Procesos
• Objetivos
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• Causas
• Acciones
• Indicadores
• Responsables de la Ejecución
de Control Interno MECI en el Estado colombiano
• Recursos
• Cronograma de Ejecución
• Observaciones
b) Presentar los avances a la ejecución del Plan de Mejoramiento por Procesos al Re-
presentante legal. Responsables: Servidores responsables de los procesos y Equipo
MECI.
Respuesta: Para el diseño del elemento de control de los Planes de Mejoramiento Indivi-
dual1 es necesario tener en cuenta, cuando sea aplicable, las recomendaciones provenientes
de la Autoevaluación del Control, Autoevaluación de la Gestión, la Evaluación Indepen-
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1 Se recomienda consultar la Circular 100-003 de 2010 del DAFP, en la cual se plantean orientaciones para el manejo de los planes de mejoramiento
individual.
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diente al Sistema de Control Interno, las recomendaciones contenidas en los informes de
Auditoría Interna y los resultados de las evaluaciones del desempeño y de los acuerdos de
gestión. Los pasos a seguir son:
Respuesta: el Código de Buen Gobierno sólo es obligatorio para aquellas entidades a las
que la ley o un organismo regulador se lo exija, y las que voluntariamente quieran adop-
• El contemplar los valores que regirán el buen gobierno tales como objetividad, toleran-
cia, integridad, responsabilidad, credibilidad, imparcialidad, transparencia, entre otros.
Es decir, que sean claras las políticas internas en la entidad dirigidas a la transparencia
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institucional a la atención a cliente, a la participación ciudadana y a facilitar el control
social.
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4.4. AUDITORÍA INTERNA
¿Cuál es el rol de la oficina de Control Interno, Auditoría Interna o quien haga sus veces,
en la auditoría interna de calidad?
La coordinación de las auditorías por parte de esta oficina tiene la finalidad de respetar
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el rol que se le ha sido asignado por ley, como evaluadora y verificadora de la gestión y
del logro de los objetivos, y de planear las auditorías de tal manera que no se presenten
reprocesos, con el fin de que los encargados de los procesos no se vean sometidos a
reiteradas auditorías.
Las auditorías de calidad podrán ser ejecutadas directamente por el delegado de la direc-
ción para calidad y los auditores de la entidad capacitados para este fin, razón por la cual la
Oficina de Control Interno planea y coordina las auditorías, pero prepara únicamente las
auditorías de gestión y presenta un informe con dos capítulos, uno con los resultados de la
auditoria de gestión y otro capítulo con los resultados de la auditoría de calidad; por ello,
una vez concluida la auditoría de Calidad, la Oficina de Control Interno será la encargada
de consolidar y presentar el informe final a la Alta Dirección de la entidad.
Se debe tener en cuenta que el Jefe de la Oficina de Control Interno, Auditoría Interna o
quien haga sus veces, es el responsable de la planeación y desarrollo de los procesos de
auditoría; por lo tanto, los registros, evidencias y demás documentos que se generen como
resultado de estas, deben reposar en esta dependencia y ser informados desde ella.
En relación con los informes de auditoría aprobados, estos se entregarán a los receptores
designados por el cliente de la auditoría, según haya quedado estipulado en el objetivo y
alcance de esta, para las acciones correctivas y de mejora que pudieren resultar y copia de
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este reposará en la Oficina de Control Interno, Auditoría Interna o quien haga sus veces,
para las acciones de seguimiento correspondientes.
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¿Quién debe ser responsable en la planeación y desarrollo de las auditorías internas?
Respuesta: Todos los años las Oficinas de Control Interno deben someter a consideración
del Comité de Coordinación de Control Interno el programa anual de auditorías; en este
sentido lo que se recomienda es que dentro de este se incluyan las auditorías de calidad,
cuyas fechas serán coordinadas con el encargado por la Dirección del tema de calidad.
Las auditorías de calidad serán realizadas por el encargado de calidad y los auditores a su
cargo y al jefe de control interno deben hacerle llegar los resultados de las auditorías para
incluirlos en el informe que se va a presentar al representante legal de la entidad.
Respuesta: Es necesario precisar que los resultados que se obtienen de estas auditorías
son diferentes; mientras que producto de la auditoría de gestión realizada por la Oficina
Los registros, evidencias y demás documentos que se generen como resultado de las audi-
torías deben reposar en la Oficina de Control Interno, Auditoría Interna o quien haga sus
veces, ya que, como se anotó anteriormente, es responsable de la planeación y desarrollo
de los procesos de auditoría.
