Predictamen recaído en el Proyecto de Ley

núm. 4608/2010-PE, que propone una Ley

que modifica el artículo 11° de la Ley núm.
29173, Régimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas.

PREDICTAMEN DE LA COMISIÓN DE ECONOMÍA, BANCA, FINANZAS

E INTELIGENCIA FINANCIERA

Período Anual de Sesiones 2010 - 2011

Señor Presidente:

Ha ingresado para dictamen de la Comisión de Economía, Banca, Finanzas e

Inteligencia Financiera el Proyecto de Ley núm. 4608/2010-PE, del Poder
Ejecutivo, que propone una Ley que modifica el artículo 11° de la Ley núm.
29173, Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas.

La Comisión, en Sesión Ordinaria del 23 de marzo de 2011, acordó por

mayoría/unanimidad la aprobación de la proposición con el texto sustitutorio
que se recoge en la parte final del presente dictamen.

I. SITUACIÓN PROCESAL

El Proyecto de Ley núm. 4608/2010-PE fue presentado al Departamento de

Trámite Documentario Parlamentario el 15 de enero de 2011 e ingresó a la
Comisión de Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera el 17 de
enero de 2011, siendo la única Comisión dictaminadora.

II. CONTENIDO DE LA PROPUESTA

El Proyecto de Ley Núm. 4608/2010-PE plantea modificar el artículo 11° de la

Ley núm. 29173, Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas,
para establecer un procedimiento adicional que asegure que en el “Listado de
entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del Impuesto General
a las Ventas (IGV)” queden comprendidas aquellas entidades que están
orientadas esencialmente a responder a un interés público.

La finalidad de la propuesta es, según se señala en la exposición de motivos,

beneficiar a la colectividad en su conjunto y coadyuvar la labor del Estado,
“(…) evitando la inclusión en el listado de entidades exceptuadas de la
percepción no se convierta en un alivio tributario para las entidades
comprendidas en él.”
 Predictamen recaído en el Proyecto de Ley
núm. 4608/2010-PE, que propone una Ley
modifica el artículo 11°de la Ley núm.
29173 Régimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas.

III. MARCO NORMATIVO

La Ley núm. 291731 establece el marco normativo que regula los regímenes de
percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV).

El Decreto Supremo núm. 079-2004- EF2 establece que no son sujetos pasivos
del Impuesto a la Renta: i) El Sector Público Nacional, con excepción de las
empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado; ii) Las
fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitución
comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura,
investigación superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria, y
beneficios sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo
cumplimiento deberá acreditarse con arreglo a los dispositivos legales
vigentes sobre la materia; iii) Las entidades de auxilio mutuo; iv) Las
comunidades campesinas; y, v) Las comunidades nativas.

Dicha norma establece que en el caso de las fundaciones legalmente

establecidas a que se refiere el literal ii) del párrafo anterior así como las
entidades de auxilio mutuo deberán solicitar su inscripción en la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), de acuerdo
a las normas que establezca el reglamento.

IV. OPINIONES RECIBIDAS

La Comisión ha recibido opinión respecto de la iniciativa opiniones de la

siguientes entidades, conforme se detalla a continuación:

TABLA N°1

FECHA DE
DOCUMENTO INSTITUCIÓN
RECEPCIÓN

16.02.2011 Carta N° P/ 035.02.11/GL, de fecha 11 de Cámara de Comercio de Lima (CCL)

febrero de 2011.

03.03.2011 Carta N° DL-SIN/007-2011, de fecha 25 de Sociedad Nacional de Industrias (SNI)

febrero de 2011.

En la siguiente tabla se presenta un resumen de las opiniones remitidas a esta

Comisión:

1
Régimen de percepciones del Impuesto General a las Ventas, promulgada el 22 de diciembre de 2007.
2
Decreto Supremo que aprueba el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, promulgado
el 8 de diciembre de 2004.
2
 Predictamen recaído en el Proyecto de Ley
núm. 4608/2010-PE, que propone una Ley
modifica el artículo 11°de la Ley núm.
29173 Régimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas.

