Manual DDJJ 2018

Título: DECLARACIONES JURADAS 2018
Cita: CL/DOC/118/2018
Autores: Equipo Editorial Thomson Reuters
Voces: DECLARACION JURADA ~ SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS ~
CONTRIBUYENTE ~ FORMULARIOS ~ IMPUESTO ~ EMPRESA ~
CERTIFICADO ~ TRIBUTARIO ~ CREDITO ~ REFORMA TRIBUTARIA ~
EMPRESA CONSTRUCTORA ~ VENTA ~ PROPIETARIO ~ SISTEMA
TRIBUTARIO ~ CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Publicado en: Manual de Consultas Tributarias 481,
INTRODUCCIÓN
¡Estamos cansados y ansiosos por lo que vendrá...!
El domingo 3 de diciembre de 2017 apareció publicada en el diario El Mercurio la noticia
"Reforma tributaria complica la Operación Renta 2018 y contadores piden atrasar este
proceso incluso hasta junio", ¿pudo leerla? Si no lo hizo, lo invito a buscarla en internet y a
revisarla detenidamente, ya que dentro de los próximos meses pudiera ocurrir algún
"milagro" en tal sentido. Aunque igual citaremos algunas ideas a continuación. Esto a fin de
tomar el pulso de lo que está ocurriendo en el medio local, ya que ciertamente hay mucho
nerviosismo, ansiedad y, lo que es peor, los profesionales del ámbito tributario y aquellos
ligados al proceso Operación Renta están muy cansados... Esto se traduce en un "caldo de
cultivo" para los errores y, por supuesto, favorece al Fisco debido a las multas tributarias que
aplicará el Servicio este 2018, las que, dicho sea de paso, esperan un notable incremento a
raíz de los errores, omisiones, aplazamiento e incremento de las declaraciones rectificatorias
en que deberán incurrir los contribuyentes. A menos, claro está, que la autoridad tributaria
haga algo.
© Thomson Reuters 1
Creo que un buen respiro para los contribuyentes es absolutamente necesario, pero aún se
ve lejano. Ni qué hablar del próximo cambio de gobierno que tendrá lugar a principios de
marzo y que será responsable -luego de conocerse el resultado de esta Operación Renta 2018,
que por lo demás dice relación con el debut en pleno de la reforma de las leyes Nºs. 20.780 y
20.899- de implementar las acciones correctivas o perfeccionar el rumbo de las acciones que
con la reforma emprendió el anterior gobierno (Presidenta Michelle Bachelet, años
2014-2018). Es muy probable que continuemos un año 2018 muy ajetreado en los aspectos
macroeconómicos, sobre todo si la reforma no logra alcanzar los tan anhelados resultados
"positivos" que se esperan y que anteriormente han sido puestos en tela de juicio por el sector
opositor al gobierno aún de turno.
Por otra parte, los siguientes hitos importantes en el ámbito tributario:

- La implementación gradual de la Reforma Tributaria desde el año 2014 hasta el presente
y la complejidad de sus nuevos escenarios. Este año todas las modificaciones en su conjunto
cursan su "examen de grado".
- La obligatoriedad de la emisión de documentos tributarios electrónicos (DTE) bajo el
imperio de la ley Nº 20.727, de 2014, y que ha hecho que los contribuyentes más
conservadores a regañadientes hayan tenido que subirse al "carro tecnológico" para seguir
vigentes.
- El tema del acuse de recibo de la ley Nº 19.983 y sus efectos de orden práctico.
- La implementación del E-RUT y que a contar del 1.01.2018 se consolida oficialmente,
en reemplazo de las anteriores cédulas plásticas y de cartulina emitidas por el Servicio.
- El término del registro Fondo de Utilidades Tributables (FUT) que dio paso de un
sistema general integrado y único (FUT) a uno de carácter dual (Renta Atribuida y
Semiintegrado), y donde a los contribuyentes pertenecientes al régimen "semiintegrado" no
les ha gustado en absoluto, precisamente, por dicha condición (los dueños solo impetran
contra sus impuestos finales un 65% de crédito por concepto del IDPC y no el 100% como
ocurre en los demás regímenes).
- La entrada en vigencia de los nuevos regímenes tributarios a contar del 1.01.2017 y el
uso de nuevos registros para fines del control de las utilidades tributables y no tributables.
- El cambio de los contenidos en la página web del Servicio, que ha desorientado a un
buen número de usuarios.
- El nuevo registro electrónico de compras y ventas (RCV) que reemplazó a los libros de
compras y ventas (manual y computacional) a partir de agosto de 2017 y que hoy tiene a los
contribuyentes "conciliando datos" para, precisamente, evitar tener diferencias en esta
Operación Renta 2018.
- El nuevo formato del F22 para el AT 2018 que tiene "asustados" a aquellos
contribuyentes que no comprenden la nueva terminología y la naturaleza de los cambios.
- Las nuevas declaraciones juradas (DDJJ) y certificados que entran a operar este AT
2018.
- La nueva versión del catálogo de esquemas tributarios sobre los escenarios en que podría
aplicarse la norma antielusiva.
- Etc.
