DECLARACIONES JURADAS

INFORMATIVAS
 DECLARACIONES
JURADAS
INFORMATIVAS

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carácter electrónico, óptico, mecánico o químico, incluyendo
el sistema de fotocopiado, sin autorización escrita de
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propiedad intelectual y de autoría por la Legislación Peruana,
que sanciona penalmente la violación de los mismos.
 D ECLARACIONES I NFORMATIVAS
1. INTRODUCCIÓN
El artículo 88º del Código Tributario1, establece
que la declaración tributaria es la manifestación
de hechos comunicados a la Administración
Tributaria a través de los distintos Programas
de Declaración Temática (PDT), la cual podrá
constituir la base para la determinación de la
obligación tributaria. Los deudores tributarios
deberán consignar en su declaración, en forma
correcta y sustentada, los datos solicitados por
la Administración Tributaria. Las declaraciones
tributarias pueden ser:
a) Determinativas:
En las cuales el declarante determina la base
imponible y, en su caso, la deuda tributaria
a su cargo, de los tributos que administra la
SUNAT o cuya recaudación se le encargue.
b) Informativas:
Son las declaraciones en las que el declarante
informa sus operaciones o las de terceros
que no implican determinación de la deuda
tributaria. En esta oportunidad trataremos
1
Aprobado por el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF (22.06.2013).
sobre las implicancias del incumplimiento
de la presentación de las declaraciones
informativas y de la aplicación del Régimen
de Gradualidad de Sanciones, a efecto
de la rebaja de éstas teniendo en cuenta
la oportunidad de la subsanación de la
infracción.
En la presente Guía Virtual trataremos lo
concerniente a las Declaraciones Informativas.
2. DECLARACIONES INFORMATIVAS
Estas declaraciones son presentadas por los
contribuyentes obligados a proporcionar
determinada información, en las cuales no
determina deuda tributaria; entre ellas tenemos:
- Declaración de Predios.
- Declaración Jurada Anual de Información de
Precios de Transferencia.
- Declaración Anual de Operaciones con
Terceros - DAOT.
- Declaración de Notarios.
Declaraciones Informativas 3
 DECLARACIÓN
1. INTRODUCCIÓN
Recordemos que el Artículo 87° del Código
Tributario establece que los deudores tributarios
están obligados a presentar, entre otros,
las declaraciones relacionadas con hechos
generadores de obligaciones tributarias, en la
forma, plazo y condiciones que establezca la
Administración Tributaria.
Ahora bien conforme lo dispone el artículo
79° del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto
Supremo Nº 054-99-EF y normas modificatorias,
los contribuyentes están obligados a presentar la
información patrimonial que les sea requerida
por la Administración Tributaria.
2. OBLIGADOS A PRESENTAR LA
DECLARACIÓN DE PREDIOS
La Declaración de Predios es una Declaración
Informativa, cuya obligación de presentarla recae
a las siguientes personas:
a) Las personas naturales, sociedades
conyugales que se encuentren en el régimen
patrimonial de sociedad de gananciales y
sucesiones indivisas, domiciliadas o no en
el país, inscritas o no en el RUC que, al 31
de diciembre del ejercicio, cumplan con
cualquiera de las siguientes condiciones:
- Sean propietario de dos o más predios,
cuya suma de autoavalúo a la fecha
supere los S/.150 000 (Ciento cincuenta
mil y 00/100 Nuevos Soles).
- Sean propietario de dos o más predios,
siempre que al menos dos de ellos
hayan sido cedidos para ser destinados a
cualquier actividad económica.
- Sean propietario de un único predio
cuyo valor sea mayor a S/.150 000
(Ciento cincuenta mil y 00/100 Nuevos
Soles), el cual hubiera sido subdividido
4 www.asesorempresarial.com
DE PREDIOS
y/o ampliado para efecto de cederlo
a terceros a título oneroso o gratuito,
siempre que las distintas subdivisiones
y/o ampliaciones no se encuentren
independizadas en Registros Públicos.
- Las sociedades conyugales con régimen
patrimonial de sociedad de gananciales
computarán el número de sus predios y
efectuarán la valorización de los mismos,
considerando los predios sociales y
los predios propios de cada cónyuge,
incluyendo los que posea en copropiedad.
b) Cada cónyuge de la sociedad conyugal
comprendido en el régimen patrimonial de
separación, de patrimonios, domiciliados
o no en el país, inscritos o no en el RUC
siempre que, al 31 de diciembre del ejercicio
cumplan con cualquiera de las siguientes
condiciones:
- Estar comprendido, como persona
natural, en algunos de los supuestos
señalados en a). - Ser propietario de
un predio o más, siempre que el otro
cónyuge de la sociedad conyugal
también sea propietario de al menos un
predio y la suma de todos los predios sea
mayor a S/.150 000 (Ciento cincuenta mil
y 00/100 Nuevos Soles).
Para el cómputo del número de predios y la
valorización de los mismos, cada cónyuge
considerará únicamente sus predios propios,
incluyendo los que posea en copropiedad.
3. ¿QUÉ DEBEMOS TENER EN CUENTA
RESPECTO DE LOS SUJETOS
OBLIGADOS?
En cuanto a los sujetos obligados debemos tener
en cuenta lo siguiente:
a) La condición de sujeto obligado se deberá
determinar considerando la propiedad de
los predios al 31 de diciembre del año por

el que se efectúa la declaración de predios,
aunque dichos bienes no se encuentren en su
patrimonio a la fecha de presentación de la
declaración.
b) Los que tengan la calidad de domiciliados,
considerarán el número y valor de sus predios
ubicados en el país y en el extranjero.
c) Los que tengan la calidad de no domiciliados,
considerarán únicamente el número y valor
de sus predios ubicados en el país. Cuando
existan varios sujetos obligados que se
consideren con derecho de propiedad sobre
un predio, cada uno de ellos deberá presentar
la Declaración de Predios.
4. EXCEPTUADOS DE PRESENTAR LA
DECLARACIÓN DE PREDIOS
Se encuentran exceptuados de presentar la
Declaración de Predios:
a) Las personas naturales, sociedades conyugales
con régimen patrimonial de sociedad de
gananciales y sucesiones indivisas que, al
31 de diciembre del ejercicio anterior hayan
sido propietarios de hasta tres (3) predios,
con las siguientes características:
- Se encuentren comprendidos en el
Régimen de Unidades Inmobiliarias de
Propiedad Exclusiva y de Propiedad
Común a que se refiere la Ley Nº 27157; y,
- Se destinen, uno a vivienda, otro a cochera
y el tercero a depósito y se encuentren
ubicados en una misma edificación.
b) Los cónyuges de las sociedades conyugales
con régimen patrimonial de separación de
patrimonios cuando, al 31 de diciembre
del año por el que se realiza la declaración,
exista la siguiente condición:
- Que sean propietarios, entre los dos, de
hasta tres (3) predios, comprendidos en
el Régimen de Unidades Inmobiliarias
de Propiedad Exclusiva y de Propiedad
Común, siempre que estén destinados
uno a vivienda, otro a cochera y el tercero
a depósito, y se encuentren ubicados en
una misma edificación.
Declaraciones Juradas Informativas
5. CASOS QUE SE PUEDEN PRESENTAR
RESPECTO DE LOS OBLIGADOS A
PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE
PREDIOS
Entre los casos especiales que se pueden dar
en relación a los obligados a presentar la
Declaración de Predios, tenemos los siguientes:
a) Sociedad conyugal bajo el Régimen
Patrimonial de Sociedad de
Gananciales.
La Declaración será presentada a través del
Representante de la Sociedad Conyugal, el cual
puede ser cualquiera de los cónyuges, es decir
aquel que presente la primera declaración de la
sociedad conyugal, por cada año a declarar. La
declaración deberá incluir los predios sociales
y los predios propios de cada cónyuge al 31
de diciembre del año por el que se realiza la
declaración, asimismo deberá incluirse los
predios de los hijos menores de edad que se
consideren como sujetos obligados.
Si al 31 de diciembre del año por el que se
efectúa la declaración, el Régimen de Sociedad
de Gananciales hubiera fenecido por:
- Separación de cuerpos, la Declaración de
Predios se presenta en forma independiente
por cada cónyuge.
- Declaración de ausencia de uno o ambos
cónyuges, la declaración de predios se
presentará en forma independiente. El
cónyuge ausente será representado por el
sujeto que tuviera a su cargo la administración
de sus bienes.
- La sociedad de gananciales se considerará
fenecida por separación de cuerpos o
declaración de ausencia de uno o ambos
cónyuges, a partir de la fecha de inscripción
correspondiente en el Registro Personal.
b) Sociedades Conyugales con
Régimen Patrimonial de Separación
de Patrimonios
Cada cónyuge que califique como sujeto
obligado, declarará sus predios propios al 31 de
diciembre del año anterior.
Declaración de Predios 5
Staff Tributario
En el caso de los predios de los hijos menores
que califiquen como obligados deben incluirse
en la declaración del cónyuge al que corresponde
declararlo, de acuerdo a lo siguiente:
- Si ambos cónyuges tuvieran la calidad de
sujeto obligado, los declarará aquel que
tuviera predios por un mayor monto. Si el
valor del predio de cada cónyuge es el mismo,
los puede declarar cualquiera de ellos.
- Si sólo uno de los cónyuges tuviera la
condición de sujeto obligado, deberá
incluir dichos predios en su declaración.
En caso de ausencia de uno o de ambos
cónyuges, la declaración será presentada
por el sujeto que administre sus bienes.
Los administradores de bienes que deben
presentar la declaración de predios,
de acuerdo a lo antes señalado, y que
además resulten obligados, deben incluir
la información de sus representados en su
propia declaración.
c) Menores de Edad o Incapaces
Cuando no se pueda aplicar lo señalado en a)
y b), la declaración de los menores de edad o
incapaces que califiquen como sujetos obligados
será efectuado por quien tuviera la administración
de los bienes de los referidos menores. En este
caso, los administradores de los bienes que
califiquen como sujetos obligados, incluirán la
declaración de los menores e incapaces en sus
propias declaraciones.
d) Sucesiones Indivisas y Sucesores
Las Sucesiones Indivisas calificadas como sujetos
obligados, presentarán la declaración de predios
considerando los que se encuentren en su
propiedad al 31 de diciembre del año anterior.
Si al 31 de diciembre del año anterior se hubiera
declarado judicial y notarialmente los herederos
o inscrito el testamento en la Oficina Registral
correspondiente, cada sucesor declarará los predios
que forman la herencia a dicha fecha. En caso de
calificar como sujetos obligados, incluirán en su
declaración los predios derivados de la herencia.
e) Predios de Copropiedad
Para efecto de verificar si los copropietarios
califican como sujetos obligados deberán
6 www.asesorempresarial.com
considerar el valor total de los predios. Cuando
se presente la declaración debe indicarse la
siguiente información:
- Valor total del predio.
- Porcentaje de participación, en caso de no
estar determinado o no fuera determinable,
se indicará 100%.
6. INFORMACIÓN A CONSIGNARSE
EN LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
La información a considerar en la Declaración de
Predios debe ser la contenida en la Declaración
Jurada del Impuesto Predial correspondiente
al año por el cual se efectúa la declaración de
predios. El sujeto obligado deberá mantener
a disposición de SUNAT la documentación
que sustente la información consignada en la
declaración de Predios, la cual es la siguiente:
a) Sobre el Declarante (Sujeto
Obligado):
- Datos de identificación del sujeto obligado.
- Tipo de sujeto obligado: Persona natural,
sociedad conyugal, sucesión indivisa o
representantes de menores de edad o
incapaces.
- Condición de domicilio: Domiciliado o no
domiciliado.
- Datos de identificación del cónyuge, de
corresponder.
b) De los predios del declarante:
- Número de predios.
- Ubicación del predio.
- Datos del adquiriente del predio.
- Valor del predio.
- Uso del predio: Casa habitación, alquiler,
cesión u otros.
- Otras características del predio.
Las personas naturales, sociedades conyugales y
sucesiones indivisas que tienen la condición de
domiciliado para efecto del Impuesto a la Renta,
aún cuando no tenga la calidad de contribuyente
de dicho impuesto, que sean sujetos obligados

