FACULTAD DECI

CI
ENCI
ASCONTABLESY
 ADMI
NISTRATI
VAS
Escuel
adeContabi
lidad
CURSO:
O:  AUDI
TORI
ATRI
BUTARI
A

DOCENTE: CPCC.Ant
oni
oPaj
uel
oLópez
.

 TEMA:PRESUNCI
ÓN DE I
NGRESOS
OS OMI
TIDOS Y/U
OPERACI
ONES GRAVADAS OMI
TIDAS EN LA
EXPLOTACI
ÓN DE JUEGOS DE MÁQUI
NAS
 TRAGAMONEDAS.

ESTUDI
ANTE:
 JuanCar
losPrudenci
oEspi
noza.

CI
CLO:
O: I
X.

 Agost
o2014.
 Huar
az,Ancash.

PRESENT
NTACIÓN

 Apesardequel
aspr
esunci
onest
ribut
ari
asnosonunamat
eri
a

muydesarr
oll
ada en l
a doct
rina,cabei
ndi
carqueen di
ver
sas

fiscal
izaci
onesl
a Admi
nist
raci
ón ha apl
icado l
aspr
esunci
ones

est
abl
eci
das en elart
ícul
o 65 delCódi
go Tri
but
ari
o,ya sea

por
que elcont
ribuyent
e es desor
denado en elr
egi
str
o de sus

oper
aci
ones,mues
tra poco i
nter
és en elcumpl
imi
ent
o de sus

obl
igaci
onest
ribut
ari
asopor
quel
a SUNAT secr
eepr
emu
muni
da

de apl
icar di
cha herr
ami
mi
ent
a cuando consi
der
e que se

pr
esent
anl
ascausal
esdelArt
ícul
o64r
espect
odel
ossupuest
os

paraapl
icarl
adet
ermi
naci
ón sobr
ebasepr
esunt
a,dej
andode

l
ado cual
qui
er posi
bil
idad de apl
icar l
a det
ermi
naci
ón sobr
e

 baseci
ert
a.En vari
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onesl
aAdmi
nist
raci
ón Tri
but
ari
a

hacome
met
idoexcesosen l
aapl
icaci
ón del
aspr
esunci
ones,como
mo

cuando no se han pr
esent
ado en elmundo f
enomé
méni
co l
os

supues
tos habi
li
tant
es par
a el
lo o cuando ha ocurri
do una
 desvi
aci
ón delpr
ocedi
mient
olegal
.Incl
usi
ve,sehandadocasos

en que l
a Sunati
nvent
ó pr
esunci
ones para acot
art
ribut
os y

mul
tasalcont
ribuyent
e.

  INTRODUCCI
CI
ÓN

El obj
eti
vo del pr
esent
etr
abaj
o, es r
eal
izar un anál
isi
s de l
a

Pr
esunci
ón dei
ngr
esosomi
mi
ti
dosy/u oper
aci
onesgravadas omi
mi
ti
das

enl
aexpl
otaci
ón dej
uegosdemá
máqui
nast
ragamo
monedas enelDer
echo

 Tr
ibut
ari
o a fin de ot
orgar un mayor conoci
mient
o de est
e

cont
rover
sialei
mport
ant
etema
ma,debi
doaqueést
anosol
oseapl
icaa

ev
asor
esfiscal
essi
not
amb
mbi
én acont
ribuyent
esquecumpl
en con su

obl
igaci
ón depagart
ribut
os,per
oquesi
nemb
mbargocaenenal
gunade

l
as causal
eshabi
li
tant
es,quedan pi
ea l
a configur
aci
ón dehechos

 basespar
adet
ermi
narobl
igaci
onest
ribut
ari
assobr
ebasepr
esunt
a.

Las di
sposi
ciones que nor
mal
ment
e se agr
upan en t
orno a est
e

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o suel
en car
act
eri
zarse por i
nterveni
r en l
as r
elaci
ones

pr
obat
ori
asdel
ossuj
etosi
nmer
sosen l
arel
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ón j
urí
dicot
ribut
ari
a,
 l
oquel
legaasuponerenvari
asocasi
onesunaser
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ajaspara

l
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nist
raci
ónTri
but
ari
a,est
oar
aízdel
apr
etensi
óndell
egi
slador

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ar a l
a Admi
nist
raci
ón de herr
ami
ent
as par
a super
ar l
a

di
ficul
tad para det
ermi
nary compr
obarconduct
as ev
asor
as,l
o que

r
eflej
a l
a necesi
dad de que l
os cont
ribuyent
es conozcan como

def
ender
sedelusoi
ndi
scri
minadodedi
chaf
acul
tad.

I
.- MARCO CONCEPTUALDELASPRESUNCIONES
1.
1.-DEFI
NICI
ON:
La pal
abr
a pr
esunci
ón vi
ene dell
atn PRAESUMI
í TIO,que si
gni
fica

ac
ció
nye
fec
todepr
esumi
r,s
ospe
char
,co
nje
tur
ar,j
uzgarpo
rinduc
ció
n.

