UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y

ECONÓMICAS
ESCUELA: CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Anteproyecto de Titulación

Previa a la obtención del Título de:

INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Tema:
Sistema de gestión contable y su influencia en los procesos de auditoría de
la Cooperativa de Transporte Urbano “29 de septiembre” de la ciudad de
Manta durante el período 2019-2020.

Modalidad:
Investigación

Autoras:
 Alcívar Intriago Angélica Maria
 Macias Cevallos Johanna Maria

Portoviejo-Manabí- Ecuador.
2021
 1. Introducción

Actualmente el tema contable y financiero a nivel de empresas ha transcendido y su

importancia es altamente significativa ya que no representa solo un simple registro de
ingresos y gastos, ahora se trata de realizar un sistema que brinde seguridad para que la
Contabilidad sea eficiente; y de esta manera permita conocer todo lo relacionado con la
empresa y su optima utilización de recursos.

Para lograr este propósito, se deberá realizar un diagnostico inicial que refleje los puntos
críticos a fortalecer mediante este sistema de gestión contable. Dicho diagnostico será
concebido mediante la realización de una entrevista al personal contable y financiero de
la cooperativa, así como también del presidente. Una vez que se efectúe esta valoración,
se podrán crear los módulos contables que requiere la organización y los lineamientos
idóneos para su puesta en marcha.

Este trabajo de titulación estará estructurado en 4 capítulos, el primero de ellos enmarca

la parte introductoria con el planteamiento del problema, y la justificación del trabajo y
el segundo sustenta el mismo a través del marco teórico- referencial. El tercer capítulo
refleja la metodología a utilizar en donde se detallan el método escogido el cual fue el
deductivo, las diferentes técnicas y la población y muestra. El ultimo capitulo refleja los
resultados esperados, lo cuales serán guía para el cumplimiento de la investigación

Finalmente, con el diseño del sistema contable caracterizado por la aplicación de métodos
eficientes y con la elaboración de procesos de forma sistematizada, se logrará realizar el
ingreso y validación de datos precisos, actualización de los registros contables y emisión
de reportes claros y eficientes con esto se pretende mejorar la gestión financiera de la
Cooperativa de Transporte Urbano “29 de septiembre”.
 CAPITULO 1

EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

1. Planteamiento del Problema

Un modelo de gestión contable constituye una herramienta de apoyo para los

administradores, para modernizar, cambiar y producir mejores resultados, con calidad y
eficiencia, y así mantener actualizado la información contable para la toma de decisiones.

A pesar de la importancia que emana en todas las organizaciones, preliminarmente se

pudo evidenciar que en la Cooperativa de Trasporte Urbano “29 de septiembre” no existe
un sistema contable que permita obtener datos más precisos de la situación económica al
final de un periodo económico y de manera inmediata, no se lleva un control eficiente del
presupuesto, también no cuenta con políticas de cobro en los rubros administrativos lo
que conlleva que se utilicen dineros de otras cuentas para cubrir el presupuesto y sobre
todo ausencia de información para la toma de decisiones.

Todo ello, es a consecuencia del avance tecnológico ya que esta herramienta facilita
elementos útiles y necesarios para el registro y control de todas las operaciones de las
empresas, sin embargo, existen organizaciones que aún utilizan paquetes contables
básicos o programas como Excel y, en el último de los casos registros manuales que no
permiten obtener información y resultados oportunos como lo requiere la gerencia ya sea
para mejorar procedimientos administrativos como para conocer cifras específicas de los
movimientos económicos financieros de la empresa.

Otra de las razones por las que en las empresas no existe una sistematización contable es
que gran parte de ellas no disponen de profesionales contables internos lo que dificulta
conocer el manejo, los procedimientos y comportamiento financiero de la empresa,
conllevándoles a tomar decisiones basados en la intuición y experiencia.