proporcionarán información relacionada a sus
predios ubicados en el país y en el extranjero.
En el caso de los sujetos obligados que tengan la
condición de no domiciliados proporcionarán a
la SUNAT únicamente información relativa a los
predios ubicados en el país.
7. MEDIOS INFORMÁTICOS QUE SE
UTILIZAN PARA LA PRESENTACIÓN
DE LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
Para la presentación de la Declaración de Predios,
se utilizan los siguientes medios informáticos:
a) Formulario Virtual Nº 1630
Deberá ingresar a SUNAT Virtual (www.
sunat.gob.pe) y consignar todos los datos que
corresponda siguiendo las indicaciones que
aparezcan en el Formulario Virtual, pudiendo
indicar al momento de presentar la declaración
que la información declarada sea enviada a
su dirección de correo electrónico. Una vez
procesada la información se podrá imprimir la
Constancia de Presentación.
b) PDT PREDIOS - Formulario Virtual
Nº 3530
• Sujetos obligados que tengan Número de
RUC, generarán su PDT y luego presentarán
el(los) disquete(s) que contenga(n) el archivo
con su declaración en las dependencias
de la SUNAT o en los Centros de Servicios
al Contribuyente a nivel nacional, según
corresponda. Alternativamente podrá remitir
los archivos a través de SUNAT Virtual,
para lo cual deberá contar con el Código
de Usuario y su Clave de Acceso al Sistema
SUNAT Operaciones en Línea.
• Los que no tengan Número de RUC (tienen
DNI u otro documento de identidad),
generarán su Declaración de Predios y
luego presentarán el(los) disquete(s) que
contenga(n) el archivo con su declaración
en las dependencias de la SUNAT o en los
Centros de Servicios al Contribuyente a nivel
nacional, según corresponda. Presentada la
Declaración de Predios con el Formulario
Virtual Nº 3530 cada sujeto obligado podrá
obtener la Constancia de Presentación de la
siguiente manera:
Declaraciones Juradas Informativas
- Los obligados a presentar en las
dependencias de la SUNAT o en los
Centros de Servicios a nivel nacional, según
corresponda, recibirán dicha Constancia
del funcionario de la SUNAT ante el cual
se haya presentado la declaración.
- Los sujetos obligados que presenten
la Declaración de Predios a través
de SUNAT Virtual podrán imprimir
directamente dicha Constancia.
8. USO DE LOS MEDIO INFORMÁTICOS
Al respecto debemos tener en cuenta lo siguiente:
SUJETOS OBLIGADOS SUJETOS OBLIGADOS
QUE TENGAN HASTA 20 QUE TENGAN MÁS DE
PREDIOS. 20 PREDIOS.
Formulario Virtual N°
1630, o el PDT Predios, PDT Predios, Formulario
Formulario Virtual N° Virtual N° 3530.
3530.
9. INFORMACIÓN QUE DEBE CONTAR
PARA LLENAR LA DECLARACIÓN DE
PREDIOS
Antes de empezar a llenar su Declaración de
Predios, es recomendable tener a su alcance los
siguientes elementos:
• Declaración de Autoavalúo de cada predio,
que le entrega la Municipalidad respectiva o
la autodeclarada, de ser el caso.
• Apellidos y Nombres completos del (la)
declarante.
• Tipo y Número de su Documento de
Identidad.
• Fecha de Nacimiento del declarante.
Si se acerca a un Centro de Servicios al
Contribuyente de la SUNAT para recibir asistencia
en el llenado, le sugerimos llevar consigo:
- Su Documento de Identidad Original
(Declarante).
Declaración de Predios 7
Staff Tributario
- Su Clave SOL (Código de Usuario y
Clave), solo en caso de presentar su
declaración a través del PDT Nº 3530 y
estar inscrito en el RUC.
- El dato de la dirección del correo
electrónico (mail) a la cual será enviada
la información de su declaración, en caso
presentarla usando el Formulario Virtual
Nº 1630 (que puede utilizarse para
declarar hasta 20 predios.
10. ¿CUÁNDO SE CONSIDERA COMO
NO PRESENTADA LA DECLARACIÓN
DE PREDIOS?
La Declaración de Predios se considerará como
no presentada cuando se produzca alguna de las
siguientes causales:
a) Los archivos contienen virus informáticos.
b) El disquete presenta defectos de lectura.
c) Los archivos no fueron generados por el PDT
Predios - Formulario Virtual N° 3530
d) Los archivos presentan modificaciones de
contenido, luego de que el PDT Predios
Formulario Virtual N° 3530 hubiera generado
el archivo que contiene la declaración.
e) Los archivos han sido modificados, luego de
ser generados por el PDT Predios Formulario
Virtual N° 3530.
f) Los archivos no han sido generados en forma
completa o su tamaño no corresponde al
generado por el PDT Predios Formulario
Virtual N° 3530.
g) No se encuentra vigente la versión del PDT
Predios Formulario Virtual N° 3530.
11. CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN
La constancia de presentación de la Declaración
de Predios (en este caso del ejercicio 2014),
deberá contener la siguiente información:
a) Número de Orden de la Operación mediante
la cual se emite dicha Constancia.
b) Datos de identificación del sujeto obligado.
c) Fecha de presentación de la Declaración de
Predios.
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d) Ejercicio por el cual se presenta dicha
declaración.
e) Número de predios declarados.
Cabe señalar que el sujeto obligado puede
verificar la presentación de su Declaración
e Predios y obtener una impresión de su
Constancia de Presentación a través de SUNAT
Virtual, para lo cual deberá indicar su Número
de RUC o documento de identidad, así como el
Número de Orden de la operación que figura en
la Constancia de Presentación.
12. CRONOGRAMA DE DECLARACIÓN
DE PREDIOS
Con Resolución de Superintendencia Nº 145-
2006/SUNAT se estableció que deberá ser
presentada a partir del vigésimo primer día
hábil del mes de mayo de cada año, de acuerdo
al siguiente cronograma de vencimientos,
establecido en días hábiles:
ÚLTIMO DÍGITO DEL N° DE
RUC O DOCUMENTO DE FECHAS DE VENCIMIENTO
IDENTIDAD
9 o una letra 1° día de vencimiento.
8 2° día de vencimiento.
7 3° día de vencimiento.
6 4° día de vencimiento.
5 5° día de vencimiento.
4 6° día de vencimiento.
3 7° día de vencimiento.
2 8° día de vencimiento.
1 9° día de vencimiento.
0 10° día de vencimiento.
Dentro de este contexto, el cronograma de
vencimiento para la presentación de la Declaración
de Predios del Año 2014, es el siguiente:
ÚLTIMO DÍGITO DEL N° DE
RUC O DOCUMENTO DE FECHAS DE VENCIMIENTO
IDENTIDAD
9 o una letra 1 de junio de 2015.
8 2 de junio de 2015.
7 3 de junio de 2015.
6 4 de junio de 2015.
5 5 de junio de 2015.
4 8 de junio de 2015.
3 9 de junio de 2015.
2 10 de junio de 2015.
1 11 de junio de 2015
0 12 de junio de 2015.
 Declaraciones Juradas Informativas

13. INFRACCIONES RELACIONADAS APLICACIÓN PRÁCTICA

CON LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
CASO N° 1: OBLIGACIÓN DE PRESENTAR
A continuación detallamos las posibles LA DECLARACIÓN DE PREDIOS 2014
infracciones en las cuales podrían incurrir los
sujetos obligados a presentar la Declaración de El Sr. Carlos Champoñan García, con RUC N°
Predios ante SUNAT: 10745896784, domiciliado en el país, posee dos
Infracción del numeral "No presentar otras declaraciones dentro de los predios de los cuales se presentan las siguientes
2) del artículo 176º plazos establecidos". La multa es el 15% de la características:
del Código Tributario UIT que es S/. 578 Nuevos Soles.
Infracción del numeral "Presentar otras declaraciones o comunicaciones DETALLE PREDIO 1 PREDIO 2
4) del artículo 176º en forma incompleta". La multa es el 15% de la
del Código Tributario UIT que es S/. 578 Nuevos Soles. Ubicación del predio:
Infracción del numeral "Presentar más de una declaración rectificatoria - Departamento. Lima. Lima.
6) del artículo 176º de otras declaraciones o comunicaciones - Provincia. Lima. Lima.
del Código Tributario referidas a un mismo concepto y período". La - Distrito. Los olivos. Pueblo Libre.
multa es el 15% de la UIT que es S/. 578 Nuevos - Tipo de predio. Urbano. Urbano.
Soles.
Datos de adquisición del
Infracción del numeral "Presentar las declaraciones, incluyendo las
8) del artículo 176º declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta predio:
del Código Tributario la forma u otras condiciones que establezca la - Año de adquisición. 2008 2006
Administración Tributaria". La multa es el 15% - Forma de Adquisición. Compra Venta. Compra Venta.
de la UIT que es S/. 578 Nuevos Soles. - Porcentaje participación. 100% 100%
Valor de predio:
Cabe precisar que de conformidad con lo - Autoavalúo Ejercicio S/. 97 400 S/. 180 700
dispuesto en el artículo 180° inciso a) del Código 2015.
Tributario, la UIT, es la vigente a la fecha en que Otros datos del predio:
- Uso del predio. Casa Habitación. Cesión en uso a
se cometió la infracción. En nuestro caso, como - Área m2 del predio. 120 m2. título gratuito.
estamos presentando la Declaración de Predios 220 m2.
del ejercicio 2014, la cual se presenta en el 2015,
se aplica la UIT (2015) cuyo valor es de S/. 3,850. Nos preguntan: ¿Estoy obligado a presentar la
Declaración de Predios del Año 2014? y de ser el
14. CRITERIO DE GRADUALIDAD caso ¿En qué medio debo efectuarlo?.