TABLA N°2

ENTIDAD OBSERVACIONES Y PLANTEAMIENTOS

Señala que el Proyecto de Ley propone añadir más requisitos que deberá tener en cuenta
el Ministerio de Economía y Finanzas para la elaboración del listado de entidades
exceptuadas de la percepción, entre otros, que no exista respecto de ellas presunción de
delito tributario o aduanero; que no hayan hecho uso indebido de recursos, donaciones
y/o privilegios; que no hayan orientado recursos a actividades que afecten el orden
público o perjudiquen la propiedad pública o privada.

Considera que la propuesta es viable, toda vez que los requisitos que se añadirían para la
calificación de entidades excluidas de la percepción, están relacionadas con la probidad
CCL de las instituciones o personas que las integran, con lo cual se impediría que resulten
beneficiadas con la exclusión, organizaciones que desarrollan actividades al margen de la
ley.

En tal sentido expresa su opinión favorable, sugiriendo la continuación de su trámite para

su aprobación y posterior promulgación.

Sin perjuicio de ello, reitera su planteamiento de revisión integral de los sistemas de pago
adelantado del IGV (detracciones, retenciones y percepciones) a fin de adecuar sus
respectivas normas a los principios de legalidad y respeto de los derechos fundamentales
de la persona a que se refiere el artículo 74° de la Constitución Política.

Señala que el Proyecto pretende establecer una serie de requisitos a ser evaluados y
verificados por parte de la Administración Tributaria (SUNAT), respecto de las Entidades
e Instituciones de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD- PERÚ), e Instituciones privadas sin
fines de lucro receptoras de donaciones e inscritas en el registro de la Agencia Peruana
de Cooperación Internacional (APCI).

Considera que establecer estos requisitos contribuye de forma positiva a sentar reglas
más precisas, para permitir la fiscalización y control de los ingresos de las referidas
entidades, toda vez que coadyuva a la transparencia en el manejo de estas
organizaciones y a generar un clima de confianza en cuanto al uso y administración de sus
SNI recursos.

Sin embargo, en el numeral 2.2 del punto 2 del artículo 11°del Proyecto, se precisa entre
los requisitos que las personas naturales que representan a estas entidades no están
comprendidas en procesos en trámite --al parecer, referidos a delitos tributarios o
aduaneros-- lo cual puede obedecer a generar el ambiente de transparencia del que
hablamos. Pero que desde un punto de vista Constitucional y Penal dicha pretensión
normativa no estaría en concordancia con el principio de presunción de inocencia, motivo
para el cual este requisito debe ser nuevamente merituado y analizado con las
previsiones del caso.

3
 Predictamen recaído en el Proyecto de Ley
núm. 4608/2010-PE, que propone una Ley
modifica el artículo 11°de la Ley núm.
29173 Régimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas.

V. ANÁLISIS

5.1 Sobre el Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas IGV)

La Ley núm. 29173 establece el marco normativo que regula los Regímenes de
Percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV).

Dicha norma señala como sujetos y supuestos que pueden ser objeto de
percepción a los que se presenta en la tabla siguiente:

TABLA N°3

SUJETOS Y SUPUESTOS OBJETO DE PERCEPCIÓN

Los sujetos del IGV deberán efectuar un pago por el impuesto que causarán en sus operaciones
posteriores cuando importen y/o adquieran bienes, el mismo que será materia de percepción, de
acuerdo con lo indicado en la Ley.

Se presume que los sujetos que realicen las mencionadas operaciones con los agentes de percepción,
designados para tal efecto, son contribuyentes del IGV independientemente del tipo de comprobante
de pago que se emita.

Tratándose de sujetos que no realizan operaciones comprendidas dentro del ámbito de aplicación del
IGV, los montos percibidos serán devueltos de acuerdo con las normas del Código Tributario. Dicha
devolución deberá ser efectuada en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días hábiles, y se
efectuará agregándole el interés correspondiente en el período comprendido entre la fecha de
vencimiento para la presentación de la declaración del agente de percepción donde conste el monto
percibido o en la que éste hubiera efectuado el pago total de dicho monto, lo que ocurra primero, y la
fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva.

