Nombre: CAPITAL

Concepto: Comprende las cuentas que representan:

Para las instituciones financieras estatales:

La diferencia entre sus Activos y Pasivos más las transferencias y

contribuciones recibidas y las acumulaciones por los resultados de los
distintos ejercicios económicos con destino específico o no (Reservas y
utilidades retenidas libres).

También incluye la pérdida del período o de períodos anteriores pendiente

de financiar.

Las transferencias y contribuciones recibidas reflejan las partidas

ingresadas para financiar la formación de su Patrimonio o el gasto a largo
plazo en bienes duraderos. Son operaciones sin contraprestación que
forman parte de los bienes patrimoniales por su destino específico,
incluyéndose en estos conceptos las Donaciones Recibidas.

Estas partidas, a los efectos de su valoración, deben registrarse a su valor

nominal cuando se trate de transferencias de efectivo, o por el valor de
mercado, o la tasación por peritos, cuando se trate de transferencias de
bienes.

Para las instituciones financieras no estatales:

En una institución propiedad de una sola persona o de más de una (socios)

y en una institución constituida por acciones, el capital representa el valor
de la inversión efectuada por el o los propietarios o por los accionistas, más
las utilidades retenidas o menos las pérdidas acumuladas, más otros
conceptos de Capital.

En una sociedad constituida por acciones, son de aplicación los siguientes

aspectos:

- El Capital Social está representado por el valor nominal de las

acciones emitidas. En el caso de la existencia de acciones sin valor
nominal, éstas se consideran al valor asignado por los accionistas
según consta en las Actas de Suscripción o de Aumento de Capital y
este valor representa el Capital Social de la institución.

- Cuando por parte de los accionistas no se haya pagado el valor total

de las acciones suscritas, no se admite considerar la cantidad

1
 pendiente de pago como una Cuenta por Cobrar a los accionistas de
la institución.

- Cuando por parte de la institución emisora se recibe en pago de las

acciones emitidas un importe que difiera del valor de los títulos que
representan el capital entregado, tiene que reconocerse la existencia
de un premio o descuento en venta de acciones.

- Cuando por parte de la institución se reciben Activos como

aportaciones de capital y el valor de éstos difiere del valor de los
títulos que representan el capital entregado, el importe por la
diferencia que resulte, se tiene que registrar como premio o
descuento en venta de acciones.

- Cuando por parte de la institución se reciben Activos mediante

donaciones, adjudicaciones o alguna otra forma que no implique
entrega de efectivo o su equivalente, el importe que representa el
valor de esos bienes, tiene que registrarse como un incremento del
Capital de la misma.

- Cuando en una institución son convertidas obligaciones en acciones

y el valor de estas obligaciones, aumentado o disminuido por el
ajuste de los gastos de emisión y del descuento o del premio, difiere
del valor de los títulos que representan el Capital entregado, el
importe por la diferencia que resulta, se tiene que registrar como
premio o descuento en venta de acciones.

- Cuando por parte de los accionistas se decida utilizar parte de las

utilidades retenidas para aumentar el importe del Capital Social, a
través de una distribución de dividendos en acciones, tiene que
reconocerse una disminución de las utilidades retenidas y un
incremento del Capital suscrito y pagado.

- Cuando por parte de la institución se ejecuta una revaluación de

Activos Fijos Tangibles, el importe que representa la revaluación se
registra como un incremento del Capital de la institución.

- Cuando está registrada una revaluación de Activos Fijos Tangibles y

los accionistas decidan que la citada revaluación se capitalice, se
registra, traspasando el importe del Capital por revaluación de
Activos al Capital Social.

- En los casos que exista Capital por Revaluación, esto no se minora

por cargos directos que correspondan a la depreciación de los

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 Activos revaluados. El importe de la depreciación afecta el resultado
de los períodos económicos a los cuales se imputa.

El Capital se evalúa por el valor de los bienes recibidos por la institución al

efectuarse las aportaciones. En el caso del Capital representado en
acciones se valoran éstas a su valor nominal, ajustado por el premio o
descuento registrado al venderse las mismas.