Par
a elder
echo l
as pr
esunc
iones vi
enen a const
it
uiruna oper
aci
ón

l
ógi
caf
ormalq
uer
eal
izae
lle
gis
lado
roj
uez,en vi
rtud del
a cual
,a
part
irdeunhechoconoci
do,seconsi
der
acomoci
ert
oopr
obabl
eot
ro
hecho en f
unci
ón de máxi
mas gener
ales de exper
ienci
aor
egl
as
t
écni
cas.
Según elGl
osari
oTri
butari
odeSUNAT,Porl
apresunción 
sef
orma
odeduceunj
uici
ooopi
nióndel oshechos antes 
ascosasydel deque
seandemost
radosoapar
ezcanporsimi
smos.Ent
érmi
nosnet
ament
e
 j
urí
di apresunción 
cos,l comopr
oposi
ción normat
ivadel
aver
dad de
un hecho, constituye un medi
o de pr egal inacatable en
ueba l
 al
gunos casos (
jur
e etde j
ure]y suscept
ibl
e de demost
raci
ón en
cont
rari
oen ot
roscasos(
juri
stant
um)
;en t
odosl
oscasossuponel
a
concurrencia de t
res El
ement
os o Ci
rcunst
anci
as: un hecho
conoci
do,ot
rodesconoci
doyunarel
aci
óndecausal
idad.

1.
2.-ELEMENTOSO CI
RCUNSTANCI
AS:
Ent
odosl
oscasosl
apr
esunci
ónsuponel
aconcurr
enci
ade:
- Hechoconoci
do,
 hechobaseoi
ndi
cio.
- Hechodesconoci
do,hechopresunt
ooi
gnot
o.
- Rel
aci
ón decausal
idadquehacepresumi
relhecho
desconocido 
quesepr
etendepr
obar
.