Que dan cuenta de la gran capacidad de trabajo del Servicio, quien no ha parado de dictar
instrucciones, circulares, resoluciones, como asimismo, realizar capacitaciones a los
contribuyentes a fin de justificar los cruces de información y las acciones posteriores de
fiscalización. Aquí un tema importante lo constituye el Plan de Gestión de Cumplimiento del
Servicio para la Renta AT 2018 que estará fuertemente enfocado por la senda de la
Tributación Internacional (Precios de Transferencia, Plan Beps e Impuesto Adicional), los
altos patrimonios y, por supuesto, los nuevos regímenes tributarios a nivel de las empresas y
sus efectos en la tributación de las rentas de los dueños.
En definitiva, toda una vorágine de conocimientos teóricos y prácticos que en estos
últimos cuatro (4) años han debido asimilar los contribuyentes para, próximamente, enfrentar
el examen de la Renta AT 2018, y que ahora iniciamos con la etapa de cumplimiento de las
declaraciones juradas formularios 18XX y 19XX (la primera parte del proceso). En buenas
cuentas, literalmente un ¡parto!, que a partir de mayo de 2018 dará a luz el resultado de las
tantas gestiones realizadas y coronará los esfuerzos que se supone debieron realizar los
contribuyentes para lograr un exitoso 2018.
Regresemos a la noticia abordada inicialmente... ¿de qué trata? Tal como se argumentó en
otra noticia del 1 de diciembre de 2017: "En la declaración de impuestos del próximo año
viene 'la madre de todas las batallas': el reflejo de la aplicación plena de la Reforma
Tributaria. Los tributaristas ya se han preparado, pero prevén más de un problema porque el
sistema sigue siendo complejo" ("El fantasma de la Operación Renta 2018 se acerca y
complica a privados", en www.pulso.cl), se alude a lo complejo que se viene esta Renta 2018.
Esto sin considerar también los efectos como consecuencia del nuevo escenario político.
Así, el resumen de la noticia con que iniciamos este repaso plantea la preocupación de
contadores y tributaristas porque los plazos se nos vienen encima y la información que hay
que entregar es mucha y más sofisticada, por lo que hay voces que piden postergar el proceso
de DDJJ y de Renta para los meses de mayo y junio de 2018, respectivamente. El SII alega,
por su parte, lo "llorones" que son, a sabiendas de que siempre han declarado el grueso de las
DDJJ durante marzo de cada año y la Renta en abril, por lo que no justifica una postergación,
especialmente, porque habría contribuyentes que recibirían mucho más tarde sus
devoluciones de impuestos. No obstante, sigue habiendo presión en el medio. Todo debiera
resolverse después que se aclare el escenario político...
No obstante lo anterior, para qué preocuparnos si ya con lo que hay nos basta y sobra,
entonces ocupémonos, que es mejor. Lo invitamos a revisar las novedades en materia de
declaraciones juradas a través de esquemas, a fin de planificar el abordaje de su
cumplimiento.
Algunas de las principales características del proceso:

- Reducción y simplificación del número de DDJJ. Por ejemplo, cinco DDJJ (F1848,
F1854, F1856, F1865 y F1912) se refunden en una sola (F1946). Aunque el universo de
DDJJ cayó levemente con respecto al AT 2017, ya que se compensó con el aumento de otras
tantas (9 nuevas DDJJ).
- Nuevas DDJJ cuya obligación depende del régimen tributario al cual pertenezca el
contribuyente a contar del 1.01.2017 (revisar en "Mis características", según Mi Sii, en
www.sii.cl, consultando con el RUT y clave de acceso).
- Respecto de las DDJJ modificadas, la gran mayoría de los cambios el SII no los trata a
través de sus resoluciones, al estimarlos como "cambios menores" asociados a readecuación
de la leyenda del nombre o título de la DJ, readecuación de las glosas en algunas columnas
del formulario, división de columnas o, simplemente, precisión de las instrucciones para su
confección. Esto, sin perjuicio de los demás cambios que el SII trató por medio de las
resoluciones exentas SII Nºs. 94, de 12.10.2017 (modificación a la DJ F1806 y eliminación
de la DJ F1849); 98, de 13.10.2017 (modificación de las instrucciones de la DJ 1832); 99, de
13.10.2017 (modificación de la DJ F1922 y sus certificados modelos Nºs. 43 y 44); 100, de
13.10.2017 (modificación de la DJ F1924 y su certificado modelo Nº 46); 101, de 13.10.2017
(modificación de la DJ F1926), y 105, de 17.10.2017 (modificación de la DJ F1929).
- Obligatoriedad de las complejas DDJJ F1847 y F1926 para los contribuyentes que
declaran su renta efectiva según balance general, con base en una contabilidad completa
(hoy, regímenes de Renta Atribuida y Semiintegrado).Estas DDJJ han sido la principal
controversia con el SII que busca aplazar los plazos y, lo que es mejor, cambiar las fechas de
la Operación Renta AT 2018.