En relación con los informes de auditoría aprobados, estos se entregarán a los responsables
del proceso auditado, según haya sido estipulado en el objetivo y alcance de estos, para
las acciones correctivas y de mejora que pudieren resultar y copia de estos reposará en la
Oficina de Control Interno, Auditoría Interna o quien haga sus veces, para las acciones de
seguimiento correspondientes.
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monitoreo permanente al grado de avance y desarrollo de implementación del Sistema de
Gestión de la Calidad, conforme al plan previamente establecido por esta.
Una vez implementado el Sistema de Gestión de Calidad en la entidad, uno de los objeti-
vos por los que debe velar la Oficina de Control Interno es el aseguramiento de la calidad,
enfocado a verificar que se mantiene el control y con el fin de identificar posibles des-
viaciones; esto es, valorar los riesgos que puedan comprometer el buen funcionamiento
del sistema de calidad, acompañar y asesorar en la implementación y desarrollo de este,
realizar su evaluación y seguimiento, fomentar la cultura de control en relación con este
sistema y, finalmente, constituirse en el canal institucional de relación con entes externos
respecto del mismo.
Compilación de conceptps frente a la importancia del Modelo Estándar
Constituye la forma adoptada por el nivel directivo para guiar u orientar las acciones de la
entidad hacia el cumplimiento de su misión, en el contexto de los fines sociales del Estado.
El modo o la manera que asume el nivel directivo la conducción de la entidad define un
estilo de gestión propio que, a pesar de tener como base los principios y valores individua-
les de la máxima autoridad y de su nivel directivo, obliga a asumir los requisitos de tipo
moral, ético, de responsabilidad, de transparencia, compromiso con el servicio público,
conocimiento, suficiencia y capacidad gerencial necesarios para conducir la entidad en el
actuar que exige la ciudadanía.
El estilo de Dirección constituye la forma adoptada por el nivel directivo para guiar y
orientar las acciones de la entidad, generando autoridad y confianza y demostrando capa-
cidad gerencial, conocimiento de las necesidades de la ciudadanía y las partes interesadas
de la entidad, compromiso con el control y con el cumplimiento de la misión, visión,
planes y programas, buen trato a los servidores públicos y una utilización transparente y
eficiente de los recursos.
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4.6. CONTROLES
¿A qué hace referencia el elemento de control Controles dentro del Componente de Acti-
vidades de Control?
Estos controles se diseñan para las actividades, con el objeto de definir acciones condu-
centes a reducir los riesgos; estos deben ser suficientes, claros, comprensibles, eficaces,
económicos y oportunos.
• Preventivos: Aquellos que actúan para eliminar las causas del riesgo con el fin de
prevenir su ocurrencia o materialización.
Los controles discrecionales son aquellos que en determinadas circunstancias pueden ser
obviados por los responsables de su ejecución; por ejemplo, no pedir documentos de iden-
tificación a ciertas personas. Así mismo, los controles no discrecionales corresponden al
tipo de control que no puede ser omitido bajo ninguna circunstancia; por ejemplo, el uso
de la contraseña en un cajero electrónico.
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establecidos serán alcanzados, y cómo estos pueden utilizarse desde el punto de vista de
la prevención (para evitar hechos no deseados), o de corrección (para evitar que sucedan
nuevamente hechos indeseados), entendiendo que el sistema de control es el conjunto
integrado de componentes y actividades de control utilizados por una entidad para lograr
sus objetivos y metas.
Sin embargo, cuando se determina un riesgo, las diferentes acciones de mitigación del
riesgo que se establecen en las diferentes actividades deben estar a cargo del responsable
del proceso.
Respuesta: Conforme a la Ley 87 de 1993 y sus normas complementarias, como son los
Decretos 2145 de 1999, 2539 de 2000 y 1537 de 2001, el ejercicio del Control Interno en
toda entidad del Estado es una función que debe realizarse por cada empleado o trabajador
a la par con las demás funciones señaladas para su cargo.
El ejercicio del Control Interno consiste en todo aquello que debe realizar cada empleado
para que las funciones asignadas en el respectivo manual específico de funciones de cada
cargo obedezcan a parámetros de calidad, transparencia, eficiencia y eficacia.
El Jefe de esta Oficina de Control Interno debe ser un funcionario público de planta, de
nivel directivo y, por consiguiente, de libre nombramiento y remoción, designado para el
caso de las entidades de orden territorial por el representante legal o máximo directivo del
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organismo respectivo, según sea su competencia y de acuerdo con lo establecido en las
disposiciones propias de cada entidad.
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Para desarrollar su labor de evaluar el sistema de control interno de la entidad, el jefe de
la Oficina de Control Interno debe realizar las funciones señaladas en el artículo 12 de la
Ley 87 de 1993.
