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Reglamento de R. de Gradualidad31!03!2007 - Sunat
Reglamento de R. de Gradualidad31!03!2007 - Sunat
NORMAS LEGALES
SEPARATA ESPECIAL
El Peruano
Pág. 342552 NORMAS LEGALES Lima, sábado 31 de marzo de 2007
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA
Nº 063-2007/SUNAT
CONSIDERANDO:
Que el Artículo 166º del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo
Nº 135-99-EF y modificatorias, establece que en base a la facultad discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias, la Administración Tributaria puede aplicar gradualmente las
sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolución de Superintendencia o norma
de rango similar, añadiendo para tal efecto que la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar los
parámetros o criterios objetivos que correspondan, así como para determinar tramos menores al monto de la
sanción establecida en las normas respectivas;
Que en virtud a la referida facultad de graduar las sanciones, se emitió la Resolución de Superintendencia
Nº 141-2004/SUNAT que aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas
a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago y la Resolución de Superintendencia Nº 159-2004/
SUNAT que aprobó el reglamento del Régimen de Gradualidad de las infracciones no vinculadas a la emisión
y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio para aplicar la sanción de comiso o multa;
Que en base a la delegación de facultades legislativas en materia tributaria otorgada por la Ley Nº 28932,
se ha emitido el Decreto Legislativo Nº 981, estableciéndose diversas modificaciones al Código Tributario,
incluyendo las relacionadas con el Libro IV referido a Infracciones, Sanciones y Delitos, así como de las Tablas
de Infracciones y Sanciones;
Que en tal sentido es necesario adecuar las normas del Régimen de Gradualidad relativas a las infracciones
y sanciones del Código Tributario, respecto a las modificaciones introducidas mediante el Decreto Legislativo
Nº 981;
Que de otro lado, el inciso 12.1 del artículo 12º del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940
aprobado por el Decreto Supremo Nº 155-2004-EF y normas modificatorias, señala que el incumplimiento
de las obligaciones fijadas en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central será
sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario;
SE RESUELVE:
Artículo 1º.- Apruébase el Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones establecidas en el
Código Tributario, conformado por diecisiete (17) artículos, una (1) disposición complementaria transitoria, tres
(3) disposiciones complementarias finales y siete (7) anexos, los que forman parte de la presente resolución.
Artículo 2º.- Intervenciones Preventivas 6.2. Infracciones cuyas Resoluciones de Multa están
firmes y consentidas
La SUNAT podrá realizar intervenciones de carácter
preventivo, en cuyo caso se comunicará al infractor que en La Resolución de Multa está consentida y firme
dicha oportunidad no será sancionado, pero que de incurrir en la vía administrativa cuando:
nuevamente en la misma infracción, se le podrá aplicar la
sanción correspondiente. i) El plazo para impugnarla sin pagar ha vencido,
sin que se interponga el recurso respectivo.
Artículo 3º.- Colocación de Carteles Oficiales
ii) Habiendo sido impugnada, se presenta el
La SUNAT podrá colocar el cartel oficial denominado desistimiento y éste es aceptado mediante
“Incumplimiento de Obligaciones”, según lo previsto en la resolución; o,
Resolución de Superintendencia Nº 144-2004/SUNAT que
aprueba las Disposiciones para la colocación de Sellos, iii) Se ha notificado una resolución que pone fin a
Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecución o la vía administrativa.
aplicación de las sanciones o en ejercicio de las funciones
de la Administración Tributaria, respecto de las infracciones 6.3. Infracción reconocida mediante Acta de
graduadas en virtud a lo previsto en los anexos de esta Reconocimiento
norma.
La infracción se considera reconocida cuando
se presenta el Acta de Reconocimiento según lo
TÍTULO II previsto en el Artículo 7º.
Para tal efecto se deberá considerar lo siguiente: En caso que el Acta de Reconocimiento sea suscrita por
el apoderado, adicionalmente a la copia de su documento
6.1. Infracciones con la misma tipificación de identidad, deberá adjuntarse una carta poder específica
con firma legalizada notarialmente, acreditando su
En cada casillero del cuadro que se muestra a representación.
continuación se mencionan los supuestos que
originan la existencia de infracciones con la De no cumplirse con lo indicado en el numeral 7.1, 7.2
misma tipificación: o cuando el Acta de Reconocimiento se presente luego de
los cinco (5) días hábiles siguientes al de levantamiento
Base Supuestos comprendidos en la infracción del Acta Probatoria, ésta se tendrá por no presentada.