1.
3.- BASES SE CONSI
DERAN PARA DETERMI
NAR LA
OBLIGACI
ÓN TRI
BUTARI
A.
ElCódi
goTri
but
ari
oindi
cal
osi
gui
ent
e:
 Artí
cul
o 63.
-DETERMI
NACI
ÓN DE LA OBLI
GACI
ÓN TRI
BUTARI
A
SOBRE BASE CI
ERTA YPRESUNTA
Dur
ant
e elper
íodo de pr
escri
pci
ón,l
a Admi
nist
raci
ón Tri
but
ari
a
podr
á det
ermi
nar l
a obl
igaci
ón t
ribut
ari
a consi
der
ando l
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si
gui
ent
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1.Base ci
erta:t
omando en cuent
alos el
ement
os exi
stent
es que
per
mit
anconocerenf
ormadi
rect
aelhechogener
adordel
aobl
igaci
ón
t
ribut
ari
ayl
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íadel
ami
sma.
2.Base presunta:en méri
to al
oshechosyci
rcunst
anci
asque,por
r
elaci
ón normalcon elhecho gener
adorde l
a obl
igaci
ón t
ribut
ari
a,
permi
tanest
abl
ecerl
aexi
stenci
aycuant
íadel
aobl
igaci
ón.
 1.
4.- SUPUESTOS QUE SE APLI
CAN EN LA DETERMI
NACIÓN
SOBRE BASE PRESUNTA
SegúnelCódi
goTri
but
ari
olossupuest
os,son:
 Artí
cul
o 64.
-SUPUESTOS PARA APLI
CAR LA DETERMI
NACI
ÓN
SOBRE BASE PRESUNTA
La Admi
nist
raci
ón Tr
ibut
ari
a podrá ut
il
izar di
rect
ament
e
pr
ocedi
mient
osdedet
ermi
naci
ónsobr
ebasepr
esunt
acuando:
1.
 Eldeudort
ribut
ari
onohayapr
esent
adol
asdecl
araci
ones,dent
ro
delpl
azoenquel
aAdmi
nist
raci
ónsel
ohubi
ererequer
ido.
2.La decl
araci
ón pr
esent
ada o l
a document
aci
ón sust
ent
atori
ao
compl
ement
ari
aof
reci
eradudasr
espect
oasuver
aci
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itud,o
no i
ncl
uya l
os r
equi
sit
os ydat
os exi
gidos;o cuando exi
sti
eredudas
sobr
eladet
ermi
naci
ón ocumpl
imi
ent
oquehayaef
ect
uadoeldeudor
t
ribut o.
ari
3. El deudor t
ribut
ari
o r
equeri
do en f
orma expr
esa por l
a
 Admi
nist
raci
ónTri
but
ari
aapr
esent
ary/oexhi
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ibr
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egi
str
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osquesust
ent
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li
dad,y/oqueseencuent
ren
r
elaci
onados con hechos gener
adoresdeobl
igaci
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ribut
ari
as,en
l
as ofici
nas fiscal
eso ant
elos f
unci
onari
os aut
ori
zados,no l
o haga
dent
rodelpl
azoseñal
adoporl
a Admi
nist
raci
ón en elr
equer
imi
ent
o
enelcualsehubi
eransol
ici
tadoporpr
imer
avez.
Asi
mismo, cuando eldeudor t
ribut
ari
o no obl
igado a l
lev
ar
cont
abi
li
dad sear
equer
idoen f
ormaexpr
esaapr
esent
ary/o exhi
bir
document
os r
elaci
onados con hec
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ador
es de obl
igaci
ones
t
ribut
ari
as, en l
as ofici
nas fiscal
es o ant
e l
os f
unci
onari
os
aut
ori
zados,nol
ohagadent
rodelr
eferi
dopl
azo.
4. El deudor t
ribut
ari
o ocul
te act
ivos, r
ent
as, i
ngr
esos, bi
enes,
 pasi
vos,gast
osoegresosoconsi
gnepasi
vos,gast
osoegresosf
alsos.
5.
 Sever
ifiquen di
scr
epanci
asu omi
sionesent
reelcont
eni
dodel
os
compr
obant
es de pago y l
os l
ibr
os y r
egi
str
os de cont
abi
li
dad,del
deudort
ribut
ari
oodet
erceros.
6.Se det
ect
e elno ot
orgami
ent
o de l
os comprobant
esde pago que
cor
respondan porl
as vent
as o i
ngr
esos r
eal
izados o cuando és
tos
seanot
orgadossi
nlosr
equi
sit
osdeLey
.
7.Se veri
fique l
afal
ta de i
nscr
ipci
ón deldeudort
ribut
ari
o ant
ela
 Admi
nist
raci
ónTri
but
ari
a.
8.Eldeudort
ribut
ari
o omi
tal
levarl
osl
ibr
osdecont
abi
li
dad,ot
ros
l
ibr
osor
egi
str
osexi
gidosporl
asLeyes,r
egl
ament
osoporResol
uci
ón
de Super
int
endenci
a de l
a SUNAT,o l
levando l
os mi
smos,no se
encuent
ren l
egal
izadososel
leven con un at
raso mayoralper
mit
ido
porl
asnormasl
egal
es.Di
chaomi
sión oat
rasoi
ncl
uyeal
ossi
stemas,
pr
ogr
amas,soport
es port
ador
es de mi
crof
ormas gr
abadas,soport
es
magnét
icos y demás ant
ecedent
es comput
ari
zados de cont
abi
li
dad
quesust
ituyanal
osref
eri
dosl
ibr
osor
egi
str
os.
9.
 Noseexhi
bal
ibr
osy/or
egi
str
oscont
abl
esu ot
rosl
ibr
osor
egi
str
os
exi
gidos por l
as Leyes, r
egl
ament
os o por Resol
uci
ón de
Super
int
endenci
adel
aSUNATaduci
endol
apér
dida,des
trucci
ón por
si
niest
ro,asal
tosyot
ros.
10.
 Sedet
ect
elar
emi
sión ot
ransport
edebi
enessi
n elcompr
obant
e
depago,guí
ader
emi
sióny/u ot
rodocument
opr
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asnormas
par
a sust
ent
arl
aremi
sión o t
ransport
e,o con document
os queno
r
eúnen l
os r
equi
sit
os y car
act
erí
sti
cas para ser consi
der
ados
comprobant
es de pago o guí
as de r
emi
sión,u ot
ro document
o que
car
ezcadeval
idez.
11.
 Eldeudort
ribut
ari
ohayat
eni
dol
acondi
cióndenohabi
do,enl
os
 per
íodosqueseest
abl
ezcanmedi
ant
edecr
etosupr
emo.
12.
 Sedet
ect
eelt
ransport
eterr
est
repúbl
iconaci
onaldepasaj
erossi
n
elcor
respondi
ent
e mani
fiest
o de pasaj
eros señal
ado en l
as normas
sobr
elamat
eri
a.
13.Se veri
fique que eldeudortri
butari
o que expl
ota j
uegos de
máqui
nastragamonedasuti
lizaun númerodi
ferentedemáqui
nas
tragamonedas alautori
zado;usa modal
idadesde j
uego,model
os
de máqui
nastragamonedasoprogramasdej
uegono autori
zados
o no regi
strados; expl
ota máqui
nas tragamonedas con
caracterí
sti
cast
écni
casnoautori
zadas;uti
licefichasomedi
osde
 j
uego no autori
zados; así como cuando se veri
fique que l
a
i
nformaci
ón decl
aradaantel
aautori
dad competentedi
fieredel
a
proporci
onada a l
a Admi
nistraci
ón Tri
butari
a o que no cumpl
e
con l
a i
mpl
ementaci
ón del si
stema computari
zado de
i
nterconexi
ón en ti
empo real di
spuesto por l
as normas que
regul
an l
a acti
vidad de j
uegos de casi
nos y máqui
nas
tragamonedas.
Lasautori
zacionesal
asquesehaceref
erenci
aen elpresente
numeral
, son aquél
las otorgadas por l
a autori
dad competente
conf
ormeal
odi
spuest
oen l
asnormasqueregul
an l
aacti
vidadde
 j
uegosdecasi
noymáqui
nastragamonedas.
14.Eldeudort
ribut
ari
o omi
ti
ó decl
arary/o r
egi
str
ara uno o más
t
rabaj
ador
esporl
ost
ribut
osvi
ncul
adosal
ascont
ribuci
onessoci
ales
oporr
ent
adequi
ntacat
egorí
a.
15.
 Lasnormast
ribut
ari
asl
oest
abl
ezcandemaner
aexpr
esa.
 Laspr
esunci
onesaqueserefier
eelart
ícul
o65sól
oadmi
ten pr
ueba
en cont
rari
orespect
odel
aver
aci
dad del
oshechoscont
eni
dosen el
pr
esent
eart
ícul
o.