A la fecha de esta redacción, el SII ya se había pronunciado a través de la resolución
exenta SII Nº 116, de 1.12.2017, prorrogando los plazos de vencimiento desde el 28.02.2018
para el 4.05.2018 (DJ F1847) y 15.03.2018 (DJ F1926), respectivamente.
Y ahora, ¿qué hacemos?
Primero, revise las novedades que trae este proceso, especialmente ¿cuáles son las nuevas
declaraciones juradas y modelos de certificados que hay que cumplir este AT 2018? Esto
para determinar el escenario de DDJJ que deberán enfrentar los contribuyentes (sus clientes)
en función de los plazos hoy ya establecidos. De más está decir que debe estar atento a
alguna eventual nueva prórroga de plazos, o bien a los tradicionales cambios de última hora a
que nos tiene generalmente acostumbrados el Servicio.
Ayúdese con los esquemas que a continuación le proponemos y, por supuesto, revise
cuidadosamente las instrucciones contenidas en el Suplemento de "Declaraciones Juradas
OPERACIÓN RENTA, 2018" que reproducimos íntegramente en esta edición y que tuvimos
que intervenir con la corrección de errores, en cuanto nos ha sido posible, a fin de mejorar su
comprensión.
Respecto a los esquemas, identifique el ámbito en que opera el contribuyente y si resulta
obligado a alguna de las nuevas DDJJ y/o sus nuevos certificados, segúncorresponda.
Este 2018 una gran mayoría de los contribuyentes debutará con las nuevas DDJJ F1938,
F1939, F1940, F1941 y F1943, atendido a los nuevos regímenes de tributación vigentes a
contar del 1.01.2017, a los cuales optaron o se incorporaron. Si el contribuyente no hizo nada,
entonces, le sugerimos revisar el régimen de tributación informado por el Servicio,
consultando a través de Mi Sii, opción "Mis Características".Veamos los siguientes tres (3)
ejemplos:- Ejemplo Nº 1: Contribuyente autorizado a operar en el régimen especial
"ContabilidadSimplificada 14 ter, letra A) de la LIR", a contar del 1.01.2017.
Revisemos ahora los primeros cumplimientos tributarios en materia de DDJJ.
Nótese que estas no tienen mayor importancia para una gran mayoría de los
contribuyentes obligados a este proceso, a excepción, entre otros, de las empresas
constructoras y aquellas que han operado con "contratos de derivados" durante el año 2017,
según se indica a continuación.
Cabe advertir que las tradicionales DDJJ F1847 y F1926, que podrá revisar en detalle más
adelante, también el SII las había contemplado para el 28.02.2018. Lógicamente, por la
complejidad de estas y ante la presión del Colegio de Contadores de Chile A.G. y de algunos
expertos tributarios, su plazo primitivo fue prorrogado para el 4.05.2018 y 15.03.2018,
respectivamente.
Revisemos las nuevas declaraciones juradas que se incorporan a la familia y que debutan a
raíz de la Reforma Tributaria en el nuevo sistema del SII a partir del AT 2018:
A continuación, revisemos las declaraciones juradas que modificó el Servicio para este
AT 2018, con énfasis en las DDJJ F1887 (sueldos) y las correspondientes a los regímenes
tributarios Atribuido, Semiintegrado y 14 ter, letra A) de la LIR:
A continuación, revisemos cuáles han sido las declaraciones juradas eliminadas por el SII
y los números de formularios que las reemplazaron (dato que nos entregó nuestro especialista
en software HyperRenta, don Víctor Morales P.):
Ahora corresponde examinar las novedades en materia de "Certificados" (si necesita
revisar los nuevos formatos, recuerde que siempre podrá descargarlos desde la plataforma
Checkpoint Tributario, portlet "Aplicación Práctica", menú "Declaraciones Juradas"):
Luego de haber revisado la panorámica general en materia de declaraciones juradas y

certificados para el AT 2018, sinteticemos las áreas donde han apuntado los principales
cambios:
Por lo anterior, a juicio de nuestro editor, en realidad los cambios en materia deDDJJ y
Certificados no afectarán al común de los contribuyentes ("la señora Juanita"), a excepción
de los nuevos regímenes de tributación (Atribuido y Semiintegrado) y de los cambios
introducidos por la reforma a los regímenes especiales de tributación (14 ter, contabilidad
simplificada y renta presunta) que impactan transversalmente a las empresas (los segmentos
persona, microempresa, pequeña empresa, mediana empresa, gran empresa y grandes
contribuyentes), además de sus dueños.
Por lo que la prórroga del plazo a que se refería la noticia que citamos en la introducción
se materializó con la dictación por el Servicio de la resolución exenta SII Nº 116, de
1.12.2017. Con ella, la autoridad tributaria difirió los plazos de las declaraciones juradas
F1847 y F1926. Y, a decir verdad, hasta la fecha de redacción de este manual ha sido lo
único en materia de DDJJ que ha aplazado el Servicio, tampoco ha intervenido el Suplemento
con sus tradicionales "Fe de Erratas", a pesar de que hay errores.
¿Qué importancia tienen las DDJJ F1847 y F1926?