Legal
Art. 174º, No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o Artículo 8º.- Segunda oportunidad y siguientes
numeral 1 documentos complementarios a éstos, distintos a la
guía de remisión. Para efectuar el cómputo de la frecuencia a partir de
Art. 174º, Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los la segunda oportunidad en que se cometen o detectan las
numeral 2 requisitos y características para ser considerados infracciones comprendidas en el Régimen se tendrá en
como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de
cuenta lo siguiente:
remisión.
Art. 174º, Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o 8.1. Segunda oportunidad y siguientes:
numeral 3 documentos complementarios a éstos, distintos a la
guía de remisión, que no correspondan al régimen El infractor incurre en infracción en una segunda
del deudor tributario o al tipo de operación realizada oportunidad, si a la fecha en que se comete o
de conformidad con las leyes, reglamentos o detecta la infracción que se acoge al Régimen,
Resolución de Superintendencia de la SUNAT. existe una Resolución de Multa firme y consentida
en la vía administrativa o una infracción
Se considera que existe una infracción con reconocida mediante Acta de Reconocimiento.
la misma tipificación a las derivadas de los
supuestos comprendidos en un mismo casillero, El infractor incurre en infracción en una tercera
aún cuando se haya eximido al infractor de la oportunidad, si a la fecha en que se comete o
multa a consecuencia del reconocimiento de la detecta la infracción que se acoge al Régimen,
infracción. existe, según el caso, dos sanciones firmes
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y consentidas en la vía administrativa o una Artículo13º.- Definición de los criterios de
sanción firme y consentida y una infracción gradualidad
reconocida. Las oportunidades siguientes se
producirán cuando exista una sanción firme y Los criterios de gradualidad son definidos de la
consentida adicional. siguiente manera:
14.1 Cuando no es posible ejecutar el Cierre por Artículo 17º.- Aplicación de los criterios
causa imputable al infractor. En este caso, se
aplicará la Multa que sustituye el Cierre, la que 17.1. Las infracciones tipificadas en los numerales 9 y
no gozará de la gradualidad establecida en los 16 del Artículo 174º del Código Tributario serán
anexos respectivos. sancionadas con:
14.2 Cuando se aplicó la Multa que sustituye el a) Comiso: Cuando los Requisitos Incumplidos
Internamiento por facultad de la SUNAT en virtud sean considerados principales.
a lo previsto en el inciso f) del Artículo 5º del b) Multa : Cuando los Requisitos Incumplidos
Reglamento de Internamiento. sean considerados secundarios.
Artículo 16º.- Criterios para aplicar el Comiso o Tratándose de infracciones acogidas a regímenes
Multa de gradualidad anteriores, las causales de pérdida y los
efectos de la misma son los previstos en la norma de
Los Criterios para aplicar el Comiso o Multa a las gradualidad a que se acogió la infracción, con excepción
infracciones tipificadas en los numerales 9, 11 y 16 del de las causales referidas a la impugnación de la resolución
Artículo 174º del Código Tributario son los siguientes: que establece la sanción o la impugnación de los actos
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vinculados a las infracciones que no serán de aplicación a Artículo del Descripción de Tabla Días de
partir del 01.04.2007. Código la infracción cierre
Tributario (en días
calendario)
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS l) Artículo 177º, No proporcionar la información
FINALES numeral 23 solicitada con ocasión de la ejecución III 5 días
del embargo en forma de retención a
PRIMERA.- Infracciones sancionadas con Cierre y que se refiere el numeral 4 del Artículo
no sujetas al Régimen 118º del Código Tributario.
ll) Artículo 177º, No exhibir en un lugar visible de la
Las infracciones sancionadas con Cierre y no numeral 24 unidad de explotación donde los
sujetas al Régimen, serán sancionadas según el cuadro sujetos acogidos al Nuevo Régimen
siguiente: Único Simplificado desarrollen sus III 3 días
actividades, los emblemas y/o signos
distintivos proporcionados por la
Artículo del Descripción de Tabla Días de SUNAT así como el comprobante
Código la infracción cierre de información registrada y las
Tributario (en días constancias de pago.
calendario)
a) Artículo 173º, Utilizar dos o más números de
numeral 4 inscripción o presentar certificado SEGUNDA.- Monto mínimo
de inscripción y/o identificación del III 5 días
contribuyente falsos o adulterados en Para efectos de la aplicación del Régimen de
cualquier actuación que se realice ante Gradualidad deberá tenerse en cuenta lo siguiente:
la Administración Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo. a) En el caso de las multas por las infracciones de
b) Artículo 175º, Usar comprobantes o documentos
las Tablas I y II, se aplicará la rebaja establecida
numeral 4 falsos, simulados o adulterados, para
en el Régimen de Gradualidad, incluso en
respaldar las anotaciones en los libros III 7 días
el caso de que como consecuencia de ello el
de contabilidad u otros libros o registros
monto de la sanción sea menor al 5% de la
exigidos por las leyes, reglamentos o
UIT si se cumple con pagarla antes que surta
por Resolución de Superintendencia
efectos la notificación de la Resolución de Multa.
de la SUNAT.
