GASTO TRIBUTARIO

Es el dinero que deja de percibir el estado al otorgar beneficios tributarios que otorga a los contribuyentes, tales
como exenciones, desgravaciones, exclusiones y deducciones, para beneficiar a determinadas zonas, actividades,
contribuyente o consumo.

El objeto es aportar una trasparencia a la política fiscal, que se consigue a través del otorgamiento de preferencias
en lugar de hacerse a través de gastos directos. Provee información necesaria para medir el rendimiento potencial
del sistema tributario y el desempeño de su administración. Se debe tener en cuenta la existencia de derechos
adquiridos por los beneficios otorgados, como es el caso de la exención de ganancias a los títulos públicos.

Cuestiones metodológicas

Se toma como referencia la estructura de cada impuesto señalándose luego los casos que estando en la legislación
son beneficiados por un tratamiento especial

Impuesto a las ganancias

En el caso a las personas físicas los rendimientos, rentas, o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad y que
impliquen la permanencia de la fuente que los produce.
En el caso de las sociedades no se aplica la periodicidad y permanencia de la fuente. Los ingresos se consideran
netos de los gastos que se efectúan para obtenerlos, mantenerlos y conservarlos.
Las deducciones mas importante vigentes en ese impuesto no fueron consideradas gastos tributarios. Es el caso del
mínimo no imponible y de las deducciones especiales por trabajo personal, cargas de familia, aportes a obras
sociales o prepagas y sistemas de jubilación

IVA
Grava ventas e importaciones de cosas muebles, obras, locaciones y prestación de servicios. Los servicios que se
exceptúan están en el artículo 3 de la ley y no fueron considerados como gastos tributarios, como los seguros de
retiro, vida, contractos de afiliación de ART. Las exenciones del articulo 7 si son gastos tributarios.
La exención o la imposición a tasas reducida de los bienes y servicios que son insumos no son considerados gastos
tributarios porque el sistema de determinación del impuesto implica que queden gravados en la etapa de la tasa
general.

En los impuestos específicos sobre el consumo se considera dentro del objeto del impuesto a los bienes alcanzados.
Los gastos tributarios se definen como la diferencia de tratamiento impositivo existente para bienes o servicios
sustitutos.

En el informe de 2006 se establece un enfoque de largo plazo para definir gastos tributarios y se consideran como tal
aquellos casos que provocan paridades definitivas en la recaudación. No se consideran gastos tributarios el
diferimiento del pago de impuestos, la amortización aceleradas en el impuesto a las ganancias y la devolución
anticipadas de créditos fiscales en el IVA.

Las estimaciones no contemplan el efecto que tendría la eliminación o reducción del beneficio tributario sobre la
economía de las actividades involucradas. Su supresión no necesariamente generará recursos adicionales.
Igualmente se puede presumir que existirá una ganancia fiscal.

Existe una marcada carencia de la información necesaria para efectuar cálculos y esto se le suma la modificación de
precios relativos. Este cambio dificulto la elaboración de los cálculos de muchos ítems, que se efectuaban con base
en la estructura de precios previa a la devaluación de la moneda

Se tomo que las estimaciones estuvieran dirigidas a obtener valores de mínimo gasto tributario para no sobreestimar
la ganancia de la recaudación que se obtendría con la eliminación de los benéficos. También se la calculó teniendo
en cuenta la tasa de evasión

Los beneficios se exponen según los impuestos que afectan en función de si se encuentran en la ley o si se originan
en la legislación de otros regímenes de promoción
Las estimaciones se obtienen del ministerio de economía y finanzas (secretaria de finanzas, de hacienda de
economía política, AFIP y el INDEC) Y del BCRA

EXENCIONES: algo que está gravado queda liberado del pago del tributo. Debe estar taxativamente expresados en la
norma. Son durares en el tiempo, por tiempo indeterminado, producen ahuecamiento en la base imponible

tipos de exenciones:

a) Generales: aquellas que incluyen a un gran grupo de actividades, sujetos u objetos

b) Particulares: específicamente la ley aclara quienes son los sujetos, objetos o actividades que quedan
excluidas
c) Reales: recaen sobre objetos u actividades más allá del sujeto
d) Personal: recaen sobre el sujeto mas allá de las actividades u objetos que realicen o posean

DESGRAVACIONES: objetos, sujetos o actividades que no están gravados o alcanzados por el tributo. Se usan como
cuestiones extrafiscales. Son por tiempo indeterminado. Deben estar en la ley y producen un ahuecamiento de la
base imponible

EXCLUSIONES: son beneficios que no están contemplados en la ley aun porque surgen de algo nuevo y no fueron
tomados por el legislador. No producen ahuecamiento de la base imponible

DEDUCCIONES: conceptos que disminuyen la base imponible bruta para tener una base imponible neta para aplicar
la alícuota. No producen ahuecamiento de la base imponible y deben estar en la ley.

BI BRUTA – deducciones = BI NETA X t= impuesto a pagar

tipos de deducciones:

a) Sin erogación de fondos: son conceptos que no requieren pagar algo previo. Ejemplo: cargas de familia
b) Con erogación de fondos: son conceptos que si requieren efectuar pagos previos. Ejemplos: deducir seguros
de vida, prepagas
c) Particulares: apuntan a conceptos más puntuales o particulares. Ejemplo: mínimo no imponible, cargas de
familia, prepagas, seguro de vida
d) General: gastos necesarios para obtener, mantener y conservar las fuentes generadoras de riqueza

¿Qué es ahuecamiento de la base imponible? Cuando se resta a la base imponible de sí mismo. Ejemplo a rentas le
resto rentas, a patrimonio le resto patrimonio, a consumo le resto consumo.

Rentas 10000 Rentas 1000

Rentas (400) Otros conceptos (400)
BI 600 BI 600
Exenciones. desgravaciones Exclusiones. deducciones