Los efectos colaterales de la carencia de un modelo de gestión son el desgaste del recurso
tiempo lo que inhibe realizar otras actividades también importantes, así como también la
inexistencia de seguridad razonable en la información financiera y las limitaciones para
ejecutar un proceso de auditoria o examinación de los estados financieros y el control
contable de la empresa.
Por todos los atenuantes descritos anteriormente, es que nace el propósito de realizar el
presente anteproyecto de titulación, debido a que la Cooperativa de Transporte Urbano
“29 de septiembre” no tiene implementado un sistema de gestión contable que permita
aportar en gran medida a los procesos de auditoría.

2. Objetivos de la Investigación
2.1.Objetivo General

Diseñar un sistema contable que contribuya al manejo de los procesos de auditoria de la

Cooperativa de Transporte Urbano “29 de septiembre” en la ciudad de Manta.

2.2.Objetivos Específicos
 Fundamentar teóricamente sobre el sistema de gestión contable y los procesos de
auditoria.
 Diagnosticar el estado actual de los procesos contables de la Cooperativa de
Transporte Urbano “29 de septiembre” para conocer sus necesidades financieras
prioritarias.
 Elaborar un sistema contable para optimizar la gestión financiera de la
Cooperativa de Transporte Urbano “29 de septiembre”

2.3.Justificación de la Investigación

El tema escogido para este trabajo de titulación se lo realiza por la importancia y la

necesidad de la Cooperativa de contar con la implementación de un sistema contable ya
que así se logrará obtener una mejor la calidad de la información y se ayudará a optimizar
los recursos de forma eficaz y eficiente través de la gestión financiera con la elaboración
de planes operativos, políticas de cobro y administrativas.

Justificación teórica-metodológica: La metodología a utilizar es oportuna para lograr

los objetivos planteados, esto se logrará debido a que, mediante la utilización de
herramientas bibliográficas y la identificación de necesidades financieras obtenidas a
través de entrevistas al personal de la Cooperativa se conocerán los puntos críticos que se
necesitan fortalecer y con ello elaborar el sistema de gestión contable para que sea
ejecutado y aporte al crecimiento económico de la institución. Los resultados obtenidos
de las técnicas utilizadas serán de gran utilidad para dar consecución a este tema de
investigación.
Justificación social: Los beneficios que la empresa obtendrá al aplicar esta propuesta
serán mejorar la calidad de la información y la toma de decisiones más importantes dentro
de ella, haciendo hincapié a la eminente aportación de este sistema de gestión contable en
los procesos de auditoría a los que estará sujeto institución. Por otra parte, al estar
organizada la información contable, los efectos colaterales que se desarrollan
beneficiaran también a los usuarios del servicio.

Justificación practica: Así mismo permitirá a que las autoras de la investigación

apliquen los conocimientos adquiridos en las aulas de clases mediante la realización de
un sistema de gestión contable útil que logren que la Cooperativa cumpla los
requerimientos generales y por ende tenga mayores posibilidades de mejorar su nivel
financiero y su posicionamiento ante las demás organizaciones.

2.4.Delimitación de la Investigación

Temporal: El tiempo en que se llevara a cabo la investigación son los años 2019-2020

Geográfica: La presente investigación se llevará a cabo en el Cantón Manta

Teórica: De manera teórica esta investigación se sustenta en los autores: Chacón, J.

(2018). Sistemas de Gestión y Sotelo, J. G. (2017). La planeación de la auditoría en un
sistema de gestión.

CAPITULO 2

MARCO TEORICO – REFERENCIAL

1. Antecedentes de Investigación
La Cooperativa posee un área de administración donde se lleva el control de los procesos
contables y operativos, sin embargo, por la carencia de personal, los procesos que se
realizan son básicos y no conformes con lo requerido en las normativas contables
vigentes, causando atrasos en las responsabilidades, limitación de información y en el
caso de ser sometidos a auditorias será muy complejo obtener resultados satisfactorios,
por el contrario se revelarán las falencias de la organización pudiendo lograr desprestigio
ante la competencia local.

Cabe destacar, que esta institución no ha sido sujeta a auditorias o indagaciones de origen
financieras, tampoco ha sido evaluada a través de trabajos de titulación, por lo que la
puesta en marcha de este proyecto será de gran utilidad no solo para la Cooperativa sino
para los que conforman su estructura orgánica.