De realizarse el pago luego que surta efectos la
notificación de la Resolución de Multa, la multa
c) Artículo 176º, Presentar más de una declaración III 3 días
rebajada no podrá ser menor al 5% de la UIT.
numeral 5 rectificatoria relativa al mismo tributo y
período tributario.
b) En el caso de las multas por las infracciones de
d) Artículo 176º, Presentar más de una declaración la Tabla III se rebaja el tope mínimo del 5% de la
numeral 6 rectificatoria de otras declaraciones o III 3 días UIT a que se refiere la cuarta nota sin número de
comunicaciones referidas a un mismo dicha Tabla cuando por efecto del Régimen de
concepto y período. Gradualidad resulte un monto de multa menor a
e) Artículo 176º, Presentar las declaraciones, incluyendo dicho tope.
numeral 7 las declaraciones rectificatorias, III 3 días
sin tener en cuenta los lugares TERCERA.- Sustitución de los artículos 4º y 5º de la
que establezca la Administración Resolución de Superintendencia Nº 254-2004/SUNAT
Tributaria. que aprueba el Régimen de Gradualidad vinculado al
i) Artículo 177º, Reabrir indebidamente el local, Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
numeral 4 establecimiento u oficina de Gobierno Central
profesionales independientes sobre los I, II 5 días
cuales se haya impuesto la sanción de y III Sustitúyanse los artículos 4º y 5º de la Resolución de
cierre temporal de establecimiento u Superintendencia Nº 254-2004/SUNAT, por el siguiente
oficina de profesionales independientes texto:
sin haberse vencido el término
señalado para la reapertura y/o sin “Artículo 4º.- Procedimiento para que el adquirente o
la presencia de un funcionario de la usuario obtenga la Constancia
Administración.
g) Artículo 177º, Violar los precintos de seguridad, cintas El adquirente o usuario que le hubiese entregado
numeral 12 u otros mecanismos de seguridad III 5 días al proveedor o prestador el íntegro del importe de la
empleados en las inspecciones, operación sujeta al Sistema, deberá solicitar la Constancia
inmovilizaciones o en la ejecución de siguiendo el procedimiento previsto en el literal c. del inciso
sanciones. 17.1. del artículo 17º de la Norma Complementaria, incluso
h) Artículo 177º, Impedir que funcionarios de la
cuando el proveedor o prestador que deba entregársela en
numeral 16 Administración Tributaria efectúen
virtud al literal b. del inciso 17.2. del referido artículo 17º no
inspecciones, tomas de inventario de
cumpla con dicha obligación, a fin evitar que se configure
bienes, o controlen su ejecución, la III 7 días
la causal de pérdida contemplada en el artículo 5º.
comprobación física y valuación; y/o no
permitir que se practiquen arqueos de
En caso no se le entregue el original o la copia de la
caja, valores, documentos y control de
Constancia, a pesar de la solicitud respectiva, la SUNAT
ingresos, así como no permitir y/o no
verificará si el proveedor o prestador realizó el Depósito.”
facilitar la inspección o el control de los
medios de transporte.
Artículo 5º.- Causales de Pérdida
i) Artículo 177º, Impedir u obstaculizar la inmovilización Los beneficios del Régimen se perderán si se presenta,
numeral 17 o incautación no permitiendo el ingreso III 7 días por lo menos, uno de los siguientes supuestos:
de los funcionarios de la Administración
Tributaria al local o al establecimiento 1) En caso transcurran veinte (20) días hábiles
o a la oficina de profesionales desde la notificación de la Resolución de Multa,
independientes. sin que esta sea pagada
j) Artículo 177º, No permitir la instalación de sistemas
numeral 19 informáticos, equipos u otros medios III 5 días 2) En caso el adquirente o usuario a que se refiere
proporcionados por la SUNAT para el el segundo párrafo del inciso 1) del artículo 3º,
control tributario no presente, cuando la SUNAT lo solicite, las
k) Artículo 177º, No facilitar el acceso a los sistemas Constancias relativas a la regularización total o
numeral 20 informáticos, equipos u otros medios III 5 días parcial del Depósito omitido, salvo que acredite
proporcionados por la SUNAT para el que no cuenta con éstas a pesar de haberlas
control tributario. solicitado.”