Las cuentas que componen esta clase han sido clasificadas en los
siguientes grupos:

Capital

Ajustes al Patrimonio

Reservas Patrimoniales

Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores

Resultado del Ejercicio

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Nombre: Capital

Concepto: Representa los aportes de los propietarios y las donaciones recibidas que
han sido capitalizadas por la institución.

Se incluye en este Grupo las siguientes cuentas:

4510 Inversión Estatal

4520 Capital Legal

4530 Capital en Acciones

4540 Donaciones recibidas

4
Grupo: Capital

Código: 4510

Nombre: Inversión Estatal

Concepto: Representa el valor neto de los medios económicos, activos fijos tangibles
e inventarios asignados por el Estado al Banco en adición a su capital y
reservas, sin incluir el efectivo.

Operación: Se debita:
- Por la depreciación periódica de los Activos Fijos.
- Por los traslados de Activos Fijos u Otros Recursos a otras
instituciones. No incluye Inversiones en proceso.
- Baja de activos fijos.

Se acredita:

- Por la asignación de Activos Fijos e Inventarios.

- Por la adquisición de Activos Fijos.

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Grupo: Capital

Código: 4520

Nombre: Capital Legal

Concepto: Representa el importe en efectivo asignado al Banco por Ley Institucional.

Operación: Se debita:

- Por la disminución del importe asignado.

Se acredita:

- Por el importe asignado.

- Por el incremento del importe asignado.

6
Grupo: Capital

Código: 4530

Nombre: Capital en Acciones

Concepto: Representa el saldo nominal de los certificados en acciones emitidos, como

resultado del aporte de los accionistas.

Los débitos y créditos a esta cuenta deben originarse en operaciones

aprobadas por el Banco Central.

Operación: Se debita:

- Por la reducción del capital cuando se han cumplido con los

trámites legales y se cuenta con la aprobación
correspondiente para reducir el capital.

Se acredita:

- Por los aportes de capital efectuados por los propietarios

cuando se han cumplido con los trámites legales y se cuenta
con la aprobación correspondiente para incrementar el
capital.
- Por los importes capitalizados provenientes de otras cuentas
del Patrimonio, cuando se han cumplido con los trámites
legales y se cuenta con la aprobación correspondiente para
incrementar el capital.

7
Grupo: Capital

Código: 4540

Nombre: Donaciones Recibidas

Concepto: Comprende los recursos recibidos sin obligación de pago.

Operación: Se debita:

- Al final del año contra la cuenta de inversión estatal.

Se acredita:

- Por la recepción de activos fijos tangibles, inventarios y

medios monetarios.

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Nombre: Ajustes al Patrimonio

Concepto: Comprende los ajustes al patrimonio que representan correcciones en su

valor, con son los incrementos originados por la revaluación de los activos
de la institución de acuerdo con las reglas de valoración establecidas en las
cuentas del Activo.

Se incluye en este Grupo las siguientes cuentas:

4610 Revaluación de Bienes.

4620 Revaluación de Participación en Otras Empresas.

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Grupo: Ajustes al Patrimonio

Código: 4610

Nombre: Revaluación de Bienes

Concepto: Se registra la contrapartida del mayor o menor valor asignado a los bienes
de la institución que están sujetos a revaluación, según las reglas de
valuación establecidas para las cuentas del Activo.

Operación: Se debita:

- Por la contrapartida de los ajustes al valor de los bienes para

llevarlos a su valor neto de realización, cuando el mismo es
menor que el valor contable.
- Por los importes capitalizados, cuando se cuenta con la
autorización correspondiente.
- Por los importes destinados a la absorción de pérdidas
acumuladas, cuando se cuenta con la autorización
correspondiente.

Se acredita:

- Por los importes originados en las revaluaciones mensuales

de bienes.

10
Grupo: Ajustes al Patrimonio

Código: 4620

Nombre: Revaluación de Participaciones en Otras Empresas.

Concepto: Se registra la contrapartida del mayor o menor valor asignado a las

participaciones en Otras Empresas, resultantes de revaluaciones de activos
con contrapartida en el patrimonio efectuados por dichas empresas.

Operación: Se debita:

- Por los importes originados en los ajustes de las

participaciones en otras empresas, cuando el patrimonio de
éstas ha disminuido debido a un ajuste patrimonial.
- Por los importes capitalizados, cuando se cuenta con la
autorización correspondiente.
- Por los importes destinados a la absorción de pérdidas
acumuladas, cuando se cuenta con la autorización
correspondiente.