Según lo establecido en la Resolución de SOLUCIÓN:

Superintendencia N° 063-2007/SUNAT, las
multas por las infracciones antes señaladas
podrían ser rebajadas en un 100% siempre
y cuando los sujetos obligados subsanen
voluntariamente antes de cualquier notificación
de la SUNAT.
Sin embargo, en el caso de ser detectados por
la SUNAT, es decir de encontrarnos ante el
supuesto de subsanación inducida, la rebaja de
la multa será de la siguiente manera:
Infracción del numeral Si se efectúa la presentación y se efectúa el pago
2) del artículo 176º de la multa, la rebaja será del 90%. En caso
del Código Tributario que solo se presente la declaración y se paga en
posterior fecha la rebaja será del 80%.
Infracción del numeral Si se efectúa la presentación y se efectúa el pago
4) del artículo 176º de la multa, la rebaja será del 80%. En caso
del Código Tributario que solo se presente la declaración y se paga en
posterior fecha la rebaja será del 50%.
Infracción del numeral No se aplica la gradualidad.
6) del artículo 176º
del Código Tributario
Infracción del numeral Si se efectúa la presentación y se efectúa el pago
8) del artículo 176º de la multa, la rebaja será del 80%. En caso
del Código Tributario que solo se presente la declaración y se paga en
posterior fecha la rebaja será del 50%.
Por ser una persona natural propietaria de dos
predios cuyo valor total asciende a S/. 278 100,
se encuentra obligado a presentar la Declaración
de Predios por el Año 2014. Cabe señalar que
conforme al Cronograma de Vencimientos y
teniendo en cuenta el último dígito del RUC “4”,
la fecha en que debe cumplir con su obligación
de presentar la Declaración de Predios - Año
2014, es el 8 de junio de 2015.
Ahora bien, tal como lo señalamos anteriormente
si el sujeto obligado tiene hasta 20 predios puede
optar por el Formulario Virtual N° 1630, o el
PDT Predios - Formulario Virtual N° 3530.
En el caso se opte por el PDT Predios - Formulario
Virtual N° 3530, debemos tener en cuenta tres
aspectos:
- Identificación del Declarante.
- Detalle del Predio.
- Información complementaria.

Declaración de Predios 9
Staff Tributario

a) Identifique al Declarante:

b) Detalle del Predio:

Ubicación del Predio N° 1

10 www.asesorempresarial.com
 Declaraciones Juradas Informativas

Características del Predio N° 1

Ubicación del Predio N° 2

Declaración de Predios 11
Staff Tributario

Características del Predio N° 2

c. Culminado el llenado en el PDT Predios, la identificación del Declarante y el Detalle de los

Predios: Ubicación y características, veamos el resultado en: DETALLE DE PREDIOS.

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CASO N° 2: CONTRIBUYENTE QUE
NO CUMPLIÓ CON PRESENTAR LA
DECLARACIÓN DE PREDIOS
La Srta. Milagros Ruiz Mendoza, con RUC
N° 20121459856, propietaria de 4 predios,
cuyo valor total de sus autoavalúos ascienden
a los S/. 840 000, no cumplió con presentar la
Declaración de Predios del ejercicio 2014, en
el plazo establecido para ello (04.06.2015), no
obstante a ello desea proceder con presentarla
de manera voluntaria. ¿Nos consulta cuál sería
su situación?
SOLUCIÓN:
Configuración de la infracción
El numeral 2 del artículo 176° del Código
Tributario señala que constituye infracción
relacionada con la obligación de presentar
declaraciones y comunicaciones el “Presentar
otras declaraciones o comunicaciones dentro de
los plazos establecidos”.
Sanción correspondiente
Esta infracción es sancionada con una multa
equivalente al 15% de la UIT (Tabla II: Personas
Naturales no incluidas en las Tablas I y III).
Cabe señalar que el valor de la UIT que deberá
tomarse es la vigente en el año en que se
presenta la declaración, para el presente caso
como la declaración se presenta en el año 2015,
se deberá utilizar el valor de la UIT del año 2015:
S/. 3,850
Declaraciones Juradas Informativas
Cálculo de la multa
En el presente caso la multa correspondiente será
la siguiente:
1 UIT = S/. 3,850
15% de la UIT = S/. 578
Aplicación del Régimen de Gradualidad
No obstante lo anterior, es preciso recordar que
por aplicación del Régimen de Gradualidad
vigente (aprobado por Resolución de
Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT), la
sanción por esta infracción se podrá rebajar hasta
en un 100%, si se presenta la declaración jurada
o comunicación omitida antes que surta efecto la
notificación de la SUNAT en la que se le indica al
infractor que ha incurrido en infracción.
Por ello, asumiendo que subsane voluntariamente
la infracción, presentando el Formulario Virtual
N° 1630, o el PDT Predios - Formulario Virtual
N° 3530 antes que la SUNAT le notifique, la
sanción se reduciría en un 100%.
DETALLE IMPORTE
Multa (sanción) S/. 578
Gradualidad (100% de rebaja) (S/. 578)
Multa rebajada S/. 0.00
Siendo así, que en el caso presente el Formulario
Virtual N° 1630, o el PDT Predios - Formulario
Virtual N° 3530 de manera voluntaria, no tendrá
monto a pagar por encontrarse sujeto a una
gradualidad del 100%.
Declaración de Predios 13
 DECLARACIÓN JURADA ANUAL DE INFORMACIÓN
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
1. ¿QUÉ SE ENTIENDE POR PRECIOS DE
TRANSFERENCIA?
El precio de transferencia es el precio que pactan
dos empresas para transferir, entre ellas, bienes,
servicios o derechos. Este precio es relevante,
en el ámbito tributario, cuando dichas empresas
que pactan el precio tienen vínculos entre ellas.
Esta situación permite que la determinación del
precio de transferencia se realice en condiciones
diferentes a aquellas que hubiesen sido pactadas
por empresas sin vínculos entre ellas. El acuerdo
de precios entre empresas vinculadas permite que
una de las empresas genere un beneficio mayor
para sí misma o un mayor beneficio tributario.
Al respecto, por el establecimiento de los
distintos precios, las empresas se encontrarían en
la posibilidad de modificar las bases imponibles
del impuesto que les correspondería pagar,
facilitando con ello la transferencia de beneficios
entre ellas, tanto en un mismo país como en otros
países, lo cual conllevaría el desplazamiento de
los beneficios a paraísos fiscales o territorios de
baja o nula imposición. Por lo tanto los precios
de transferencia, al beneficiar a una de las partes
no siguen, necesariamente, las reglas de una
economía de mercado; es decir, no siempre se
regula mediante la oferta y la demanda. Es así
que, las normas de precios de transferencia
tienen por finalidad entonces, evitar que las
empresas vinculadas manipulen los precios en
virtud de los cuales se realiza el intercambio
de bienes o servicios. En nuestra legislación
los precios de transferencias están regulados en
la Ley del Impuesto a la Renta. El artículo 32°,
numeral 4, de esta ley establece lo que es el
valor de mercado para las transacciones entre
partes vinculadas o que se realicen desde, hacia
o a través de países o territorios de baja o nula
imposición y en condiciones iguales o similares
según lo establecido en el artículo 32 - A.
14 www.asesorempresarial.com
DE
2. ÁMBITO DE APLICACIÓN
Se ha establecido que las normas de precios de
transferencia, tanto el Artículo 32°-A de la Ley
del Impuesto a la Renta, como el Artículo 108°
del reglamento de dicha ley son aplicables a las
transacciones realizadas por los contribuyentes
del impuesto con sus partes vinculadas. También
son aplicables a aquellos contribuyentes que
hubiesen realizado operaciones desde, hacia o a
través de paraísos fiscales. Además de lo señalado
anteriormente, las normas sobre precios de
transferencia se aplicarán cuando ocurra alguno
de estos supuestos:
- Operaciones internacionales, donde
concurran dos o más países o jurisdicciones
distintas.
- Operaciones nacionales, donde por lo menos
una de las partes sea una entidad inafecta
(excepto el Sector Público Nacional); goce
de exoneraciones del Impuesto a la Renta;
pertenezca a regímenes diferenciales del
Impuesto a la Renta (como régimen especial
o rus) o tenga convenio de estabilidad
tributaria.
- Cuando se trate de operaciones nacionales
y una de las partes haya obtenido perdidas
en los últimos seis (6) años. Este criterio
por sí mismo no determina la aplicación
de las normas de precios de transferencia.
Según la ley, este criterio está vinculado
al cumplimiento del criterio de ajuste,
del impuesto a la renta, cuando se haya
determinado un menor Impuesto a la Renta.
3. PARTES VINCULADAS
Se considera que dos o más partes están
vinculadas cuando una de ellas participa de
manera directa o indirecta en la administración,
control o capital de la otra. También son partes