Estas declaraciones juradas son muy importantes para el Servicio en materia de control y
fiscalización. Además, resultan altamente complejas en su elaboración para los
contribuyentes obligados a su cumplimiento, sobre todo porque deben ser una copia fiel al
resultado arrojado por la contabilidad completa (balance general de ocho columnas, CPT y
base imponible del IDPC), al 31.12.2017, la que, por cierto, no siempre se lleva "al día" y,
además, que se hace necesario emplear una codificación especial para informar los datos al
Servicio, lo que hace que su preparación exija alta precisión y, por supuesto, esto toma
tiempo.
No obstante, en opinión de nuestro editor de contenidos, el Servicio otorgó para la DJ
F1847 un plazo demasiado extenso y que no guarda relación con el plazo final que le
concedió a la otra declaración (DJ F1926). Esto porque para contar con los datos de esta
última, primero, debe tenerse construido el balance a partir del "cierre de la contabilidad", lo
que muy rara vez ocurre en las empresas al 31.12 o a comienzos del mes de enero,
difiriéndose muchas veces (excepto las S.A. abiertas y aquellas empresas fiscalizadas por la
SVS) para los meses de marzo o abril de cada año. De ahí, entonces, que los expertos
tributarios y contadores que conocen de cerca la realidad de sus clientes deseen, ahora, a raíz
del debut pleno de la reforma tributaria (la más compleja y radical de los últimos 30 años de
historia), aplazar todo el proceso de DDJJ y F22, con miras también a los próximos Años
Tributarios.
Revisemos la siguiente figura para dimensionar el tema:
No obstante la prórroga anterior, los expertos siguen estimando que en materia de plazos
de las declaraciones juradas, estos siguen siendo "cortos".
Por último, veamos cuáles son las DDJJ y Certificados que deberán cumplir los
contribuyentes este AT 2018, a los cuales deberán agregar los demás formularios atendiendo
a su giro o actividad económica y el tipo de operaciones o movimientos realizados durante el
año 2017. Esta clasificación la realizaremos desde el punto de vista de los regímenes
tributarios vigentes.
ANEXO I - PANORÁMICA GENERAL
En la versión primitiva del Suplemento "Declaraciones Juradas OPERACIÓN RENTA,
2018" se nos presenta un set con un total de setenta y seis (76) DDJJ (ver el punto 2.2.
"Resoluciones y Plazos para presentar las Declaraciones del Año Tributario 2018"), el cual
resulta errado e incompleto, más aún si se compara con el archivo "Layout" (diseño de
formularios) publicado por el Servicio el pasado 13.11.2017 a través de su noticia "SII
adelanta las instrucciones para certificación de software de Declaraciones Juradas de Renta
2018". ¿Las razones? Existe una DJ que fue eliminada el año 2017 por "Fe de Erratas" y que
el Servicio volvió a considerar en la versión del Suplemento para este AT 2018 (DJ F1921),
además que deben considerarse otras seis (6) declaraciones no consideradas en el set del
Servicio [DJS Nºs. 3, 4 y 5, las dos (2) DDJJ S/N sobre Conformación y Modificaciones de
Trusts y, por último, la correspondiente a la declaración jurada anual sobre Predios
Forestales].
En definitiva, la cifra de DDJJ este año llegaría a un total de ochenta y dos (82)
formularios, según la tabulación de datos que preliminarmente nos entrega el siguiente
esquema:
Nótese que en términos cuantitativos la primera etapa del proceso Renta 2018
(declaraciones juradas) resulta ser menos rigurosa con respecto a la del año 2017 (la
diferencia total de DDJJ es -2, mientras que el número de DDJJ modificadas es -6). De ahí
que, en tal sentido, no se observen diferencias significativas. Por lo que el Servicio no ve que
el proceso de DDJJ sea realmente "pesado" para la gran mayoría de los contribuyentes, al
estimar este AT 2018 que su comportamiento será muy similar al anterior. No obstante, desde
la mirada de los sujetos obligados (los contribuyentes), la gran diferencia está en términos
cualitativos debido, precisamente, a la mayor complejidad técnica que acarrearía la
confección de las nuevas DDJJ implementadas a contar de este año 2018, especialmente,
aquellas asociadas a los nuevos regímenes tributarios, como así también, la confección y
plazos de las tradicionales DDJJ F1847 y F1926, de las cuales ya comentamos anteriormente.
Consideraciones:
(1) Inicialmente de un total de cinco (5) DJS, hoy entendemos vigentes solo tres (3).
Recuerde que el año pasado el SII, por medio de FE DE ERRATAS de 17.01.2017, eliminó
las DJS Nºs. 1 y 2 (ítems 9.1. y 9.2. del Suplemento), que decían relación con la "Declaración
Jurada para Contribuyentes que utilicen el Beneficio Tributario establecido en el artículo 8º
de la ley Nº 19.885 por Aportes realizados en Período Eleccionario a Partidos Políticos y/o
Candidatos a Ocupar Cargos de Elección Popular", cuya disponibilidad en la web del SII era
a partir del 1 de abril y hasta el 1 de mayo, una vez cumplido el plazo legal para el pago del
F22 sobre "Declaración Anual de Impuestos a la Renta", y la "Declaración Jurada para
Contribuyentes que solo son Receptores de Boletas de Honorarios Electrónicas y/o Emisores
de Boletas de Prestación de Servicios de Terceros Electrónicas", a raíz del reemplazo de la
DJ F1879 sobre "Declaración Jurada Anual sobre Retenciones efectuadas conforme a los arts.
