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POLÍTICA FISCAL 2018

2. Analizar las medidas económicas adoptadas por los gobiernos centrales y seccionales

2.1. El sector público

2.2. Las funciones del sector público
2.3. Objetivos del sector público
2.4. El sistema tributario. Tributos
2.5. Principios de la tributación
2.6. Clasificación de los impuestos
2.7. Estructura de un impuesto
2.8. Fijación de las tarifas de los impuestos
2.9. Principales tributos que existen en el Ecuador

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2.1 EL SECTOR PÚBLICO

Para ubicar el campo de estudio de las Finanzas Públicas, es menester identificar el sector
público de la economía al cual está directamente vinculado, así como al sector privado sobre
el cual pueden incidir los efectos de cambio en las variables del sector público.
cómo
La Economía Pública se ocupa de estudiar como las actividades del sector público afectan al
comportamiento, al bienestar individual y de las decisiones que se plasman en los gastos e
ingresos, que se reflejan en el presupuesto fiscal.

Por sector público se entiende es aquella parte de la economía nacional cuyas decisiones y
actividades dependen de la autoridad de los poderes públicos.

Es el conjunto de organismos y unidades económicas que dependen directamente del Estado,

sea porque se trata de organismos integrantes del propio Estado como los ministerios
unidades productivas de bienes y servicios de propiedad, conducción y control del Estado. El
resto de unidades económicas que no integran el sector público componen el sector privado
de la economía.

En algunos casos, resulta difícil delimitar si pertenecen al sector público o al sector privado,
debido a que en mayor o menor medida todas las unidades económicas privadas dependen
del control delnEstado, a través de tratamientos impositivos, subsidios.

El sector público no es una unidad totalmente homogénea, se compone de diferentes

elementos:

En primer lugar (Niveles Gobierno nacional o federal (influye en todo

de gobierno con el país)
autonomía de base Gobiernos provinciales o estados (autonomía
territorial) limitada)
Gobiernos municipales o locales (menor
autonomía)
En segundo lugar, dentro Gobierno genral (provee bienes públicos)
de cada nivel se puede
distinguir Empresas públicas (producen bienes
privados)
Elaborado: César Mayorga Abril, a partir de Bolívar, Miguel, 2012, pág. 48

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2.2 Las funciones del Sector Público

Las funciones del Sector Público en la economía son:

Fiscal Estableciendo y cobrando impuestos, según la legislación de cada país.

Interfiere en el funcionamiento del mercado mediante la financiación
de su actividad, a través de impuestos sobre el gasto, la renta o la
riqueza, financiando la actividad privada o subvencionada
determinados gastos o producciones.

Reguladora Mediante leyes y disposiciones administrativas que afectan la actividad

económica. Controles de precios, regulación de monopolios, protección
a los consumidores, lucha contra la contaminación, exigencia de
titulación para el ejercicio profesional, normas contra la publicidad
engañosa y consumo de productos tóxicos. Las regulaciones afectan a
la oferta de bienes y servicios

Proveedora de

bienes y servicios Mediante empresas públicas, facilita bienes y servicios como:

transporte, educación, agua. Paga pensiones y otrastransferencias y
promueve la inversión.

Redistributiva Trata de modificar la distribución de la renta procurando que resulte

más igualitaria, para lo que aplica políticas de impuestos y de gasto y
salarios mínimos. Al ser cada vez mayores la carga de los impuestos y
los déficits presupuestarios públicos, hay cada vez más oposición a los
programas retributivos y a los impuestos progresivos.

Estabilizadora Procura estabilizar la economía por medio de la política

macroeconómica. El Estado es responsable de limitar las depresiones
cíclicas utilizando correctamente la política monetaria y fiscal, así como
regulando el sistema financiero.

La producción del sector público

Sse agrupa en 4 tipos de bienes y servicios:

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1. Producciones que no son comercializables en el mercado como la defensa nacional,

servicios generales de la administración.
2. Bienes y servicios comercializables bien sea directamente como la educación pública y
servicios postales, o bien mediante la creación de empresas públicas, como son las
empresas de transporte y telecomunicaciones.
3. Servicios financieros, para actividades específicas como la agricultura, la construcción
de viviendas.
4. Servicios de seguro, como por ejemplo para hacer frente a contingencias como de
jubilación, el desempleo o la incapacidad laboral.

2.3 Objetivos del sector público

Con su intervención en la economía, los objetivos del Estado son el progreso económico y
social del país, que se concretan en los puntos siguientes:

• Mayor nivel de empleo posible

• La estabilidad de los precios
• El crecimiento económico

2.4 SISTEMA TRIBUTARIO

TRIBUTOS

Sistema tributario es el conjunto sistematizado e interrelacionado de tributos existentes. Los

tributos son recursos coactivamente establecidos por el Estado, para financiar los bienes y
servicios públicos.

