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FIRMA DE CONTADORES CARIBE BLUE Cia.Ltda.
EMPRESA FRUTAS DEL CARIBE
MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE
CUMPLIMIENTO AL ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA
POR EL AÑO
TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20
11
En cumplimiento con las Normas de Auditoría Gu
bernamental de Nicaragua
, se ha
preparado el
presente Memorándum de planeación de la Auditoria
Financiera y de Cumplimiento al Estado de
Ingresos
y Desembolsos efectuados de la
EMPRESA FRUTAS DEL CARIBE
, por
e
l año
terminado
al 31 de diciembre de
2011
.
Este Memorándum debe ser del conoc
imiento del equipo
de auditoría asignado y debe ser discutido en la reunión de inicio de trabajo.
ANTECEDENTES
Esta
Auditoria
Financiera y de Cumplimiento al
Es
tado
de Ingresos
recibidos
y
Desembolsos
efectuados por el año terminado al 31 de dici
embre de
2011
se origina
con base a las
instrucciones contenidas en Credencial
CS
-
CGR
-
FCCB
-
010
-
10
-
2012
,
de fecha 01 de octubre
de
2012
y
tiene su orig
en en el plan anual
del año 2012
, debidamente autorizadas por el Consejo
Superior de la Contraloría General de la
República.
NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD
La Empresa Frutas del Caribe
según
el decreto de creación No. CP
-
053
-
08
-
2007,
con personería
jurídica de derecho público, con plena capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones.
El objet
ivo de la
empresa
es p
roducir y vender frutas tropicales no tradicionales, de alta calidad
para el consumo nacional e internacional,
financiado con fondos del Presupuesto General de la
Republica de Nicaragua y con fondos propios.
Base de Registro
El Esta
do de
Situación Financiera de la empresa
ha
sido preparado de manera diferente a lo
establecido en las Normas Internacionales de Información Financiera
,
por ser una empresa
pequeña y que también por operar con fondos del estado debe aplicar los Principios
de
Contabilidad Gubernamental de Nicaragua y en su ausencia las Normas Internacionales de
Contabilidad.
Sistema de Registro
Para el registro y clasificación de sus operaciones, la
Empresa utiliza un catalogo de cuenta muy
particular para su empresa, lle
van los registros de manera manual en una hoja de Microsoft Excel
.
Los ingresos
están formados por las transferencias del gobierno central, por donaciones de países
que apoyan programas de producción no tradicional y por la venta de frutas,
y
los
egresos
están
constituidos principalmente
por pagos de salarios, compra de frutas y mantenimiento de la planta
.
En el estado de situación financiera no se refleja todos los aspectos financieros de la empresa
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como los bienes muebles e inmuebles entre otros.
OBJET
IVO GENERAL
Realizar auditoría financiera y de cumplimiento al Estado de
Situación Financiera
por el año
term
inado al 31 de diciembre de 2011
, de la
Empresa Frutas del Caribe
, con los alcances
suficientes para emitir una opinión sobre la presentación razo
nable de
l
Estado de situación
Financiera por
el año final
izado al 31 de diciembre de 2011
y disponibilidad de fondos a la
misma fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad Gubernamental de Nicaragua, en su
ausencia Principios de Contabilidad Gene
ralmente Aceptados u otra base incluida la base de
efectivo; emitir un informe sobre el control interno de la
empresa
y emitir una opinión sobre el
cumplimiento por parte de la administración de las disposiciones legales, normativas y
regulaciones aplicabl
es.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Los objetivos específicos de este trabajo son los siguientes:
a.
Emitir una opinión sobre si el estado de
situación Financiera
de la
empresa Frutas del Caribe
presenta razonablemente, en todos sus aspectos importantes, los fondos
disponibles al 31 de
diciembre d
e 2011
y los ingresos recibidos y desembolsos efectuados por el año terminado a
esa misma fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad Gubernamental de
Nicaragua, o en su ausencia principios de Contabilidad Generalme
nte Aceptados en
Nicaragua, u otra base incluida la base de efectivo.
b.
Emitir un informe sobre el Control Interno de la
empresa
; evaluando el Sistema de
Contabilidad Financiera y el Sistema de Control Administrativo de la
empresa.
c.
Emitir una opinión sobre
el cumplimiento de la
empresa
,
sobre
, contratos, leyes y
regulaciones aplicables; efectuando pruebas para determinar si la
empresa
cumplió, en todos
los aspectos importantes con los términos de los convenios, contratos, leyes y regulaciones
aplicables
al
a empresa
.
NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA
Esta Auditoría Financiera y de Cumplimiento
, se efectuará de conformidad con las Normas de
Auditoría Gubernamental de Nicaragua (NAGUN), emitidas por la Contraloría General de la
República y
de acuerdo a la
s Normas Internacionales de Auditoria,
en consecuencia,
se
incluirá la
revisión y análisis de información suministrada por la
empresa
,
sobre el Estado de
Situación
financiera
y toda aquella información que consideremos necesaria de acuerdo a las circunstan
cias
que se presenten y tengan afectación durante el año term
inado al 31 de diciembre de 2011;
ejecución de fondos
tra
nsferidos del Presupuesto General de la República
; e
l control
interno
aplicado y el cumplimiento de convenios, contratos, leyes y otras di
sposiciones aplicables.
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
Que las cuentas bancarias existentes estén de
bidamente contabilizadas
.