2. Bases Teóricas
Sistema de gestión

Chacón (2018), menciona que “un sistema de gestión es una metodología que me ayudará
a visualizar y administrar mejor mi empresa, área o procesos bajo mi cargo y, por lo tanto,
a lograr mejores resultados a través de acciones y toma de decisiones basadas en datos y
hechos” (p. 14).

Así mismo, (Saiz, 2016), no dice que “dentro de un sistema de gestión los indicadores
forman parte fundamental de un sistema de gestión, lo cual comprende planeación,
asignación, medición, evaluación, comunicación y retroalimentación, y por lo tanto
mejorar el desempeño en la empresa” (p. 3).

La implementación de estos sistemas ha permitido y promovido el uso de un lenguaje

común para actividades y procesos, ha incrementado la productividad y el control de las
operaciones, así como ha definido sistemáticamente las necesidades de las partes
interesadas y facilitado el acceso a mercados donde su uso es obligatorio

Tipos de sistemas de gestión

Un sistema de gestión es una herramienta que permite controlar, planificar, organizar y

automatizar las tareas administrativas de una organización, para ello tenemos distintos
tipos de sistemas de gestión los cuales tienen distintos rendimientos, pero con el fin de
otorgar un ambiente laboral más eficiente y sostenible.

Según Hernández (2016), recalca que entre los principales tipos de sistema de gestión que
una empresa puede tener están tenemos: el sistema contable, de calidad, administrativo,
financiero y de marketing (p. 124).

Cada uno de estos sistemas son mecanismos que permitan a la organización adquirir,
producir y transmitir, al menor costo posible, información con una calidad, exactitud y
actualidad suficientes para servir a los objetivos de la organización.
Sistema de gestión contable

Para González (2018), “un sistema contable contiene toda la información de la empresa
tanto los datos propiamente contables como financieros y gracias al mismo es posible
entender la situación económica de una sociedad de manera rápida y eficaz” (p. 6).

Se trata de una herramienta de fácil acceso que reduce casi a cero los márgenes de error
en los resultados del área contable y automatiza muchas de las tareas técnicas de un
contador, dándole más espacio para que se dedique al análisis de datos y se constituya en
un asesor mucho más importante para las organizaciones a la hora de tomar decisiones
financieras. (Formoso, 2017, p. 13).

Mediante este tipo de sistemas se prevé crear unas normas o pautas para controlar todas
las operaciones de la empresa, y a su vez clasificar todas aquellas operaciones contables
y financieras del día a día. Así pues, como idea principal debéis saber qué se utiliza para
llevar las cuentas de una organización.

Estructura de un sistema de gestión contable

Un sistema de información contable está compuesto por los siguientes elementos: los
métodos y procedimientos, el software de aplicación, las bases de datos, el hardware o
equipos de cómputo y lo más importante, el personal capacitado.

Según Atik (2019), entre los principales elementos que conforman a un sistema contable
están los documentos de soporte, comprobante de contabilidad, plan de cuentas, libro de
contabilidad y los estados financieros (p. 67)

Todos estos elementos interactúan entre sí de manera coordinada para llevar un control
de las actividades financieras y generar información resumiéndolas, en forma, útil para
la toma de decisiones.

Auditoria
La Auditoría se define como un proceso sistemático de obtener y evaluar los registros
patrimoniales de un individuo o empresa a fin de verificar su estado financiero. Tiene
como objeto determinar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados
financieros, expedientes y demás documentos administrativos contables presentados por
la dirección, así como expresar las mejoras o sugerencias de la organización. (Salgueiro,
2015, p. 23).
Para (Cevallos y Moreno, 2018) “una auditoría persigue localizar aspectos relacionados
con la rentabilidad o la eficiencia en los diferentes departamentos o delegaciones
corporativas que conforman una empresa” (p. 36).

Dentro de la gestión de la empresa es el que se centra en las auditorías, ya que estas ayudar
a llevar un control de la empresa que nos ayuda a detectar fallos, promover mejoras para
el desarrollo de la empresa y saber cuál es el estado real de la organización en general.