Los agentes de percepción que efectúen las percepciones indicadas están obligados a ingresar al fisco
dichos montos. En caso de incumplimiento, se aplicarán los intereses a que se refiere el Código
Tributario, así como las sanciones que correspondan, pudiendo la SUNAT ejercer las acciones de
cobranza que establece dicho dispositivo legal.

La Ley núm. 29173 establece, asimismo, respecto de la aplicación de las

percepciones, lo siguiente:
TABLA N°4

APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES

El cliente o importador, según el régimen que corresponde a quien se le ha efectuado la percepción,

deducirá del impuesto a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el último día del
período al que corresponde la declaración.

Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las percepciones
que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo
4
 Predictamen recaído en el Proyecto de Ley
núm. 4608/2010-PE, que propone una Ley
modifica el artículo 11°de la Ley núm.
29173 Régimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas.

ser materia de compensación con otra deuda tributaria.

El cliente o importador, según el régimen que corresponde a quien se le ha efectuado la percepción,

podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV.

Cuando las operaciones exoneradas del IGV y/o exportaciones facturadas tratándose de clientes o
importadores, superen el cincuenta por ciento (50%) del total de las operaciones declaradas
correspondientes al último periodo vencido a la fecha de presentación de la solicitud de devolución, el
cliente o el importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en
dicha declaración.

En relación a la oportunidad de la percepción, la citada norma dispone que el

agente de percepción efectuará la percepción del IGV en el momento en que
realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que realizó
la operación gravada con el impuesto, siempre que a la fecha de cobro
mantenga la condición de tal.3

5.2 Sobre las operaciones excluidas de la percepción aplicable a las

operaciones de venta

El inciso a) del artículo 11° de la Ley núm. 29173 establece como operaciones
excluidas de Ia percepción aplicable a las operaciones de venta, entre otras,
aquellas respecto de las cuales se emita un comprobante de pago que otorgue
derecho a crédito fiscal y en que el cliente figure en el "Listado de entidades
que podrán ser exceptuadas de Ia percepción del IGV".

La norma señala que el mencionado listado se aprueba mediante decreto

supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas con la opinión
técnica de Ia SUNAT, y se elabora sobre la base de las Entidades del Sector
Público Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio
mutuo, comunidades campesinas y comunidades nativas4, Entidades e
instituciones de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU), instituciones
privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o
educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la
Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio de
Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomáticas, Oficinas Consulares,
Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas
públicas o particulares.
3
Para tal fin, se entiende por momento en que se realiza el cobro aquél en que se efectúa la retribución
parcial o total de la operación a favor del agente de percepción. Si el cobro se efectúa en especie, se
considerará realizado en el momento en que se reciba o se tenga a disposición los bienes. En el caso de
la compensación de acreencias, el cobro se considerará efectuado en la fecha en que ésta se realice.
Tratándose de transferencia o cesión de créditos, se considerará efectuado el cobro en la fecha de
celebración del contrato respectivo.

4
A que se refieren los incisos a), c), d), e) y f) del artículo 18° de Ia Ley del lmpuesto a la Renta.
5
 Predictamen recaído en el Proyecto de Ley
núm. 4608/2010-PE, que propone una Ley
modifica el artículo 11°de la Ley núm.
29173 Régimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas.

Adicionalmente, Ia referida Ley establece que dicho listado solo incluirá a los
sujetos que, el último día calendario del mes anterior de la publicación del
Decreto Supremo que apruebe el listado, estuvieran inscritos en el RUC de
acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda y que no se encuentren
en alguna de las siguientes situaciones:

TABLA N°5

SITUACIONES

1) Haber adquirido la condición de no habido de acuerdo con las normas vigentes.