De acuerdo con la Ley 617 de 2000, artículo 75, los municipios de categoría 3ª, 4ª, 5ª o
6ª no están obligados a tener oficina de Control Interno y en tal caso las funciones de esta
pueden ser ejercidas por una dependencia que cumpla funciones similares, como sería la
oficina de planeación del municipio, pero eso no significa que deje de existir el ejercicio
del control interno y el Sistema de Control Interno en la entidad, en los términos descritos
anteriormente.
“En las entidades públicas las autoridades correspondientes están obligadas a dise-
ñar y aplicar, según la naturaleza de sus funciones, métodos y procedimientos de
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De conformidad con la citada disposición, es viable que las entidades y organismos que
se encuentran dentro del campo de aplicación de la Ley 87 de 1993 contraten el servicio
de la organización del Sistema de Control Interno y el ejercicio de las auditorías internas,
siempre que se cumpla una cualquiera de las condiciones señaladas por el legislador para
el efecto. Sobre el alcance de lo que se debe entender por sistema de control interno,
resulta necesario citar el artículo 1 de la citada ley, el cual consagra:
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Posteriormente, mediante el Decreto 1537 de 2001, “Por el cual se reglamenta parcial-
mente la Ley 87 de 1993 en cuanto a elementos técnicos y administrativos que fortalezcan
el Sistema de Control Interno de las entidades y organismos del Estado, en el artículo 3
consagró frente a las Oficinas de Control Interno lo siguiente:
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Finalmente, es necesario precisar que para dar cumplimiento al artículo 3 del decreto 1537
de 2001, las funciones de fomento de cultura del control, asesoría y acompañamiento y
relación de entes externos, en caso de la tercerización de la oficina de control interno
deben ser asignadas a un asesor del despacho.
Respuesta: El elemento debe ser elaborado con la participación de todos los funcionarios
y además debe contar con el compromiso de los directivos. Igualmente, se debe conformar
un equipo donde se cuente con representantes de cada dependencia de manera que se
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Una vez seleccionados y definidos los principios, valores y conductas que tienen que com-
partir todos los funcionarios y que les son propios en relación con su función social y su
quehacer institucional, se debe contar con mecanismos y compromisos de los servidores
para propender a cabal cumplimiento. (Por ejemplo, una reunión en donde los empleados
firman un acta de compromiso).
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¿Cuáles son los requisitos para elaborar un documento que contenga los Acuerdos, Com-
promisos y Protocolos Éticos?
Para mayor formalidad del documento, es conveniente que se emita un acto administrativo
interno en donde se contemplen mínimo los siguientes aspectos: objetivos, argumentos
legales, técnicos y humanos sobre la necesidad de tener unos principios y valores institu-
cionales, justificación, finalidad y ámbito de aplicación; determinación y definición de los
principios sobre los cuales se orienta la entidad; determinación y definición de los valores
Así mismo, acompañar todo este proceso con el fortalecimiento de la cultura del auto-
control en lo referente a la divulgación de los procesos de la entidad, misión, visión y
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Capítulo V
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conceptos emitidos por el Consejo Asesor del Gobierno Nacional en Materia de Control
Interno de las Entidades del Orden Nacional y Territorial desde su organización en 1996
hasta junio de 2002.
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COBERTURA NACIONAL
ANTIOQUIA META
Calle 56 No.45-34 Carrera 31A No. 34A-23
Postgrados Calle 60 No. 41-46 San Fernado
Medellín Villavivencio
Teléfono: 254 0012 Teléfono: 344 0595
antioquia@esap.edu.co meta@esap.edu.co
ATLÁNTICO NARIÑO
Carrera 54 No. 59-248 Calle 20 No. 28-35 Interior 5
Barranquilla Pasto
Teléfono: 662 5237 Teléfono: 723 0540
atlántico@esap.edu.co narino@esap.edu.co
BOYACA RISARALDA
Avenida Oriental 9-12 Carrera 7 No. 9-64 Sector la Badea
Tunja Dos Quebradas - Risaralda
Teléfono: 403312 Teléfono: 330 7777
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CALDAS SANTANDER
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Manizales Bucaramanga
Teléfono: 887 1747 Teléfono: 634 3936
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CAUCA TOLIMA
Calle 3 No. 4-08 Calle 33 No. 8-142
Popayán Ibagué
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CUNDINAMARCA VALLE
Carrera 2 No. 20-02 Avenida 2 BIS No. 24AN- 25 -31
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HUILA – CAQUETA
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Neiva
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