vinculadas aquella persona o grupo de personas
participan directamente o indirectamente en la
dirección, control o capital de varias personas,
empresas o entidades. Más claramente podemos
señalar que nos encontramos ante partes
vinculadas, según el Artículo 24º del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta, mencionan los
siguientes:
- Una de las partes participa de manera directa
o indirecta en la administración, control o
capital de la otra.
- Una misma persona o grupo de personas
participan directa o indirectamente en
la dirección, control o capital de varias
personas, empresas o entidades.
- La transacción se realiza utilizando personas
interpuestas cuyo propósito sea encubrir una
transacción entre partes vinculadas.
- Una persona natural o jurídica posea más
de treinta por ciento (30%) del capital de
otra persona jurídica, directamente o por
intermedio de un tercero.
- Más del treinta por ciento (30%) del capital de
dos (2) o más personas jurídicas pertenezca
a una misma persona natural o jurídica,
directamente o por intermedio de un tercero.
- En cualquiera de los casos anteriores, cuando
la indicada proporción del capital pertenezca
a cónyuges entre sí o a personas naturales
vinculadas hasta el segundo grado de
consanguinidad o afinidad.
- El capital de dos (2) o más personas jurídicas
pertenezca en más del treinta por ciento
(30%) a socios comunes a éstas.
- Las personas jurídicas o entidades cuenten
con una o más directores, gerentes,
administradores u otros directivos comunes,
que tengan poder de decisión en los acuerdos
financieros, operativos y/o comerciales que
se adopten.
- Dos o más personas naturales o jurídicas
consoliden Estados Financieros.
- Exista un contrato de colaboración empresarial
con contabilidad independiente, en cuyo
caso el contrato se considerará vinculado con
aquellas partes contratantes que participen,
directamente o por intermedio de un tercero,
Declaración Jurada Anual de Información de Precios de Transferencia 15
Declaraciones Juradas Informativas
en más del treinta por ciento (30%) en el
patrimonio del contrato o cuando alguna
de las partes contratantes tengan poder
de decisión en los acuerdos financieros,
comerciales u operativos que se adopten
para el desarrollo del contrato, caso en el
cual la parte contratante que ejerza el poder
de decisión se encontrará vinculado con el
contrato.
- En el caso de un contrato de colaboración
empresarial sin contabilidad independiente,
la vinculación entre cada una de las partes
integrantes del contrato y la contraparte
(persona natural o jurídica con las que las
partes integrantes celebren alguna operación
con el fin de alcanzar el objeto del contrato)
deberá verificarse individualmente, aplicando
algunos de los criterios de vinculación
establecidos en este Artículo.
- Exista un contrato de asociación en
participación, en el que alguno de los
asociados, directa o indirectamente, participe
en más del treinta por ciento (30%) en los
resultados o en las utilidades de uno o varios
negocios del asociante, en cuyo caso se
considerará que existe vinculación entre el
asociante y cada uno de sus asociados.
- Cuando alguno de los asociados tenga poder
de decisión en los aspectos financieros,
comerciales u operativos en uno o varios
negocios del asociante.
- Una empresa no domiciliada tenga uno o
más establecimientos permanentes en el
país, en cuyo caso existirá vinculación entre
la empresa no domiciliada y cada uno de sus
establecimientos permanentes y entre todos
ellos entre sí.
- Una empresa domiciliada en territorio
peruano tenga uno o más establecimientos
permanentes en el extranjero, en
cuyo caso existirá vinculación entre la
empresa domiciliada y cada uno de sus
establecimientos permanentes.
- Una persona natural o jurídica ejerza
influencia dominante (cuando, en la
adopción del acuerdo, ejerce o controla la
mayoría absoluta de votos para la toma de
decisiones en los órganos de administración
de la persona jurídica o entidad) en las
Staff Tributario
decisiones de los órganos de administración
de una o más personas jurídicas o entidades.
En tal situación, se considerará que las
personas jurídicas o entidades influidas están
vinculadas entre sí y con la persona natural o
jurídica que ejerce dicha influencia.
- Cuando una persona, empresa o entidad
domiciliada en el país realice, en el ejercicio
gravable anterior, el ochenta por ciento (80%)
o más de sus ventas de bienes, prestación de
servicios u otro tipo de operaciones, con una
persona, empresa o entidad domiciliada en
el país o con personas, empresas o entidades
vinculadas entre sí, domiciliadas en el país,
siempre que tales operaciones, a su vez,
representen por lo menos el treinta por ciento
(30%) de las compras o adquisiciones de la
otra parte en el mismo período. Tratándose
de empresas que tengan actividades por
períodos mayores a tres ejercicios gravables,
tales porcentajes se calcularán teniendo en
cuenta el porcentaje promedio de ventas
o compras, según sea el caso, realizadas
en los tres ejercicios gravables inmediatos
anteriores. Lo dispuesto en este párrafo no
será de aplicación a las operaciones que
realicen las empresas que conforman la
Actividad Empresarial del Estado, en las
cuales la participación del Estado sea mayor
al cincuenta por ciento (50%) del capital.
4. AJUSTES
El Impuesto a la Renta podrá ser ajustado cuando
el precio acordado entre las partes determine
un menor impuesto al que correspondería si se
aplican las normas de precios de transferencia. La
Administración Tributaria podrá ajustar el valor
del Impuesto a la Renta si dicho ajuste determina
un monto mayor respecto de transacciones con
otras parte vinculadas. El artículo 32-A establece
la forma como se imputará el ajuste del Impuesto
a la Renta.
Asimismo cuando las autoridades competentes
del país con las que el Perú hubiese celebrado
un Convenio internacional para evitar la doble
imposición, realicen un ajuste a los precios de
un contribuyente residente de ese país; y siempre
que dicho ajuste esté permitido según las normas
del propio Convenio y el mismo sea aceptado
por la Administración Tributaria peruana, la parte
vinculada domiciliada en el Perú podrá presentar
16 www.asesorempresarial.com
una declaración rectificatoria en la que se refleje
el ajuste correspondiente. La presentación de
dicha declaración rectificatoria no dará lugar a la
aplicación de sanciones.
5. ANÁLISIS DE COMPARABILIDAD
El análisis de comparabilidad establecido en
la ley del impuesto a la renta señala que las
transacciones entre partes vinculadas o que
se realicen desde, hacia o a través de países
o territorios de baja o nula imposición, son
comparables con una realizada entre partes
independientes, en condiciones iguales o
similares, cuando se cumple al menos una de las
dos condiciones siguientes:
- Que ninguna de las diferencias que existan
entre las transacciones objeto de comparación
o entre las características de las partes que
las realizan pueda afectar materialmente
el precio, monto de contraprestaciones o
margen de utilidad; o
- Que aun cuando existan diferencias entre
las transacciones objeto de comparación o
entre las características de las partes que las
realizan, que puedan afectar materialmente
el precio, monto de contraprestaciones
o margen de utilidad, dichas diferencias
pueden ser eliminadas a través de ajustes
razonables.
Para determinar si las transacciones son
comparables se tomarán en cuenta aquellos
elementos o circunstancias que reflejen en
mayor medida la realidad económica de
las transacciones, dependiendo del método
seleccionado, considerando, entre otros, los
siguientes elementos:
i. Las características de las operaciones.
ii. Las funciones o actividades económicas,
incluyendo los activos utilizados y riesgos
asumidos en las operaciones, de cada una de
las partes involucradas en la operación.
iii. Los términos contractuales.
iv. Las circunstancias económicas o de mercado.
v. Las estrategias de negocios, incluyendo las
relacionadas con la penetración, permanencia
y ampliación del mercado.

Adicionalmente se podrá tomar en consideración
información del contribuyente y de las
operaciones comparables correspondientes a
dos o más ejercicios anteriores, así como utilizar
información de años anteriores con el fin de
determinar el origen de las pérdidas declaradas,
cuando las mismas son parte de otras pérdidas
generadas en transacciones comparables o son
el resultado de condiciones concretas de años
anteriores.
Por último, no se consideran transacciones
comparables, entre sí, las realizadas por
personas, empresas o entidades, conformantes
de agrupamientos o asociaciones, joint venture,
consorcios y demás contratos de colaboración
empresarial no consideradas como persona
jurídica para efecto del Impuesto a la Renta,
derivadas de un contrato o acuerdo bajo el
cual dichas partes transfieren o prestan bienes o
servicios por precios idénticos y que el adquirente
o contraparte sea la misma entidad o empresa.
6. MÉTODOS UTILIZADOS PARA LA
DETERMINACIÓN DE LOS PRECIOS
DE TRANSFERENCIA SEÑALADOS
EN LA LEY
Los Precios de Transferencia se determinan
aplicando el método que resulte más apropiado
para reflejar la realidad económica de la
operación. De acuerdo a la ley del Impuesto a la
Renta se usarán los métodos internacionalmente
aceptados que pueden utilizarse para la
determinación de los precios de las transacciones
se encuentran los siguientes:
a. El método del precio comparable no
controlado: Consiste en determinar el valor
de mercado de bienes y servicios entre partes
vinculadas considerando el precio o el monto
de las contraprestaciones que se hubieran
pactado con o entre partes independientes en
operaciones comparables.
Compatibiliza con operaciones de
compraventa de bienes sobre los cuales
existen precios en mercados nacionales
o internacionales y con prestaciones de
servicios poco complejas.
No compatibiliza con operaciones que
impliquen la cesión definitiva o el otorgamiento
de la cesión en uso de intangibles valiosos.
Declaración Jurada Anual de Información de Precios de Transferencia 17
Declaraciones Juradas Informativas
b. El método del precio de reventa: Consiste en
determinar el valor de mercado de adquisición
de bienes y servicios en que incurre un
comprador respecto de su parte vinculada,
los que luego son objeto de reventa a una
parte independiente, multiplicando el precio
de reventa establecido por el comprador por
el resultado que proviene de disminuir, de
la unidad, el margen de utilidad bruta que
habitualmente obtiene el citado comprador
en transacciones comparables con partes
independientes o en el margen que
habitualmente se obtiene en transacciones
comparables entre terceros independientes.
El margen de utilidad bruta del comprador se
calculará dividiendo la utilidad bruta entre
las ventas netas.
Asimismo, compatibiliza con operaciones de
distribución, comercialización o reventa de
bienes que no han sufrido una alteración o
modificación sustantiva o a las cuales no se
les ha agregado un valor significativo.
c. El método del costo incrementado: Se debe
determinar el valor de mercado de bienes
y servicios que un proveedor transfiere a
su parte vinculada, multiplicando el costo
incurrido por tal proveedor, por el resultado
que proviene de sumar a la unidad el margen
de costo adicionado que habitualmente
obtiene ese proveedor en transacciones
comparables con partes independientes
o en el margen que habitualmente se
obtiene en transacciones comparables entre
terceros independientes. El margen de costo
adicionado se calculará dividiendo la utilidad
bruta entre el costo de ventas. Compatibiliza
con operaciones de manufactura, fabricación
o ensamblaje de bienes a los que no se les
introduce intangibles valiosos, se provee de
bienes en proceso o donde se proporcionan
servicios que agregan bajo riesgo a una
operación principal.
d. El método de la partición de utilidades: Se
debe determinar el valor de mercado de
bienes y servicios a través de la distribución
de la utilidad global, que proviene de la suma
de utilidades parciales obtenidas en cada una
de las transacciones entre partes vinculadas,
en la proporción que hubiera sido distribuida
con o entre partes independientes, teniendo
en cuenta, entre otros, las ventas, gastos,
Staff Tributario