1.
5.-CLASIFICACI
ON DE LASPRESUNCI
ONES.
SegúnelCódi
goTri
but
ari
oindi
cal
osi
gui
ent
e:
 Artí
cul
o65.
-PRESUNCI
ONES
LaAdmi
nist
raci
ónTri
but
ari
apodr
ápr
act
icarl
adet
ermi
naci
ónen
 base,ent
reot
ras,al
assi
gui
ent
espr
esunci
ones:
1.Presunci
ón devent
asoi
ngr
esosporomi
sionesenelr
egi
str
ode
 vent
asol
ibr
ode.i
ngr
esos,oensudef
ect
o,enl
asdecl
araci
ones
 j
uradas,cuandonosepr
esent
ey/onoseexhi
badi
chor
egi
str
o
 y/ol
i o(
br Art.66)
.
2.Presunci
ón devent
asoi
ngr
esosporomi
sionesenelr
egi
str
ode
compr
as,oensudef
ect
o,enl
asdecl
araci
onesj
uradas,cuando
nosepr
esent
ey/onoseexhi
badi
choregi
sto(
r Art.67)
.
3.Presunci
ón de i
ngr
esos omi
ti
dos por vent
as, servi
cios u
oper
aci
ones gr
avadas, por di
fer
enci
a ent
re l
os mont
os
r
egi
str
ados o decl
arados porelcont
ribuyent
ey l
os est
imados
porl
aAdmi
nist
raci
ónTri
but
ari
aporcont
roldi
r o(
ect Árt.68)
4.Presunci
ón devent
asocompr
asomi
ti
daspordi
fer
enci
a ent
re
l
osbi
enesr
egi
str
adosyl
osi
nvent os(
ari Art.69)
5.Presunci
ón de vent
as o i
ngr
esos omi
ti
dos porpat
rimoni
o no
decl
aradoonor
egi
stado(
r Art.70)
6.Presunci
ón de vent
as o i
ngr
esos omi
ti
dos pordi
fer
enci
as en
cuent
asabi
ert
asenEmpr
esasdelSi
stemaFi
nanci
ero(
Art.71)
 7.Presunci
ón de vent
as o i
ngr
esos omi
ti
dos cuando no exi
sta
r
elaci
ón ent
rel
os i
nsumos ut
il
izados, pr
oducci
ón obt
eni
da,
i
nvent
ari
os,vent
asypr
est
aci
onesdeservi
cios(
Art
.72)
8.Presunci
óndev
ent
asoi
ngr sos(
esoencasodeomi Art.67-A)
9.Presunci
ón devent
as oi
ngr
esosomi
ti
dosporl
a exi
stenci
a de
sal
dosnegat
ivosenelfluj
odei
ngr
esosyegr
esosdeef
ect
ivoy/o
cuent as.(
asMancarí Art.72-A)
10.Presunci
ón de Rent
a Net
a y/o vent
as omi
ti
das medi
ant
ela
apl
icaci
óndecoefici
ent
eseconómi
cost
ribut os.(
ari Art.72-B)
11.Presunci
ón dei
ngresosomi
tidosy/ooperaci
onesgravadas
omi
tidas en l
a expl
otaci
ón de j
uegos de máqui
nas
tragamonedas.(
Art.72-C)
12.Presunci
ónder
emuner
aci
onesporomi
sióndedecl
arary/o
regi
str
araunoomást r adores.(
abaj Art.72-D)
13. Otraspr
evi
stasporl
eyesespeci
ales.
Laapl
icaci
ón del
aspr
esunci
onesser
áconsi
der
adapar
aef
ect
odel
os
t
ribut
os que const
ituyen el Si
stema Tri
but
ari
o Naci
onal y ser
á
suscept
ibl
edel
aapl
icaci
ón del
asmul
tasest
abl
eci
dasen l
aTabl
ade
I
nfr
acci
onesTr
ibut
ari
asySanci
ones.

1.
6.-CRI
TERI
OSPARA DETERMI
NAR SOBRE PRESUNTA
• Par
a det
ermi
nar sobr
e base pr
esunt
a es necesari
o pri
mer
o
descart
arl
abaseci
ert
a.
• Se deben sust
ent
ar (
probar y demost
rar
) al
guna de l
os
supuest
osdelart
ícul
o64delCódi
goTri
but
ari
o.
• I
mpl
icanci
a: el est
abl
eci
mient
o de supues
tos no i
mpl
ica
necesari
ament
elaapl
icaci
óndepresunci
ones.
 • En al
gunoscasoselsupues
to o causales consi
der
ado como
hechoci
ert
o.

