CONTABILIDAD 1 I Lcdo. R.

Noé Murillo

CONCILIACIÓN BANCARIA

La conciliación bancaria es un procedimiento lógico-matemático practicado administrativamente

en un ente, con el fin de establecer y corregir las diferencias que se presentan en el saldo de las cuentas
recíprocas, surgidas de la dinámica activa generada por el manejo de una cuenta corriente del banco y la
cuenta de la empresa, motivado a que:

- Los depósitos y cheques emitidos por el ente, por diversas circunstancias no son procesados en su
totalidad por el banco en el período de reporte de la cuenta, lo que origina una diferencia en el
saldo de ambos registros y deben relacionarse como depósitos en tránsito y cheques en tránsito.

- Los movimientos efectuados por el banco en la cuenta del ente, registrados como cargos ó abonos a
la cuenta, no llegan a la empresa en el período de reporte de la cuenta, que generalmente es de un
mes y que el banco envía al ente en los primeros días del mes sub-siguiente como notas de débito y
notas de crédito.

- El manejo de las cuentas lo realizan personas que interactúan con equipos electrónicos, lo que
puede propiciar aparición de errores en operaciones registradas por parte del banco que logran
aumentar ó disminuir el saldo de dicha cuenta y que pueden ser: depósitos ó cheques ajenos,
abonados y/o cargados en la cuenta; omisión de registro de operaciones presentadas; transposición
de cantidades en depósitos ó cheques y/o registros mayores ó menores al monto de la operación
presentada.

- Errores en el manejo de la cuenta en los libros del ente que logran aumentar ó disminuir el saldo de
dicha cuenta y que pueden ser: de simple registro como transposición de cantidades, registros
mayores ó menores al monto de la operación inscrita ó la omisión de registro por diversas causas en
la emisión y pago de cheques ó en el procesamiento de depósitos a la cuenta.

- Hoy en día con el uso de la banca virtual se ha multiplicado este tipo de errores motivado a que un
sector importante de las personas que usan esta herramienta, carece de la pericia necesaria para
manejar las páginas de los bancos, aunado a que los tiempos concedidos para realizar la transacción
son cortos y los datos que requiere el servicio no se tienen a mano lo cual puede originar registros
erróneos que pueden cargar ó abonar otra cuenta y no la que se precisa.

La conciliación bancaria es un documento administrativo de control interno que reviste la

importancia de un estado financiero y al igual que aquellos debe presentarse con la formalidad de un
estado financiero, esto es: debe contener un encabezado el cual estará formado por el nombre del
ente, la identificación del documento que se presenta con indicación del número de la cuenta, el banco
al cual pertenece y la fecha para la cual se presenta; el cuerpo del estado que estará formado por los
saldos de bancos, libros y las relaciones intermedias de los elementos no conciliados y por último la
firma del conciliador, la del revisor y la de quien aprueba el documento, quienes son las personas que
responderán de la información suministrada en el documento.
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Es importante resaltar que la conciliación debe llevar como anexos las copias de la conciliación de
dicha cuenta en el mes anterior, copia del estado de cuentas del banco del mes que se concilia y copia
del mayor auxiliar de bancos de la cuenta conciliada.

PROCEDIMIENTO PARA PREPARAR LA CONCILIACIÓN BANCARIA

1. Provéase de una copia de la conciliación del mes anterior de la cuenta que va a conciliar y que
contenga la relación de todos los movimientos no conciliados en ese período
2. Provéase de una copia del libro mayor de la cuenta del banco que va a conciliar, que refleje en
detalle los movimientos del mes que se va a procesar
3. Provéase de una copia del estado de cuenta del banco del mes que va a procesar (Extracto
Bancario detallado del movimiento de la cuenta que vá a conciliar)
4. Coteje (verifique) detenidamente todos los movimientos registrados en el libro mayor contra la
conciliación del mes anterior primeramente, para precisar el destino de los movimientos no
conciliados el mes anterior y luego contra el estado de cuentas del banco del mes a conciliar.
5. Los movimientos que figuran en libros y en bancos con igual referencia, monto y tipo, son
movimientos que concilian y deben ser marcados con un visto (√) preferiblemente o resaltados
con un color intenso que indique la conformidad de la revisión.
6. Los movimientos que no concilien (que están en libros y no están en bancos ó viceversa, o que
son iguales en referencia, pero diferentes en montos o cantidades), se deben relacionar
clasificadamente como: Depósitos en tránsito, Cheques en tránsito, Notas de débito, Notas de
crédito, Errores del banco que aumentan el saldo en bancos, Errores del banco que disminuyen
el saldo en bancos, Errores en libros que aumentan el saldo en libros y/o Errores en libros que
disminuyen el saldo en libros.
7. Elija el método que va a usar para conciliar la cuenta entre los métodos de SALDOS
ENCONTRADOS en alguna de sus versiones o variantes, ó el de SALDOS AJUSTADOS o
CORRECTOS.
8. Efectúe la conciliación por el método elegido.
9. Prepare, imprima y haga firmar el documento de conciliación por las personas que participaron
en su preparación (elaborado, revisado y aprobado) para luego distribuirlo a las unidades de la
organización indicadas por el manual de sistemas y procedimientos (control de bancos,
contabilidad, contraloría ó auditoría interna y externa, finanzas y gerencia entre otros).
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10. Prepare el comprobante contable para su registro en los libros diario y mayor, hágalo revisar y
aprobar por las instancias correspondientes.
11. Verifique que el nuevo saldo del libro mayor auxiliar de bancos sea igual al que presenta la
conciliación por el método de los saldos ajustados.
12. Cerciórese que se envíe una nota al banco indicándole las diferencias encontradas en el manejo
de la cuenta por esa institución, a objeto de que sean corregidas por ese ente.
13. Las notas de débito y/o crédito que el banco emita para corregir los errores encontrados, no
deben tomarse en cuenta para la nueva conciliación, ni para ser registrados en libros, en el
siguiente mes, debiéndose archivar tales notas como correspondencia recibida del banco en
respuesta a la notificación que se le envió.