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ANEXO A
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario
FRECUENCIA
NUM. INFRACCION DESCRIPCION TABLAS SANCIÓN SEGÚN TABLAS 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidad
o más (Sin rebaja)
Multa (a) Cierre (b) Cierre (b) Cierre (b)
I 1 UIT o Cierre 50% UIT 3 días 5 días 10 días
1 Art. 174º No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o (1) 50% UIT 65% UIT 85% UIT 1 UIT
Num. 1 documentos complementarios a éstos, distintos a la II 50% UIT o Cierre 25% UIT 3 días 5 días 10 días
guía de remisión. (1) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT
III 0.6% I o Cierre 0.3% I 3 días 5 días 10 días
(1) 0.3% I 0.4% I 0.5% I 0.6% I
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los I 50% UIT o Cierre 25% UIT 2 días 4 días 10 días
2 Art. 174° requisitos y características para ser considerados (1) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT
Num. 2 como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distinstos a la guía de II 25% UIT o Cierre 12% UIT 2 días 4 días 10 días
remisión.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos (1) 12% UIT 16% UIT 20% UIT 25% UIT
3 Art. 174º complementarios a éstos, distintos a la guía de
Num. 3 remisión, que no corresponden al régimen del deudor 0.3% I o Cierre 0.20% I 2 días 4 días 10 días
tributario o al tipo de operación realizada de III
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución (1) 0.20% I 0.23% I 0.28%I 0.30% I
de Superintendencia de la SUNAT.
(a) Las sanciones de multa que se gradúan en esta columna son las relativas a las infracciones comprendidas en el Régimen y no reconocidas por el infractor mediante el Acta de Reconocimiento a que se
refiere el artículo 7° o las sanciones de multa a que se refiere el último párrafo de la Nota (4) de las Tablas I y II y de la Nota (5) de la Tabla III cuando respecto de estas últimas no existan con anterioridad
infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme y consentida. Sin perjuicio de la aplicación de dicha sanción, se podrá colocar el Cartel.
(b) Según las Notas de las Tablas, la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad, la cual se define en el Artículo 8°.
(1) Las sanciones de multa que se gradúan en esta fila son aquellas que de acuerdo a la Nota (4) de las Tablas I y II y la Nota (5) de la Tabla III se aplican cuando la infracción no se haya cometido o detectado
en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes.
ANEXO B
MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGÚN EL INCISO A) DEL CUARTO PÁRRAFO DEL ART. 183° DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b)
En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el artículo 166° del Código Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones, fijando parámetros o criterios objetivos, así como
determinando tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas, se rebajan los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (*) y II (**) para la multa que sustituye al cierre, así como
el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado (***)
CONCEPTO FRECUENCIA
TABLAS QUE SE CATEGORIA (d) 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidad
GRADUA o más (Sin rebaja)
Tabla I TOPE No menor a 50% UIT No menor a 60 % UIT No menor a 2 UIT
Tabla II No menor a 25 % UIT No menor a 30 % UIT No menor a 1 UIT
1 5 % UIT 8 % UIT
2 8 % UIT 11 % UIT
Tabla III MULTA 3 10 % UIT 13 % UIT 50%
4 13 % UIT 16 % UIT
5 16 % UIT 19 % UIT
(*) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla I y el inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 2 UIT ni mayor a 8 UIT.
(**) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla II y el inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de cierre no podrá ser menor a 1 UIT ni mayor a 8 UIT.
(***) Multa original prevista en la nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario: La multa que sustituye al cierre será el cincuenta por ciento (50%) de la
UIT.
(a) Se podrá colocar el Cartel, sin perjuicio de la aplicación de la sanción de multa que sustituye a la sanción de cierre.
(b) Según el inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario, ante la imposibilidad de aplicar la sanción de cierre, se sancionará al infractor con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de
los ingresos netos de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción, sin que en ningún caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota
(3) de las Tablas I y II. Éstos ultimos topes son graduados en el presente Anexo, sin perjuicio de lo previsto en el Artículo 9°.
(c) Según las Notas de las Tablas, la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción, por lo que se gradúa desde dicha oportunidad la multa
que sustituye al cierre.
(d) Categorías del Nuevo Régimen Único Simplificado.
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ANEXO I
GUÍA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD
Numeral 10 No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o Multa Subsanación y/o Pago II
letreros oficiales, señales y demás medios utilizados o Cierre (Tabla III) Subsanación
distribuidos por la Administración Tributaria. Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
Numeral 11 No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, el uso de equipo Multa Subsanación y/o Pago II
técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de Cierre (Tabla III) Subsanación
computación o de otros medios de almacenamiento de información
para la realización de tareas de auditoría tributaria, cuando se Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
hallaren bajo fiscalización o verificación.
Numeral 13 No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo Multa Subsanación y/o Pago II
que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar
el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos
establecidos.