1.
7.-ÓRGANOSRESOLUTORESEN MATERI
ATRI
BUTARI
A
Según elCódi
go Tri
but
ari
o,Art
ícul
o 53,i
ndi
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ganos de
r
esol
uci
ónenmat
eri
atri
but
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a.
1.ElTri
bunalFi
scal
.
2. La Superi
ntendenci
a Naci
onal de Admi
nist
raci
ón Tri
but
ari
a-
SUNAT,
3.LosGobi
ernosLocal
es.
4.Ot
rosquel
aleyseñal
e.

I
I.MARCO NORMATIVO.
I
mpuesto creado para gravar l
a acti
vidad expl
otadora de l
as
máqui
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s,l
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ción sobr
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ragamonedasseencuent
rar
egul
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aLeyNº27153,
l
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gent
edesdeel10dej
uli
ode1999.
Nor
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ari
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a N°075-
2001,quer
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raci
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agamonedas.
 •ElDecr
etoSupremoNº009-
2002/MI
NCETUR,Regl
ament
odel
aLey
Nº27153.
• El Decr
eto Supr
emo Nº 186-
2001-
EF, Norma r
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nist
raci
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m-puest
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uci
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endenci
a N° 014-
2003/SUNAT Nor
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2003/SUNAT.
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aN°145-
2003/SUNATDi
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l
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ónMuni
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.

CACIÓN DE LA BASE PRESUNTA

 APLI  A LA
 ACTIVIDAD
EXPLOTADORA DE MÁQUI
NASTRAGAMONEDAS
Elart
ícul
o72-
C delCódi
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“
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nará medi
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rect
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cha
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gui
ent
e
pr
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mient
o:
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asoestabl
eci
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nterveni
r:
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ón Tri
but
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a ver
ifi
car
ála cant
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as o
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abl
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os cual
es eldeudor t
ribut
ari
o expl
otal
os
 j
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ragamonedas.
a.2. Del número de sal
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abl
eci
mient
os ver
ifi
cados se
 det
ermi
nará l
a cant
idad de sal
as o est
abl
eci
mient
os que ser
án
mat
eri
a de i
ntervenci
ón por cont
rol di
rect
o, de acuer
do al
si
gui
ent
ecuadr
o:

Número de salas o establecimientos Cantidad de salas o establecimientos

donde eldeudortributario explota donde aplicarelcontroldirecto para
má uinastra amonedas efectuarladeterminación resunta
Solo1. 1

De2hasta6. 2

De7hasta29. 4

De30amás. 6

 b)De las salas o establecimientos seleccionados donde

apl
icar el control di
recto para determi
nar l
os
i
ngresos presuntos.
Est
abl
eci
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odesal
asoes
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abl
eci
mient
o.Cuandoelnúmer
ode
sal
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abl
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2)o
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eci
mient
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rol
,sesegui
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assi
gui
ent
esr
egl
as:

