ULACIT

CONTABILIDAD I
PRACTICA DE ASIENTOS DE AJUSTE

PROBLEMA N° 1

“La Perla, SA” es una empresa que se dedica a la limpieza y reparación de relojes y joyería. A continuación,
encontrará los datos de la balanza de comprobación de la empresa, al 31 de diciembre de 2005. Los activos fijos
fueron comprados en el mes de enero del mismo año.

Efectivo $89 400

Cuentas por cobrar 74 800
Material de limpieza 26 100
Articulo de Oficina 33 000
Seguro pagado por adelantado 80 000
Terreno 140 000
Edificio 450 000
Depreciación acumulada Edificio 38 500
Equipo de limpieza 220 000
Depreciación acumulada Equipo de limpieza 33 000
Mobiliario 193 000
Depreciación acumulada Mobiliario 30 800
Proveedores 99 060
Cuentas por pagar 20 390
Documento por pagar (largo plazo) 350 000
Capital Social 500 000
Utilidades no distribuidas 128 490
Dividendos 25 690
Ingresos por servicios 214 300
Gastos de salarios 15 000
Gastos de mantenimiento 22 300
Gastos servicios públicos 14 100
Gastos de publicidad 25 300
Gastos varios 5 850

Información adicional para realizar los asientos de ajuste:

a) El edificio tiene una vida útil de 10 años y un valor de rescate de $30 000
b) Para el equipo de limpieza se estimo una vida útil de cinco años con valor de rescate de $40 000
c) Al mobiliario se le estimo una vida útil de cinco años y un valor de rescate de $25 000
d) Los salarios adeudados y no pagados suman $2 000
e) Se generaron interés durante el mes por $5 900, que aun están pendientes de pago
f) El saldo de la cuenta de materiales de limpieza, después de un conteo físico es de $8 940
g) El seguro expirado durante el año fue de $80 000

Se pide: Confeccionar los asientos de ajuste, Balanza de Comprobación Ajustada, asientes de cierre, Estado de
Resultados, Estado de Utilidades no Distribuidas y Balance General Clasificado.

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PROBLEMA N° 2

Las operaciones de Servicio Díaz durante marzo, mes en que se inició como empresa de lavado de automóviles,
fueron:

Marzo 1 Los dueños del negocio aportaron capital en efectivo por $900 000.
Marzo 2 Se adquirió un local con un valor de $400 000. Se pagaron $200 000 y el resto con un
préstamo bancario a tres años por el cual se firmó un documento por $200 000 pagaderos
al final de los tres años con una tasa de interés de 15% mensualmente. La vida útil del
local se estima en veinte años y el valor de desecho es de $50 000
Marzo 3 Se compró una camioneta con un valor de $180 000, de los cuales se pagaron $82 800
como prima y el resto se pagará durante tres años con pagos mensuales iguales. La vida
útil de la camioneta se estima en cinco años, sin valor de rescate.
Marzo 7 Se compró equipo de oficina con un valor total de $128 000. El pago se realizó en
efectivo. Se estima una vida útil de diez años, con un valor de rescate de $17 600
Marzo 12 Se compraron materiales de limpieza a crédito por $25 000 que se pagarán en 10 días
Marzo 15 Se pagaron sueldos de la primera quincena por $3 500
Marzo 17 Se publicó un anuncio en el periódico para promover los servicios de la empresa por un
monto de $6 000
Marzo 21 Se obtuvieron ingresos por servicios de lavado de automóviles por $18 000 en efectivo
Marzo 22 Se paga la deuda pendiente por la compra de materiales de limpieza
Marzo 25 Se pagaron $5 000 a la municipalidad por los derechos necesarios para abrir el negocio
de lavado de autos
Marzo 28 Se obtuvieron ingresos por servicios de $32 000, de los cuales se cobró la mitad en
efectivo y el resto a crédito
Marzo 30 Abonaron $5 000 por los servicios del 28 de mayo.
Marzo 31 Se pagaron sueldos y salarios correspondientes a la segunda quincena por $3 500

