Formulario B-1

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PROGRAMA DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

CLIENTE COMPAÑÍAS XXXXXX, C.A. PERÍODO TERMINADO 31/12/2016

Este programa resume los principales procesos de la planificación de una auditoría y sirve para controlar otros procedimientos y
documentación para planificación. Use este programa para planificar todas las auditorías.

Este programa hace referencia a listas de verificación y programas suplementarios, algunos de los cuales sólo son aplicables en
circunstancias específicas. En todos los casos, con el alcance admitido por las políticas de la firma y con el alcance admitido por las
mismas, puede usarse documentación alternativa en lugar del formulario especificado, pero los preparadores y revisores deben tomar el
cuidado, al hacerlo, de referirse a los formularios específicos para asegurarse de que se han hecho y documentado todas las
consideraciones apropiadas.

Antes de comenzar el trabajo de campo, el revisor, el socio a cargo del trabajo y el socio concurrente, si lo hay, deben ordinariamente
revisar éste yo todos los programas, listas de verificación y otros documentos de planificación de soporte y marcar su aprobación
mediante la firma del programa. Otros procedimientos de planificación que requieren el ejercicio de un fundamentado juicio profesional,
deben ser efectuados, revisados y aprobados en forma oportuna (antes de seguir con la función de planificación de la auditoría), por el
gerente, soco o director a cargo del trabajo. En consecuencia, los usuarios de firmas individuales deben establecer políticas respecto del
nivel y oportunidad de aprobaciones necesarias.

El auditor que completa cada procedimiento debe inicializar en la columna “Hecho por” para indicar que el procedimiento ha sido cumplido
o, si el procedimiento no es aplicable al cliente, tildar el casillero marcado como “N/A” y brevemente explicar (a menos que sea obvio) por
qué el procedimiento no es aplicable. En algunos compromisos, este programa podría ser suplementado por un memorandum resumen
de planificación, resaltando y poniendo en la perspectiva apropiada, las consideraciones más significativas de planificación para beneficio
del equipo de trabajo y los revisores,

Este programa y los programas de auditoría por ciclo suplementarios y otros documentos y listas de verificación para planificación, son
nuevamente revisados en la etapa de finalización de la auditoría. El revisor del trabajo y el socio a cargo indican la aprobación de los
programas completados y cualquier cambio, mediante la firma del Formulario B-16, Programa de Terminación de la Auditoría.

Recuerde, éste y todos los otros programas y listas de verificación son diseñados como herramientas de trabajo y no pretenden ser
sustitutos de un meditado juicio profesional, una apropiada referencia a literatura profesional normativa y otra literatura aplicable o las
consultas técnicas a otros.

Hecho
por Fecha
1. Asegúrese de que todos los honorarios profesionales del año anterior hayan
sido pagados o que se hayan aprobado saldos inmateriales impagos y que
cualquier otro asunto identificado respecto de la independencia, haya sido ______ ______
adecuadamente resuelto
Referencia a H/T

2. Lea la carta de compromiso firmada para determinar el alcance de la

auditoría, los informes requeridos los servicios adicionales a ser ejecutados y
cualquier restricción ______ ______
Luego, para establecer un marco para la planificación:
a. Lea o revise las normas generales y cualquier otra específica de la
industria que sea aplicable ______ ______
b. Incremente su entendimiento del negocio y de la industria del cliente,
por ejemplo, mediante referencia a otra literatura específica para la
industria y entreviste a la gerencia del cliente, personal de la firma
previamente asignado al cliente y expertos de la industria, ya sea dentro
o fuera de la firma. Para compromisos recurrentes, lea material
seleccionado del archivo permanente (por ejemplo el Formulario A-1) ______ ______

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Hecho
por Fecha
c. Comunicarse con otros miembros clave del equipo de trabajo (socio,
revisor y otros miembros de l equipo, responsables por la planificación),
sobre
 Principales cambios en el negocio y la industria del cliente, temas
que deben ser atendidos, incluyendo riesgos conocidos y precisión
esperada deseada, ambiente de control y posible evaluación del
riesgo de control. ______ ______
 Sugerencias para mejorar, efectuadas en la auditoría previa.  N/A ______ ______