42 Nº 2 y 48 de la LIR" por registrar el Libro de Honorarios, debidamente autorizado por el
SII, solo BHE recibidas y BTE emitidas durante el año 2016. Mientras que las S.A. que
habían pagado a sus Directores o Consejeros rentas del art. 48 de la LIR obligatoriamente
debían presentar la DJ F1879. El plazo para cumplir electrónicamente con esta DJS era hasta
el 14 de marzo.
A raíz de lo anterior, hoy el Suplemento solo trata la DJS denominada "Declaración
Jurada Simple a presentar por los Inversionistas que No tienen la calidad de Contribuyentes
para los efectos de la Liberación de la Retención de Impuesto establecida en el artículo 74 Nº
7, de la Ley sobre Impuesto a la Renta" (DJS Nº 3), que debe ser extendida y enviada al
emisor de instrumentos de deuda de oferta pública acogidos al artículo 104 de la LIR, por
aquellos inversionistas que no tengan la calidad de contribuyentes para los efectos de la LIR,
con objeto de liberar al emisor de la obligación de practicar la retención de impuestos
conforme al inciso 2º, del Nº 7, del artículo 74 de la LIR. El plazo de cumplimiento es hasta
el 31 de diciembre de cada año.
Finalmente, existen otras dos DJS que no informa el Suplemento y que sí están ligadas
con la Operación Renta y que denominamos DJS Nº 4, de "Cesión de beneficio de crédito por
gastos de educación a que se refiere el artículo 55 ter de la LIR" y que trata la resolución
exenta SII Nº 39, de 12.04.2013, y cuyo cumplimiento debe ocurrir antes de la presentación
al Servicio del Formulario Nº 22 AT 2018, y DJS Nº 5, para designar un único beneficiario
para la rebaja de impuestos por pago de intereses en la compra de un bien raíz con crédito
hipotecario al tenor del artículo 55 bis de la LIR, cuya instrucción el Servicio alude a la
circular Nº 70, de 26.12.2002 (inciso final del artículo 3º transitorio de la ley Nº 19.753, de
D.O. 28.09.2001) y con vencimiento hasta el 31 de diciembre de cada año.
(2) Durante los AT 2015 al 2017 la DJ F1923 sobre "Renta Líquida Imponible" tuvo un
carácter meramente voluntario y sin un plazo legal de vencimiento, a raíz de las
modificaciones introducidas por la Reforma Tributaria al régimen de rentas empresariales,
declaración experimental por el Servicio para readecuar sus sistemas a partir del AT 2018.
En cambio, este AT 2018 esta DJ F1923 tiene un carácter obligatorio para los
contribuyentes del nuevo régimen de Renta Atribuida, con vencimiento hasta el 22.03.2018,
y con el modelo de Certificado Nº 52 asociado, cuyo vencimiento es hasta el 31.03.2018.
Además, el Servicio por medio de la resolución exenta SII Nº 82, de 31.08.2017, informó de
la modificación de esta DJ en cuanto a su nombre, plazo de cumplimiento y contenido. Su
nueva denominación es "Declaración Jurada Anual sobre Determinación de la Renta Líquida
Imponible, Renta a Atribuir y Renta Atribuida a los Propietarios, Titulares, Socios,
Accionistas de SpA o Comuneros para Contribuyentes acogidos a las disposiciones de la
Letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (Régimen de Renta Atribuida)".
(3) Las DDJJ especiales corresponden a las dos (2) DDJJ S/N denominadas "Declaración
Jurada sobre Conformación de Trusts e Información de las Personas vinculadas a éstos" (con
vcto. hasta el 30.06.2018, respecto del 2017 cuando adquirió la calidad de Trustee o
administrador de Trust) y la "Declaración Jurada sobre Modificaciones de Trusts" (con vcto.
hasta el 30.06.2018 respecto al año calendario 2017 en que se realizaron las modificaciones a
los Trusts), tratadas en la resolución exenta SII Nº 47, de 19.05.2014.
