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Costo y Presupuesto
Costo y Presupuesto
2 − Clasificación de Costos
5 − Para que le sirve al Gerente Financiero las herramientas del presupuesto y control presupuestario?
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Se utilizan para hacer mejoras en tiempo, espacio, y uso de los recursos materiales.
Son un dispositivo de planificación que la mayoría de los gerentes ayuda a formular, sin importar su nivel
dentro de la organización.
Tipos de presupuestos:
El sistema de información y control por áreas de responsabilidad tiene por objeto el control de ingresos y
costos a los niveles superiores básicos. Requiere la existencia de una estructura organizativa clara que permita
la asignación de responsabilidades por variación entre lo planeado y lo real.
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2− CLASIFICACION DE COSTOS ( Según TRATADO DE CONTABILIDAD DE COSTOS de DR.
WALTER ESPOSITO y otros)
Materias Primas
Mano de obra
En cuanto al Producto
Costos aplicados
Preparación de la Producción
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Costos Variables
Proporcionales
Progresivos
Degresivos
Regresivos
Costos Reversibles
Costos Irreversibles
Históricos o efectivos
Predeterminados
Presupuestos o estimados
Costos controlables
Costos no controlables
Costeo directos
Costos futuros
Costos incrementales
Costos de oportunidad
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Costos imputados
3 − Diagramación de Utilidades
El punto e equilibrio estará dado por un volúmenes de ventas tal que, deducidos los costos proporcionales,
arroje un saldo que alcance a cubrir exactamente el monto de las cargas de estructura.
Conforme al criterio del costeo proporcional, el resultado bruto sobre las ventas consiste en un monto que es
aplicable a cubrir las cargas de estructura, constituyendo un beneficio neto la suma en que aquel supere a
éstas. Por tal razón, los sostenedores del costeo proporcional denominan contribución marginal a la diferencia
positiva entre los ingresos por ventas y los costos variables de los productos vendidos.
V − CP = CM
Donde:
V: Ventas
Cuando la contribución marginal es igual a los costos estructurales se está en situación de equilibrio, es decir
la empresa no registra ganancias, ni pérdidas.
A groso modo podemos decir que el presupuesto financiero esta relacionado con las colocaciones de fondos
que devengan una renta, dinero, títulos, plazo fijo, renta, interés (evolución de tasas); y el presupuesto
económico esta relacionado con la operatoria del negocio, sin tener en cuenta los fondos. La cartera de
inversiones condiciona como invertir el disponible; el resultado económico va a estar dado por Ventas
(ingresos) − Gastos (egresos).
Presupuesto Financiero:
En otras palabras, se trata de un libro mayor de caja tabulado, donde se registra el movimiento hasta el fin del
ejercicio. Dado una caja negativa no puede existir, dicho saldo decide la factibilidad del plan general.
Debe contener:
Los ingresos por ventas, cobranzas de pagares (en la columna de mes del descuento de los mismos, con el
valor correspondiente reducido por el interés cobrado por el banco.
Las cobranzas y pagos, mas allá del último mes del ejercicio presupuestario quedan como deudores por ventas
o proveedores a pagar respectivamente.
Debe determinarse las modalidades de pago de los clientes y los de la propia empresa a los proveedores.
Los saldos que figuran en la planilla, al comenzar el ejercicio son los créditos aún no cobrados y los
proveedores a pagar son los que figuran en la planilla de egresos).
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Las fechas de los ingresos deben ser estimativas.
INGRESOS
Ingresos otros.
EGRESOS
Salarios
Cargas sociales
Compras
Materia primas
Materias auxiliares
Accesorios y repuestos
Servicios
Dividendos en efectivo
Otros egresos
La diferencia entre saldo en caja, mas ingresos por una parte y egresos por la otra es el monto de
disponibilidades que queda al fin de cada mes.
5− Es una herramienta útil para el control financiero y operacional de la empresa pues facilita las
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comparaciones entre los presupuestos aprobados y los resultados reales extraídos de la Contabilidad General.
Es de gran ayuda para la gerencia la definición de múltiples presupuestos por período, de esta forma se podrá
comparar el desempeño según los diferentes escenarios definidos para la evaluación.
Resultado Presupuestario
Es la diferencia entre la totalidad de ingresos presupuestarios realizados durante el ejercicio, excluidos los
derivados de la emisión y creación de pasivos financieros, y la totalidad de gastos presupuestarios del mismo
ejercicio, excluidos los derivados de la amortización y reembolso de pasivos financieros.
SALDO PRESUPUESTARIO:
Es la magnitud que se obtiene añadiendo al resultado presupuestario del ejercicio, la variación neta de pasivos
financieros presupuestarios.