Tributo es un impuesto, contribución u otra obligación fiscal.

Desde el punto de vista jurídico se acostumbra a distinguir tres clases diferentes de tributos
que son impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras.

Impuestos, recaen sobre cada contribuyente sin tener en cuenta los beneficios individuales
recibidos de la provisión de bienes públicos financiados con esos impuestos.

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Según Cabanellas, impuesto es una contribución, gravamen, carga o tributo, que se ha de

pagar en dinero por las actividades económicas y profesionales, para sostener los gastos del
Estado y de las corporaciones públicas.

Son los ingresos que el Estado obtiene de personas naturales y de las sociedades, de
conformidad con las disposiciones legales vigente, generados del derecho a cobrar a los
contribuyentes obligados a pagar, sin que exista una contraprestación directa, divisible y
cuantificable en forma de bienes o servicios.

Los impuestos son imposiciones del Estado a los individuos, unidades familiares y empresas,
para que paguen una cierta cantidad de dinero en relación con determinados actos
económicos, como realizar el consumo de un bien, al obtener ingresos por el trabajo o al
generar beneficios las empresas. Los impuestos pueden modificar la distribución del ingreso.

Tasa, jurídicamente es la obligación tributaria fijada sobre un contribuyente individual por la

prestación de un servicio estatal; desde el punto de vista económico tiene connotaciones
diferentes, ya que una tasa puede estar calculada para retribuir el costo de prestación del
servicio y distribuida en proporción a los beneficios individuales efectivamente recibidos.

Contribución especial, es un tributo recaudado del grupo de contribuyentes que se benefician

directamente
de los beneficios de un gasto público.

2.5 PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN

Para gravar los impuestos el Estado tiene algunas directrices que pueden ayudar a establecer
un sistema tributario justo y eficiente, que se basa en dos grandes principios:

El principio del beneficio, según el cual los individuos deben pagar unos impuestos
proporcionales a los beneficios que reciben de los programas públicos. De la misma manera
que pagan en proporción a su consumo privado, sus impuestos deben estar relacionados con
su utilización de bienes colectivos como las carreteras.

Esta teoría tiene dificultades porque no existe una medida definida para apreciar los
beneficios que pueden obtenerse, ya que para muchos de los servicios gubernamentales no,
se puede evaluar los beneficios que proporcionan.

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Quien se beneficia más ¿el rico o el pobre?, Por una parte se sostiene que los ricos son los que
sacan más provecho del Gobierno, toda vez que este existe principalmente para proteger los
derechos de propiedad y evitar que los que nada tienen, asalten a los que disponen de ella.

El principio de la capacidad de pago, según la cual la cantidad de impuestos que pagan los
contribuyentes debe estar relacionada con su renta o su riqueza. Cuando mayor sea la riqueza
o la renta más altos serán los impuestos, lo cual significa que los sistemas tributarios sean
redistributivos, lo que significa que recaudan fondos de las personas de renta alta, para
aumentar el consumo de los más pobres.

La capacidad para pagar, lo mismo que los beneficios obtenidos, no es fácil de ser medida,
porque existen algunos criterios de medida como la propiedad o la riqueza, los ingresos netos,
lo que se gasta o la combinación de estos factores.

2.6 CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

Según recaigan sobre los individuos o sobre los bienes y servicios, son:

Impuestos directos, son establecidos sobre las actividades de las personas, por ejemplo, el
impuesto a la renta. Son aquellos que gravan manifestaciones inmediatas de la capacidad
contributiva como ganancias netas o patrimonio neto.

Impuestos indirectos, son los que gravitan sobre los objetos de consumo o determinados
servicios como el IVA, a las herencias. Son los que gravan manifestaciones mediatas de la
capacidad contributiva como el consumo.

Atendiendo a la proporción en que los impuestos recaen sobre los diferentes ingresos, son:

Impuestos progresivos, son cuando a medida que aumenta el ingreso se tributa un porcentaje
cada vez mayor. Los contribuyentes de renta alta pagan una proporción mayor que los de
renta baja. Ejemplo impuesto a la renta.

Impuestos proporcionales, es cuando se debe pagar un porcentaje constante, cualquiera sea

el ingreso. Los contribuyentes de renta alta y renta baja pagan la misma proporción. Ejemplo
impuesto al IVA.

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Impuestos Regresivos, Es si el porcentaje tributado es cada vez menor a medida que el

ingreso aumenta Los contribuyentes de renta alta pagan una proporción menor de su renta
que los contribuyentes de renta baja.