2) Haber sido comunicados o notificados por la Superintendencia Nacional de

Administración Tributaria SUNAT con Ia baja de su inscripción en el Registro Único de
Contribuyentes (RUC) y tal condición figure en los registros de Ia Administración
Tributaria.

3) Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure en los

registros de la Administración Tributaria.

La propuesta contenida en el presente dictamen plantea establecer un

procedimiento adicional que asegure que en la citada lista queden
comprendidas aquellas entidades que estén orientadas esencialmente a
responder a un interés público beneficiando a la colectividad en su conjunto y
coadyuvando la labor del Estado.

5.3 Sobre el listado de entidades exceptuadas de la percepción del IGV

El Poder Ejecutivo propone modificar el inciso a) del artículo 11° de la Ley

núm. 29173 de manera que la SUNAT para la elaboración del listado de
entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV,
adicionalmente a los requisitos contemplados en la norma vigente, también
deberá tomar en cuenta las siguientes condiciones:

A) En el caso de las entidades de auxilio mutuo, ENIEX, ONGD-PERÚ e

instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de
carácter asistencial o educacional inscritas en el registro de la APCI, la
SUNAT deberá verificar que se cumpla con lo establecido en la
siguiente tabla:

6
 Predictamen recaído en el Proyecto de Ley
núm. 4608/2010-PE, que propone una Ley
modifica el artículo 11°de la Ley núm.
29173 Régimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas.

TABLA N°6

VERIFICACIÓN

a) Que por su intermedio no se hayan realizado hechos que hagan presumir la existencia
de delito tributario o aduanero; o,

b) Que las personas naturales que las representen no se encuentren comprendidas en

procesos en trámite o no cuenten con una sentencia condenatoria vigente por delito
tributario o aduanero, por actos vinculados con dicha representación.

B) Tratándose de las ENIEX, ONGD-PERÚ e instituciones privadas sin fines

de lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o educacional
inscritas en el registro de la APCI, ésta remitirá a la SUNAT para la
elaboración de la lista, la relación de entidades inscritas en su registro
que no se encuentren incluidas en alguna de las situaciones recogidas
en la siguiente tabla:

TABLA N°7

SITUACIONES

a) Haber hecho uso indebido de los recursos y donaciones de la cooperación técnica

internacional o aplicar los mismos a fines distintos para los cuales fueron
proporcionados.

b) Haber hecho uso prohibido, no autorizado o ilícito de facilidades, inmunidades y

privilegios específicos concedidos por ley o reglamento cuando los mismos se hayan
conseguido por actividades vinculadas a la cooperación técnica internacional no
reembolsable.

c) Haber orientado los recursos de la cooperación técnica internacional hacia

actividades que afecten el orden público o perjudiquen la propiedad pública o
privada.

d) Haber orientado los recursos de la cooperación técnica internacional hacia

actividades que afecten el orden público o perjudiquen la propiedad pública o
privada.

El procedimiento planteado busca que la inclusión en el listado de entidades

exceptuadas de la percepción no se convierta en un alivio tributario para las
entidades comprendidas en él.

A continuación se presenta una tabla comparativa entre lo que dispone la

norma vigente y lo que plantea el Proyecto de Ley materia del presente
dictamen:

7

TABLA N°8
TEXTO VIGENTE DEL INCISO A) DEL
ARTÌCULO 11º DE LA LEY 29173
Artículo 11.- Operaciones excluidas de la
percepción
No se efectuará la percepción a que se
refiere el presente capítulo en las operaciones:
a) Respecto de las cuales se cumplan en
forma concurrente los siguientes requisitos:
i. Se emita un comprobante de pago que
otorgue derecho a crédito fiscal.
ii. El cliente tenga la condición de agente
de retención del IGV o figure en el “Listado de
entidades que podrán ser exceptuadas de la
percepción del IGV”.
El listado mencionado en el párrafo
anterior se aprobará mediante decreto supremo
refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT. Dicho
listado se elaborará sobre la base de las Entidades
del Sector Público Nacional, fundaciones
legalmente establecidas, entidades de auxilio
mutuo, comunidades campesinas y comunidades
nativas a que se refieren los incisos a), c), d), e) y
f) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la
Renta, Entidades e Instituciones de Cooperación
Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales
(ONGD-PERÚ), instituciones privadas sin fines de
lucro receptoras de donaciones de carácter
asistencial o educacional inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia
Peruana de Cooperación Internacional (APCI) del
Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas,
Misiones Diplomáticas, Oficinas Consulares,
Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e
instituciones educativas públicas o particulares.
Dicho listado sólo incluirá a los sujetos que, al
último día calendario del mes anterior de la
publicación del Decreto Supremo que apruebe el
listado, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo
al tipo de contribuyente que les corresponda y
que no se encuentren en alguna de las siguientes
situaciones:
Predictamen recaído en el Proyecto de Ley
núm. 4608/2010-PE, que propone una Ley
modifica el artículo 11°de la Ley núm.
29173 Régimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas.
TEXTO PROPUESTO PARA EL INCISO A) DEL
ARTÌCULO 11º DE LA LEY 29173
Artículo 11.- Operaciones excluidas de la
percepción
No se efectuará la percepción a que se
refiere el presente capitulo en las operaciones:
a) Respecto de las cuales se cumplan en
forma concurrente los siguientes requisitos:
i. Se emita un comprobante de pago que
otorgue derecho a crédito fiscal.
ii. El cliente tenga la condición de agente
de retención del IGV o figure en el “Listado de
entidades que podrán ser exceptuadas de la
percepción del IGV”:
El listado mencionado en el párrafo
anterior se aprobará mediante decreto supremo
refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas.
Para la elaboración del listado se tendrá
en cuenta lo siguiente:
1. La SUNAT elaborará la relación de
entidades sobre la base de las Entidades
del Sector Público Nacional, fundaciones
legalmente establecidas, entidades de
auxilio mutuo, comunidades campesinas
y comunidades nativas a que se refieren
los incisos a), c), d), e) y f) del artículo
18° de la Ley del Impuesto a la Renta,
Entidades e Instituciones de Cooperación
Técnica Internacional (ENIEX),
Organizaciones no Gubernamentales de
Desarrollo Nacionales (ONGD-PERÜ),
instituciones privadas sin fines de lucro
receptoras de donaciones de carácter
asistencial o educacional inscritas en el
registro correspondiente que tiene a su
cargo la Agencia Peruana de
Cooperación Internacional (APCI) del
Ministerio de Relaciones Exteriores,
Embajadas, Misiones Diplomáticas,
Oficinas Consulares, Organismos
Internacionales, Entidades Religiosas e
instituciones educativas públicas o
particulares. Dicho listado sólo incluirá a
los sujetos que, al último día calendario
del mes anterior al de la publicación del
Decreto Supremo que apruebe el listado,
estuvieran inscritos en el RUC de
acuerdo al tipo de contribuyente que les
8
 Predictamen recaído en el Proyecto de Ley
núm. 4608/2010-PE, que propone una Ley
modifica el artículo 11°de la Ley núm.
29173 Régimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas.

corresponda y que no se encuentren en

alguna de las siguientes situaciones:

ii.1) Haber adquirido la condición de no 1.1 Haber adquirido la condición de no

habido de acuerdo con las normas vigentes. habido de acuerdo con las normas
vigentes.

ii.2) Haber sido comunicados o 1.2.Haber sido comunicados o notificados

notificados por la SUNAT con la baja de su por la SUNAT con la baja de su
inscripción en el RUC y tal condición figure en los inscripción en el RUC y tal condición
registros de la Administración Tributaria. figure en los registros de la
Administración Tributaria.

ii.3) Haber suspendido temporalmente 1.3. Haber suspendido temporalmente

sus actividades y dicho estado figure en los sus actividades y dicho estado figure en
registros de la Administración Tributaria. los registros de la Administración
Tributaria.