 b.
1. Si el deudor t
ribut
ari
o ha cumpl
ido con pr
esent
ar sus
declaraci
ones juradas conforme a l
o dispuest
o por l
as normas
sobrej uegos de casi
nos y máquinas t
ragamonedas,las salas o
estableci
mientosseseleccionarándelasi
guientemanera:
i
. La mi
tad delnúmer
o de sal
as o est
abl
eci
mient
os a i
nterveni
r,
corresponderán a aquel l
as que t engan el mayor númer o de
máqui nas tragamonedas, según l o decl arado por el deudor
tri
but ari
oen losseis(6)mesesant erioresalmesenqueser eali
za
laintervenci
ón.Par alos cont
ribuyent esquer eci
én han i
niciado
operacionesset omaránlosmesesdecl arados.
 i
i.La mi
tad r
est
ant
e cor
responder
áal
as sal
as o est
abl
eci
mient
os
quetenganelmenornúmer odemáqui nast r
agamonedas,segúnl o
decl
aradoporeldeudortri
butarioenl ossei
s( 6)mesesanteri
ores
almesen queser eali
zalaintervenci
ón.Par aloscontr
ibuyentes
que reci
én han inici
ado operaciones se tomarán los meses
decl
arados.
i
ii.Cuandoelnúmerodemáqui
nast
ragamonedasen dos(
2)omás
sal
as o establecimient
os sea el mi
smo, se podrá optar por
cual
quiersala o est
ableci
mient
o,deacuerdo a l
as r
eglas delos
numeralesiyii
.
 b.
2.Sieldeudort
ribut
ari
onohapr
esent
adol
adecl
araci
ón j
uradaa
quehacen r eferencialasnormassobreexpl otación de juegosde
casinos y máqui nas t r
agamonedas,i ncl
usive aquel l
os que por
mandat oj udi ci
alno se encuent r en obli
gados a r eali
zar di cha
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cación de l a presente presunci ón es
consecuenci adequeseveri fi
cóqueeldeudort ri
but ariout i
lizaun
númer o diferente de máqui nas tragamonedas alaut orizado,l a
 Admi nist
ración Tr ibutaria podrá elegi
rdi screci
onal mente cuál es
salas o est ablecimientos i nt
ervendrá, comuni cándose di cha
elecci
ónaldeudort ri
but ari
o.
c) Del
asmáqui
nast
ragamonedasaserconsi
der
adasparael
contr oldir ectoporpart edel aAdmi nistración.
Cuandosei nici
eelpr ocedi
mi entodecont r oldirect
oen l asalao
establ eci
mi ento seleccionado, se ent ender á que l as máqui nas
tragamonedasqueseencuent ren en dichasal aoest ableci
miento
son expl ot adas por el deudor t ribut ari
o sal vo que medi ante
document os públ i
cos o pr i
vados def echa cierta,ant eri
oresa la
intervención,sedemuest relocontrario.
 Vemos, pues, en pr imer l ugar que sobr el os cont ri
buyentes
dedi
cados a l
a expl
otaci
ón de máqui
nas t
ragamonedas se l
es
det
ermi
narái
ngr
esosdemaner
apr
esunt
ivamedi
ant
eelmét
odode
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rect
o,est
abl
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ribuyent
e, ya que de acuer
do a el
lol
a Sunat
est
abl
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assal
asi
ntervi
ene.
Est
abl
eci
do el númer
o de sal
as a i
nterveni
r, l
a
 Admi
nist
raci
ón veri
ficar
á si elcont
ribuyent
e ha cumpl
ido con
pr
esent
arl
asdecl
araci
onesj
uradasvi
ncul
adasal
aexpl
otaci
ón de
máqui
nast
ragamonedas(
PDT Nº693)
.Dehabercumpl
ido con l
a
pr
esent
aci
ón,l
a Sunatapl
icará elcont
roldi
rect
oal
a mi
tad de
sal
as que cuent
en con el mayor númer
o de máqui
nas
t
ragamonedas de acuer
do a l
o decl
arado en l
os sei
s meses
ant
eri
oresa l
aint
ervenci
ón y a l
a mi
tad con menornúmer
o de
acuer
doconl
oinf
ormadoenl
ami
smadecl
araci
ón.
Deno haberpr
esent
ado l
a decl
araci
ón,además deaquel
los
que por mandat
ojudi
cial no se encuent
ren obl
igados, o en
aquel
loscasosen queelcont
ribuyent
eut
ili
zaun númer
odi
sti
nto
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ori
zado,l
a Sunaten f
orma di
scr
eci
onaldi
spondr
á cuánt
as
sal
asoest
abl
eci
mient
osi
ntervendr
á.
La expl
otaci
ón de máqui
nas t
ragamonedas r
eal
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cont
ribuyent
escomo act
ivi
dad económi
ca pr
inci
palo secundari
a,
seencuent
rar
egul
adaporl
aLeyNº21753,dondesedebesol
ici
tar
una aut
ori
zaci
ón especi
alpara su expl
otaci
ón almar
gen de l
as
normasquer
egul
enl
arecaudaci
ónt
ribut
ari
a.

 Asi
mismo,elart
ícul
o10del
aLeyNº27153est
ipul
 
aque:

“
Sol
opuedenexpl
otarseaquel
lasmáqui
nast
ragamonedasque
cuent
encon:

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ogr
amadej
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cent
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ifi
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e.

e)Model
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e.
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años”.
La Sunat
,apel
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cha norma y a l
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o en l
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ón en t
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o72-
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ari
oa
aquel
los cont
ribuyent
es que i
ncur
ran en l
as menci
onadas
i
nfracci
ones.

 APLICACIÓN DELCONTROLDIRECTO EN LA PRESUNCIÓN DE

INGRESOS
 A LASMÁQUINAS
 TRAGAMONEDAS
La norma pr
escr
ibequel
a Admi
nist
raci
ón Tri
but
ari
a deberá
pr
act
icarelCont
rolDi
rect
o en cada uno de l
os est
abl
eci
mient
os
sel
ecci
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ascomer
cial
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rodeunmi
smomes,
unocadasemana,nopudi
éndoser
epet
irelmi
smodí
acomer
cialy
sol
o podr
á ef
ect
uarseelcont
roldi
rect
o en un fin de semana del
mes.
Dur
ant
eeldesarr
oll
odel
aint
ervenci
ón del
aAdmi
nist
raci
ón
 Tri
but
ari
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gúnhechonoj
ust
ificadoquecambi
e
l
asci
rcunst
anci
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rect
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ón delmi
smoen cual
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onado.
Si
n embargo,siesquel
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ón sel
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nist
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Dehaber
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o72-
C:(
…)
e)Cál
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osi
ngresospr
esunt
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cul
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osi
ngr
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Para det
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ngr
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na
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ragamonedas,seconsi
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i
. Eli
ngresot
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acomer
cialdecadamáqui
na
t
ragamonedasqueseencuent
reenexpl
otaci
ónencadasal
ao
est
abl
eci
mient
oobt
eni
doporcont
roldi
rect
o.

i
i.Sedescont
arádedi
choi
ngr
esoelmont
otot
alent
regadodel
os
pr
emi
osot
orgadosenelmi
smodí
acomer
cialporcadamáqui
na
t
ragamonedas.