 Tiempos y áreas de responsabilidad para planificación  N/A ______ ______

d. Si el cliente ha recientemente comprado, alquilado o de otra

manera se ha asociado con cualquier propiedad conocida o sospechada
de involucrar o comprometido en el transporte de asbestos, residuos
peligrosos u otras sustancias tóxicas, evalúe la exposición del cliente a
compromisos ambientales, completando un breve memo acerca del
 N/A
significado para los estados financieros, incluyendo la respuesta de ______ ______
auditoría a este riesgo, si lo hay.

e. Revise (a través de la gerencia del cliente y de fuentes

independientes apropiadas), otras leyes y regulaciones relacionadas con
las operaciones del cliente (por ejemplo, aquellas concernientes a
transacciones de valores, salud y seguridad ocupacional, discriminación
de empleados o fijación de precios u otras violaciones antimonopolio)
cuyas violaciones pudieran tener efectos adversos significativos sobre
aspectos contables, financieros u operacionales y evalúe los riesgos ______ ______
inherentes y de control relacionados, mediante:

 Indagaciones a la gerencia respecto de su conocimiento de actos

ilegales (incumplimiento de leyes y regulaciones) o del riesgo
percibido de actos ilegales o actividades fraudulentas desconocidas
(reportes financieros fraudulentos o apropiación indebida de ______ ______
activos) generados por la compañía o sus empleados.

 Consultas sobre directivas y políticas del cliente dirigidas a

prevenir o detectar actos ilegales (incumplimiento de leyes y ______ ______
regulaciones)

 Documentación de la información reunida respecto del punto e) ______ ______

(incluyendo nombre y posición de quienes respondieron) y su
evaluación
Referencia a P/T_______
f. Pregunte a la gerencia del cliente (y tome apropiada nota)
sobre:
______ ______
 Usuarios de los estados financieros (PARTE I, Formulario B-2)
______ ______
 Partes relacionadas (Formulario A-1)
______ ______
 Fechas preliminares para el trabajo de campo (liste fechas claves)
___________________________________________________________

___________________________________________________________

 Cambios significativos en el control interno, incluyendo acciones

tomadas en respuesta a la carta a la gerencia del año anterior
 N/A ______ ______

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Hecho Fecha
por
 Transacciones significativas y otra información para planificación,
incluyendo información sobre el estado actual de los negocios del
cliente, clima económico en lo relacionado con el negocio del
cliente, fuentes de provisión, presiones externas y problemas que
está experimentando el cliente. (Liste los nuevos desarrollos y los
efectos contables y de auditoría relacionados o indique la referencia
apropiada a los papeles de trabajo)

______________________________________________________

______________________________________________________  N/A ______ ______

3. Obtenga y lea las actas de reuniones de accionistas / socios, junta de

directores, comités de auditoría y otros comités significativos para la
auditoría, desde la fecha de comienzo del período hasta la fecha de la  N/A ______ ______
planificación y:
 N/A ______ ______
a. Determine que son llevadas al día
b. Identifique asuntos significativos, obtenga copias de documentos
relevantes y considere en la panificación (preparando programas de
auditoría apropiados), por ejemplo:  N/A
 Emisión de opciones de compra de acciones, derechos de  N/A
preferencia u otros  N/A
 Divisiones de acciones  N/A
 Restricciones de capital, ganancias retenidas y/o dividendos
 Cambios en los certificados de incorporación y/o estatutos  N/A
 Bases de intercambio, donde las acciones han sido emitidas sobre
base distinta al efectivo  N/A
 Firma o negociación de nuevos alquileres, contratos, deudas u otros
acuerdos  N/A
 Cancelación o modificación de alquileres, contratos, seudas u otros  N/A
acuerdos  N/A
 Nuevas cuentas bancarias  N/A
 Pasivos contingentes y otros asuntos que requieran revelación  N/A
 Partes relacionadas previamente no identificadas
 Cualquier otro asunto contable o de auditoría de significación

4. Prepare o actualice el Formulario A-1, Registro de Información del Cliente y

los suplementos aplicables (archivo permanente) ______ ______

5. Considere si los errores conocidos y proyectados no ajustados del año

anterior permanecerán sin ajustar en las cuentas del balance general al fin de
este año (no se reversan por sí mismos). Si la corrección de esas partidas
durante el período actual no distorsionará materialmente el ingreso, aliente
al cliente para que haga los ajustes antes de la auditoría  N/A ______ ______