2. Adicionalmente la SUNAT, respecto de

las entidades de auxilio mutuo y
Entidades e Instituciones de
Cooperación Técnica Internacional
(ENIEX), Organizaciones no
Gubernamentales de Desarrollo
Nacionales (ONGDPERU), instituciones
privadas sin fines de lucro receptoras de
donaciones de carácter asistencial o
educacional inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la
Agenda Peruana de Cooperación
Internacional (APCI) del Ministerio de
Relaciones Exteriores, deberá verificar
que:

2.1. Por su intermedio no se hayan

realizado hechos que hagan
presumir la existencia de delito
tributario o aduanero; o,
2.2. Las personas naturales que las
representen no se encuentren
comprendidas en procesos en trámite o
no cuenten con una sentencia
condenatoria vigente por delito
tributario o aduanero, por actos
vinculados con dicha representación.

3. Tratándose de las Entidades e

Instituciones de Cooperación Técnica
Internacional (ENIEX), Organizaciones
no Gubernamentales de Desarrollo
Nacionales (ONGD-PERU), instituciones
privadas sin fines de lucro receptoras
de donaciones de carácter asistencial o
educacional inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la
Agencia Peruana de Cooperación
Internacional (APCI) del Ministerio de
Relaciones Exteriores, ésta remitirá a la
SUNAT para la elaboración de la lista, la
relación de entidades inscritas en su
registro que no se encuentren incluidas
en alguna de las siguientes situaciones:

9

El Ministerio de Economía y Finanzas
publicará el referido listado, a través de su portal
en Internet, a más tardar el último día hábil de
los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre
de cada año, el cual regirá a partir del primer día
calendario del mes siguiente a la fecha de su
publicación. A tal efecto, podrá solicitar a la
SUNAT la información respectiva.
La condición de los clientes y su
incorporación en el listado antes mencionado se
verificará al momento en que se realiza el cobro.
VI. CONCLUSIÓN
Por las consideraciones expuestas, la Comisión de Economía, Banca, Finanzas
e Inteligencia Financiera recomienda, de conformidad con lo establecido en el
artículo 70º, Literal b), del Reglamento del Congreso de la República, la
APROBACIÓN del Proyecto de Ley núm. 4608/2010-CR, con el siguiente texto
sustitutorio:
Predictamen recaído en el Proyecto de Ley
núm. 4608/2010-PE, que propone una Ley
modifica el artículo 11°de la Ley núm.
29173 Régimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas.
3.1. Haber hecho uso indebido de los
recursos y donaciones de la cooperación
técnica internacional o aplicar los
mismos a fines distintos para los cuales
fueron proporcionados.
3.2. Haber hecho uso prohibido, no
autorizado o ilícito de facilidades,
inmunidades y privilegios específicos
concedidos por ley o reglamento cuando
los mismos se hayan conseguido por
actividades vinculadas a la cooperación
técnica internacional no reembolsable.
3.3. Haber orientado los recursos de la
cooperación técnica internacional
hacia actividades que afecten el orden
público o perjudiquen la propiedad
pública o privada.
El Ministerio de Economía y Finanzas
publicará el referido listado, a través de su
portal en Internet, a más tardar el último día
hábil de los meses de marzo, junio, setiembre y
diciembre de cada año, el cual regirá a partir del
primer día calendario del mes siguiente a la fecha
de su publicación.
La condición de los clientes y su incorporación en
el listado antes mencionado se verificará al
momento en que se realiza el cobro.
10
 Predictamen recaído en el Proyecto de Ley
núm. 4608/2010-PE, que propone una Ley
modifica el artículo 11°de la Ley núm.
29173 Régimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas.