INGRESOS TIPO DE IMPUESTO

Progresivo Proporcional Regresivo

20.000 20 20 20

30.000 25 20 15

Impuestos ordinarios, son ingresos normales del sector público, subsisten en los diversos
ejercicios.

Impuestos extraordinarios, son impuestos transitorios que satisfacen necesidades especiales.

2.7 ESTRUCTURA DE UN IMPUESTO

El estudio de los impuestos puede dividirse en dos etapas que son la estructura del impuesto y
los efectos económicos del mismo.

La estructura del impuesto es la determinación según la legislación vigente o propuesta, si una

unidad económica debe ser contribuyente y en caso afirmativo, establecer el monto a tributar
por la misma. Los elementos básicos de la estructura de un impuesto son los siguientes:

Materia imponible: Es el elemento material señalado como punto de impacto del tributo,
ejemplo: bienes, valor agregado, remuneraciones.

Hecho generador: Precisar la circunstancia concreta relacionada con la materia imponible que
hace nacer la obligación tributaria, ejemplo: producción o consumo de bienes, tenencia de
factores productivos, exportación e importación de bienes.

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Unidad contribuyente: Para precisar el nacimiento de la obligación tributaria se requiere

delimitar la unidad contribuyente responsable de dicha obligación, ejemplo en el caso de
impuesto a las ganancias sobre operaciones internacionales, debe cada uno de los fiscos,
definir al contribuyente respectivo.

Monto del impuesto: Para la determinación del monto del impuesto, debe fijarse la base
imponible o sea la cantidad física o valor y las alícuotas en dólares por unidad o porcentajes
del valor.

La estructura de un impuesto surge del estudio de la legislación respectiva, variable para cada
país a lo largo del tiempo y diferente entre países.

Los criterios para lograr una estructura tributaria, debe observar los siguientes requisitos:

1. Los impuestos deben diseñarse para alcanzar los objetivos de la política fiscal,
especialmente:

• Máxima equidad en la distribución de la carga tributaria.

• Mínima interferencia en la asignación óptima de los recursos
• Promoción de la estabilidad y del crecimiento económico global.

2. La administración fiscal debe ser lo menos costosa posible, especialmente en términos

de:

• Costo de cumplimiento del contribuyente

• Costo de administración para el Fisco
• Garantías de los derechos de los contribuyentes

3. Rendimiento fiscal adecuado, la necesidad de alcanzar los niveles requeridos de

recaudación imponen la necesidad de recurrir a tipos de tributos y a niveles de
alícuotas que significan sacrificios de los otros objetos perseguidos.

2.8 FIJACION DE LAS TARIFAS DE LOS IMPUESTOS

Una base impositiva es el objeto en que se apoya un impuesto y una tarifa impositiva es el
alcance del impuesto que generalmente se expresa en un tanto por ciento. El total
rendimiento del impuesto es igual a la tarifa multiplicada por la base, que se expresa por
medio de la siguiente fórmula:

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B * T = Total, donde :

B = base

T = tarifa

La fijación de tarifas está relacionada con el funcionamiento de la tasa, según aumente o

disminuya la base.

Si la tasa (T) disminuye a medida que la base (B) aumenta, se dice que el tipo de tarifa es
regresivo; si la tasa (T) permanece igual aunque aumente la base, se denomina progresiva.

Por la fijación de tarifas se dice que un impuesto es progresivo si reduce las desigualdades y
regresivo si las agrava.

El valor de los bienes poseídos por un individuo es de US $ 2.000.00 y la tarifa el 1 por ciento,
el impuesto ascenderá a US $ 20.00. Si el valor es de US $ 20.000.00 y la tarifa es la misma del
1 por ciento, el impuesto ascenderá US $ 200.00.

Los impuestos sobre la renta suelen seguir una escala progresiva, así, un ingreso de US
$ 1.000.00 se grava con un impuesto del 1%, uno de 10.000.00 se grava con el 3%, uno de
20.000.00 se grava el 6% y así sucesivamente.

2.9 PRINCIPALES TRIBUTOS QUE EXISTEN EN EL ECUADOR

1 Ingresos corrientes, 2 ingresos de capital, 3 ingresos de financiamiento

1 INGRESOS CORRIENTES

Los ingresos corrientes provienen del poder impositivo ejercido por el Estado, de la venta de
sus bienes y servicios, de la renta de su patrimonio y de ingresos sin contraprestación.

11 IMPUESTOS

Son los ingresos que el Estado obtiene de personas naturales y de las sociedades, de
conformidad con las disposiciones legales vigentes, generadas del derecho a cobrar a los
contribuyentes obligados a pagar, sin que exista una contraprestación directa, divisible y
cuantificable en forma de bienes o servicios.