6. Para diseñar y ejecutar procedimientos analíticos para planificación que

aumenten nuestra comprensión de los negocios del cliente y de las
transacciones y hechos del período de la auditoría, identifique áreas que
pudieran representar riesgos relevantes específicos para la auditoría y que de
otra forma nos ayuden a planificar la naturaleza, oportunidad y extensión de
los procedimientos de auditoría:
a. Lea estados financieros interinos y preliminares, no auditados (o
balances de prueba o mayor general) y cualquier información pública,
anuncios de prensa u otros anuncios, si los hay, hechos por el cliente.  N/A ______ ______

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Hecho
por Fecha
b. Identifique relaciones plausibles entre datos que se espera que existan,
sobre la base de nuestro conocimiento del cliente y de la industria,
considerando:

 Relaciones entre información financiera e información relevante no

financiera
 Información del año anterior ajustada por cambios conocidos,
transacciones y hechos inusuales y errores
 Presupuestos o proyecciones
 Relaciones entre elementos de información financiera dentro del
período
 Información sobre la industria en la que opera el cliente, si el
desempeño del cliente es comparable con la industria (por ejemplo,
información sobre margen bruto)
 Descripción detallada de transacciones en libros o informes
especiales disponibles de análisis (que pueden ser revisados) ______ ______

c. Seleccione o diseñe, ejecute y documente procedimientos analíticos para

planificación (referencia P/T________) y documente las fuentes de
información que dieron lugar a sus estimaciones y expectativas y los
resultados de los procedimientos, en términos de su efecto sobre el
alcance de la auditoría. (Formulario B-11, Lista de Verificación para
Documentar Procedimientos Analíticos para Planificación y Aquellos
Usados para Desarrollar Expectativas Preliminares) ______ ______

7. Considere si las relaciones plausibles identificadas son útiles para diseñar

pruebas sustantivas primarias o corroborativas para incrementar la
efectividad o eficiencia de auditoría  N/A ______ ______

8. Considere si existe cualquier condición que pudiera dar lugar a la necesidad

de hacer análisis prospectivos de flujos de caja, valuaciones externas u otras
evidencias de estimaciones de valores razonables con propósitos de probar el
valor de activos registrados, instrumentos financieros u otras revelaciones o
ajustes de valor, consideraciones de empresa en marcha, u otras relacionadas
con valuación o riesgo y haga los arreglos necesarios para obtener la
evidencia necesaria en el tiempo oportuno. ______ ______

9. Obtenga o actualice y documente su entendimiento de los factores

elementales dominantes del control interno, suficientes (cuando son
suplementados por infiormación obtenida en # 12 debajo) para planificar la
auditoría, incluyemndo consideraciones de si podemos hacer uso del trabajo
de los auditores internos, si los hay. (Formulario B-2 A. Lista de
Verificación para Consideraciones de los Componentes de Control Interno y
otros formularios de respaldo, como sea necesario) ______ ______

10. En conjunto con la preparación del formulario B-2 A (# 9 arriba), evalúe los
factores de riesgo de negocio, por su efecto sobre las decisiones de
aceptación y retención de clientes, materialidad, riesgo inherente y de
control (incluyendo factores de riesgo de fraude) y de riesgo máximo
aceptable de auditoría (PARTE I, A y B del Formulario B-2, Lista de
Verificación para Evaluar el Riesgo de Negocio, Riesgo Inherente Global y ______ ______
Riesgo de Auditoría)

11. Determine el estimado preliminar de materialidad para la auditoría

(Formulario B-3, Lista de Verificación para Determinar la Materialidad y
los suplementarios Formulario B-3 A, si es aplicable) ______ ______

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Hecho
por Fecha
12. Determine la dirección primaria del riesgo inherente global, el nivel máximo
aceptable de riesgo de auditoría y los efectos de los factores significativos de
riesgo (incluyendo factores de riesgo de fraude) en el alcance de la auditoría
(PARTES II-IV del Formulario B-2, Lista de Verificación para Evaluar el
Riesgo del Negocio, el Riesgo Inherente Global y el Riesgo de la Auditoría) ______ ______

