ACTIVIDAD 2.

YO INVESTIGO

PRESENTADO POR:

ADRIANA SANCHEZ VARGAS

ID: 100059189

DOCENTE:

LUIS PEDRAZA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTADURIA PÚBLICA VIRTUAL

PLANEACIÓN TRIBUTARIA

PUERTO GAITAN

2021
 INTRODUCCIÓN

En Colombia y en muchos otros países, los distintos entes económicos deben

enfrentarse a la carga tributaria que les representa su operación, lo que es un factor
decisivo a la hora de diseñar las estrategias que harán parte de la planificación
tributaria ya que ella es la que determina si se puede llevar a cabo una actividad de
negocio buscando el mayor rendimiento de la inversión con el menor costo tributario
posible.

Por lo anterior, en este documento encontraras todo lo concerniente a lo que es un

tributo, los tipos de tributos y sus ejemplos y diferencias, abarco un poco más sobre las
contribuciones en especial las parafiscales y los porcentajes para realizar los aportes,
además de hablar también sobre algunos principios tributarios.
 DESARROLLO TEORICO

En Colombia y en muchos países, los distintos entes económicos deben enfrentarse a

la carga tributaria que les representa su operación, lo que es un factor decisivo a la
hora de diseñar las estrategias que harán parte de la planificación tributaria ya que ella
es la que determina si se puede llevar a cabo una actividad de negocio buscando el
mayor rendimiento de la inversión con el menor costo tributario posible.

Por lo anterior debemos tener claro los siguientes conceptos: en primero lugar el
concepto de tributo que es una clase de aporte que todos los ciudadanos debemos
pagar al Estado para que de acuerdo a las necesidades del momento; los distribuya de
forma equitativa. Estos se agrupan en tres categorías: impuestos, contribuciones y
tasas.
Ahondemos un poco más en lo que son las contribuciones donde encontramos dos
tipos:

Las Contribuciones Fiscales que son un tributo cuyo pago genera una
contraprestación indirecta para el contribuyente. Es el cobro de un beneficio del
Estado que recibe indirectamente quien lo paga, pero que es el mismo Estado quien
lo recauda. Un ejemplo de este tributo son las valorizaciones (municipales y
 departamentales), ellas se pagan por un incremento en el valor de los inmuebles
debido a obras de interés público que se supone, lo valorizan.

Las Contribuciones Parafiscales, que son parte de los tributos, son gravámenes
establecidos con carácter obligatorio por la ley, que afectan a un determinado y único
grupo social y económico y se utilizan para beneficio del propio sector. Los recursos
que se generan en su recaudo, no ingresan al arca común del Estado dado que su
destinación es sectorial y se revierte en beneficio del sector.

Estos recursos parafiscales tienen tres elementos materiales, a saber:

1) Obligatoriedad: es de cumplimiento obligatoria por quienes se hallen dentro de

los supuestos de la norma creadora del mencionado recurso, por tanto, el
Estado tiene el poder coercitivo para garantizar su cumplimiento,
2) Singularidad: en oposición al impuesto, el recurso parafiscal tiene la
característica de afectar un determinado y único grupo social o económico.
3) Destinación Sectorial: los recursos extraídos del sector o sectores económicos o
sociales determinados se revierten en beneficio exclusivo del propio sector o
sectores”.

En otras palabras, los aportes parafiscales son los pagos que se deben realizar a
entidades señaladas que tienen como finalidad financiar actividades sociales que
presta el estado por intermedio de estas entidades, que a continuación detallamos con
sus respectivos porcentajes
Todas las personas que sean empleadores deberán afiliar a sus empleados y pagar los
aportes parafiscales por cada uno de sus empleados que se consideren permanentes,
de igual manera si realiza trabajos para una persona por un tiempo superior a 4 horas
diarias o más de 96 mensuales, deberá afiliarse. A excepción de lo contemplado en el
artículo 114-1.

Los trabajadores independientes no se encuentran obligados a realizar aportes

parafiscales por sí mismos, pero tienen la posibilidad de hacerlo bajo su voluntad, solo
deben realizar los aportes de manera obligatoria en caso de tener trabajadores bajo su
responsabilidad.

Su base para el cálculo son todos aquellos ingresos recibidos como remuneración del
trabajo como salario, horas extras, etc. a excepción del auxilio de transporte y aquellos
que se consideren no constitutivos de salario.

Por otro lado, la Constitución dice que: el ordenamiento jurídico tributario se

fundamenta algunos los principios tales como eficiencia, irretroactividad y
progresividad.

PRINCIPIO DE EFICIENCIA TRIBUTARIA

El principio de eficiencia tributaria hace referencia al diseño óptimo del impuesto y en la

forma como se ha de recaudar. El impuesto debe ser eficiente, de modo que no
traumatice al contribuyente ni a la económica de tal forma el beneficio resulte irrisorio o
inexistente. El artículo 363 de la constitución, ordena que el sistema tributario debe
estar gobernado por el principio de eficiencia, entre otros.

El mecanismo de recaudo del impuesto debe ser eficiente, cosa que no caracteriza
nuestro sistema tributario, que tiene infinidad de normas y excepciones, y se tiene una
inseguridad jurídica considerable en vista las constantes reformas tributarias que van y
vuelen en torno a un mismo punto.