costos, riesgos asumidos, activos implicados de precios con contribuyentes domiciliados en el

y las funciones desempeñadas por las partes
vinculadas.
Asimismo, compatibiliza con operaciones
complejas en las que existen prestaciones o
funciones desarrolladas por las partes que
se encuentran estrechamente integradas
o relacionadas entre sí que no permiten
la individualización de cada una de ellas.
Generalmente es útil en el contexto de
los Acuerdos Anticipados de precios de
transferencia.
e. El método residual de partición de utilidades:
Se debe determinar el valor de mercado de
bienes y servicios de acuerdo a lo señalado
en el método anterior, pero distribuyendo la
utilidad global.
Compatibiliza con operaciones complejas
similares a las señaladas en el numeral
anterior, en las que adicionalmente se
verifica la existencia de intangibles valiosos
y significativos utilizados por las partes.
f. El método del margen neto transaccional:
Consiste en determinar la utilidad que
hubieran obtenido partes independientes
en operaciones comparables, teniendo en
cuenta factores de rentabilidad basados en
variables, tales como activos, ventas, gastos,
costos, flujos de efectivo, entre otros.
Por su parte, compatibiliza con operaciones
complejas en las que existen prestaciones o
funciones desarrolladas por las partes que
se encuentran estrechamente integradas
o relacionadas entre sí, cuando no pueda
identificarse los márgenes brutos de las
operaciones o cuando sea difícil obtener
información confiable de alguna de las partes
involucradas en la transacción.
país, en los que se determine la valoración de
las diferentes transacciones que se encuentren
dentro de las normas vigentes sobre precios de
transferencia.
Estos acuerdos anticipados de precios pueden ser
firmados con otras administraciones tributarias de
países con los que la República del Perú hubiese
celebrado un convenio internacional para evitar
la doble imposición.
8. OBLIGADOS A PRESENTAR LA
DECLARACIÓN JURADA ANUAL
INFORMATIVA
Los contribuyentes que, de acuerdo a la Ley,
tengan la condición de domiciliados en el país
deberán presentar una declaración jurada anual
informativa cuando en el ejercicio gravable al
que corresponda la declaración:
(i) Realicen transacciones cuyo monto de
operaciones supere los doscientos mil y
00/100 Nuevos Soles (S/. 200 000,00); y/o,
(ii) Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o
desde, hacia o a través de países o territorios
de baja o nula imposición, cuyo valor de
mercado sea inferior a su costo computable.
9. PAÍSES CONSIDERADOS DE BAJA O
NULA IMPOSICIÓN
En cuanto a los países o territorios de baja o nula
imposición, el artículo 86º del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta, señala que son los
incluidos en el Anexo de la norma antes citada,
los cuales son los siguientes:
LISTA DE PAISES O TERRITORIOS CONSIDERADOS DE
BAJA O NULA IMPOSICIÓN

No compatibiliza con aquellas transacciones que 1. Aldemey. 16. Granada. 31. Maldivas.
involucren un intangible valioso. En este caso se 2. Andorra. 17. Hong Kong. 32. Mónaco.
utilizará los métodos de la partición de utilidades 3. Anguila. 18. Isla de Man. 33. Monserrat.
o residual de partición de utilidades. 4. Antigua y 19. Islas Caimán. 34. Nauru.
Barbuda.
5. Antillas 20. Islas Cook. 35. Niue.
7. ACUERDOS ANTICIPADOS DE Neerlandesas.
PRECIOS 6. Araba. 21. Islas Marshall. 36. Panamá.
7. Bahamas. 22. Islas Turcas y 37. Samoa
Conforme lo establecido en el inciso f) del Caicos. Occidental.
artículo 32°-A de la Ley del Impuesto a la Renta, 8. Bahrain. 23. Islas Vírgenes 38. San Cristóbal y
la SUNAT podrá celebrar acuerdos anticipados Británicas. Nevis.

18 www.asesorempresarial.com

LISTA DE PAISES O TERRITORIOS CONSIDERADOS DE
BAJA O NULA IMPOSICIÓN
9. Barbados. 24. Islas Vírgenes de 39. San Vicente y
Estados Unidos las Granadinas.
de América.
10. Belice. 25. Jersey. 40. Santa Lucia.
11. Bermudas. 26. Labuán. 41. Seychelles.
12. Chipre. 27. Liberia. 42. Tonga.
13. Dominica. 28. Liechtenstein. 43. Vanuatu.
14. Guernsey. 29. Luxemburgo.
15. Gibraltar. 30. Madeira.
10. OBLIGADOS A CONTAR CON EL
ESTUDIO TÉCNICO DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
Los contribuyentes que, de acuerdo a la Ley,
tengan la condición de domiciliados en el país
deberán contar con un estudio técnico de precios
de transferencia cuando en el ejercicio gravable:
(i) Los ingresos devengados superen los seis
millones y 00/100 Nuevos Soles (S/. 6 000
000,00) y el monto de operaciones supere
un millón y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1 000
000,00); y/o,
(ii) Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o
desde, hacia o a través de países o territorios
de baja o nula imposición, cuyo valor de
mercado sea inferior a su costo computable.
Ahora bien, los contribuyentes a que se
refiere el artículo anterior deberán presentar el
estudio técnico de precios de transferencia en
procesador de texto convertido a Formato de
Documento Portátil (PDF), conjuntamente con la
declaración jurada anual informativa de precios
de transferencia, para lo cual deberán adjuntar
dicho archivo al PDT Precios de Transferencia -
Formulario Virtual N.º 3560.”
11. EXCEPCIONES
Se exceptúa de la obligación de presentar la
declaración jurada anual informativa y de contar
y presentar el estudio técnico de precios de
transferencia:
a) A las personas naturales, sucesiones indivisas
o sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales para efectos del Impuesto
a la Renta, que no generan rentas de tercera
categoría.
Declaración Jurada Anual de Información de Precios de Transferencia 19
Declaraciones Juradas Informativas
b) A las empresas que, según el Decreto
Legislativo Nº 1031 que promueve la
eficiencia de la actividad empresarial del
Estado, conforman la actividad empresarial
del Estado así como a las empresas del
Estado pertenecientes al nivel del gobierno
regional y local a las que se aplica la Primera
Disposición Complementaria Transitoria y
Modificatoria del citado Decreto.
IMPORTANTE
Respecto a los Precios de Transferencia la
Administración Tributario se pronunció de la
siguiente manera:
INFORME N° 289-2006-SUNAT/2B0000 de
fecha (06.12.2006)
En caso el contribuyente obligado a contar con el
Estudio Técnico de precios de Transferencia, que
por dificultades para obtener información adecuada,
no cuenta con información de operaciones entre
terceros independientes, debe dejar constancia de
ello en dicho Estudio, como parte del análisis sobre
la disponibilidad y utilización de la información
sobre precios comparables.
INFORME N° 289-2006-SUNAT/2B0000 de
fecha (06.12.2006)
El contribuyente obligado a aplicar las normas
de precios de transferencia, que por dificultades
para obtener información adecuada no cuenta
con información de operaciones entre terceros
independientes, puede emplear la información
obtenida de operaciones que el mismo realice con
partes independientes a efectos de la aplicación de
tales métodos.
12. DECLARACIÓN JURADA Y OTRAS
OBLIGACIONES FORMALES
Conforme a lo establecido en el artículo único
de la Resolución de Superintendencia Nº 200-
2010/SUNAT (08.07.2010), vigente a partir del
01.08.2010, los sujetos obligados a presentar
la Declaración Jurada Anual Informativa de
Precios de Transferencia, a partir del Ejercicio
2010, tendrán en cuenta el Cronograma de
Vencimiento para la Declaración y Pago de
tributos de liquidación mensual correspondiente
al período tributario Mayo del Ejercicio siguiente
al que corresponde la Declaración, es decir,
período tributario: Mayo 2015.
Staff Tributario

Los contribuyentes incorporados en el Régimen ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO
de Buenos Contribuyentes deberán considerar
BUENOS CONTRIBUYENTES
los plazos que correspondan a dicho Régimen. 0,1,2,3,4,5,6,7,8 y 9
22 de Junio de 2015

13. PLAZOS DE PRESENTACIÓN

14. MEDIOS PARA PRESENTAR LA
El plazo para la presentación de la Declaración DECLARACIÓN Y EL ESTUDIO
Jurada Anual Informativa de Precios de TÉCNICO DE PRECIOS DE
Transferencia correspondiente al Ejercicio 2014, TRANSFERENCIA
es de acuerdo al cronograma de vencimiento
para la Declaración y Pago de tributos de La Declaración Informativa Precios de
liquidación mensual correspondiente al período Transferencia y el Estudio Técnico de Precios
tributario Mayo 2015, establecido en el Anexo de Transferencia (ETPT) se presentan mediante
Nº 1 de la Resolución de Superintendencia el Formulario Virtual Nº 3560, versión 1.3,
Nº 367-2013/SUNAT (22.12.2013). Pudiendo generado por el PDT Precios de Transferencia,
presentarla antes de su fecha de vencimiento. disponible en SUNAT Virtual (http://www,sunat.
Los contribuyentes incorporados en el Régimen gob.pe). También puede obtenerlas en las
de Buenos Contribuyentes deberán considerar Dependencias de SUNAT, para lo cual deberá
los plazos que correspondan a dicho Régimen. proporcionar la(s) memoria(s) USB que sea(n)
necesarios. La actual versión (1.3) fue aprobada
ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO mediante la Resolución de Superintendencia Nº
0 12 de Junio de 2015 175-2013/SUNAT (30.05.2013).
1 15 de Junio de 2015
2 16 de Junio de 2015 15. LUGARES DE PRESENTACIÓN DE LA
3 17 de Junio de 2015
DJ ANUAL INFORMATIVA A TRAVÉS
4 18 de Junio de 2015
5 19 de Junio de 2015 DEL FORMULARIO VIRTUAL N°
6 08 de Junio de 2015 3560 VERSIÓN 1.3
7 09 de Junio de 2015
8 10 de Junio de 2015 Si el archivo generado por el PDT Precios de
9 11 de Junio de 2015 Transferencia ocupa un espacio:

Menos a 3 MB En todos los casos a través de SUNAT virtual.