13. Determine los ciclos y aseveraciones significativas, los riesgos inherentes

significativos relacionados, las actividades de control mitigantes y sus
efectos sobre el alcance de la auditoría y documente los resultados
(Formulario B-9, Resumen de Evaluación del Riesgo del Ciclo y los
complementarios B-9 de Ciclos, narrativas y flujogramas o documentación ______ ______
alternativa)
14. Determine el alcance, diseñe, ejecute y evalúe los resultados de las pruebas
de controles en los niveles de ciclo y aseveración, en la medida en que sea
necesario para soportar cualquier evaluación de riesgo de control como
moderado o bajo. (Formularios B-9 TC, Prueba de Controles)  N/A ______ ______

15. Para auditorías iniciales, complete el Formulario B-12, Programa para

Procedimientos de Auditoría del Año Inicial  N/A ______ ______

16. Si otros auditores llevarán a cabo una porción de la auditoría y esperamos

ser los auditores principales, complete el Formulario B-13, Consideraciones
del Auditor Principal  N/A ______ ______

17. Prepare los programas sustantivos de auditoría para los ciclos ______ ______

18. Prepare el presupuesto para el compromiso, mostrando la asignación de

áreas de responsabilidad a niveles individuales o de equipo, de acuerdo con
lo establecido en las políticas de la firma  N/A ______ ______

19. Determine los abogados del cliente, si alguno, a quienes enviar

correspondencia, prepare la carta de requerimiento para el abogado y
regístrelo en la página 1 del Formulario B-15, Lista de Verificación para
Evaluar las Cartas a los Abogados

a. Si usted cree, basado en las consideraciones de riesgo, que lo siguiente

es necesario para hacer esta determinación, obtenga un análisis de los
honorarios legales incurridos durante el período hasta la fecha de
planificación interina, junto con copias de las facturas relacionadas, haga
análisis de sumas y crúcelos con le balance de prueba y examine las
facturas para ver indicaciones de pasivos contingentes significativos  N/A ______ ______
potenciales.

20. Basado en las consideraciones de riesgo y las políticas de la firma,

determine si es necesario que el departamento de impuestos haga la revisión
de la provisión de impuestos (Marque uno) Si  No ______ ______

21. Prepare un memorando resumen de la planificación de la auditoría, si se

considera necesario para aumentar la capacidad del equipo de trabajo y de
los revisores para entender las consideraciones claves de planificación y su
efecto sobre el alcance de la auditoría. Referencia  N/A ______ ______
P/T__________

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Hecho
por Fecha
22. Considere si el equipo de trabajo asignado es apropiado y si es necesario
prever el uso de un especialista (interno o externo)

23. Comunique, en una conferencia de pre-auditoría o de alguna otra manera

apropiada en las circunstancias, a todos los miembros del equipo
(incluyendo cualquier especialista de impuestos, SI u otros, asignados al
trabajo) los riesgos significativos y otras consideraciones de planificación
que pudieran afectar el desempeño de las tareas asignadas o su desarrollo
profesional, por ejemplo:

 Sus responsabilidades y objetivos de los procedimientos que deben

ejecutar

 Naturaleza del negocio del cliente en lo que se relaciona con sus

asignaciones

 Partes relacionadas conocidas

 Posibles problemas contables, de auditoría y de reporte

 Necesidad de comunicar al gerente o socio el descubrimiento de partes

relacionadas significativas o transacciones cuestionables descubiertas y
asuntos de importancia en temas de auditoría, contabilidad o reporte, ______ ______
surgidas de nuestro trabajo de auditoría.

CONCLUSIONES Y APROBACIONES

Estamos satisfechos de que este compromiso de auditoría ha sido adecuadamente planeado de acuerdo con la primera
norma del trabajo de campo, dando adecuada consideración a nuestra evaluación de la significatividad de todos los
factores de riesgo identificados, incluyendo los factores de riesgo de fraude y por este medio aprobamos el comienzo
del trabajo de campo, de acuerdo con lo planeado. Mediante la inclusión de nuestras firmas debajo, nuestra
aprobación se extiende y abarca este programa completado, todos los programas de auditoría, listas de verificación y
otros documentos de planificación referidos aquí (ya sea que tengan aprobación por separado o no) y todas las
decisiones de planificación incluidas aquí.

Gerente a cargo del trabajo u otro revisor ___________________________________ Fecha_________________

Socio a cargo del trabajo (accionista o director)_______________________________ Fecha_________________

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