LA PRESCRIPCIÓN

La prescripción se origina en el Derecho Civil por lo que ha tenido un amplio desarrollo dentro de
esta rama. Si bien, el Código Tributario ha incorporado esta institución, se debe tomar en cuenta
que ambas ramas regulan relaciones jurídicas de diferente naturaleza.

En el ordenamiento civil existen dos clases de prescripción, la adquisitiva y la extintiva o

liberatoria, pero en el tributario únicamente se ha regulado la prescripción extintiva en los artículos
del 43° al 49° del Código Tributario. Por tanto, cuando se usa el término “prescripción” en este
ámbito, debe entenderse como “prescripción extintiva o liberatoria” (García, 2002: 378). Pese a que
esta tiene como origen la prescripción extintiva regulada en el ordenamiento civil, existen
diferencias entre el ordenamiento civil y tributario que impide aplicarla de la misma forma en
ambas ramas.

La prescripción tributaria no es un medio de extinción de la obligación tributaria, sino que es una

limitación para la administración respecto de la exigibilidad de la deuda del sujeto pasivo. Como en
las demás ramas del Derecho, esta tiene efectos solo sobre la extinción de la acción más no del
derecho. En la misma línea, el artículo 27º del Código Tributario no incluye dentro de los medios de
extinción de la obligación tributaria a la prescripción.

Por ello, si bien tanto los medios de extinción de la obligación tributaria así como la prescripción se
encuentran reguladas en el Título 3 del Libro I del Código Tributario, los primeros se encuentran en
el Capítulo I “disposiciones Generales” mientras que la prescripción se encuentra en el Capítulo IV
“prescripción”.