(4) Las declaraciones de tipo mensual que considera el "Suplemento de Declaraciones
Juradas OPERACIÓN RENTA, 2018" corresponden a cuatro (4) formularios, a saber: F1820
sobre "Declaración Jurada Mensual sobre Contratos de Derivados" y F1839 sobre
"Declaración Jurada Mensual sobre Contratos de Derivados, informados por terceros", ambos
con vencimiento hasta el último día hábil de cada mes, y F1842 sobre "Declaración Jurada
Mensual sobre Determinación del Crédito Especial de Empresas Constructoras", con
vencimiento hasta el último día del mes de presentación del F29 (IVA), esto es, días 28, 30 o
31, según corresponda. Además, se incluyó el F1928 sobre "Declaración Jurada Mensual
sobre Determinación del Crédito por Sistemas Solares Térmicos establecido por la ley Nº
20.365, modificada por la ley Nº 20.897", cuyo cumplimiento nació a contar del período
marzo 2016, con vencimiento el último día hábil de cada mes. El Servicio publicó
instrucciones a través de su circular Nº 55, de 19.08.2016, donde "refunde y actualiza
instrucciones sobre la aplicación del crédito tributario establecido a favor de las empresas
constructoras que instalen sistemas solares térmicos (SST) en las viviendas, con motivo de
las modificaciones incorporadas por la ley Nº 20.897 a la ley Nº 20.365". Por último, a través
de la resolución exenta Nº 118, de 26.12.2016, el SII "reemplaza contenido e instrucciones de
Declaraciones juradas sobre crédito especial empresas constructoras, Formularios Nº 1842 y
Nº 1843, incluidas en resolución exenta SII Nº 151 del 7 de octubre de 2009".
(5) Este AT 2018 el Servicio eliminó 12 formularios en materia de DDJJ). No obstante,
cabe advertir que a través de FE DE ERRATAS de 17.01.2017 el Servicio eliminó la DJ
F1921 sobre "Declaración Jurada Anual sobre las Enajenaciones a las que se refieren los
artículos 10, inciso tercero y 58, Nº 3, de la LIR, y establece reglas para correlacionar
inversiones y pasivos según lo señalado en el inciso quinto del artículo 10 de la LIR", cuyo
vencimiento era hasta el último día hábil del mes siguiente a la fecha de la respectiva
enajenación de las acciones, cuotas, títulos o derechos de la sociedad o entidad extranjera.
Curiosamente, el Suplemento de Declaraciones Juradas para el AT 2018 la considera
plenamente vigente, bajo el estado "DJ Sin Cambio".
(6) Se consideran tres (3) declaraciones que no informó el Servicio a través del
Suplemento: 1) DJS Nº 4, de "Cesión de beneficio de crédito por gastos de educación a que
se refiere el artículo 55 ter de la LIR" y que trata la resolución exenta SII Nº 39, de
12.04.2013, y cuyo cumplimiento debe ocurrir antes de la presentación al Servicio del
Formulario Nº 22 AT 2018, y DJS Nº 5, para designar un único beneficiario para la rebaja de
impuestos por pago de intereses en la compra de un bien raíz con crédito hipotecario al tenor
del artículo 55 bis de la LIR, cuya instrucción el Servicio alude a la circular Nº 70, de
26.12.2002 (inciso final del artículo 3º transitorio de la ley Nº 19.753, de D.O. 28.09.2001) y
con vencimiento hasta el 31 de diciembre de cada año, y 2) La DJ especial "Declaración
Jurada Anual sobre Predios Forestales" (F2910) y que puede ser realizada a través de
internet, asistida en la Oficina de Avaluaciones del SII y mediante Planillas para propietarios
con más de 25 predios (requiere solicitud a través de Formulario Nº 2118), creada por
resolución exenta SII Nº 111, de 22.09.2008. Esta DJ tiene un período de vencimiento que
comprende los meses de octubre hasta diciembre de cada año. Mayores instrucciones a través
de la noticia tributaria "Se inició proceso de Declaración de Predios Forestales", de
10.10.2017, donde el Servicio recuerda que los propietarios de terrenos acogidos al beneficio
sobre Fomento Forestal, favorecidos con la exención total o parcial del Impuesto Territorial,
debieron presentar, entre octubre y diciembre del año 2017, una declaración jurada
relacionada con las superficies plantadas y cortadas al 31 de diciembre de 2016.
Consideraciones:
- La DJ F1847 referida al "Balance de Ocho Columnas y Otros antecedentes" la informa el
Suplemento como "DJ Sin Cambio", mientras que el "Layout" (archivo Excel referido al
diseño de los formularios) dirigido a las "Casas de software" plantea su modificación.
Además, téngase presente que el SII prorrogó la fecha de cumplimiento de esta DJ desde el
28.02.2018 hasta el 4.05.2018, según consta en la resolución exenta SII Nº 116, de 1.12.2017.
- La DJ F1921 referida a "las enajenaciones a las que se refieren los artículos 10, inc. 3º y
58, Nº 3, de la LIR y, establece Reglas para correlacionar Inversiones y Pasivos según lo
señalado en el inciso quinto del artículo 10 de la LIR", con vencimiento hasta el último día
hábil del mes siguiente a la fecha de la respectiva enajenación de las acciones, cuotas, títulos
o derechos de la sociedad o entidad extranjera, fue eliminada por el SII el año 2017 según
"Fe de Erratas", de 17.01.2017. No obstante, para este AT 2018 el SII vuelve a informarla a
través de su Suplemento, bajo el estado "DJ Sin Cambio".