Respecto a la eficiencia tributaria encontramos en la sentencia C-776 de 2003 de la

Corte constitucional lo siguiente: «Respecto de la eficiencia del sistema tributario, la
Corte ha ejercido su facultad de controlar la constitucionalidad de las normas
impositivas puestas bajo su conocimiento, principalmente, con base (i) en la
ponderación de los fines que éstas persiguen y de los medios de los que se valen para
tal efecto, a la luz de los parámetros constitucionales; y (ii) en el análisis de las
implicaciones que tiene para el sistema tributario la adopción de medidas que, si bien
pueden favorecer el principio de la eficiencia en el corto plazo, generan consecuencias
negativas para la realización de dicho principio tributario en el largo plazo.»

El impuesto en sí ni su recaudo no deben constituirse en una traba o trauma que

sumado a la carga tributaria conlleve a que la economía pierda competitividad, y en
lugar de ayudar lo que se hace es perjudicar.
Un impuesto que en lugar de incrementar el recaudo efectivo lo que hace es
disminuirlo, es sin duda ineficiente.

PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY TRIBUTARIA

Por su parte señala el inciso tercero del artículo 338 de la constitución nacional señala
que: “las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base
sea el resultado de hechos ocurridos durante un periodo determinado, no pueden
aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la
respectiva ley, ordenanza o acuerdo.”

La irretroactividad de la ley tributaria pretende en esencia salvaguardar el principio de

seguridad jurídica. En efecto, el hecho de que la norma tributaria tenga como
característica el ser antecedente a la producción de las consecuencias normativas que
establece, garantiza que el beneficiario o destinatario de la disposición la conozca,
impide que el receptor o receptores de la norma tributaria sean sorprendidos con el
gravamen y salvaguarda el principio constitucional de legalidad.

Si bien es cierto, el principio es general en relación con la irretroactividad de la ley

tributaria, la Corte Constitucional ha entendido que su aplicación no puede ser absoluta,
en aquellos eventos en los cuales se disponen modificaciones que resultan benéficas al
contribuyente. Al respecto se señaló: "Si una norma beneficia al contribuyente,
evitando que se aumenten sus cargas, en forma general, por razones de justicia y
equidad, si puede aplicarse en el mismo período sin quebrantar el artículo 338 de la
Constitución. La prohibición contenida en esta norma está encaminada a impedir que
se aumenten las cargas del contribuyente, modificando las regulaciones en relación
con períodos vencidos o en curso. La razón de la prohibición es elemental: El que el
Estado no pueda modificar la tributación con efectos retroactivos, con perjuicio de los
contribuyentes de buena fe".

Es decir que, además de que la ley no es retroactiva, no se puede aplicar sino a partir
del periodo siguiente a aquel en que entró en vigencia de la ley para el caso de las
leyes sustantivas.
Por ejemplo, si durante el 2020 se promulga una ley que sube o baja la tarifa del
impuesto a la renta, esa nueva tarifa solo aplica para el periodo de renta siguiente, que,
al ser anual, solo aplicará para el año 2021.

PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD TRIBUTARIA

El principio de progresividad tributaria predica respecto a la necesidad de imponer

impuestos al ciudadano de forma progresiva según la capacidad de pago individual de
cada uno.

Un impuesto justo es aquel que consulta la capacidad económica de cada uno de sus
ciudadanos, de manera que aquellos ciudadanos con más recursos deben contribuir
más que aquellos con menos recursos. Esto quiere decir que el impuesto se impone
progresivamente según los ingresos o el patrimonio del ciudadano, así que entre más
altos más alta será el porcentaje de contribución.

En una tributación lineal tanto ricos como pobres pagan el mismo porcentaje de
impuestos, por ejemplo, el 30%, y así en valores absolutos el más rico paga más, pero
sigue contribuyendo en la misma proporción que el más pobre: el 30%.

Para corregir esto se diseñan tarifas tributarias progresivas, de manera que entre más
alto el ingreso, más alta es la proporción en la contribución, algo que aplica el artículo
241 del estatuto tributario colombiano que señala las tarifas del impuesto a la renta de
las personas naturales.
Allí vemos que los contribuyentes con menos ingresos tributan al 0%, es decir que no
pagan impuesto, y luego el que tiene un poco más tributa con el 19%, luego con el
28%, y así hasta llegar el que más tiene de todos que tributa sobre el 39%.

De esta manera la tributación se hace más equitativa dando cumplimiento al numeral 9

del artículo 95 de la constitución cuando señala el deber de los ciudadanos de
contribuir con la financiación del estado bajo el principio de la equidad.

El ejemplo por excelencia del principio de progresividad es el impuesto a la renta de las

personas naturales como ya lo vimos, y lo contrario es el impuesto a las ventas, donde
quien más tiene y quien menos tienen pagan lo mismo, el 19% de Iva.
 CONCLUSIONES

✓ Las normas fiscales no son retroactivas ni porque sean favorables al

contribuyente, ya que este principio no aplica el principio de favorabilidad.

✓ La ley no es retroactiva, solo se puede aplicar a partir del periodo siguiente a

aquel en que entró en vigencia la ley en el caso de leyes sustantivas. En el
caso de leyes procedimentales sí aplica de forma inmediata, pero hacia futuro,
nunca de forma retroactiva.

✓ La gran diferencia entre impuestos y contribuciones es que en el primero no hay

contraprestación cosa que en el segundo si existe.

✓ Los dineros recaudados en virtud de la parafiscalidad, son destinados

exclusivamente para financiar actividades sociales que presta el estado por
intermedio de las entidades señaladas.

✓ El principio de progresivamente es aquel que impone el impuesto de acuerdo a

los ingresos o el patrimonio del ciudadano, así que entre más altos más alta
será el porcentaje de contribución.
 BIBLIOGRAFIA

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%20dicha%20situaci%C3%B3n%2C%20la%20plane aci%C3%B3n,al%20menor
%20costo%20tributario%20posible.