Información adicional para realizar los asientos de ajuste:

h) La depreciación del equipo de oficina, de la camioneta y el edificio se calcula por el método de Línea
Recta
i) Los intereses acumulados y no pagados de la adquisición del local
j) Al 31 de marzo el inventario de materiales de limpieza tenía un valor de $7 200

Se pide: Registra las operaciones de marzo en el diario general, confeccionar los asientos de ajuste, elaborar la
balanza de comprobación ajustada, Estado de Resultados, Utilidades no Distribuidas, Balance General Clasificado
y confeccionar los asientos de cierre.

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PROBLEMA N° 3

A continuación, encontrará los datos de la balanza de comprobación de la empresa “Magnolias”, al 31 de

diciembre de 2005.

Ingresos por servicios no ganados $100 000

Gastos varios 200 000
Depreciación acumulada Edificio 50 000
Gastos de publicidad 150 000
Ingresos por servicios 800 000
Efectivo 190 000
Utilidad no Distribuida 300 000
Cuentas por cobrar 200 000
Cuentas por pagar 70 000
Alquiler Edificio recibido por adelantado 30 000
Material de oficina 200 000
Terreno 300 000
Seguro contra incendio pagado por adelantado 60 000
Documento por pagar 50 000
Documento por cobrar 100 000
Capital Social 600 000
Edificio 250 000
Gastos de salarios 200 000
Dividendo 150 000

Información adicional para realizar los asientos de ajuste:

k) Se han devengado intereses durante seis meses a una tasa anual del 24% sobre el documento por cobrar y
se espera cobrar estos intereses el día de su vencimiento el 30 de junio del 2006
l) El edificio se deprecia estimando una vida útil de veinticinco años. La empresa utiliza el método de
Línea Recta sin valor residual
m) Parte del edificio de la empresa Magnolias, se alquiló a otra empresa el 30 de setiembre de 2005, por diez
meses. Por lo tanto, se debe ajustar lo devengado a la fecha
n) Los salarios adeudados y no pagados suman $25 000
o) El documento por pagar se firmó el 30 de setiembre del 2005, a una tasa del 18%, pagadero el principal
más los intereses un año después. Por lo tanto, se debe ajustar lo correspondiente a la fecha
p) El 30 de junio 2005 se pagó la póliza del seguro de incendio con un año de vigencia
q) El total de los ingresos por servicios recibidos por adelantado ya fueron devengados a la fecha
correspondiente.

Se pide: Confeccionar los asientos de ajuste, Balanza de Comprobación Ajustada, Estado de Resultados, Estado
de Utilidades no Distribuidas, Balance General Clasificado y confeccionar los asientos de cierre.

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 PROBLEMA N° 4

El Balance de Comprobación de Industrias Ardón, Ltda., al 31 de diciembre de 2002 se presenta a continuación. Con
base en dicha información, elabore la Hoja de Trabajo Completa y los Asientos de Cierre que se requieran a esa fecha.

Industrias Ardón, Ltda.

Balance de Comprobación
Al 31 de diciembre de 2002

Gastos por depreciación equipo de cómputo US$1.000.00

Depreciación Acumulada Equipo de Cómputo 5.000.00
Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo de Oficina 6.000.00
Hipotecas por pagar 40.000.00
Ingresos por intereses 3.000.00
Utilidades no Distribuidas al 31-12-2001 18.000.00
Ingresos por servicios 80.000.00
Gastos por intereses 2.000.00
Capital Social 91.000.00
Efectivo 16.000.00
Seguros pagados por adelantado 12.000.00
Terrenos 87.000.00
Documentos por cobrar Corto Plazo 5.000.00
Inversiones de Corto Plazo 15.000.00
Gastos diferidos 5.000.00
Renta pagada por adelantado 15.000.00
Gastos por depreciación Mobiliario y Equipo de oficina 2.000.00
Cuentas por pagar 5.000.00
Equipo de Cómputo 20.000.00
Mobiliario y equipo de oficina 20.000.00
Gastos por sueldos 50.000.00
Gastos por servicios agua, electricidad, teléfono 1.000.00
Papelería y útiles 8.000.00
Dividendos 8.000.00
Documentos por pagar corto plazo 9.000.00
Ingresos diferidos 10.000.00