Numeral 15 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en las Multa Subsanación y/o Pago II
condiciones que ésta establezca, las informaciones relativas a hechos
generadores de obligaciones tributarias que tenga en
conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.
Numeral 18 No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o Cierre Frecuencia, III
mecánicos de las máquinas tragamonedas, no permitir la instalación Subsanación y/o
de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos Autorización Expresa
de máquinas tragamonedas; o no proporcionar la información Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.
Numeral 21 No implementar, las empresas que explotan juegos de Cierre Frecuencia, Subsanación III
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ARTÍCULO DESCRIPCIÓN CRITERIOS DE
DEL CÓDIGO DE LA INFRACCIÓN SANCIÓN GRADUALIDAD ANEXO
TRIBUTARIO
casino y/o máquinastragamonedas, el Sistema Unificado y/o Autorización Expresa
en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
las características técnicas establecidas por SUNAT. Comiso/Multa para recuperar los Frecuencia, Subsanación III
los bienes comisados y/o Autorización Expresa
Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V
Numeral 25 No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de Multa Subsanación y/o Pago II
precios de transferencia conforme a Ley.
Numeral 26 No entregar los certificados o Constancias de retención o percepción de Multa Subsanación y/o Pago II
tributos así como el certificado de rentas y retenciones, según corresponda, Cierre (Tabla III) Subsanación
de acuerdo a lo dispuesto en las normas sobre la materia. Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
Numeral 27 No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace Multa Subsanación y/o Pago II
referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo
32°A del Texto Ünico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, que entre
otros respalde el cálculo de precios de transferencia, conforme a Ley.
Artículo 178°
Numeral 2 Emplear bienes o productos que gocen de Comiso/Multa para recuperar los Frecuencia IV
exoneraciones o beneficios en actividades los bienes comisados
distintas de las que corresponden. Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V
Numeral 3 Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante Comiso/Multa para recuperar los Frecuencia IV
la sustracción a los controles fiscales; la utilización indebida de sellos, los bienes comisados
timbres, precintos y demás medios de control; la destrucción o
adulteración de los mismos; la alteración de las características de los Multa que sustituye al Comiso Frecuencia V
bienes; la ocultación, cambio de destino o falsa indicación de la
procedencia de los mismos.
ANEXO II
INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA
19 Artículo 177° No mantener en condiciones de operación Poniendo operativos los soportes portadores 100% 50% 80%
Numeral 3 los soportes portadores de microformas de microformas grabadas, los soportes
grabadas, los soportes magnéticos y otros magnéticos y otros medios de almacenamiento
medios de almacenamiento de información de información utilizados en las aplicaciones
utilizados en las aplicaciones que incluyen que incluyen datos vinculados con la materia
datos vinculados con la materia imponible, imponible, cuando se efectúen registros
cuando se efectúen registros mediante mediante microarchivos o sistemas
microarchivos o sistemas electrónicos computarizados en otros medios de
computarizados o en otros medios de almacenamiento de información.
almacenamiento de información. (4)
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CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)
(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA SUBSANACION INDUCIDA
N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN DE LA INFRACCION FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN
Si se subsana la infracción antes que surta Si se subsana la infracción dentro
efecto la notificación del requerimiento del plazo otorgado por la SUNAT
de fiscalización (6) o del para tal efecto, contado desde que
documento en el que se le comunica surta efecto la notificación del
al infractor que ha incurrido en requerimiento de fiscalización o del
infracción (3), según el caso documento en el que se le comunica
al infractor que ha incurrido en
infracción, según corresponda
Sin Pago (2)
Con Pago (2)
Sin Pago(2) Con Pago(2)
20 Artículo 177° No proporcionar la información o documentos · Proporcionando la información o documentos que 80% 90% 50% 70%
Numeral 5 que sean requeridos por la Administración sobre sus sean requeridos por la SUNAT sobre sus actividades
actividades o las de terceros con los que guarde o las de terceros con los que guarde relación
relación o proporcionarla sin observar la forma, · Proporcionando la información o documentación
plazos y condiciones que establezca la que sea requerida por la SUNAT sobre sus actividades
Administración Tributaria.(4) o las de terceros con los que guarde relación observando
la forma y condiciones que establezca la SUNAT
21 Artículo 177° Proporcionar a la Administración Tributaria Proporcionando a la Administración Tributaria 80% 90% 50% 60%
Numeral 6 información no conforme con la realidad. (4) información conforme a la realidad.