Que se hayan registrado los ajustes que procedan, poniendo énfasis en las partidas
importantes y pocos usuales.

Que
las conciliaciones
bancarias
fueron debidamente
elaboradas,
revisadas y
autorizadas.
4)
Cuentas por cobrar o pendien
te de cobro
a)
Solicitaremos un detalle de las Cuentas por Cobrar relacionadas a los
clientes al 31 de
diciembre de 2011
, con su antigüedad de saldos, a fin de verificar si existen políticas de
recuperación de cartera por aquellos saldos de contribuyentes que
presenten un alto
índice de morosidad.
b)
Solicitaremos un detalle de los saldos por Préstamos a Funcionarios y Empleados y de
las Políticas de Prés
tamos al 31 de diciembre de 2011
y verificaremos el monto de las
mismas
y si es posible confirmaremos directa
mente con los empleados
.
5)
Activo Fijo
a)
Solicitaremos un listado o inventario de todos los Activos Fijos propiedad de la
empresa
al 31 de diciembre de 2011
y procederemos a efectuar lo siguiente:

Cotejaremos el saldo contra los registros a esa fecha.

Selecc
ionaremos una muestra con el propósito de efectuar inspección física y verificar
su existencia y el adecuado control de los mismos.

Comprobaremos si los activos se encue
ntran rotulados a nombre de la
empresa
y
codificados con el número de inventario.

Compr
obaremos si los activos se encuentran en buen estado y si la custodia de los
mismos fueron asignados a los responsables de áreas de la
empresa
.

Verificar
emos
si existen inventarios de activos fijos obsoletos y estén separados de los
listados de los activos
en uso.
6)
Ingresos
a)
Verificaremos la razonabilidad de los ingresos presentados en el Estado de
Situación
Financiera
por el período del 1º de enero al 31 de diciembre de
2011
, elaborado por la
empresa
y
verificaremos que estén adecuada e íntegramente contab
ilizados y registrados de
acuerdo con las políticas contables establecidas y normativas aplicadas
.
b)
Elaboraremos una cédula sumaria que muestre los saldos de los ingresos efectuados
durante el periodo, clasificadas por tipo de cuenta
y
realizaremos una sel
ección de las
partidas más significativas de los Ingresos Corrientes e Ingresos de Capital con base a un
alcance del 70 %
a las que realizaremos el análisis correspondiente.
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7)
Egresos
a)
Verificaremos si los egresos presentados en el Estado de
Situación fi
nanciera
al 31 de
diciembre del año 2005, elaborado por la
Empresa está
n adecuada y íntegramente registrados
y contabilizados de acuerdo con las políticas contables establecidas y normativas aplicadas.
b)
Elaboraremos una cédula sumaria que muestre los saldo
s de los desembolsos efectuados
durante el periodo, clasificadas por tipo de cuenta y
seleccionare
mos cuatro (4) meses del
año 2011
de los
Egresos Corrientes e Inversiones
más significativos
que puedan llamarnos
la atención, ya sea por su naturaleza o por
su importe
y obtendremos una muestra o
alcance de al menos el 70 %
de estas partidas a las que realizaremos el análisis
correspondiente.
8)
Debido Proceso
a)
Notificaremos el inicio de la Auditoría Financiera y de Cumplimiento Estado de
situación
financiera
du
rante
el año terminado
al 31 de diciembre de 20
11
a los Funcionarios y
Empleados involucrados en la Administración
de la Empresa Frutas del Caribe.
b)
Discutiremos las debilidades de Control Interno con los funcionarios responsables de los
mismos y los ajust
es que correspondan.
LEYES Y REGULACIONES APLICABLES
Para realizar este trabajo consideraremos las siguientes leyes y normativas:

Constitución Política de la República de Nicaragua.

Ley Orgánica de la Contraloría General de la República.

Ley de Contrata
ciones del Estado y su Reglamento.

Estatuto de Autonomía. Ley 40

Ley de Probidad de los funcionarios públicos

Ley General del Medio Ambiente y Recursos Naturales y su Reglamento.

Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público.