Información adicional:

1.- El contador olvidó registrar la depreciación del Mobiliario y Equipo de Oficina para los meses de noviembre y
diciembre de 2002. Cada mes se registra el monto de US$300.00.
2.- Se determinó que la empresa ya prestó el 40% de los servicios relacionados con los Ingresos Diferidos.
3.- Los seguros pagados por adelantado, corresponden a una póliza adquirida el 01 de julio de 2002 por 12 meses. Por
error, no se ha contabilizado ningún gasto relacionado con dicha póliza.
4.- No se han registrado los intereses que corresponden al mes de diciembre de 2002 originados en la Hipoteca por Pagar
que tiene la empresa con el Banco Dos, S.A. La tasa de Interés es de 12% anual.
5.- El conteo de la Papelería y Útiles, indicó la existencia de US$2.000.00.
6.- Existen gastos por sueldos acumulados y que no se han registrado por la suma de US$4.000.00
7.- Existen intereses acumulados de las inversiones a corto plazo por US$2.000.00 que no se han registrado ni cobrado.

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PROBLEMA N° 5

A continuación, encontrará los datos de la Balanza de Comprobación de la empresa “Alianza Publicitaria S.A”,
al final de su período contable (31 de diciembre de 2004).

Efectivo $32,800
Cuentas por Cobrar 15,560
Renta Pagada por Anticipado 1,290
Artículos de Oficina 900
Equipo 15,350
Depreciación acumulada de Equipo $12,800
Edificio 89,000
Depreciación acumulada de Edificio 28,600
Cuentas por Pagar 4,240
Ingresos no Devengados por servicios 8,900
Hipoteca por Pagar 9,000
Capital Social 71,920
Dividendos 4,800
Ingresos por Servicios 27,300
Gasto por Sueldos 1,100
Gasto por Servicios Públicos 410
Gasto por Publicidad 650
Gasto por Intereses 900
$162,760 $162,760

Información adicional para realizar los asientos de ajuste:

a) Un total de $6,500 correspondientes a los Ingresos no Devengados ya se ganaron.

b) La depreciación del equipo y el edificio se calcula por el método de línea recta, con una vida útil de 10
años para el equipo y 20 años para el edificio y no se les estimó ningún valor de desecho.
c) La renta pagada por adelantada aún no vencida al término del período es de $1,050.
d) La deuda con garantía hipotecaria fue contraída el 1º de mayo del 2002, estipulando intereses de $100 por
mes. El contrato de hipoteca exige que se paguen $300 de intereses cada tres meses, por adelantado.
Tres pagos de intereses, por $300 cada uno, fueron efectuados: 1º de mayo, el 1º de agosto y el 1º de
noviembre.
e) La empresa adeudaba salarios por $460, los cuales aún no ha pagado ni registrado.
f) Los artículos de oficina utilizados durante el mes fueron de $340.

Se pide: Confeccionar los asientos de ajuste, Estado de Resultados, Utilidades no Distribuidas, Balance General
Clasificado, y confeccionar los asientos de cierre.