MÉTODOS DE CONCILIACIÓN BANCARIA

Para conciliar cuentas bancarias se conocen varios métodos que son usados dependiendo de
diversos factores a tomar en consideración, entre los cuales se señalan: el ente que requiere la
información, el carácter que debe explicar la conciliación, el nivel de detalle requerido de la operación,
etc.
Entre los métodos de conciliación más conocidos y usados están:

1.- MÉTODO DE SALDOS ENCONTRADOS el cual es un método que contempla dos variantes recíprocas
opuestas, siendo ellas:
1.1.- Saldo según libros a saldo según bancos.
1.2.- Saldo según bancos a saldo según libros.

2.- MÉTODO DE SALDOS AJUSTADOS Ó SALDOS CORRECTOS, este método procesa la información
obtenida en forma cruzada para proporcionar el saldo correcto que deben presentar las cuentas Bancos
en libros y la cuenta Bancos en el banco.

3.- Método de CONCILIACIÓN CUADRADA ó RECONCILIACIÓN BANCARIA, este método mezcla los dos
métodos anteriores y es muy usado en auditoría para conciliar cuentas en fechas intermedias del
período de reporte.
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Es de hacer notar que los dos primeros métodos son complementarios y presentan ventajas y
desventajas entre sí, siendo éstas las siguientes:
- Saldos encontrados presenta como ventaja el lograr un cuadre verificable de cifras, lo que indica
que el procedimiento fué hecho tomando en consideración todas las variables presentadas, pero
como desventaja no suministra el saldo real ó correcto que deben presentar las cuentas en libros y
en bancos para la fecha de la conciliación.
- Saldos ajustados presenta como ventaja que las cuentas cuadran en el saldo correcto que deben
presentar libros y bancos, pero como desventaja no puede precisarse si se tomaron en cuenta todas
las variables presentadas en el proceso, ya que el hecho que cuadren dos cantidades que no tienen
referencia puede suceder sin tomar en consideración todos los elementos intervinientes en el
proceso conciliatorio.

1.1- MÉTODO DE SALDOS ENCONTRADOS ( variante ssb /ssl):

Luego de cumplidos los pasos previos en el proceso de conciliación como son: el cotejo de
movimientos, la preparación de las relaciones intermedias de la conciliación detallando los
movimientos no conciliados tanto en bancos como en libros, se inicia la preparación del documento
de conciliación así:
1.1.1- Inicie con el encabezado como se indicó y a continuación el cuerpo del documento así:
1.1.2- Escriba el saldo según bancos ( último saldo que presenta el estado de cuentas del banco)
1.1.3- Prepare una sumatoria intermedia con los totales obtenidos de sumar: Depósitos en
tránsito, Notas de débito, errores en libros que aumenten el saldo en libros y errores del
banco que disminuyen el saldo en bancos.
1.1.4- Sume al saldo según bancos, la sumatoria obtenida de las relaciones indicadas en el
numeral anterior, lo cual producirá un sub-total
1.1.5- Prepare otra sumatoria intermedia con los totales obtenidos de: cheques en tránsito, notas
de crédito, errores del banco que aumenten el saldo en bancos y errores en libros que
disminuyen el saldo en libros.
1.1.6- Obtenga la diferencia entre el sub-total obtenido y la sumatoria de las relaciones indicadas,
debiendo ser esta diferencia el saldo según libros. (último saldo que presenta el libro mayor
de la cuenta para la fecha de la conciliación)
1.1.7- Matemáticamente: SSB+∑(DT+ND+EL↑SL+EB↓SB) - ∑(CHT+NC+EB↑SB+EL↓SL)=SSL
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1.1.8- Finalmente el documento preparado de la conciliación debe llevar las firmas de quien lo
preparó, quien lo revisó y quien aprueba el registro en libros Diario y Mayor.