TEXTO SUSTITUTORIO

LEY QUE SUSTITUYE EL INCISO A) DEL ARTICULO 11° DE LA LEY N°29173,

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Artículo 1°. Sustitución del inciso a) del artículo 11° de la Ley N°
29173 referido a las operaciones excluidas de la percepción del Impuesto
General a las Ventas aplicable a las operaciones de venta
Sustitúyase el inciso a) del artículo 11° de la Ley N°29173, referido a
las operaciones excluidas de la percepción del Impuesto General a las Ventas
aplicable a las operaciones de venta, por el siguiente texto:
“Artículo 11°.- Operaciones excluidas de la percepción
No se efectuará la percepción a que se refiere el presente capitulo en
las operaciones:

a) Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente los

siguientes requisitos:

i. Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito

fiscal.

ii. El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure

en el “Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción
del IGV”:

El listado mencionado en el párrafo anterior se aprobará mediante

decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

Para la elaboración del listado se tendrá en cuenta lo siguiente:

1.La SUNAT elaborará la relación de entidades sobre la base de las

Entidades del Sector Público Nacional, fundaciones legalmente
establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y
comunidades nativas a que se refieren los incisos a), c), d), e) y f) del
artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta, Entidades e Instituciones
de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERÜ), instituciones
privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carácter
asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que
tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI)
del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones
Diplomáticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades
Religiosas e instituciones educativas públicas o particulares. Dicho listado
sólo incluirá a los sujetos que, al último día calendario del mes anterior
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 Predictamen recaído en el Proyecto de Ley
núm. 4608/2010-PE, que propone una Ley
modifica el artículo 11°de la Ley núm.
29173 Régimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas.

al de la publicación del Decreto Supremo que apruebe el listado,

estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al tipo de contribuyente que les
corresponda y que no se encuentren en alguna de las siguientes
situaciones:

1.1 Haber adquirido la condición de no habido de acuerdo con las

normas vigentes.

1.2. Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de

su inscripción en el RUC y tal condición figure en los registros de la
Administración Tributaria.

1.3. Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado

figure en los registros de la Administración Tributaria.

2. Adicionalmente la SUNAT, respecto de las entidades de auxilio mutuo y

Entidades e Instituciones de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX),
Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-
PERU), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de
donaciones de carácter asistencial o educacional inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agenda Peruana de
Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones
Exteriores, deberá verificar que:

2.1. Por su intermedio no se hayan realizado hechos que hagan

presumir la existencia de delito tributario o aduanero; o,

2.2. Las personas naturales que las representen no se encuentren

comprendidas en procesos en trámite o no cuenten con una sentencia
condenatoria vigente por delito tributario o aduanero, por actos
vinculados con dicha representación.
3. Tratándose de las Entidades e Instituciones de Cooperación Técnica
Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de
Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU), instituciones privadas sin fines de
lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o educacional
inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia
Peruana de Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio de
Relaciones Exteriores, ésta remitirá a la SUNAT para la elaboración de
la lista, la relación de entidades inscritas en su registro que no se
encuentren incluidas en alguna de las siguientes situaciones:

3.1. Haber hecho uso indebido de los recursos y donaciones de la

cooperación técnica internacional o aplicar los mismos a fines distintos
para los cuales fueron proporcionados.
3.2. Haber hecho uso prohibido, no autorizado o ilícito de facilidades,
inmunidades y privilegios específicos concedidos por ley o reglamento

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 Predictamen recaído en el Proyecto de Ley
núm. 4608/2010-PE, que propone una Ley
modifica el artículo 11°de la Ley núm.
29173 Régimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas.

cuando los mismos se hayan conseguido por actividades vinculadas a la

cooperación técnica internacional no reembolsable.

3.3. Haber orientado los recursos de la cooperación técnica

internacional hacia actividades que afecten el orden público o
perjudiquen la propiedad pública o privada.

El Ministerio de Economía y Finanzas publicará el referido listado, a

través de su portal en Internet, a más tardar el último día hábil de los
meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año, el cual
regirá a partir del primer día calendario del mes siguiente a la fecha
de su publicación.

La condición de los clientes y su incorporación en el listado antes

mencionado se verificará al momento en que se realiza el cobro.
(… )"

Salvo mejor parecer.

Dése cuenta.
Sala de la Comisión.

Lima, 23 de marzo de 2011.

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