Procesos de Auditoría

Menciona Sotelo (2017), que “el proceso de auditoría es un conjunto de técnicas y

prácticas realizadas de forma conjunta a la hora de evaluar y medir en profundidad las
debilidades y fortalezas de una empresa u organización” (p. 16).

Toda metodología dedicada a la auditoría se basa en la idea principal de llevar a cabo una
observación exhaustiva de la organización. “El proceso de auditoría, también estudia su
funcionamiento a lo largo de un periodo de tiempo en particular y la plasmación de sus
conclusiones en un informe de auditoría a la finalización del proceso” (Álvarez, 2016, p.
59).

Es importante saber que a través de un proceso de auditoría es posible para empresas e

instituciones la consecución de respuestas acerca de sus propias características y aquellos
puntos a mejorar en su actividad.

3. Contextualización del objeto de estudio

La Cooperativa de Transporte Urbano “29 de septiembre” fue constituida el 29 de
septiembre de 1983 sin embargo, inició sus actividades el 10 de marzo del mismo año,
mediante la resolución SEPS-ROEPS-2013-001212 y en cuya representación legal consta
el Sr. Héctor Victoriano Macias Chávez y como presidente del Consejo de
Administración el Sr. Franklin Ramon García Zambrano.

Está conformada por 38 socios legalmente calificados y con el Permiso de Operación

vigente emitido por la Agencia Nacional de Tránsito y Transporte Terrestre, así también
consta con su directiva calificada con un presidente sus vocales Principales y Suplentes.

La misión de la cooperativa es ofrecer a la sociedad en general un servicio de calidad,

cómodo, seguro y eficiente en todas las rutas, integrando y cultivando valores éticos y a
la vez fomentando un alto sentido de respeto y responsabilidad de sus socios y
colaboradores hacia los usuarios.

La base legal que rige a esta organización es la siguiente:

 Servicio de Rentas Internas.

 Agencia Nacional de Transporte Terrestre.
 La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
 Las Normas Internacionales de Información Financiera.
 Principios Contables Generalmente Aceptados
 Reglamento Interno

CAPÍTULO 3: DISEÑO METODOLÓGICO

3.1.Tipo de Investigación

El tipo de investigación a utilizar para el desarrollo de este trabajo de titulación será:

Investigación cuali- cuantitativo. – Debido a que se empleará con mayor énfasis la

investigación cuantitativa en vista de que se trata sobre un sistema contable ya que esto
son datos numéricos a través de investigaciones y la tabulación de datos y cualitativo por
las entrevistas que se realizarán a los directivos dentro de la Cooperativa para una mejor
calidad de la información.

Investigación de bibliografía. - Debido a que la investigación se efectuara basado en la

revisión de textos, artículos, bibliografías, videos, películas entre otros ya existentes con
la finalidad de crear pautas o lineamientos que contribuyan a la elaboración del sistema
de gestión contable de acuerdo a las necesidades requeridas por la Cooperativa.

Investigación de Campo. - Debido a que la investigación se efectuara en el lugar de

estudio, por medio de las encuestas, entrevistas y solicitud de información financiera útil
para la ejecución del sistema de gestión.

3.2.Diseño de la Investigación

Con el objetivo de efectuar este trabajo de titulación se utilizará el método de

investigación deductivo, debido a que los datos e información proporcionada serán objeto
de análisis e interpretación y luego de manera selectiva, escoger la información útil que
permita diseñar el sistema de gestión y con ello finalmente resolver las respectivas
conclusiones y recomendaciones.

3.3.Población y Muestra

Población

La realización de esta investigación se llevó a cabo en las Instalaciones de Cooperativa

de Transporte Urbano “29 de septiembre”, con una población de 38 personas que
conforman la Junta General de Socios de dicha institución.

Muestra

Del total de la población se tomará solo aquellos socios involucrados en el área

administrativa - contable – financiera, que según la investigación preliminar son los
siguientes:

 1 representante Legal
 1 presidente
 1 secretaria
 1 contadora
 6 socios que conforman la Junta General
3.4.Técnicas e instrumento para la obtención de la información

Las técnicas a utilizar para obtener información suficiente y pertinente serán:

Entrevista: Se realizará entrevistas al presidente de la Cooperativa, así como también al

personal contable y administrativo. Cabe indicar que si se continua con el periodo de
confinamiento por la emergencia sanitaria, dichas entrevistas serían virtuales ya que la
información que se origine será muy útil para el desarrollo de este proyecto.