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PROBLEMA N° 6

Con base en la Balanza de Comprobación de la empresa "Comercio de Marfil, sa.”, al final de su período fiscal
(30 de setiembre de 1998), prepare:

1. Confeccione los asientos de ajuste

2. Estado de Resultados, Utilidades no distribuidas, Balance General.
3. Confeccione los asientos de cierre.

COMERCIO DE MARFIL, sa
BALANZA DE COMPROBACION
AL 30 DE SETIEMBRE DE 1998

Caja $11 752

Cuenta por Cobrar 426
Seguros Pagados por Adelantado 723
Renta Pagada por Adelantado 210
Material de Oficina 1 121
Equipo de Oficina 3 781
Depreciación Acum. Equipo de Oficina $1 937
Camiones 9 185
Depreciación Acum. Camiones 5 211
Cuentas por Pagar 151
Honorarios no Devengados 315
Capital Social 7 474
Utilidades no Distribuidas 1 375
Dividendos 825
Honorarios por Servicio 25 087
Gasto por Sueldos 11 825
Gastos por Renta Oficina 630
Gasto Gasolina, Aceite y Reparaciones 1 072
---------- ---------
$41 550 $41 550

Información adicional:

a) La empresa rentó un local para oficinas. Al principio del período contable 1° de octubre de 1997, pagó por
adelantados tres meses de renta, según muestra la cuenta de "Renta Pagada por Adelantado". La renta de los
meses de enero a setiembre de 1998, inclusive, fue pagada el día primero de cada mes, cargándose a la cuenta
de "Gastos por Renta de Oficina".
b) El inventario de material de oficina nos indica que el gasto por este concepto es de $627.
c) El saldo de la cuenta "Seguros Pagados por Adelantado" corresponde a una póliza que se adquirió el 1° de
octubre de 1996, por un monto de $1 446 con vigencia de 2 años.
d) Se estimó en $220 la depreciación del equipo de oficina y en $770 la de los camiones.
e) El 1° de setiembre de 1998 la empresa celebró un contrato para realizar una consultoría sobre aspectos de
comercio internacional a la empresa “Aduana del Caribe, sa” estipulando que cobraría $63 mensuales por tal
servicio. La empresa aduanera pagó por adelantado los servicios de cinco meses, acreditando los $315
recibidos a la cuenta de “Honorarios no Devengados”.

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PROBLEMA N° 7

A continuación, encontrará los datos de la balanza de comprobación la empresa “La Perla del Pacifico s.a.”, al
final de su período contable 31 de diciembre de 2004.

Efectivo 105,090
Cuentas por cobrar 74,800
Seguro pagado por anticipado 80,000
Artículos de oficina 26,100
Terreno 140,000
Equipo 220,000
Depreciación acumulada de equipo 36,000
Edificio 450,000
Depreciación acumulada de edificio 42,000
Mobiliario 193,000
Depreciación acumulada de mobiliario 33,600
Cuentas por pagar 99,060
Impuesto de ventas por pagar 20,390
Hipoteca por pagar 300,700
Capital social 500,000
Utilidades no distribuidas 128,490
Dividendos 53,000
Ingresos por servicios 254,300
Gasto por sueldos 5,000
Gasto por mantenimiento 22,300
Gasto por servicios públicos 14,100
Gasto por publicidad 25,300
Gasto vario 5,850
$1,414,540 $1,414,540

Información adicional para realizar los asientos de ajuste:

1. El edificio tiene una vida útil de 10 años y un valor de rescate de $30,000 y se deprecia por el método de
Línea Recta.
2. La depreciación del equipo y el mobiliario se calcula por el método de Línea Recta, con una vida útil de 5
años para ambos y un valor de recate de $40,000 y $25,000 respectivamente.
3. El Seguro Pagado por Adelantado se adquirió el 1 de agosto del presente año con una vigencia de 10
meses. Al final del período no se ha registrado ningún gasto por este concepto.
4. El saldo de la cuenta de Artículos de Oficina, después de un inventario físico quedaban en existencia
$8,940.
5. Se generaron intereses durante el mes por $5,900, que aún están pendientes de pago.

Se pide: Confeccionar los asientos de ajuste, Estado de Resultados, Utilidades no Distribuidas, Balance General
Clasificado, y confeccionar los asientos de cierre.