En la dependencia de la Intendencia de
PRICOS
Principales Contribuyentes Nacionales encargada
NACIONALES
de recepcionar sus declaraciones pago.

a. En las dependencias encargadas de

recepcionar sus declaraciones pagos, o
PRICOS b. En los Centros de Servicios al
Contribuyentes en Lima o en la
Provincia Constitucional del Callao.
INTENDENCIA
Mayor a 3MB
LIMA
En los Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por la
MEPECOS
SUNAT de Lima o en la Provincia
Constitucional del Callao.

INTENDENCIAS En las dependencias de SUNAT de su jurisdicción

REGIONALES U o en los Centros de Servicios al Contribuyente
OFICINAS ZONALES habilitados por dichas dependencias.

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 Declaraciones Juradas Informativas

APLICACIÓN PRÁCTICA Anual Informativa de Precios de Transferencia -

Ejercicio 2014: PDT N° 3560, siendo el detalle
CASO N° 1: PRESENTACIÓN DE LA el siguiente:
DECLARACIÓN JURADA ANUAL
Operación: Prestación de Servicios.
INFORMATIVA DE PRECIOS DE
Monto. S/. 527,000
TRANSFERENCIA - EJERCICIO 2014

La empresa “ACEROS MILENIUM” S.A., con
RUC N° 20145236582 por guardar vinculación
económica con la empresa “INVERSIONES EL
PROVEEDOR” S.A., con RUC N° 20369874125,
domiciliada en el país, se encuentra en la
obligación de presentar la Declaración Jurada
Nos solicita realizar el llenado del PDT N° 3560
- Precios de Transferencia Versión 1.3
SOLUCIÓN:
A efecto de proceder con el llenado del PDT
N° 3560 - Precios de Transferencia Versión 1.3,
procedemos de la siguiente manera:

1. Ingrese al PDT 3560, Versión 1,3 y elija la Opción “REGISTRO INFORMADOS”.

Click aquí

Declaración Jurada Anual de Información de Precios de Transferencia 21

Staff Tributario

2. Elija la empresa “ACEROS MILENIUM” S.A. como declarante y seleccione la Opción NUEVO.

Click aquí

3. Anote los datos de la empresa que va a informar, “INVERSIONES EL PROVEEDOR S.A.” y haga
click en aceptar

Click aquí

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 Declaraciones Juradas Informativas

4. Posterior a ello se acredita el haber concluido con el registro de la empresa “INVERSIONES EL

PROVEEDOR S.A.” y haga click en Salir.

Click aquí

5. Vaya al menú principal y elija la Opción “DECLARACIONES” y “NUEVA”. Luego consigne los
datos del contribuyente “ACEROS MILENIUM” S.A. y el período a declarar:

Declaración Jurada Anual de Información de Precios de Transferencia 23

Staff Tributario

6. Luego ingrese a la pestaña “TRANSACCIONES” y elija la Opción NUEVO, proceda a seleccionar

a la empresa sobre la cual va a informar “INVERSIONES EL PROVEEDOR S.A.” y detalle el tipo de
servicio.

Click aquí

7. Diríjase a la pestaña “SIN ESTUDIO TÉCNICO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA”, proceda a

indicar el tipo de moneda y luego haga click en aceptar.

Click aquí

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 Declaraciones Juradas Informativas

8. Posterior a ello el sistema le mostrará la siguiente ventana:

9. Elija la Opción “VALIDAR” y por último elija la Opción “GRABAR”.

Click aquí

Declaración Jurada Anual de Información de Precios de Transferencia 25

Staff Tributario

Click aquí

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 DECLARACIÓN ANUAL DE
OPERACIONES CON TERCEROS - DAOT
1. INTRODUCCIÓN
La Declaración Anual de Operaciones con
Terceros (DAOT) es una declaración informativa
que tiene carácter de declaración jurada,
por cuanto es la manifestación de hechos
comunicados a la Administración Tributaria
en forma y lugar establecido por Resolución
de Superintendencia, sobre las actividades que
realicen o de terceros con los que guarden
relación, lo cual puede servir de base para que
la Administración Tributaria pueda obtener un
mejor resultado en sus funciones de fiscalización.
Ahora bien, mediante la Resolución de
Superintendencia N° 024-2002/SUNAT aprobó
el Nuevo Reglamento para la presentación de la
Declaración Anual de Operaciones con Terceros
DAOT.
Cabe señalar que en la presente Guía Virtual
pasaremos a desarrollar lo concerniente a la
DAOT del ejercicio 2014, en concordancia con
la Resolución de Superintendencia N° 024-
2015/SUNAT (24.01.2015), vigente a partir del
25.01.2015, la misma que aprobó el Cronograma
de Vencimientos para la presentación de la
DAOT correspondiente al Ejercicio 2014.
2. SUJETOS OBLIGADOS A LA
PRESENTACIÓN DE LA DAOT
Se encuentran obligados a presentar la DAOT
del Ejercicio 2014 los sujetos que cumplan con
cualquiera de las siguientes condiciones:
a) Los sujetos que al 31.12.2014 hubieran tenido
la categoría de principales Contribuyentes.
b) Aquellos que estén obligados a presentar por
lo menos una Declaración Mensual del IGV
durante el Ejercicio.
Para el año 2014 esta condición se cumple
siempre que en dicho ejercicio cumplan con
cualquiera de las siguientes condiciones:
Declaración Anual de Operaciones con Terceros - DAOT 27
b.1 El monto de sus ventas internas ha sido
superior a setenta y cinco (75) Unidades
Impositivas Tributarias (75 x S/. 3,800 =
S/. 285,000), para lo cual deben tener en
cuenta lo siguiente:
OPERACIONES FORMULARIOS
SUMATORIA DE
CASILLAS
PDT IGV Renta Mensual 100 + 105 + 109
Formulario Virtual N° 621 + 112 + 160
Ventas Internas
Formulario Virtual N° 621
- Simplificado: IGV Renta 100
Mensual.
b.2 El monto de sus adquisiciones de bienes,
servicios o contratos de construcción,
hayan sido superiores a las setenta y cinco
(75) Unidades Impositivas Tributarias (75
x S/.3 800 = S/. 285 000), para lo cual
deben tener en cuenta lo siguiente:
SUMATORIA DE
OPERACIONES FORMULARIOS
CASILLAS
PDT IGV Renta Mensual 107 + 110 113
Formulario Virtual N° 621 + 120
Compras
Formulario Virtual N° 621
- Simplificado: IGV Renta 107
Mensual-
La UIT a considerar es la vigente durante el
Ejercicio 2014, es decir, S/. 3 800.
c) Sean asociaciones sin fines de lucro,
instituciones educativas o entidades
religiosas que realicen sólo operaciones
inafectas del IGV en el Ejercicio, cuyo
número de trabajadores que deben ser
declarados en el “PDT Planilla Electró- nica,
Formulario Virtual Nº 601”, correspondiente
al período tributario Noviembre del Ejercicio
sea superior a diez (10). Para tal efecto,
entiéndase como trabajador a los sujetos
definidos en el literal v) del artículo 1º de
la Resolución de Superintendencia Nº 183-
2011/ SUNAT y modificatorias.
Staff Tributario
3. OPERACIONES A INFORMAR
En la declaración se debe incluir las operaciones
con terceros que el declarante hubiera realizado
durante el Ejercicio 2014, en calidad de proveedor
o cliente. Debemos entender como Operación
con Terceros en calidad de proveedor o cliente
a la suma de los montos de las transacciones
realizadas con cada terceros, siempre que dicha
suma sea superior a las 2 UIT (2 x S/. 3 800 =
S/. 7,600).
4. CONSTANCIA DE NO TENER
INFORMACIÓN A DECLARAR
Cuando el sujeto obligado no tuviera alguna
operación con tercero a declarar, es decir, cuando
la suma de los montos de las transacciones
realizadas con cada tercero (Cliente o proveedor)
no supera las 2 UIT (2 X S/. 3,800 = S/. 7,600),
en sustitución de la Declaración Anual de
Operaciones con Terceros deberá presentar el
Formato: “Constancia de no tener información a
declarar”.
La “Constancia de no tener información a declarar”
se efectuará a través de SUNAT Virtual: www.
sunat.gob.pe, utilizando el Formato respectivo,
para lo cual se deberá obtener previamente
el Código de Usuario y la Clave de Acceso al
Sistema SUNAT Operaciones en Línea (Sistema
SOL). Para la presentación del Formato, deberá
tener en cuenta el cronograma de vencimientos
para la presentación de la Declaración Anual de
Operaciones con Terceros, correspondiente al
Ejercicio 2014.
IMPORTANTE
Sobre la presentación de la Constancia de no tener
información a declarar, el Tribunal fiscal ha emitido
el siguiente pronunciamiento:
Obligación de presentar la Constancia de
no tener información a declarar.
RTF Nº 13947-5-2008 de fecha (16.12.2008)
En tanto el contribuyente pertenezca al Directorio
de Principales Contribuyentes al 31 de diciembre
del ejercicio, se encuentra obligado a presentar
la DAOT de tal ejercicio. Asimismo, en caso que
no haya realizado ninguna operación con terceros
en dicho ejercicio, deberá presentar el formato
denominado “Constancia de no tener información a
declarar” al amparo del artículo 3° del Reglamento
28 www.asesorempresarial.com
para declarar la DAOT. Por tal razón, no procede
que el contribuyente pretenda liberarse de tal
obligación bajo el sustento que no realizó compras
y ventas en el ejercicio, y que ha cambiado de
razón social.
5. EXCEPTUADOS DE PRESENTAR LA
DAOT
De acuerdo a lo normado en el artículo 4° del
Reglamento para la presentación del DAOT, se
encuentran exceptuados los sujetos que durante
el íntegro del Ejercicio, en este caso del Ejercicio
2014, hubieran pertenecido al Nuevo Régimen
Único Simplificado – Nuevo RUS.
6. OPERACIONES QUE NO DEBEN
CONSIDERARSE PARA EL CÁLCULO
DE OPERACIONES CON TERCEROS
Las transacciones que no deben considerarse
para el cálculo de las Operaciones con Terceros,
son las siguientes:
a) Las exportaciones de bienes y/o servicios.
b) La utilización en el país de servicios prestados
por no domiciliados.
c) La importación de bienes.
d) Las consideradas como retiro de bienes,
conforme a las normas del IGV.
e) Aquéllas por las que, conforme al
Reglamento de Comprobantes de Pago, no
exista obligación de consignar el Número
de RUC o el Número de Documento de
Identidad del adquirente o usuario, salvo que
los comprobante de pago contengan dicha
información y, de ser el caso, éstos hubieran
sido anotados en forma consolidada en el
Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro
de Compras llevados de manera electrónica.
f) Las realizadas en los períodos durante los
cuales el Declarante hubiera pertenecido al
Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo
RUS.
g) Las que hubieran sido informadas a la
SUNAT a través de declaraciones distintas a
la regulada en el presente Reglamento.
h) Aquellas registradas en el Registro de Ventas
e Ingresos o de Compras llevados de manera
electrónica en SUNAT Operaciones en Línea,