Se acredita:

- Por los importes originados en las revaluaciones de las

participaciones en Otras Empresas.

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Nombre: Reservas Patrimoniales

Concepto: Comprende los importes que, en las distribuciones de utilidades de la

institución, han sido destinados a reservas y que no han sido capitalizados
ni aplicados a otros fines.

Se incluye en este Grupo las siguientes cuentas:

4710 Reservas Legales

4720 Otras Reservas

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Grupo: Reservas Patrimoniales

Código: 4710

Nombre: Reservas Legales

Concepto: Se registran los importes que, en las distribuciones de utilidades, han sido
destinados a la constitución e incremento de la Reserva Legal requerida
por la legislación vigente y que no han sido aplicados a la cobertura de
pérdidas.

En el caso de las instituciones estatales si tiene establecidas otras reservas

por disposición de su Ley orgánica o de otras disposiciones específicas, las
mismas deben registrarse en la cuenta Otras Reservas.

Operación: Se debita:

- Por la utilización de la Reserva Legal para la cobertura de

pérdidas.

Se acredita:

- Por los importes destinados a la constitución e incremento de

la Reserva Legal.

13
Grupo: Reservas Patrimoniales

Código: 4720

Nombre: Otras Reservas

Concepto: Se registran los importes que, en las distribuciones de utilidades, han sido
destinadas a la constitución e incremento de reservas adicionalmente a la
Reserva Legal.

Operación: Se debita:

- Por la capitalización de las reservas.

- Por la aplicación de las reservas para otros fines.
- Por la distribución de las reservas.

Se acredita:

- Por los importes destinados a la constitución e incremento de

las reservas.

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Nombre: Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores

Concepto: Comprende los resultados acumulados generados en Ejercicios Anteriores

que no han sido distribuidos ni aplicados a otro fin.

Si habiendo un saldo de utilidades acumulados se registran pérdidas en

otro ejercicio o viceversa, las mismas deben presentarse por separado, sin
efectuarse compensación alguna, a menos que los propietarios de la
institución decidan la absorción de las pérdidas con las utilidades
acumuladas.

Se incluye en este Grupo la siguiente cuenta:

4810 Utilidades Retenidas.

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Grupo: Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores.

Código: 4810

Nombre: Utilidades Retenidas

Concepto: Se registran las utilidades acumuladas generadas en ejercicios anteriores

que no han sido distribuidas ni aplicadas a otros fines.

Operación: Se debita:

- Por la distribución o aplicación de utilidades.

Se acredita:

- Por la transferencia de las utilidades del ejercicio anterior

cuando se inicia un nuevo ejercicio.

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Nombre: Resultados del Ejercicio

Concepto: Representa el resultado neto generado en el período actual determinado

como la diferencia entre los ingresos y los gastos, tal como surge del
Estado de Resultados.

Sólo corresponde registran saldo en una de las dos cuentas de este grupo,
por lo tanto de presentarse en algunos meses utilidades y en otros
pérdidas, las mismas se van compensando mes a mes, de forma de
presentar siempre el resultado neto del ejercicio sea éste utilidad o pérdida.

Se incluyen en este Grupo las siguientes cuentas:

4910 Utilidad del Ejercicio

4920 Pérdidas del Ejercicio

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Grupo: Resultados del Ejercicio.

Código: 4910

Nombre: Utilidad del Ejercicio

Concepto: Se registra la utilidad neta del período, determinada como el exceso del
total de Ingresos sobre el total de Gastos.

Operación: Se debita:

- Por la transferencia al inicio de un nuevo ejercicio de la

utilidad del ejercicio anterior.

Se acredita:

- Por la utilidad del período.

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Grupo: Resultados del Ejercicio.

Código: 4920

Nombre: Pérdida del Ejercicio

Concepto: Se registra la pérdida neta del período, determinada como el exceso del
total de Gastos sobre el total de Ingresos.

Operación: Se debita:

- Por la pérdida del período.

Se acredita:

- Por la transferencia al inicio de un nuevo ejercicio, de la

pérdida del ejercicio anterior.

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