25 Artículo 177°° No proporcionar o comunicar a la Administración Proporcionando o comunicando a la Administración No aplicable 50% 80%
Numeral 15 Tributaria, en las condiciones que ésta establezca, las Tributaria en las condiciones establecidas por ésta,
informaciones relativas a hechos generadores de la información relativa a hechos generadores de
obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en obligaciones tributarias que tenga en conocimiento
el ejercicio de la función notarial o pública.(10) en el ejercicio de la funciónnotarial o pública.
26 Artículo 177°° No exhibir o no presentar el Estudio Técnico Exhibiendo o presentando el Estudio Técnico No aplicable 50% 80%
Numeral 25 que respalde el cálculo de que respalde el cálculo de precios
precios de transferencia conforme a Ley. de transferencia conforma a Ley.
27 Artículo 177°° No entregar los certificados o Constancias Entregando los Certificados o Constancias No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 50% 80%
Numeral 26 de retención o percepción de tributos así de retención o percepción de tributos así 100%
como el certificado de rentas y retenciones, como el certificado de rentas y retenciones
según corresponda, de acuerdo a lo dispuesto según corresponda, comunicándolo a la
en las normas sobre la materia.(4) Administración Tributaria adjuntando copia
del cargo de entrega de los documentos.
28 Artículo 177°° No exhibir o no presentar la documentación Exhibiendo o presentando la documentación No aplicable 50% 80%
Numeral 27 e información a que hace referencia la primera e Información a que hace referencia la 1era.
parte del segundo párrafo del inciso g) del partde del 2do párarfo del inciso g)
artículo 32°A del Texto Ünico Ordenado de la del artículo 32°A del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta, que entre Ley del Impuesto a la Renta.
otros respalde el cálculo de precios de
transferencia, conforme a Ley.
ANEXO III
INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA, CIERRE O COMISO
SANCIÓN SEGÚN TABLAS CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) Y/O PAGO (2)
(Porcentaje de Rebaja en la Multa establecida en las Tablas
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA
Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro
N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN CRITERIOS PARA APLICAR TABLAS SANCIÓN FORMA DE que surta efecto la notificación del plazo otorgado por la SUNAT,
LA SANCIÓN (4) SUBSANAR LA (3) de la SUNAT en la que se contado desde la fecha en que
INFRACCIÓN le comunica al infractor que ha surta efecto la notificación en la
incurrido en infracción. que se le comunica al infractor
que ha incurrido en infracción.
No aplicable el Pago (2) Sin Pago (2) Con Pago (2)
1 Art. 173°, No proporcionar o comunicar a la En todos los casos, salvo que se I Multa (50% UIT) Proporcionando o 100% 50% 80%
numeral 5 Administración Tributaria informaciones encuentren bienes en locales no comunicando la
relativas a los antecedentes o datos para declarados. II Multa (25% UIT) información omitida
la inscripción, cambio de domicilio o según lo previsto en
actualización en los registros o III Multa (0.3% I) o las normas
proporcionarla sin observar la forma, Cierre (5) correspondientes.
plazos y condiciones que establezca Cuando se encuentren bienes en I, II y III Comiso(6)/Multa para FRECUENCIA (8)
la Administración Tributaria. locales no declarados. recuperar los bienes (Multas rebajadas)
comisados (15% VB) 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad
(7) 5% VB 10% VB
6 Art. 177º, Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber I Multa 0.3% IN 0.1% IN 0.2%IN 0.3% IN
numeral 9 cerrado los libros contables
II Multa 0.3% IN 0.1% IN 0.2%IN 0.3% IN
ANEXO IV
INFRACCIONES SANCIONADAS CON INTERNAMIENTO, COMISO O MULTA
SANCIÓN SEGÚN TABLAS CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) (4)
(Porcentaje de Rebaja de la Multa prevista en las tablas)
N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN CRITERIOS PARA APLICAR TABLAS SANCIÓN FORMA DE SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA (5)
LA SANCIÓN SUBSANAR LA Si se subsana la infracción Si se subsana la infracción en el plazo de 5 días
INFRACCIÓN antes que surta efecto la notificación hábiles contados a partir de la fecha en que surte
de la SUNAT en la que se le indica al efecto la notificación de la SUNAT en la que se le
infractor que ha incurrido en le indica al infractor que ha incurrido en
infracción infracción
1 Art. 173°, No inscribirse en Si se le encuentra Actividades realizadas I,II y III Internamiento No Aplicable No Aplicable
numeral 1 los registros de la realizando utilizando vehículos 30 días (6) (7)
Administración Tributaria, actividades por como unidad de
salvo aquellos en que la las cuales está explotación
inscripción connstituye obligado a Actividades realizadas Comiso (8), (9)
condición para el goce de inscribirse (2) sin utilizar vehículos
un beneficio como unidad de
explotación
Otras situaciones (3) I Multa (1 UIT) Inscribiéndose 100% 50%
II Multa (50% en el registro
UIT) respectivo
III Multa (40%
UIT)
(1) Este criterio es definido en el numeral 13.7 del Artículo 13°.