salvo aquellas por las cuales se hubieren
emitido boletas de venta en las que de
acuerdo al Reglamento de Comprobantes
de Pago exista la obligación de identificar
al adquirente o usuario o que, sin existir tal
obligación, se hubiese consignado el número
del documento de identidad del adquirente
o usuario, y que no hubieran sido anotadas
en forma detallada en el Registro de Ventas e
Ingresos o en el Registro de Compras.
7. MEDIOS PARA LA PRESENTACIÓN
DE LA DAOT
Para cumplir con la obligación de presentar la
DAOT Ejercicio 2014, deberá utilizar el “PDT
Operaciones con Terceros” - Formulario Virtual
Nº 3500 - versión 3.3
8. CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS
PARA LA PRESENTACIÓN DE LA
DAOT EJERCICIO 2014
La presentación de la Declaración Anual
de Operaciones con Terceros (DAOT) o de
la “Constancia de no tener información a
declarar” correspondiente al Ejercicio 2014,
deberá efectuarse de acuerdo al cronograma
de vencimientos aprobado por la Resolución
de Superintendencia Nº 024-2015/SUNAT,
publicada el 24.01.2015, siendo el siguiente:
ÚLTIMO DÍGITO DEL N° DE
RUC O DOCUMENTO DE FECHAS DE VENCIMIENTO
IDENTIDAD
8 16.02.2015
9 17.02.2015
0 18.02.2015
1 19.02.2015
2 20.02.2015
3 23.02.2015
4 24.02.2015
5 25.02.2015
6 26.02.2015
7 27.02.2015
Buenos Contribuyentes 02.03.2015
IMPORTANTE
Sobre la presentación de la DAOT, el Tribunal fiscal
ha emitido los siguientes pronunciamientos:
Declaración Anual de Operaciones con Terceros - DAOT 29
Declaraciones Juradas Informativas
¿Cuándo se incurre en la infracción del numeral
2 del artículo 176° del CT?
RTF N° 03815-8-2012 de fecha (16.03.2012)
Se confirma la apelada que declaró infundada
la reclamación interpuesta contra la Resolución
de Multa girada por la comisión de la infracción
prevista en el numeral 2) del artículo 176º del
Código Tributario, toda vez que según se aprecia
de la cédula de fiscalización de presentaciones
declaraciones del Impuesto General a las Ventas de
los períodos enero a diciembre de 2008 y que se
detalla en la resolución apelada, el monto de las
adquisiciones de la recurrente era superior a S/.
240 000,00, no habiendo el recurrente acreditado
lo contrario, por lo que se encontraba obligado a
presentar la DAOT correspondiente al ejercicio
2008 dentro del plazo establecido, lo que no hizo,
careciendo de sustento su alegato que no tenía tal
obligación.
¿Cuándo se incurre en la infracción del numeral
2 del artículo 176° del CT?
RTF Nº 13635-5-2008 de fecha (02.12.2008)
Al reunir con las condiciones prescritas en el inciso
b) del numeral 3.1 del artículo 3° del Reglamento
para la presentación de la Declaración Anual de
Terceros (DAOT), el contribuyente se encuentra
obligado a presentar tal declaración, de manera
que su incumplimiento apareja la comisión de la
infracción tipificada en el numeral 2 del artículo
176º del CT.
No se incurre en la infracción del numeral 2 del
artículo 176° del Código Tributario por haber
transcurrido el plazo prescriptorio.
RTF N° 03288-9-2012 de fecha (07.03.2012)
Se revoca la apelada que declaró infundada la
reclamación interpuesta contra la Resolución
de Multa girada por la comisión de la infracción
prevista en el numeral 2) del artículo 176º del
Código Tributario, toda vez que a no haberse
producido actos que interrumpieran o suspendieran
el indicado plazo, al 27 de julio de 2004 había
transcurrido el plazo prescriptorio de cuatro años,
y si bien la resolución apelada menciona otros actos
Multa por Incumplimiento de la presentación de
la DAOT por motivo de viaje
RTF Nº 14302-4-2008 de fecha (30.12.2008)
El contribuyente no puede sostener que no debió
imponérsele una multa por no haber presentado
Staff Tributario
oportunamente la DAOT, toda vez que se vio
imposibilitado de cumplir con tal obligación al
encontrarse de viaje; pues las infracciones previstas
en el CT se configuran de manera objetiva al
amparo del artículo 165° del CT.
9. ¿CÓMO PRESENTAR LA CONSTANCIA
DE NO TENER INFORMACIÓN A
DECLARAR?
Este documento se presentará, exclusivamente,
a través del Sistema SOL, habilitado en SUNAT
Virtual, para lo cual deberá tener en cuenta lo
siguiente:
- Previamente el contribuyente deberá obtener
su Código de Usuario y la Clave de Acceso a
SUNAT Operaciones en Línea - SOL.
- Si ya tiene su Clave de Acceso, ingrese al
Modulo: SUNAT Operaciones en Línea - SOL
y efectúe su envío.
10. FORMA Y LUGAR DE PRESENTACIÓN
DE LA DAOT
La Declaración del DAOT se presentará utilizando
el Formulario Virtual Nº 3500 - versión 3.3, de la
siguiente forma:
a) A través de SUNAT Virtual, tratándose de
los contribuyentes que tengan hasta 500
Operaciones con Terceros por informar en
el Ejercicio. Excepcionalmente, en caso
se presenten situaciones de caso fortuito o
fuerza mayor que inhabiliten temporalmente
SUNAT Virtual o SUNAT Operaciones
en Línea e impidan a los contribuyentes
presentar su Declaración, podrán efectuarla
en las dependencias de la SUNAT o en los
Centros de Servicios al Contribuyente, según
corresponda.
b) En las Oficinas de la SUNAT, tratándose de
los contribuyentes que tengan más de 500
Operaciones con Terceros por informar en el
Ejercicio.
Para efecto del segundo párrafo del literal a)
y del literal b), se deberá tener en cuenta lo
siguiente:
- En el caso de Principales Contribuyentes,
la presentación de la Declaración
se realizará en las dependencias
30 www.asesorempresarial.com
de la SUNAT donde presentan sus
declaraciones mensuales.
- En el caso de Pequeños y Medianos
Contribuyentes, la presentación de la
declaración se realizará en cualquiera
de las dependencias o en los Centros
de Servicios al Contribuyente a
nivel nacional, correspondientes a la
Intendencia Regional u Oficina Zonal de
su jurisdicción.
APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO N° 1: CONTRIBUYENTE DEL
RÉGIMEN GENERAL QUE NO CUMPLIÓ
CON PRESENTAR LA DAOT
La empresa “PINTURAS COLIBRÍ” S.A., con
RUC N° 20879654213, contribuyente del
Régimen General del Impuesto a la Renta, no
cumplió con presentar la Declaración Anual de
Operaciones con Terceros - DAOT del Ejercicio
2014 (PDT N° 3500), en el plazos establecido
para ello 23.02.2015, no obstante a ello desea
proceder con presentarla de manera voluntaria.
¿Nos consulta cuál sería su situación?
SOLUCIÓN:
Configuración de la infracción
El numeral 2 del artículo 176° del Código
Tributario señala que constituye infracción
relacionada con la obligación de presentar
declaraciones y comunicaciones el “Presentar
otras declaraciones o comunicaciones dentro de
los plazos establecidos”.
Sanción correspondiente
Teniendo en cuenta que se trata de un
contribuyente del Régimen General, la sanción
correspondiente será la siguiente:
INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLA II
No presentar otras declaraciones
30% de la
Art. 176° - 2 o comunicaciones dentro de los
UIT
plazos establecidos.
Cálculo de la multa
En el presente caso la multa correspondiente será
la siguiente:
1 UIT = S/. 3,850
30% de la UIT = S/. 1155
 Declaraciones Juradas Informativas

Aplicación del Régimen de Gradualidad infracción, presentando el PDT DAOT antes que
la SUNAT le notifique, la sanción se reduciría en
No obstante lo anterior, es preciso recordar que
un 100%.
por aplicación del Régimen de Gradualidad
vigente (aprobado por Resolución de DETALLE IMPORTE
Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT), la
Multa (sanción). S/. 1155
sanción por esta infracción se podrá rebajar hasta
en un 100%, si se presenta la declaración jurada Gradualidad (100% de rebaja). (S/. 1155)
o comunicación omitida antes que surta efecto la
Multa rebajada. S/. 00
notificación de la SUNAT en la que se le indica al
infractor que ha incurrido en infracción.
Siendo así, que en el caso presente la DAOT de
Por ello, asumiendo que la empresa “PINTURAS manera voluntaria no tendrá monto a pagar por
COLIBRÍ” S.A., subsana voluntariamente la encontrarse sujeto a una gradualidad del 100%.