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PROBLEMA NO. 8

A continuación, se detalla las cuentas del libro mayor de la empresa “Servicios Radiantes, sa”, al final de su
período contable (31 de diciembre de 2000).

Efectivo 13,550.00
Cuentas por cobrar 310.00
Seguros pag.por adel. 525.00
Renta diferida 150.00
Materiales de limpieza 815.00
Equipo de limpieza 2,750.00
Deprec.acum.equipo limp 1,410.00
Camiones 6,680.00
Deprec.acum.camion 3,790.00
Cuentas por pagar 110.00
Ingresos por svc.no deven 225.00
Capital social 3,435.00
Utilidades no distrib. 3,000.00
Dividendos 600.00
Ingresos de limpieza 18,245.00
Gasto por sueldo 3,650.00
Gasto por renta bodega 400.00
Gastos publicidad 785.00
30,215.00 30,215.00

Información adicional:

a) El 1° de noviembre el negocio celebró un contrato para limpiar la oficina de “Agencia Publicentro”,

estipulando que cobraría $75 mensuales por tal servicio. La agencia de publicidad pagó por adelantado
los servicios de tres meses, acreditándose la cantidad cobrada a la cuenta de ingresos por servicio no
devengados. El negocio también celebró un contrato de limpieza para las oficinas de “Cactus” el 15 de
diciembre. Al finalizar el mes ya habían prestado servicios por $50, pero no los había registrado.
b) El inventario de materiales de limpieza reveló que aun se tenían $145 en existencia
c) Se estimó en $320 la depreciación del equipo de limpieza y en $845 la de los camiones
d) El saldo de $785 de la cuenta de gastos de publicidad estaba integrado por $485 que se habían pagado a
un periódico de la localidad por unos anuncios que ya se publicaron y el resto en lapiceros, con
propaganda impresa. Estos lapiceros habrían de entregarse a los clientes durante el siguiente año.
e) Adeudaba salarios por un total de $125 en la fecha en que se elaboró la balanza e comprobación; sin
embargo, estos salarios no habían sido pagados, ni registrados.

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PROBLEMA NO. 9

A continuación, se detallan las cuentas del libro mayor de la empresa “Llave Maya, sa”, al final de su período
contable (31 de diciembre de 2002).

Efectivo 11,735
Artículos de oficina 1,775
Seguro pagado por adelantado 810
Equipo de cómputo 21,939
Depreciac.acum.equipo 5,784
Automóvil 14,626
Depreciac.acum.auto 3,856
Hipoteca por pagar 7,000
Ingresos svc.no devenga. 3,000
Capital social 12,850
Utilidades no distribuidas 2,000
Dividendos 2,000
Ingresos ganados 38,500
Gasto por intereses 675
Gasto por impuestos 1,220
Gasto por electricidad 1,135
Gasto por renta 3,000
Gasto de publicidad 420
Gasto por sueldos 13,655
72,990.00 72,990.00

Información adicional:

a) El inventario de artículo de oficina reveló que habían en existencia $775

b) Se estimó en $1 928 la depreciación del equipo de computo y en $1 285 la del automóvil
c) Una revisión de la póliza de seguros reveló que $405 de seguros habían expirado
d) La deuda con garantía hipotecaria fue contraída el 1º de mayo del 2002, estipulando intereses de $75 por
mes. El contrato de hipoteca exige que se paguen $225 de intereses cada tres meses, por adelantado.
Tres pagos de intereses, por $225 cada uno, fueron efectuados: 1º de mayo, el 1º de agosto y el 1º de
noviembre.
e) El 1º de diciembre la empresa firmó un contrato de venta de llaves mayas, cobrando honorarios
mensuales de $2 500. El contrato especificó que los pagos por este servicio se habrían de efectuar
trimestralmente, venciendo el primer pago el 1º de marzo de 2003.