(2) Según la Nota (1) de las Tablas, en este supuesto se aplicará el Internamiento (cuando la actividad económica del contribuyente, por la cual está obligado a inscribirse, se realice con un vehículo como unidad de explotación) o
Comiso (sobre los bienes), según corresponda.
(3) La multa se aplicará a los sujetos obligados a inscribirse y que al momento de la detección no sean encontrados realizando actividades.
(4) No aplicable en caso proceda la inscripción de oficio en el RUC, al amparo de las normas sobre la materia
(5) Transcurrido el plazo para efectuar la Subsanación Inducida sin que se subsane la infracción, se aplicará la sanción de multa prevista en las Tablas sin rebaja.
(6) Sanción fijada al amparo de la facultad otorgada a la SUNAT mediante la segunda nota sin número de las Tablas.
(7) La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor, no serán rebajadas.
(8) La Multa que sustituye al Comiso no será graduada, por lo que será equivalente al 15% del Valor de los bienes y no podrá exceder de 6 UIT. El valor será determinado en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en
su defecto, proporcionados por el infractor el día de la intervención o dentro de los diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria. Cuando no se determine el valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT, 2 UIT
y 1 UIT para la Tabla I, II y III, respectivamente.
(9) El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso, según se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga una multa equivalente al 15% del Valor
de los bienes actualizada con intereses hasta la fecha de pago más los gastos que originó la ejecución del comiso.
Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del Artículo 184° del Código Tributario para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN SANCIÓN SEGÚN TABLAS CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y ACREDITACIÓN (2) (3)
TABLAS SANCIÓN 1ra. Oportunidad (3) (4) 2da. Oportunidad (3) 3ra. Oportunidad (3) (5)
2 Art. 174°, Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente I, II y III Internamiento (6) 5 días 15 días 20 días
numeral 4 comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto
de pasajeros y/u otro documento previsto por las
normas para sustentar el traslado
(1) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artículo 13°.
(2) Este criterio es definido en el numeral 13.1. del Artículo 13°.
(3) El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor, si dentro de los dos (2) días calendario, tratándose de la primera oportunidad, o de los cinco (5) días calendario, tratándose de
la segunda y tercera oportunidad, éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señalados en el sétimo párrafo del Artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento de Internamiento. Dichos
plazos se contarán desde el día siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda según el Reglamento de Internamiento. En caso no se cumpla con la Acreditación en los plazos antes indicados, se aplicará la sanción
máxima de treinta (30) días calendario de Internamiento. En este último supuesto, de acreditarse en los tres (3) últimos días de los treinte (30), la SUNAT emitirá la Resolución de Internamiento dentro del plazo de tres (3) días
hábiles posteriores a la fecha de acreditación, período durante el cual el vehículo permanecerá en el depósito o establecimiento respectivo.
(4) Según lo previsto en la Nota (5) de las Tablas I y II y la Nota (6) de la Tabla III, el Internamiento se aplicará desde la primera oportunidad.
(5) A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento, sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas
(6) La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor, se graduarán según lo previsto en el Anexo V.
N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN SANCIÓN SEGÚN TABLAS CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y/O ACREDITACIÓN (2) (3)
TABLAS SANCIÓN 1ra.Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad (5) (6)
3 Art. 174°, Transportar bienes y/o pasajeros con documentos I 50% UIT o Multa Multa Internamiento
numeral 5 que no reunan los requisitos y características para Internamiento (4) 25% UIT 50% UIT 15 días
ser considerados como comprobantes de pago o II 25% UIT o Multa Multa
guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro Internamiento (4) 12% UIT 25% UIT
documento que carezca de validez III 0.3% I o Multa Multa
Internamiento (4) 0.2% I 0.3% I
(1) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artículo 13°.
(2) Este criterio es definido en el numeral 13.1. del Artículo 13°.
(3) El Internamiento se aplicará por los días señalados en la oportunidad que le corresponde al infractor, si dentro de los cinco (5) días calendario contados desde el día siguiente de levantada el acta probatoria que corresponda
según el Reglamento de Internamiento, éste acredita el derecho de propiedad o posesión del vehículo en los términos señalados en el sétimo párrafo del Artículo 182° del Código Tributario, de lo contrario se aplicará la sanción
máxima de treinte (30) días calendario de internamiento.
(4) La Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT y la Multa que sustituye al Internamiento a solicitud del infractor, se graduarán según lo previsto en el Anexo V, salvo tratándose de la Multa que sustituye al
Internamiento por facultad de la SUNAT vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.2 del artículo 14°.