11. PASOS PARA EL LLENADO DE LA DAOT

1. Ingrese a la DAOT y seleccione el informante y ejercicio.

Click aquí

Declaración Anual de Operaciones con Terceros - DAOT 31

Staff Tributario

2. Ingrese a la opción “OPERACIONES QUE GENEREN COSTO Y/o GASTO”:

Click aquí

32 www.asesorempresarial.com
 Declaraciones Juradas Informativas

3. Ingrese los datos de dicha operación y luego haga click en ACEPTAR.

Click aquí

4. Ingrese a la Opción “OPERACIONES QUE GENEREN INGRESO”, llene los datos solicitados y
haga click en ACEPTAR:

Click aquí

Declaración Anual de Operaciones con Terceros - DAOT 33

Staff Tributario

5. Consulta y Reportes.

Click aquí

6. Consolidado del PDT - Operaciones con Terceros.

34 www.asesorempresarial.com
 DECLARACIÓN ANUAL
1. INTRODUCCIÓN
Recordemos que el numeral 6 del artículo 87°
del Código Tributaria, establece que la obligación
de los deudores tributarios de proporcionar a la
Administración Tributaria la información que ésta
requiera, o la que ordenen las normas tributarias,
sobre las actividades del propio contribuyente o
de terceros con los que guarde relación.
Ahora bien el artículo 96° del mismo cuerpo legal,
establece que los notarios tienen la obligación de
comunicar y proporcionar a la Administración
tributaria las informaciones relativas a hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias
de las que tengan conocimiento en el ejercicio
de sus funciones.
2. MEDIO DE PRESENTACIÓN
A través de la Resolución de Superintendencia
N° 041-2012/SUNAT se aprobó el PDT de
Notarios, Formulario Virtual N° 3520 - Versión
3.3 (versión actual), el cual será utilizado para
la elaboración y presentación de la Declaración
Anual de Notarios.
3. SUJETOS OBLIGADOS
El PDT Notarios es un producto informático
dirigido a los Notarios que, durante el ejercicio a
declarar, hayan:
a. Realizado una autorización de libros y
registros;
b. Otorgado una escritura pública que contenga
operaciones patrimoniales;
c. Legalizado un formulario registral;
d. Participado en la transferencia de bienes
muebles registrables o no registrables; o,
e. Certificado un Formulario de Inscripción o
autorizado un Acta Notarial en el que consta
una Garantía Mobiliaria
DE NOTARIOS
Los Notarios que no se encuentren en alguno
de estos casos deberán presentar el formato
"Constancia de no tener información a declarar".
Recuerde consignar en la constancia el ejercicio
anual al que corresponde.
Cuando se produzca el cese del notario, quien
se encargue del oficio y cierre de registros
deberá presentar, a nombre del notario que cesa,
la declaración, o la "Constancia de no tener
información a declarar", según lo que resulte
obligado, correspondiente al ejercicio en el que
se produjo el cese.
4. FORMA DE PRESENTACIÓN DE
LA CONSTANCIA DE NO TENER
INFORMACIÓN A DECLARAR
La "Constancia de no tener información a
declarar" será presentada en dos (2) ejemplares,
que el Notario deberá imprimir de la dirección
http://www.sunat.gob.pe, sirviéndole uno de los
mismos como cargo de tal presentación.
5. MODIFICACIÓN DE LA DECLA-
RACIÓN
Para modificar cualquier dato de la Declaración
presentada y/o añadir información a la misma,
de ser el caso, el Notario presentará una nueva
Declaración, que deberá contener la información
anterior además de las modificaciones y/o
agregados efectuados. Para este efecto, el Notario
utilizará la misma base de datos sobre la que se
generó la Declaración original.
6. DISTRIBUCIÓN DEL PDT DE
NOTARIOS Y DE LA CONSTANCIA
DE NO TENER INFORMACIÓN A
DECLARAR
El PDT de Notarios y la “Constancia de no tener
información a declarar”, estarán a disposición
de los Notarios para su copiado en la dirección
Internet http://www.sunat.gob.pe. La SUNAT a
Declaración Anual de Notarios 35
Staff Tributario
través de las Intendencias Regionales y Oficinas
Zonales según corresponda, facilitará el PDT
de Notarios y la referida constancia, a aquellos
Notarios que no tuvieran acceso a Internet.
7. PLAZO Y LUGAR DE PRESENTACIÓN
La Declaración o la “Constancia de no tener
información a declarar” según sea el caso, deberá
ser presentada el último día hábil del mes de
enero del ejercicio siguiente al que corresponda.
Tratándose de buenos contribuyentes, la
presentación de los mencionados documentos,
se realizará el tercer día hábil del mes de febrero
del ejercicio siguiente al que corresponda.
Cuando se produzca el cese del notario, la
presentación de la Declaración o la “Constancia
de no tener información a declarar” se efectuará
en los plazos señalados en los párrafos anteriores,
según corresponda, o en el plazo de treinta días
contados desde la fecha en que se designe a un
notario que se encargue del oficio.
La Declaración deberá presentarse en los
siguientes lugares:
a) En el caso de Principales Contribuyentes,
en las dependencias de la SUNAT de
su jurisdicción, donde presentan sus
declaraciones mensuales.
b) En el caso de Medianos y Pequeños
Contribuyentes:
b.1) En la dependencia de la SUNAT
o en los Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por
la SUNAT correspondientes a la
Intendencia Regional u Oficina Zonal
de su jurisdicción.
b.2) Tratándose de Medianos y Pequeños
Contribuyentes de la Intendencia
Regional Lima, en cualesquiera de los
Centros de Servicios al Contribuyente
habilitados por la SUNAT en la
provincia de Lima y en la Provincia
Constitucional del Callao.
36 www.asesorempresarial.com
8. REGISTRO DE LA INFORMACIÓN,
PRESENTACIÓN Y ACEPTACIÓN O
RECHAZO DE LA DECLARACIÓN
El Notario deberá registrar la información
siguiendo las instrucciones establecidas en
el PDT de Notarios. La Declaración deberá
contener como mínimo los siguientes datos:
- Datos de identificación del Notario:
Apellidos, nombres y número de RUC.
- Ejercicio al que corresponde la Declaración.
- Alguna de las operaciones señaladas en el
punto 3.
Concluido el registro de la información, ésta
deberá grabarse en disquetes de capacidad 1.44
MB de 3.5 pulgadas.
El disquete será rechazado, si luego de verificado,
se presenta por lo menos una de las siguientes
situaciones:
1. Contiene virus informático.
2. Presenta defectos de lectura.
3. Los archivos no fueron generados por el PDT
de Notarios.
4. Falta algún archivo o su tamaño no
corresponde al generado por el PDT de
Notarios.
5. La información presenta modificaciones de
contenido.
De no mediar rechazo conforme a lo señalado,
el personal de recepción almacenará la
información, devolverá los disquetes y procederá
a emitir y sellar la “Constancia de Presentación
de la Declaración Anual de Notarios”, la misma
que será entregada al Notario.
Las Declaraciones rechazadas por alguna de las
situaciones señaladas, serán consideradas para
todos sus efectos como no presentadas.
 Í NDICE G ENERAL

DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS

DECLARACIONES INFORMATIVAS DECLARACIÓN JURADA ANUAL DE INFORMACIÓN

DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
1. Introducción ......................................................... 3
2. Declaraciones informativas ..................................... 3 1. ¿Qué se entiende por precios de transferencia? ....... 14
2. Ámbito de aplicación .............................................. 14
DECLARACIÓN DE PREDIOS 3. Partes vinculadas ..................................................... 14

1. Introducción ......................................................... 4 4. Ajustes .................................................................... 16

2. Obligados a presentar la declaración de predios...... 4 5. Análisis de comparabilidad ..................................... 16

3. ¿Qué debemos tener en cuenta respecto de los 6. Métodos utilizados para la determinación de los
sujetos obligados? ................................................... 4 precios de transferencia señalados en la ley ............ 17

4. Exceptuados de presentar la declaración de predios 5 7. Acuerdos anticipados de precios ............................. 18

5. Casos que se pueden presentar respecto de los 8. Obligados a presentar la declaración jurada anual
obligados a presentar la declaración de predios....... 5 informativa ......................................................... 18

a) Sociedad conyugal bajo el régimen 9. Países considerados de baja o nula imposición ....... 18
patrimonial de sociedad de gananciales. ........ 5 10. Obligados a contar con el estudio técnico de precios
b) Sociedades conyugales con régimen de transferencia ....................................................... 19
patrimonial de separación de patrimonios ...... 5 11. Excepciones ......................................................... 19
c) Menores de edad o incapaces......................... 6 12. Declaración jurada y otras obligaciones formales .... 19
d) Sucesiones indivisas y sucesores..................... 6 13. Plazos de presentación ............................................ 20
e) Predios de copropiedad .................................. 6 14. Medios para presentar la declaración y el estudio
6. Información a consignarse en la declaración de técnico de precios de transferencia.......................... 20
predios .................................................................... 6 15. Lugares de presentación de la DJ Anual informativa
a) Sobre el declarante (sujeto obligado): ............. 6 a través del Formulario Virtual N° 3560 versión 1.3 20

b) De los predios del declarante: ........................ 6 APLICACIÓN PRÁCTICA

7. Medios informáticos que se utilizan para la Caso N° 1: Presentación de la declaración jurada anual
presentación de la declaración de predios ............... 7 informativa de precios de transferencia -
ejercicio 2014 ............................................ 21
a) Formulario Virtual Nº 1630 ............................ 7
b) PDT predios - Formulario Virtual Nº 3530...... 7 DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON
8. Uso de los medio informáticos ................................ 7 TERCEROS - DAOT
9. Información que debe contar para llenar la 1. Introducción ......................................................... 27
declaración de predios ............................................ 7
2. Sujetos obligados a la presentación de la daot ......... 27
10. ¿Cuándo se considera como no presentada la
declaración de predios? ........................................... 8 3. Operaciones a informar ........................................... 28

11. Constancia de presentación ..................................... 8 4. Constancia de no tener información a declarar ........ 28

12. Cronograma de declaración de predios ................... 8 5. Exceptuados de presentar la daot............................. 28

13. Infracciones relacionadas con la declaración de 6. Operaciones que no deben considerarse para el
predios .................................................................... 9 cálculo de operaciones con terceros ........................ 28

14. Criterio de gradualidad............................................ 9 7. Medios para la presentación de la daot ................... 29

APLICACIÓN PRÁCTICA 8. Cronograma de vencimientos para la presentación

de la daot ejercicio 2014 ......................................... 29
Caso N° 1: Obligación de presentar La declaración de
predios 2014.............................................. 9 9. ¿Cómo presentar la constancia de no tener
información a declarar? ........................................... 30
Caso N° 2: Contribuyente que no cumplió con
presentar la declaración de predios ............ 13 10. Forma y lugar de presentación de la DAOT ............. 30

Índice General 37
Staff Tributario

APLICACIÓN PRÁCTICA 3. Sujetos obligados .................................................... 35

Caso N° 1: Contribuyente del régimen general que no 4. Forma de presentación de la constancia de no tener
cumplió con presentar la daot .................... 30 información a declarar ............................................ 35
11. Pasos para el llenado de la DAOT ........................... 31 5. Modificación de la declaración ............................... 35
6. Distribución del pdt de notarios y de la constancia
DECLARACIÓN ANUAL DE NOTARIOS de no tener información a declarar .......................... 35

1. Introducción ......................................................... 35 7. Plazo y lugar de presentación.................................. 36

2. Medio de presentación ............................................ 35 8. Registro de la información, presentación y

aceptación o rechazo de la declaración ................... 36

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