MODULO IV

ACTIVIDAD 3
Las fuentes del Derecho tributario y la vigencia en el tiempo de sus normas.

El Sr. Juan Manuel González es el titular de una importante empresa unipersonal denominada
“CERÁMICAS GONZÁLEZ”, dedicada a la fabricación y venta de pisos cerámicos y azulejos.
Concurre a su estudio jurídico acompañado de su asesor contable, el Cr. Miguel Fernández.
Le comenta que el 01/01/2005 entró en vigencia la Ley Nacional N° 25.650, por la cual el Congreso
Nacional creó el “Impuesto a la Fabricación de Cerámicos, Azulejos y Similares”. Dicha ley dispuso
que las personas jurídicas o empresas unipersonales cuya actividad consista en la fabricación y/o
venta de pisos cerámicos, azulejos y similares, pagarían anualmente un impuesto equivalente al
0,3% de los ingresos obtenidos durante el año, entendiéndose acaecido el hecho imponible el 31
de diciembre de cada año.
Por otra parte, le detallan que el 02/02/2006 entró en vigencia la Ley N° 25.777, que en su art. 1°
dispuso que la alícuota del Impuesto sería del 1%, y que dicha modificación de la alícuota se
aplicaría incluso al período fiscal 2005, debiendo ingresarse al Fisco la diferencia resultante por la
aplicación de tal modificación.
Le aclara que el 10/01/2006 la empresa había efectuado el pago del impuesto del período fiscal
2005 en la sucursal local del Banco de la Nación Argentina.
Recientemente el Fisco Nacional lo intimó a que ingrese la diferencia que resultó para el período
fiscal 2005 en virtud de la modificación de la alícuota que dispuso la ley 25.777.

Para la resolución del presente caso sería útil que lea el art. 3 del Código Civil y piense lo
siguientes cuestiones:

a) Según la posición de la doctrina ¿puede sostenerse que respecto del período 2005 la empresa
tiene un derecho adquirido?.

b) ¿Cuál sería la fecha a considerar a efectos de analizar la existencia de derechos adquiridos,

según la doctrina?.

c) Conforme la posición de la Corte Suprema de Justicia de la Nación ¿existiría un derecho

adquirido?.