- La DJ F1923 tuvo un carácter voluntario hasta el AT 2017. Este AT 2018 es obligatoria
para los contribuyentes del régimen de Renta Atribuida. Esta DJ se denomina a contar de este
AT 2018 "Declaración Jurada Anual sobre Determinación de la Renta Líquida Imponible,
Renta a Atribuir y Renta Atribuida a los Propietarios, Titulares, Socios, Accionistas de SpA o
Comuneros para Contribuyentes acogidos a las disposiciones de la letra A) del artículo 14 de
la Ley sobre Impuesto a la Renta (Régimen de Renta Atribuida)". Al respecto, nuestro autor y
consultor tributario, Víctor Morales P., la considera como parte de las nuevas DDJJ vigentes
para el AT 2018, pese a que el SII la informó en el Suplemento como una DJ modificada. El
vencimiento de esta DJ es hasta el 22.03.2018, contemplando, además, la emisión del nuevo
Certificado modelo Nº 52 hasta el 31.03.2018.
- La DJ F1932 sobre "Rentas obtenidas por terceros", con vencimiento el 22.03.2018,
presenta la misma situación que la DJ F1847. Mayores antecedentes a través de la resolución
exenta SII Nº 123, de 26.12.2016.
- La DJ F1933, referida a la "Información de los mandatarios encargados de gestionar el
mandato especial de administración de cartera de valores establecido en la ley Nº 20.880",
olvidó señalar la información de su estado según el Suplemento para el AT 2018. No
obstante, el "Layout" (archivo Excel referido al diseño de los formularios) no la ha tratado
según lo informado por el Servicio a través de su web al 20.12.2017. Mayores antecedentes a
través de la resolución exenta SII Nº 124, de 26.12.2016.
INSTRUCCIONES 2018 DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS PARA LA
CONFECCIÓN DE LAS DECLARACIONES JURADAS OPERACIÓN RENTA
- Operación Renta. Superemos el desafío. ¡2018, implementación total!
Revisemos las novedades al 20.12.2017
Este Año Tributario 2018 el Servicio de Impuestos Internos anticipó en varios meses la
publicación de su Suplemento de "Declaraciones Juradas OPERACIÓN RENTA, 2018", con
ocasión del debut del primer AT en pleno de la reforma tributaria, leyes Nºs. 20.780 y
20.899, del gobierno de la Presidenta Michelle Bachelet. Esta oportunidad se caracteriza
porque todos los contribuyentes empresas a nivel país han estrenado, a contar del 1.01.2017 y
hasta el 31.12.2017, un nuevo traje tributario para la realización de sus negocios, ya sea que
se trate de los nuevos regímenes generales para el tratamiento de las rentas empresariales:
Atribuido y Semiintegrado, según corresponda; o bien, alguno de los regímenes especiales de
tributación, como ser: 14 ter, letra ); Contabilidad Simplificada, planillas y contratos [art. 14,
letra C), Nº 1] y renta presunta [art. 14, letra C), Nº 2 y nuevo art. 34 de la LIR], según
corresponda. Todos debutan con la implementación de nuevas instrucciones a raíz de las
modificaciones introducidas por la reforma tributaria, incluyendo su simplificación.
Por lo anterior, el Servicio de Impuestos Internos nos presenta un Suplemento de
Declaraciones Juradas prácticamente idéntico en estructura a la versión del AT 2017, y que
en términos de contenido (con base en los antecedentes del archivo "Layout" extraíble desde
la web https://alerce.sii.cl/dior/dej/html/dj_autoverificacion. html) nos informa la eliminación de doce
(12) formularios de declaraciones juradas (F1821, F1823, F1848, F1854, F1856, F1865,
F1884, F1885, F1886, F1888, F1912 y F1925), donde las eliminaciones más significativas
corresponden a las DDJJ F1821 (retiros reinvertidos), F1854 (exenciones del IA), F1884
(dividendos de S.A.), F1885 (dividendos de S.A. por acciones en custodia), F1886 (retiros) y
F1925 (saldos del FUT al 31.12.). Por otra parte, también incorpora nueve (9) declaraciones
juradas (F1938, F1939, F1940, F1941, F1942, F1943, F1944, F1945 y F1946), donde en
algunos de los nuevos formularios distingue entre el tipo de régimen tributario al cual haya
optado o que, en definitiva, le corresponda al contribuyente empresa. Además, el Servicio
informa el uso de nueve (9) nuevos modelos de certificados asociados a las nuevas DDJJ
(certificados Nºs. 8, 17, 52, 53, 54, 55, 57, 58 y 59). Respecto al resto del universo de
formularios, informa modificaciones en estructura, leyendas, datos e instrucciones, según
corresponda, a dieciséis (16) declaraciones juradas (F1805, F1806, F1832, F1847, F1874,
F1887, F1890, F1894, F1895, F1907, F1922, F1923, F1924, F1926, F1929 y F1932).
Lo antes señalado lo sintetizamos en el siguiente esquema:
Observación 1. Nótese que el "Layout" (archivo Excel referido al diseño de los
formularios) considera modificada la DJ F1847, en circunstancias de que el Suplemento(v.
papel) la informó como "DJ Sin Cambio".
formularios) y el Suplemento (v. papel) consideran modificada la DJ F1923. No obstante,
nuestro especialista Víctor Morales P. considera que la DJ F1923 sobre "Determinación de la
Renta Líquida Imponible, Renta a Atribuir y Renta Atribuida a los propietarios, titulares,
socios, accionistas de SpA o comuneros para contribuyentes acogidos a las disposiciones de
la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (Régimen de Renta Atribuida)"
corresponde a una declaración jurada nueva, toda vez que este AT 2018 es el primer año de
su debut oficial, aunque en estricto rigor el Servicio consideró esta DJ como modificada, pues
desde su creación (AT 2015) se mantenía en etapa experimental, correspondiendo a una DJ
de tipo voluntario para el control de la "Renta Líquida Imponible", sin plazo de vencimiento.