Manuales y Normat
ivas de Control Int
erno establecidos por la Empresa
(sí existiere).
PRESENTACION Y CONTENIDO DEL INFORME DE LA AUDITORIA
Al concluir nuestra revisión emitiremos un Informe de auditoría
, expresando una opinión sobre la
razonabilidad del Estado de
Situació
n Financiera
por
el
período
de
l
1 de enero al 31 de diciembre
de
2011
, Informe de Control Interno, e Informe sobre el cumplimiento de las disposiciones
legales los que incluirán el resultado de nuestra Auditoría, y las recomendaciones de Control
Interno q
ue consideremos necesarias para fortalecer los sistemas de información y coadyuvar al
control de la
Empresa
.
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PRINCIPALES AUTORIDADES Y FUNCIONARIOS DE LA AL
CALDÍA
Miembros de la J
unta Directiva
Lic Julio Rizo Campos, representante del Marena, (Presiden
te de la Junta Directiva)
Ingeniero Norman Willis Clark representante del MAGFOR, (Fiscal de la Junta Directiva) Ing.
María Valle Amador, representante del INTA (Secretaria de la junta Directiva)
Lic. Nubia Avilés Downs representante del MIFIC. (Vice presi
denta de la junta Directiva)
Personal de la empresa.
1.
Gerente General.
Lic. José Juan Valle López
2.
Administradora financiera.
Licenciada Carla María Garth Masis.
3.
Secretaria cajera.
Licenciada Brenda Lee Forbes Hodgson
4.
Responsable de producción.
Ing
. Norma Sharp Downs
5.
Responsable de ventas
Lic. Xiomara Pérez Watson
El Gerente General
es la máxima autoridad
Ejecutiva de l
a Empresa Frutas del Caribe
,
quien
tiene una estructura distribuida
en
1
5 personas permanentes
.
PERSONAL ASIGNADO
Para la reali
zación de esta Auditoría Especial se ha designado el siguiente personal:
Licenciados: Carla María González Valle,
Directora
de Auditoria
,
Julio Brown Amador
,
Supervisor;
Constantino Flores Myers, Auditor Encargado; Fabio César Galbi Paiz
, Auditor
Asistent
e;
María Wilson
Blair,
Asesor
a
Legal
, y a la Ing. Sheila Marie Omier Hodgson, Especialista en Soporte Técnico
Tiempo Estimado
Cargo
Nombre
Horas/ Hombres
Director General
Lic.
Carla María González
24
Supervisor
Lic
.
Julio Brown
96
Auditor Encargado
Lic.
Constantino Flores Myers
480
Auditor Asistente
Licda.
Fabio César Galbi Paiz
480
Auditor Especialista
Ing
.
Sehila Marie Omier Hodgson
72
Asesor Legal
Lic.
María Wilson Blair
48
TOTAL
1200
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Y PRESUPUESTO DE TIEMPO
De acuerdo a las
actividades previstas a desarrollar el
tiempo para la realización de
este trabajo se
ha estimado en
1200
(mil doscientas)
horas / hombre, distribuidas de la siguiente manera:
Tiempo estimado
Descripción del Trabajo
Horas/Hombre
Presentación
de Credencial
4
Información General de la Entidad
12
Notifi
cación de inicio de auditoría
4
FIRMA DE CONTADORES CARIBE BLUE Cia.Ltda.
E
valuación de Contr
ol Interno y leyes aplicables
4
Memorándum de Planeación
16
Elaboración de Programas
16
Ejecución de
l trabajo de campo de la
Auditoría
320
Comuni
cación de resultados
8
Elaboración de Informe
40
Control de calidad y proyecto de resolución
32
Total
456
(Ver Anexo Cronograma de actividades)
A esto s ele suman las 176 horas correspondientes al debido proceso. Siendo un total
de 632
(seiscientos trei
nta y dos)
horas.
FECHAS ESTIMADAS
In
icio y Planeación de Auditoría
Del
01
-
10
-
2012 al 09
-
10
-
2012
.
Ejecución del t
rabajo de Campo
Del
10
-
10
-
2012 al 05
-
12
-
2012
Comunicación de Resultados
Del 06
-
12
-
2012
Debido proceso
Del 09
-
12
-
2012 al 09
-
01
-
2013
Elaboraci
ón de Informe
Del
10
-
01
-
2013 al 13
-
01
-
2013
Control de calidad
y
Del 16
-
01
-
2013 al 20
-
01
-
2013
Proyecto de Resolución
Del
23
-
01
-
2013 al 31
-
01
-
2013
PRESUPUESTO DE COSTO
Los costos estimados para la ejecución de esta Auditoría
Financiera y de Cumplimiento
al
Estado
de
Situación Financiera
,
por el año ter
minado al 31 de diciembre de 2011
,
ascienden a la
Cantidad de
C$
102,122.86(Ciento dos mil ciento veintidós con 86/100)
Elaborado Por: ____________
_
________________ Fecha: 02
de
octubre
20
12
.
Auditor Encar
gado
Supervisado por: ____________________________ Fecha:
03
de
octubre 2012
.
Auditor Supervisor