MÉTODOS DE CONCILIACIÓN BANCARIA

1.- SALDOS ENCONTRADOS
1.1.- 1RA VARIANTE BANCOS A LIBROS

EMPRESA XY SA
CONCILIACIÓN BANCARIA DE LA CUENTA CORRIENTE NRO:
XXXXXX
DEL BANCO XYZ
AL 30-09-XX

SALDO SEGÚN BANCOS 16.499.228

mas: DEPÓSITOS EN TRÁNSITO 4.449.845

NOTAS DE DÉBITO 803.500

ERRORES BCOS QUE ↓ SALDO EN BANCOS 1.100.000

ERRORES LIBROS QUE ↑ SALDO EN LIBROS 486.000 6.839.345

SUBTOTAL 23.338.573

MENOS: CHEQUES EN TRÁNSITO 2.416.052

NOTAS DE CRÉDITO 631.018

ERRORES BCOS ↑SALDO EN BANCOS 2.245.000

ERRORES LIBROS ↓ SALDO EN LIBROS 18.000 5.310.070

SALDO SEGÚN LIBROS 18.028.503

FIRMAS:
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1.2- MÉTODO DE SALDOS ENCONTRADOS ( variante ssl /ssb):

Luego de cumplidos los pasos previos en el proceso de conciliación como son: el cotejo de
movimientos, la preparación de las relaciones intermedias de la conciliación detallando los
movimientos no conciliados tanto en bancos como en libros, se inicia la preparación del documento
de conciliación con el encabezado y a continuación el cuerpo del documento así:
1.2.1- Inicie con el encabezado como se indicó y a continuación el cuerpo del documento así:
1.2.2- Escriba el saldo según libros (último saldo que presenta el libro mayor de la cuenta para la
fecha de la conciliación)
1.2.3- Prepare una sumatoria intermedia con los totales obtenidos de sumar: Cheques en tránsito,
Notas de crédito, errores en libros que disminuyen el saldo en libros y errores del banco que
aumentan el saldo en bancos
1.2.4- Sume al saldo según libros, la sumatoria obtenida de las relaciones indicadas en el numeral
anterior , lo cual producirá un sub-total
1.2.5- Prepare otra sumatoria intermedia con los totales obtenidos de: depósitos en tránsito,
notas de débito, errores del banco que disminuyen el saldo en bancos y errores en libros
que aumentan el saldo en libros.
1.2.6- Obtenga la diferencia entre el sub-total obtenido y la sumatoria de las relaciones indicadas,
debiendo ser ésta diferencia el saldo según bancos. (último saldo que presenta el estado de
cuentas del banco (extracto bancario). para la fecha de la conciliación)
1.2.7- Matemáticamente: SSL+∑(CHT+NC+EB↑SB+EL↓SL) - ∑(DT+ND+EL↑SL+EB↓SB) = SSB
1.2.8- Finalmente el documento preparado de la conciliación debe llevar las firmas de quien lo
preparó, quien lo revisó y quien aprueba el registro en libros Diario y Mayor.
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1.2.- 2DA VARIANTE LIBROS A BANCOS