Este AT 2018 esta DJ vence el 22.03.2018.
formularios) considera modificada la DJ F1932, en circunstancias de que el Suplemento (v.
papel) la informó como "DJ Sin Cambio".
formularios) olvidó citar la DJ F1921, referida a "las enajenaciones a las que se refieren los
artículos 10, inc. 3º y 58, Nº 3, de la LIR y, establece Reglas para correlacionar Inversiones y
Pasivos según lo señalado en el inciso quinto del artículo 10 de la LIR", con vencimiento
hasta el último día hábil del mes siguiente a la fecha de la respectiva enajenación de las
acciones, cuotas, títulos o derechos de la sociedad o entidad extranjera, en circunstancias de
que el Suplemento (v. papel) la informó como "DJ Sin Cambio".
formularios) olvidó citar la DJ F1933 sobre "Información de los Mandatarios encargados de
gestionar el Mandato Especial de Administración de Cartera de Valores establecidos en la ley
Nº 20.880", con vencimiento el 29.03.2018. El Suplemento (v. papel), por su parte, omitió
señalar el estado de esta DJ. Mayores antecedentes a través de la resolución exenta SII Nº
124, de 26.12.2016.
Ahora, veamos en el siguiente esquema la conciliación con las DDJJ a nivel del
Suplemento:
Observación 1. Existen diferencias entre el Suplemento de "Declaraciones Juradas
OPERACIÓN RENTA, 2018" y el "Layout" (archivo Excel referido al diseño de los
formularios) respecto del estado de las DDJJ F1847, F1921, F1932 y F1933 que aparecen
destacadas.
Observación 2. Tenga en cuenta que algunas de las modificaciones en materia de DDJJ no
pasan de meros ajustes a las leyendas de las columnas de sus formularios o a una
readecuación de las instrucciones.
Complementación con Checkpoint Tributario
Recuerde que desde fines de diciembre de 2017 usted también puede encontrar a través de
nuestra plataforma Checkpoint Tributario, portlet "Aplicación Práctica", opción
"Declaraciones Juradas", todo el material concerniente al tema de las "Declaraciones Juradas
AT 2018", donde podrá descargar los archivos Excel con los formatos de todas las
declaraciones y los modelos de certificados, entre otros contenidos de interés. Por lo que
revisemos la estructura vigente:
En la sección Actualidad. "Circulares, Oficios y Resoluciones" de las revistas de los

meses de noviembre (edición Nº 479) y diciembre (edición Nº 480), de 2017, nuestra Área
Editorial Tributaria ya anticipó todas las instrucciones publicadas por el Servicio, toda vez
que "SII adelanta las instrucciones para certificación de software de Declaraciones Juradas de
Renta 2018", publicada el pasado 13 de noviembre de 2017.
Adicionalmente, el Servicio dispuso a través de su web toda la información de ayuda al
proceso de certificación de formatos para la Operación Renta AT 2018 y donde publica los
documentos para confeccionar las declaraciones juradas
Nuestra Área Editorial Tributaria, consciente de que la "rueda ya está inventada", y a fin
de ayudar a nuestros lectores -como ya es tradicional- en la revisión de las instrucciones y
preparación de las declaraciones juradas 2018, reprodujo íntegramente las instrucciones que
el Servicio de Impuestos Internos publicó en el diario El Mercurio, a través de nuestro
Manual de Consultas Tributarias (MCT), enero 2018, edición Nº 481. Por lo que esta edición
reúne un formato ameno y visual que permite, dentro del marco de las posibilidades, apreciar
más claramente los formularios 18XX y 19XX y una lectura más agradable de sus
instrucciones. Por cierto, hemos incluido en los textos las correcciones y "Fe de Erratas" que
ha publicado el Servicio hasta el 20.12.2017. Todo como apoyo a las instrucciones oficiales
de la autoridad tributaria.
Por último, no olvide que en Checkpoint Tributario, portlet "Aplicación Práctica", menú
"Declaraciones Juradas" podrá consultar en detalle los formatos en Excel y los modelos de
certificados asociados al proceso AT 2018.
¡Éxito en esta primera fase del proceso Operación Renta AT 2018 le desea el equipo
editorial de Thomson Reuters!

Manual DDJJ 2018

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Manual DDJJ 2018

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Título: DECLARACIONES JURADAS 2018

Por otra parte, los siguientes hitos importantes en el ámbito tributario:

Algunas de las principales características del proceso:

Luego de haber revisado la panorámica general en materia de declaraciones juradas y

En la sección Actualidad. "Circulares, Oficios y Resoluciones" de las revistas de los

También podría gustarte