En el caso de deudores t
ribut
ari
os que t
engan aut
ori
zaci
ón
 expresa obt
eni
da conf
orme a l
o di
spues
to en l
as nor
mas que
r
egul
an l
a expl
otaci
ón de j
uegos de casi
no y máqui
nas
t
ragamonedas,seent
ender
á queelmont
otot
alent
regadodel
os
pr
emi
osot
orgadosen elmi
smodí
acomer
cialporcada máqui
na
t
ragamonedasnopodr
ásermenordelochent
ayci
ncoporci
ent
o
(
85%) de l
os i
ngr
esos. Siel mont
o de l
os r
eferi
dos pr
emi
os
excedi
eradelci
enporci
ent
o(100%)del
osi
ngresosdel
amáqui
na
t
ragamonedas,di
choexcesonoser
áconsi
der
adoparaelcómput
o
del
osi
ngresosdel
osot
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cial
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cont
roldi
recto.

Lo di
spuest
o en elpárr
afo ant
eri
orno seapl
icará a l
osdeudores
t
ribut
ari
os a l
os que se l
es apl
ique l
a presunci
ón como
consecuenci
a de haber hecho uso de modal
idades de j
uego,
model
os de máqui
nas t
ragamonedas o progr
amas de j
uego no
aut
ori
zadosonor
egi
str
adosant
elaaut
ori
dadcompet
ent
e;expl
ote
máqui
nas t
ragamonedas con car
act
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sti
cas t
écni
cas no
aut
ori
zadasporl
a aut
ori
dad compet
ent
e;ut
il
icef
ichaso medi
os
dej
uegonoaut
ori
zadosporl
aaut
ori
dad compet
ent
e,debi
éndose
apl
icarpar
adi
chosdeudor
esl
aregl
adelpár
raf
osi
gui
ent
e.

En elcaso de deudor
es t
ribut
ari
os que no t
engan l
aref
eri
da
aut
ori
zaci
ón expr
esa, elmont
otot
al ent
regado de l
os pr
emi
os
ot
orgados en el mi
smo dí
a comer
cial por cada máqui
na
t
ragamonedas no podrá sermayoralochent
a y ci
nco porci
ent
o
(
85%)delt
otaldeli
ngr
esodeldí
acomer
cial
.Cuandoelmont
ode
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chospr
emi
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cent
ajeant
esseñal
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como i
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ermi
nadosporelcont
roldi
rect
omenoselmont
otot
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regado
del
ospr
emi
osot
orgados.Cuandonosehubi
esenent
regadodi
chos
premi
os se t
omar
á como i
ngr
eso delmi
smo dí
a elt
otalde l
os
i
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e.2) Cál
cul
o de l
os i
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onado.

Paradet
ermi
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mient
o sel
ecci
onado,se sumará eli
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eso t
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comer
cialdecadamáqui
na,obt
eni
dodeacuer
doalpr
ocedi
mient
o
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abl
eci
do en e.
1),elque l
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vidi
rá ent
re elt
otalde
máqui
nas de l
a sal
a o est
abl
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mient
o y se mul
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pli
car
á por el
t
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abl
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abl
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ngr
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mient
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si
gui
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3) veri
fi
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abl
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mient
o a que hace r
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enci
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o,sesumar
ánl
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osobt
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áunpr
omedi
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mpl
e.

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nci
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a comer
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,sesumarán l
osi
ngr
esos
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eni
dosporcont
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rect
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odedí
as
comer
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rol
ados, l
o cualr
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o de
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os.

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omedi
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ngresosdi
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abl
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pli
car
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eni
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as o est
abl
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o en l
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ores o en l
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t
ribut
ari
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s(6)mesesexpl
otandol
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nas
t
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.
i
v.En caso de que eldeudort
ribut
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o no hubi
ese i
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mado o
decl
aradoi
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abl
eci
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gui
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establecimi ento.
• Losdescuent osqueser eal
icen dedi choi
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Lospr emiosent regadosdeacuer doalt ipodecont ri
buyent
e,
ser
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entregado porcada
tengan autorización Noapl icableal
máqui na
expresa de acuer
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mi smo día máqui na t ragamoneda en elmi smo
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ón de  j u eg y
o mod el
o s
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máqui nas n o autorizadoso
sermenordel85% 85% deli ngreso.Cuandoelmont o
tragamonedas no registrados
de l o
si ngresos.t otalseamenoraest eporcent aj
e
De exceder elserán t a nte autorida d
omadoscomoi ngresosdel
100% de l os ref comp et
en t
e ,
eridodí aladi ferencia entre lo
s
ingresos dicho i exploten
ngresosdetermi nadosmenosel
exceso no será mont ma quinascon
ototalent regadodel ospremios
consi derado para otorgados. caracter í
stic
a s no
elcómput o de l os autorizadaso
ingreC
soon
strib
du
eyenlte
os que no
s fichasomedi os
otrostengan díasaut orización dej uegono
come e
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cp
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l
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seránregul
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ei
ó
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e,set
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l
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ngr
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A.C.i
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Nº 009-
2002/MI
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INGRESO INGRESO INGRESO PREMIO PREMIO PREMIO
SALA DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO
MÁQ.1 MÁQ.2 MÁQ.3 MÁQ.1 MÁQ.2 MÁQ.3
 WILLIAM  WILLIAM  WILLIAM  WI LLIAM WI LLIAM WI LLIAM
Raymondi S /. S/. S/. S/. S/. S/.
5000 3200 4450 1500 380 880
Luzuri
aga S/. S/. S/. S/. -
---
-- S/.
2450 900 1200 300 520

INGRESO INGRESO INGRESO PREMIO PREMIO PREMIO

SALA DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO
MÁQ.1 MÁQ.2 MÁQ.3 MÁQ.1 MÁQ.2 MÁQ.3

Raymondi S/. S/. S/. S/. S/. S/.

