Daniel Hurtado

daniel@assuran.com.co
+57.311.271.9186

 Muestreo de Auditoría

Aplicaci n de los procedimientos de auditor a a un porcentaje inferior

al 100% de los elementos de una poblaci n relevante para la auditor a,
de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser
seleccionadas con el n de proporcionar al auditor una base razonable a
partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la poblaci n.
ó
fi
ó
í
ó
í
 Población

Conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre

el que el auditor desea alcanzar conclusiones.
 Riesgo de Muestreo

Riesgo de que la conclusi n basada en una muestra pueda diferir de la que

obtendr a aplicando el mismo procedimiento a toda la poblaci n. El riesgo de
muestreo puede producir dos tipos de conclusiones err neas:

• Controles son m s e caces de lo que realmente son o no existen

incorrecciones materiales cuando de hecho existen - Opinión
• Controles son menos e caces de lo que realmente son o existen
incorrecciones materiales cuando de hecho no existen - Trabajo Adicional
•
í
á
fi
fi
ó
ó

ó
 Riesgo ajeno al muestreo

Riesgo de alcanzar una conclusi n err nea por alguna raz n no relacionada con
el riesgo de muestreo. P.ej.

• Procedimientos de Auditoría Inadecuados

• Interpretación errónea
• Falta de reconocimiento de una incorrección o desviación

ó
ó

ó
 Anomalía

Incorrecci n o desviaci n que se puede demostrar

que no es representativa de incorrecciones o de
desviaciones en una poblaci n.
ó
ó
ó
 Estrati cación

Divisi n de una poblaci n en subpoblaciones, cada

una de las cuales constituye un grupo de unidades de
muestreo con caracter sticas similares.
ó
fi
í
ó


 Incorrecci n tolerable % de desviación tolerable

% de desviaci n de los
Valor establecido con el objetivo
procedimientos de control interno,
de obtener un grado adecuado
con el objetivo de obtener un grado
de seguridad de que las
adecuado de seguridad de que el
incorrecciones existentes en la
porcentaje real de desviaci n
poblaci n no superan dicho
existente en la poblaci n no supera
valor. Igual o Inferior a la
dicho porcentaje tolerable de
materialidad de ejecución.
desviaci n.
ó
ó
ó
ó
ó
ó
Selección de Partidas a Auditar
Muestreo Estadístico

1 Determinación tamaño de muestra bajo fórmula

estadística y selección aleatoria donde toda la
población tiene probabilidad de ser elegida.

Muestreo No Estadístico
2 Determinación tamaño de muestra y selección
aleatoria, bajo juicio del auditor donde toda la
población tiene probabilidad de ser elegida.

3 Partidas especificas
Partidas de alto valor o riesgo, inusuales o
claves.

100%
4 Examen de todas las partidas de la
población
 100%
4 Examen de todas las partidas de la
población

• La poblaci n constituye un n mero peque o de partidas

de gran valor
• Hay un riesgo signi cativo y otros medios no
proporcionan evidencia de auditor a su ciente y adecuada
• Pueden usarse t cnicas de auditor a asistidas por
computador
ó

é
fi
ú
í
í
fi
ñ

 3 Partidas especificas
Partidas de alto valor o riesgo, inusuales o
4 claves.

Esto es apropiado para:

• Partidas de valor alto o partidas clave que podr an individualmente dar

como resultado una incorrecci n material
• Todas las partidas por encima de un valor especi cado.
• Cualquier partida inusual o sensible a revelaciones.
• Cualquier partida que sea altamente susceptible a incorrecci n.
• Partidas que proporcionar n informaci n sobre cuestiones tales como la
naturaleza de la entidad, la naturaleza de las transacciones, y control interno.

á
ó
ó

í
fi

ó

 1 Muestreo
4

Bene cios:

• Pueden extraerse conclusiones v lidas. El objetivo del auditor es

obtener una reducci n razonable del riesgo y no una seguridad absoluta.
• Los resultados pueden combinarse con resultados de otras pruebas.
• Un examen de todos los datos no dar a seguridad absoluta. Por ejemplo,
nunca se detectar n las transacciones no registradas.
• El coste de examinar cada asiento en los registros contables y toda la
evidencia del soporte no ser a rentable.
fi

á
ó
í
á
í

 1 Muestreo

• Cada partida en la poblaci n tiene una probabilidad

(adecuada estad sticamente) de ser seleccionada.

• Los resultados pueden proyectarse.

í
ó

 Muestra

Dise o Tamaño Selección

Considerar el Su ciente para Todas las
objetivo del reducir el riesgo de unidades de
procedimiento y muestreo a un nivel muestreo tienen
las caracter sticas aceptablemente posibilidad de
de la poblaci n bajo ser seleccionadas
(530.A6-A8)
fi
ñ
í
ó
 Aplicaci n de procedimientos de auditor a

Aplicación Si procedimiento no es
procedimientos a aplicable procedimiento
cada elemento a un elemento de
seleccionado. sustituci n.

(530.9.10)
ó
ó
í

 Naturaleza y causa de las desviaciones e

incorrecciones
Investigar la naturaleza y causa de cualquier
incorrecci n identi cadas, y evaluar su posible efecto
sobre el objetivo del procedimiento de auditor a y sobre
otras reas.

Circunstancias extremadamente poco frecuentes

incorrecci n descubierta en una muestra no es
representativa de la poblaci n
(530.12-13)
á
ó
ó
fi
ó
á
í
 Extrapolaci n de las incorrecciones

En el caso de pruebas de detalle, el auditor extrapolar las incorrecciones

encontradas en la muestra a la poblaci n con el n de obtener una visi n
general de la magnitud de la incorrecci n

Puede no ser su ciente para determinar un valor

que deba ser registrado.

(530.14)
ó
fi
ó
ó
fi
á
ó
 Evaluaci n de los resultados del
muestreo de auditor a

• Resultados de la muestra.
• Utilizaci n del muestreo proporciona una base
razonable para extraer conclusiones sobre la
totalidad de la poblaci n.

(530.15)
ó
ó
í
ó

 Materialidad en la Auditoria de los EE.FF.

Se deben identi car riesgos
1
Partidas Se deben realizar procedimientos de
Materiales 2 auditoría

Si existe hallazgo se debe dar opinión

3
modi cada

$ 3000

1 No es necesario identi car riesgos

No es necesario realizar
2 procedimientos de auditoría
Partidas
Si existe hallazgo no es necesario
Inmateriales 3 dar opinión modi cada
fi

fi
fi
fi
Determinación Materialidad en Auditoría de los EE.FF.
Implica el uso del juicio profesional. A menudo se aplica un porcentaje a una
referencia elegida (Benchmark) como punto de partida. NIA 320.A4

Benchmark %
Utilidad antes de Impuestos 750 USD 5% a 10% 1500 USD
Ventas Totales 3000 USD 0,5 % a 2% 9000 USD
Activos Totales 500 USD 0,5 % a 2% 1500 USD