PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION

(DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO)

1.CONCEPTOS Y ALCANCES

En este contexto el contenido más importante se refiere a la potestad tributaria. Por ello
luego de una breve reiteración de los elementos conceptuales del derecho tributario
constitucional

DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL

El Prof. Villegas quien señala el derecho constitucional tributario es una parte del derecho

constitucional que solo puede considerarse “tributario” por el objeto al cual se refiere

Sobre esta pertenencia no cabe ninguna duda porque su tarea es la de normas del

derecho constitucional, es decir regular el poder que se emana de la soberanía estatal. En

este caso regular el poder tributario.

El poder tributario está subordinado al cumplimiento irrestricto de las normas

constitucionales la cual se traduce en que la constitución y las normas relativas al ejercicio

del poder tributario de vencer claras y deben constituir una garantía para que su vigencia

y cumplimiento no sea impugnado y para una aplicación efectiva y oportuna de ese poder.

La Prof. C. García Vizcaíno señala las siguientes el derecho tributario constitucional es un

conjunto de normas y principios que surgen de las constituciones y cartas referentes a la

delimitación de competencia tributaria entre distintos centros de poder (nación,

provincia, estado, cantones, ect.) en nuestra nación se refiere como

equivalentes a nación, departamentos, municipios,probincia,ect

2. POTESTAD TRIBUTARIA
De ve entenderse como la facultad de crear, modificar o suprimir unilateralmente

tributos. Sobre la existencia y plena vigencia de esta facultad del estado los tratadistas no

tienen mayores observaciones.

CRITERIO DE ALGUNOS TRATANDISTAS

El Prof. Villegas atribuye distintas de nominaciones entre otras el poder de imposición, el

poder impositivo, poder tributario, poder fiscal, potestad de imposición y soberanía

tributaria

El Prof. Dino jarach señala que el poder fiscal es la fuerza estatal no actúa libremente si no

dentro del ámbito de los límites del derecho positivo

El Prof. Giuliano Fonrouge hace referencia al poder tributario señala la expresión poder

tributario significa la facultad o la posibilidad jurídica del estado de exigir contribuciones

con respecto a personas o bienes que se hallan en la jurisdicción

El Prof. Narciso. Amorós en su libro de derechos tributarios quien señala que prefiere

utilizar la expresión del poder tributario y no la potestad porque la primera parece más

unida a la idea de soberanía, mejor dicho a concepto etimológico de soberanía como

situación de preminencia sobre todos pues en el poder tributario aparecen claramente

esta concepción.

NUESTRO CRITERIO

El ejercicio de esta potestad tributaria logra realizarse dentro del marco de los limites

formales y materiales que establecen el ordenamiento legal de un país

ALCANCES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

Al igual que los sujetos pasivos que dan obligados al pago de los tributos habitud de

haberse producido las situaciones previstas en la norma legal también los que ponen en

aplicación el ejercicio de esta potestad tiene como límite el propio mandato constitucional

y el poder de la norma legal que hace efectiva esa norma constitucional.

Esta limitación para el ejercicio de la potestad tributaria resulta el elemento más importante que

debe contener las normas constitucional y las leyes que permiten su aplicación es la garantía

3.LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA

El ejercicio de la potestad tributaria no es limitado el mismo tiene tanto formales relacionados con

los alcances de la norma legal como materiales que constituyen los limites referidos al contenido

tributario

El limite forma esta vinculada a sistema o forma en que deben dictarse o elaborar la normas debe

contener para tratamiento de los sujetos pasivo en general y de los es decir de la legalidad de la

aprobación de la norma

LIMITES FORMAL: Esta referido a los principios de legalidad. También denominado reserva de

ley .Es uno de los más importantes de esta limitación .Este principio puede resumir en el siguiente

concepto: no existe tributo sin ley que lo establezca.

Es un principio básico del derecho constitucional tributario. Lo cual significa que la aprobación de

las leyes debe efectuase partiendo de la norma constitucional la cual establece los elementos

básicos y estructurales de los tributario aplicarse mediante la ley a dictarse los cuales en criterio

de Prof. Villegas con el que coincidimos plenamente se refiere a:

1-configuración de hechos imponibles

2-la atribución del crédito tributario a un sujeto pasivo determinado

3-la determinación de sujeto pasivo

4-los elementos necesarios para la fijación del quantum es decir base imponible y alícuota

5-las exenciones neutralizadas de los efectos del hecho imponible

COSTITUCION BOLIVIANA: En nuestra legislación tanto la norma constitucional (numérica II y

IIIDEL ART. 323) así como el C.T.B. hacen efectiva en gran medida la aplicación de estos límites

formales . En cambio algunas otras leyes y sobre todo la disposiciones segundarias de aplicación d

estas normas , han distorsionado los alcances constitucionales que fijan esos límites formales,

sobre todo la referencia a la generalidad o universalidad de aplicación de los tributos .

DELEGACION DE LA POTESTAD TRIBUTARIA: Sin referirnos a los gobiernos de acto que actúan un

ejercicio irregular e ilegal de la potestad tributaria ; en algunos casos y en algunos países, se suele

dictar disposiciones legales que atribuyen en poder ejecutivo el ejercicio de la potestad tributaria y

sobre todo le dan facultades para dictar leyes en el campo tributario en situaciones que se las

clasifican.

EXPERIENCIA BOLIVIANA.- Como una medida muy cercana a esta situación a la que ya hicimos

referencia precedentemente aunque con otras características debemos referirnos a un trecho

particular ocurrido en nuestro país. Por el cambio revolucionario que había atravesado Bolivia en

la década de los años 50, en nuestro país se dictó la ley de 29 de octubre de 1956 con

característica parecida. Mediante la ley se aprueban y dan rango de ley a muchos decretos

supremos en varios campos de la actividad gubernamental. En el recordar el art. 4° de la citada ley

que indica