Luzur
iga S/. S/. S/. S/. S/. S/.

INGRESO INGRESO INGRESO PREMIO PREMIO PREMIO

SALA DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO
MÁQ.1 MÁQ.2 MÁQ.3 MÁQ.1 MÁQ.2 MÁQ.3

Raymondi S/. S/. S/. S/. S/. S/.

Luzur
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1 S/.3,
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2 S/.2,
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 Total S/.9,890
   MÁQUINA
 WI
LLI
AM  INGRESO DIARIO
1 S/. 3,
800
2 S/. 1,
350
3 S/. 4,
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 Total S/.10,
000

 MÁ UINA
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LLI
1 S . 6100
2 S . 2, 830
3 S . 7, 950
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Ingresodiariopresunto–LUZURIAGA
  MÁQUINA
 WI
LLI
AM   INGRESO DIARIO
1 S/.2,
150
2 S/. 900
3 S/. 680
 Total S .3,
730

  MÁQUINA
 WI AMS INGRESO DIARIO
LLI
1 S/. 950
2 S/. 460
3 S/.4,300

 Total S/.4,430

MÁQUINA
 WI
LLI
AM INGRESO DIARIO
1 S/. 1,
700

2 S/.850
3 S/. 7,
950

 Total S/. 5,710

 Se procede a obt
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A1+DÍ
A2+DÍ
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LUZURI
AGA: (
(DÍ
A1+DÍ
A2+DÍ
A3)
/3)
*30
: S/.138,
700
FARGOS S.
A.C.decl
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osen cadaunodel
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oceder
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: S/.253,
200
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esunt
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I
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o mensual + i
ngr
eso pr
esunt
o mensual
RAYMONDI+i
ngr
esopr
esunt
omensualLUZURI
AGA
: S/.759,
600
LosS/.759,
600const
ituyen l
abasei
mponi
bledelI
mpuest
oa
l
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nas Tr
agamonedas del mes de abr
il,
apl
icándosel
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adel12%;asi
mismo,f
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adet
ermi
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ón delI
mpuest
oa
l
aRent
adeeseej
erci
cio.
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V.-RECOMENDACI
ONESDELTRABAJO

4.
1.-La pr
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ón sef
undament
aen quesever
ifique queel
deudort
ribut
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ragamonedas
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uego, model
os de máqui
nas
t
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ogr
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uego no aut
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cas
t
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cas no aut
ori
zadas; ut
il
ice fichas o medi
os de j
uego no
aut
ori
zados
4.
2.-
 Lasaut
ori
zaci
onesal
asquesehacer
efer
enci
ason aquél
las
ot
orgadasporl
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mas que r
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ivi
dad de j
uegos de casi
no y
máqui
nast
ragamonedas.
4.
3.-
 Elhechogr
avabl
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mpuest
oconsi
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aexpl
otaci
ón deuno
omásj
uegosdecasi
nosodemáqui
nast
ragamonedasoambosal
a
 vez.Noscent
rar
emosenl
orel
ati
voal
asmáqui
nast
ragamonedas-
4.
4.- Se enti
ende como máqui
nas t
ragamonedas como t
odas
aquel
las que se ut
il
icen par
a j
uego, el
ect
róni
cas o
el
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romecáni
cas,cual
qui
era seasu denomi
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ón,queper
mit
an
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ugadorun t
iempo deusoa cambi
o delpago delpreci
o de l
a
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unci
óndel
.
4.
5.-
 Respect
oal
abasei
mponi
bledeest
eimpuest
osedet
ermi
na
por l
a act
ivi
dad que se haga en cada est
abl
eci
mient
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abl
eci
éndose que esa base l
a const
ituye l
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fer
enci
a ent
re el
i
ngr
esonet
omensual(
mont
odel
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tasr
eci
bidasen elmes
menos elmont
otot
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regado porl
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emi
os ot
orgados en el
mes) y l
os gas
tos de mant
eni
mient
o de l
as máqui
nas
t
ragamonedas.

 V.-CONCLUSI
ONES:
5.
1.- Los cont
ribuyent
es que expl
otan j
uegos de casi
no y/o
t
ragamonedasnoest
ánaf
ect
osalI
mpuest
oGener
alal
asVent
asde
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do alart
ícul
o2i
nci
so l
l)delTUO de l
a Ley delI
GV,ni
t
ampoco al I
mpuest
o Sel
ect
ivo al Consumo según l
a cuar
ta
di
sposi
ción finaly compl
ement
ari
a de l
a Ley Nº27153 vi
gent
e
desdeel10dej
uli
ode1999.
5.
2.-En cuant
oal
os t
ribut
os muni
cipal
es,elI
mpues
toal
os
 Juegossol
ogr
aval
aexpl
otaci
óndej
uegosdecasi
no,per
onol
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