Observación: Mediante la aplicación de esta técnica se conocerá la posición de la

cooperativa ante las limitantes presentadas por no tener un sistema de gestión contable.

Encuestas: Dirigidas al personal involucrado en las áreas administrativas – contable y

financiero, con la finalidad de conocer los procesos contables que ejecutan y definir
aquellos procesos que deben implementar a través de la elaboración del sistema de gestión
contable.
 3.5.Análisis de los datos

Toda la información recopilada durante el desarrollo de este trabajo conllevara el

siguiente proceso:

 Realización de las encuestas y entrevista

 Recopilación de la información en base a las preguntas efectuadas
 Tabular los resultados
 Diseñar gráficos estadísticos
 Efectuar los respectivos análisis e interpretaciones
 Diseño del diagnostico
 Selección de módulos contables a crear
 Elaborar del sistema de Gestión contable
 Definición de las conclusiones y recomendaciones en función a los resultados
obtenidos.
CAPÍTULO 4: RESULTADOS ESPERADOS

 Conocer los lineamientos generales para elaborar un sistema de gestión contable

acorde a las necesidades de la Cooperativa.
 Crear los módulos contables que requiere la Cooperativa y que contribuirán a
mejorar los procesos de auditoria que posteriormente se realizarán y así tomar
decisiones acertadas en bienestar de la institución.
 Poner en marcha el sistema de gestión contable creado para la Cooperativa y con
ello optimizar la gestión financiera de la misma.
 Cronograma Valorado

ACTIVIDADES TIEMPO EN MESES RECURSOS

(actividades a MARZO ABRIL MAYO JUNIO
HUMANOS MATERIALES
realizar
(Personas (Materiales y OTROS
relacionadas con
requeridas equipos (Por ejemplo, COSTOS
la elaboración
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 para el logro requeridos para infraestructura
del anteproyecto
de las el logro de las física)
de trabajo de
actividades) actividades)
titulación)
Elaboración de Remas de papel
las bases Autoras/ bond, Laboratorio de
30,00
teóricas y Tutor Computadora e computación
conceptuales impresora

Remas de papel
Diseño del
Autoras/ bond, Laboratorio de
marco 40,00
Tutor Computadora e computación
metodológico
Impresora

Elaboración y
Remas de papel
validación de
Autoras/ bond, Laboratorio de
instrumentos de 80,00
Tutor Computadora e computación
recopilación de
Impresora
información

TOTAL 150,00
Referencias Bibliográficas

 Álvarez, F. (2016). La auditoria como proceso de control: concepto y tipología.

Revista Científica de Ciencias de la Información, 59.

 Atik, D. (2019). ¿Qué es un sistema contable? Revista Empresarial y de

Economía, 67.

 Cevallos, D. M., & Moreno, J. (2018). La Auditoría Interna. Revista Científica de

la Universidad de Cienfuegos, 36.

 Chacón, J. (2018). Teorías, Modelos y Sistemas de Gestión de Calidad. Revista

Cinetífica Espacios, 14.

 Formoso, F. (2017). Integración de los Sistemas de Gestión Contable . Revista de

Cultura Empresarial, 13.

 González, A. (2018). Diseño de un sistema de gestión contable . Revista de

Ingeniería Industrial , 6.

 Hernández, M. (2016). SISTEMAS DE CONTROL DE GESTIÓN Y DE

MEDICIÓN DEL DESEMPEÑO. Revista deCiencia y Sociedad , 124.

 Saiz, V. I. (2016). Sistemas integrados de gestión: de la teoría a la práctica

empresarial. Revista Cofin Habana, 3.

 Salgueiro, F. (2015). La auditoría: concepto, clases y evolución. Bogota: Pearson

Educación .

 Sotelo, J. G. (2017). La planeación de la auditoría en un sistema de gestión de

calidad. Revista Iberoamericana para la Investigación y el Desarrollo Educativo ,
16.