NIC 12 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1RA PRÁCTICA - DIFERENCIAS PERMANENTES Y TEMPORALES (Art 33 Regl IR)

AÑO 1 AÑO 2 EJERCICIO CONTABLE AÑO 1
UTILIDAD CONTABLE 50,000 60,000 CONTABLE TRIBUTARIOS DIFERENCIA
UTILIDAD CONTABLES 50,000 50,000
MULTA SUNAT AÑO 1 2,000 DIF PERMANENTE DIF PERMANENTE 2,000 2,000
MULTA SUNAT AÑO 2 1,000 DIF PERMANENTE DIF TEMPORAL 0 1,200
52,000 53,200
PROV COBRANZ DUDOSA cta 68/19 1,200 -1,200 DIF TEMPORAL IMPUESTO AÑO 1 30% -15,600 -15,960 360
(año1 : falta requisitos) Deduc año2 UTILIDAD DESP IMP 36,400 37,240
(año2 : cumplio requisitos) Art. 33 IR
RENTA IMPONIBLE 53,200 59,800 CONTAB IMP. CORRIENTE DEBE HABER
IR 30% -15,960 -17,940 88 IMP.RENTA 15,960
RENTA NETA DESPUES DE IMP 37,240 41,860 881 I.R .CORR.
40 TRIBx PAGAR 15,960
UTILIDAD TRIB 53,200 4017 IR
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE 15,960 17,940 CONTAB IMP.DIFERIDO DEBE HABER
30.00% 37 ACTIV DIFERIDO 360
3712 IR DIF
IMP A RENTA DIFERIDO AÑO 1 88 IMP.RENTA 360
1,200 30.00% 360 882 I.R .DIF
3712 360.00
882 360.00 EJERCICIO CONTABLE AÑO 2
CONTABLE TRIBUTARIOS DIFERENCIA
CTA 37.12 UTILIDAD CONTABLES 60,000 60,000
AÑO 1 360 DIF PERMANENTE 1,000 1,000
AÑO 2 360 DIF TEMPORAL -1,200 cob dud.
61,000 59,800
IMPUESTO AÑO 1 30% -18,300 -17,940 -360
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE AÑO 2 UTILIDAD DESP IMP 42,700 41,860
UTILIDA TRIB 59,800
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE 17,940 CONTAB IMP. CORRIENTE DEBE HABER
30.00% 88 IMP.RENTA 17,940
881 I.R .CORR.
IMP A RENTA DIFERIDO AÑO 2 40 TRIBx PAGAR 17,940
-1200 30.00% -360 4017 IR
DEBE HABER CONTAB IMP.DIFERIDO DEBE HABER
882 360.00 88 IMP.RENTA 360
3712 360 882 I.R .DIF
37 ACTIV DIFERIDO 360
3712 IR DIF
2DA PRÁCTICA - DIFERENCIAS TEMPORALES NIC 12 - ACTIVO DIFERIDO
cta 881 imp renta corriente cta 882 im renta diferido
VALOR ACTIVO 10,000
TASA CONTABLE 25%
TASA TRIBUTARIA 20%
TASAS DE DEPRECIACION DISTINTAS 10,000
DEP CONTAB DEP TRIBUT DIFERENCIA AÑO AÑO AÑO AÑO AÑO
25% 20% 30.00% 1 2 3 4 5
AÑO 1 2,500 2,000 500 DIF TEMDEDUC 150 3712/882 IMP LIBROS 7,500 5,000 2,500 0 0 PPyE NIF
AÑO 2 2,500 2,000 500 DIF TEMDEDUC 150 3712/882 BASE TRIBUT 8,000 6,000 4,000 2,000 0 PPyE TRIB.
AÑO 3 2,500 2,000 500 DIF TEMDEDUC 150 3712/882
AÑO 4 2,500 2,000 500 DIF TEMDEDUC 150 3712/882 DIF.TEMPORARIA
AÑO 5 2,000 -2,000 -600 882/3712 IMPONIBLE -500 -1,000 -1,500 -2,000 0
10,000 10,000 0
ACTIVO DIFERIDO ACUM
x POR APLICAR 0 -150 -300 -450 -600
Gasto (ing) por
Impuesto Diferido -150 -300 -450 -600 600
cta 3712/882 cta 3712/882 cta 3712/882 cta 3712/882 cta 4912/882
ACTIVO DIFERIDO
DEL EJERCICIO -150 -150 -150 -150 0
MAYOR
Cta 3712 ACTIVO DIFERIDO I.R Diferido Resul SALDOS
SALDO 150 Año 1 -150
150 Año 2 -300
150 Año 3 -450
150 Año 4 -600
600 Año 5 600
600 600 0
3RA PRÁCTICA - DIFERENCIAS TEMPORALES NIC 12 - PASIVO DIFERIDO
Cta 881 Imp renta corriente/ Cta 882 Imp renta diferido
VALOR ACTIVO 10,000
TASA CONTABLE 20%
TASA TRIBUTARIA 25%
TASAS DE DEPRECIACION DISTINTAS 10,000
DEP CONTAB DEP TRIBUT DIFERENCIA AÑO AÑO AÑO AÑO AÑO
20% 25% 30.00% 1 2 3 4 5
AÑO 1 2,000 2,500 -500 DIF TEMDEDUC -150 882/4912 IMP LIBROS 8,000 6,000 4,000 2,000 0 PPyE NIF
AÑO 2 2,000 2,500 -500 DIF TEMDEDUC -150 882/4912 BASE TRIBUT 7,500 5,000 2,500 0 PPyE TRIB.
AÑO 3 2,000 2,500 -500 DIF TEMDEDUC -150 882/4912
AÑO 4 2,000 2,500 -500 DIF TEMDEDUC -150 882/4912 DIF.TEMPORARIA
AÑO 5 2,000 2,000 600 4912/ 882 IMPONIBLE 500 1,000 1,500 2,000 0
10,000 10,000 0
PASIVO DIFERIDO ACUM
x POR APLICAR 0 150 300 450 600
Gasto (ing) por
Impuesto Diferido 150 300 450 600 -600
cta 882/4912 cta 882/4912 cta 882/4912 cta 882/4912 cta 4912/882
PASIVO DIFERIDO
DEL EJERCICIO 150 150 150 150 0
MAYOR
4912 PASIVO DIFERIDO Imp. A la Renta Diferido SALDOS
150 Año 1 150
150 Año 2 300
150 Año 3 450
150 Año 4 600
600 Año 5 -600
600 600 900
4TA PRÁCTICA - DIFERENCIAS TEMPOLES NIC 12
Cta 881 Imp renta corriente/ Cta 882 Imp renta diferido
VALOR ACTIVO 10,000
TASA CONTABLE 20%
TASA TRIBUTARIA 25%
DEPRECIACION ACELERADA LEASING 10,000
DEP CONTAB DEP TRIBUT DIFERENCIA
20% 33.333% 30.00%
AÑO 1 2,000 3,333.34 -1,333 DIF TEMDEDUC -400 882/4912
AÑO 2 2,000 3,333.34 -1,333 DIF TEMDEDUC -400 882/4912
AÑO 3 2,000 3,333.34 -1,333 DIF TEMDEDUC -400 882/4912
AÑO 4 2,000 2,000 DIF TEMDEDUC 600 4912/882
AÑO 5 2,000 2,000 DIF TEMDEDUC 600 4912/882
10,000 10,000 -0 -0