1.1.01 Sobre la Renta, Utilidades y Ganancias de Capital

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Son impuestos que gravan a la renta global o presunta de las personas naturales o jurídicas, a
las utilidades de las empresas y a las ganancias de capital obtenidas por la venta de predios o
por premios en los juegos.

1.1.01.01 A la Renta Global

1.1.01.02 A la Utilidad por la Venta de Predios Urbanos

1.1.01.03 A la Utilidad por la Venta de Predios Rurales

1.1.01.04 A los juegos de Azar

1.1.01.99 A Otras Rentas, Utilidades y Beneficios del Capital

1.1.02 Sobre la propiedad

Impuestos que gravan la propiedad de bienes muebles e inmuebles.

1.1.02.01 A los predios urbanos

1.1.02.02 A los predios rústicos

1.1.02.03 A la Inscripción en el Registro de la Propiedad o en el Registro Mercantil

1.1.02.04 A las Transmisiones de Dominio

1.1.02.05 De Vehículos Motorizados de Transporte Terrestre

1.1.02.06 De Alcabalas

1.1.02.07 A los Activos Totales

1.1.02.08 De Vehículos Motorizados de Transporte Aéreo y Acuático

1.1.02.10 A la propiedad de inmuebles Urbanos para Vivienda de Interés Social

1.1.02.11 Impuesto a las Tierras Rurales

1.1.02.12 Impuesto a los Activos en el Exterior

1.1.03 Al Consumo de Bienes y Servicios

1.1.03.01 Al Consumo de Cigarrillos

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1.1.03.02 Al Consumo de Cerveza

1.1.03.03 Al Consumo de Bebidas Gaseosas

1.1.03.04 Al Consumo de Alcohol y Productos Alcohólicos

1.1.03.05 Al Consumo de Bienes Suntuarios

1.1.03.11 A las Telecomunicaciones

1.1.03.12 A las Espectáculos Públicos

1.1.03.15 Al Consumo de Cigarrillos, recaudados por el SRI

1.1.03.16 Al Consumo de Cerveza, recaudados por el SRI

1.1.03.17 Al Consumo de Bebidas Gaseosas, recaudados por el SRI

1.1.03.18 Al Consumo de Alcohol y Productos Alcohólicos, recaudados por el SRI

1.1.03.19 A los Vehículos, recaudados por el SRI

1.1.03.20 A los Aviones, Tricares y Otros NEP, recaudados por el SRI

1.1.03.21 A los Perfumes y Aguas de Tocador, recaudados por el SRI

Impuestos que gravan el consumo de bienes de procedencia nacional o importados y a la

prestación de servicios.

Al consumo de cigarrillos, cervezas, bebidas, bienes suntuarios, telecomunicaciones,

espectáculos públicos.

1.1.04 Al valor agregado neto

Impuesto que grava el valor de la transferencia de dominio o de la importación de bienes

muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los
servicios prestados.

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1.1.05 Sobre el comercio internacional

Impuestos que gravan a los bienes por el hecho de ser introducidos en el país.

Arancelarios a la importación, se calculan sobre el valor CIF de la importación de bienes.

1.1.06 A la actividad hidrocarburífera

Impuestos que gravan a las actividades hidrocarburíferas y a sus derivados.

A la renta de empresas petroleras

A la renta por ventas internas de derivados de petróleo

Gravamen a la tarifa de oleoducto

1.1.07 Impuestos diversos

Impuestos aplicados sobre distintas actividades

A las tarjetas de crédito

Patentes comerciales, industriales y de servicios

A las operaciones de crédito

A la salida del país

RISE

Al desposte de ganado

De loterías y juegos

1.1.08 Impuesto a la Renta, Neto

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Ingresos provenientes del impuesto a la renta percibido por anticipado o por retenciones
realizadas en la fuente, que en relación con el ejercicio fiscal se declaran y compensan con
créditos tributarios o se reintegran al contribuyente.

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1.3 TASAS Y CONTRIBUCIONES

Comprenden los gravámenes fijados por las entidades y organismos del Estado por los
servicios o beneficios que proporcionan.

1.3.01 Tasas generales

Ingresos por servicios proporcionados por las entidades y organismos del Estado.

Peaje

Acceso a lugares públicos

Tasas aduaneras

Especies fiscales

Prestación de servicios

Rodaje de vehículos Control y vigilancia municipal

Permisos y licencias

Registro sanitario

Servicios de camales

Fiscalización de obras

Recolección de basura

Contribuciones

Ingresos que provienen de una determinada persona o grupo social, en virtud de los efectos
de un beneficio específico o de mejoras realizadas por el Estado o por sus organismos.

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