EMPRESA XYZ
CONCILIACIÓN BANCARIA DE LA CUENTA CORRIENTE NRO:
XXXXXX
DEL BANCO XYZ
AL 30-09-XX

SALDO SEGÚN LIBROS 18.028.503

mas: CHEQUES EN TRÁNSITO 2.416.052

NOTAS DE CRÉDITO 631.018

ERRORES BCOS QUE ↑ SALDO EN BANCOS 2.245.000

ERRORES LIBROS QUE ↓ SALDO EN LIBROS 18.000 5.310.070

SUBTOTAL 23.338.573

MENOS: DEPÓSITOS EN TRÁNSITO 4.449.845

NOTAS DE DÉBITO 803.500

ERRORES BCOS ↓ SALDO EN BANCOS 1.100.000

ERRORES LIBROS ↑ SALDO EN LIBROS 486.000 6.839.345

SALDO SEGÚN BANCOS 16.499.228

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2.- MÉTODO DE SALDOS AJUSTADOS Ó SALDOS CORRECTOS

El documento de conciliación bancaria elaborado por el método de saldos ajustados ó saldos
correctos puede presentarse de dos maneras ó formas: vertical que muestra la obtención del saldo de
bancos ó libros en una primera relación y luego en secuencia vertical la obtención del saldo de bancos ó
libros, para apreciar de arriba hacia abajo el cuadre de las cuentas de bancos y libros; ú horizontal que
muestra en dos secciones paralelas la obtención de cada saldo de las cuentas bancos y libros.
Luego de cumplidos los pasos previos en el proceso de conciliación como son: el cotejo de
movimientos, la preparación de las relaciones intermedias de la conciliación detallando los movimientos
no conciliados tanto en bancos como en libros, se inicia la preparación del documento de conciliación
con el encabezado y a continuación el cuerpo del documento así:
2.1- Documento de conciliación por el método de saldos ajustados (presentación vertical)
2.1.1- Escriba el saldo según libros (último saldo que presenta el libro mayor de la cuenta para la
fecha de la conciliación)
2.1.2- Prepare sumatoria con los totales de notas de crédito no conciliadas y errores en libros que
(↓) disminuyen el saldo en libros
2.1.3- Obtenga sub-total entre el saldo según libros y la sumatoria obtenida en 2.2
2.1.4- Prepare sumatoria con los totales de notas de débito no conciliadas y errores en libros que
(↑) aumentan el saldo en libros
2.1.5- Al sub-total obtenido en 2.3 reste la sumatoria obtenida en 2.4
2.1.6- La diferencia obtenida en 2.5 es el SALDO AJUSTADO O SALDO CORRECTO que debe presentar
la cuenta en LIBROS a la fecha de la conciliación.
A partir de la línea siguiente se procede a obtener el saldo ajustado en bancos:
2.1.7- Escriba el saldo según Bancos (último saldo que presenta el estado de cuenta (extracto
bancario) para la fecha de la conciliación)
2.1.8- Prepare sumatoria con los totales de depósitos en tránsito no conciliados y errores en Bancos
que (↓) disminuyen el saldo en Bancos
2.1.9- Obtenga sub-total entre el saldo según bancos y la sumatoria obtenida en 2.8
2.1.10- Prepare sumatoria con los totales de notas de débito no conciliadas y errores en libros que
(↑ ) aumentan el saldo en bancos
2.11- Al sub-total obtenido en 2.1.9 reste la sumatoria obtenida en 2.1.10
2.12- La diferencia obtenida en 2.1.11 es el SALDO AJUSTADO O SALDO CORRECTO que debe
presentar la cuenta en BANCOS a la fecha de la conciliación.
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Complete y concluya el documento de la conciliación, con el cuerpo de firmas que valida la

información.

Empresa:
CONCILIACION BANCARIA DE LA CTA NRO: DEL BANCO:
Al 30 de sept xx

SALDO SEGÚN LIBROS XXX

+ NOTAS DE CRÉDITO XXX

+ ERRORES LIBROS ↓ SALDO LIBROS XXX XXX

SUB-TOTAL XXX

- NOTAS DE DÉBITO XXX

- ERRORES LIBROS ↑ SALDO LIBROS XXX XXX

SALDO AJUSTADO EN LIBROS XXX

SALDO SEGÚN BANCOS XXX

+ DEPÓSITOS EN TRÁNSITO XXX

+ ERRORES BCOS ↓ SALDO BCOS XXX -

SUB-TOTAL XXX

- CHEQUES EN TRÁNSITO XXX

- ERRORES BCOS ↑ SALDO BCOS XXX XXX

SALDO AJUSTADO EN BANCOS XXX

FIRMAS
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Observe que en el método de SALDOS AJUSTADOS O SALDOS CORRECTOS, se efectúan los siguientes
procesos:
En LIBROS se registra y corrige solo las variaciones que afectan a los LIBROS de la siguiente forma:
Al saldo s/LIBROS se le suma solo lo que libros no contiene que son las NOTAS DE CRÉDITO y los
ERRORES EN LIBROS QUE DISMINUYEN EL SALDO EN LIBROS, al igual que se le resta las NOTAS DE
DÉBITO que tampoco contienen y los ERRORES EN LIBROS QUE AUMENTAN EL SALDO EN LIBROS.

En BANCOS se registra y corrige solo las variaciones que afectan a BANCOS de la siguiente forma:
Al saldo s/BANCOS se le suma solo lo que Bancos no contiene que son las DEPÓSITOS EN TRÁNSITO
y los ERRORES EN BANCOS QUE DISMINUYEN EL SALDO EN BANCOS, al igual que se le resta los
CHEQUES EN TRÁNSITO que tampoco contienen y los ERRORES EN BANCOS QUE AUMENTAN EL
SALDO EN BANCOS.

AUTOEVALUACIÓN:

1- En sus propias palabras explique brevemente que entendió por conciliación bancaria?
2- Para que cree ud que sirve la conciliación bancaria?
3- Que necesita ud para iniciar el proceso de conciliación bancaria?