(5) Según la Nota (6) de las Tablas I y II y la Nota (7) de la Tabla III, la Administración Tributaria podrá aplicar el Internamiento a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infracción.
(6) A partir de la cuarta oportunidad se aplicarán treinta (30) días calendario de Internamiento, sanción máxima prevista en la segunda nota sin número de las Tablas.
El Peruano
Pág. 342566 NORMAS LEGALES Lima, sábado 31 de marzo de 2007
N° INFRAC- DESCRIPCIÓN SANCIÓN SEGÚN TABLAS SANCIÓN APLICABLE SEGÚN REGIMEN CRITERIO DE GRADUALIDAD:FRECUENCIA (1)
CIÓN (Multas rebajadas)
TABLAS SANCIÓN CRITERIOS PARA SANCIÓN TABLAS 1ra.Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad
APLICAR LA SANCION (5) o mas (2)
4 Art. 174°, No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros I, II y III Comiso(3) / Multa 5% VB 10% VB 15% VB
numeral 6 documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de para recuperar los
remisión, por las compras efectuadas según las normas sobre la bienes comisados
materia. (15% VB) (4)
5 Art. 174°, Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u otro
numeral 8 documento previsto por las normas para sustentar la remisión.
6 Art. 174°, Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u otros
numeral 10 documentos complementarios que no correspondan al régimen del
deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con
las normas sobre la materia.
7 Art. 174°, No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de
numeral 15 pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia
para sustentar la posesión que permitan sustentar costo o gasto,
que acrediten su adquisición.
8 Art. 178°, Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o
numeral 2 beneficios en actividades distintas de las que corresponden.
9 Art. 178°, Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados
numeral 3 mediante la sustracción a los controles fiscales, la utilización
indebida de sellos, timbres, precintos y demas medios de control,
la destrucción o adulteración de los mismos, la alteración de las
características de los bienes, la ocultación, cambio de destino o
falsa indicación de la procedencia de los mismos
10 Art. 174°, Remitir bienes con documentos que no reunen los requisitos y I, II y III Comiso(3) Requisitos Comiso I,II,III 4% VB (4) 8% VB (4) 15% VB (4)
numeral 9 características para ser considerados comprobantes de pago, guía o Multa (5) principales
de remisión y/u otro documento que carezca de validez.
11 Art. 174°, Sustentar la posesión con documentos que no reunen los requisitos Requisitos Multa (2)(6) I 10% UIT 20% UIT 30% UIT
numeral 16 y características para ser considerados comprobantes de pago secundarios II 8% UIT 10% UIT 15% UIT
según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca
de validez. III 5% UIT 8% UIT 10% UIT
N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN SANCIÓN SEGÚN TABLAS SANCIÓN SEGÚN REGIMEN CRITERIO DE GRADUALIDAD:FRECUENCIA(2)
(Multas rebajadas) (3)
TABLAS SANCIÓN CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIÓN (1) SANCIÓN 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad o más (2)
12 Art. 174°, Utilizar máquinas I, II y IIIComiso o Multa Comiso (4) Máquinas Multa para recuperar 5% VB 10% VB 15% VB
numeral 11 registradoras u otros registradoras no los bienes comisados
sistemas de emisión declaradas (6) (8) (15% VB)
no declarados o sin
la autorización de la I Multa (5) 30% UIT Sistemas de Tabla I 10% UIT 20% UIT 30% UIT
Administración Tributaria II 15% UIT emisión que no Tabla II 8% UIT 10% UIT 15% UIT
para emitir comprobantes cuente con
III 10% UIT autorización (7) Tabla III 5% UIT 8% UIT 10% UIT
de pago o documentos
complementarios a éstos
(1) Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II, y la Nota (9) de la Tabla III, en el Capítulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha establecido los supuestos para aplicar el comiso o multa.
(2) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artículo 13°.
(3) A partir de la tercera oportunidad la multa para recuperar los bienes comisados y la multa relativa a la existencia de los sistemas de emisión es la prevista en el Código Tributario y las Tablas según corresponda.
(4) La Multa que sustituye al Comiso será graduada según el Anexo V.
(5) Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III.
(6) Dichas máquinas son aquellas que no cumplen con lo dispuesto en el numeral 3.1. del Art. 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
(7) Los sistemas de emisión de comprobantes de pago que requieren previa autorización de la SUNAT son los que emiten los comprobantes a que se refiere el inciso g) del Artículo 2° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
(8) El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso, según se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga la referida multa, la cual según el tercer
párrafo del Artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la ejecución del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del
mencionado artículo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.