Mod Codigo Tributario

BOLETÍN ESPECIAL
PAQUETE TRIBUTARIO
MODIFICACIONES AL CÓDIGO TRIBUTARIO
DECRETO LEGISLATIVO N° 1263
Mediante Decreto Legislativos N° 1263 (publicado el 10.12.2016 y vigente a

partir del 11.12.2016), se modifica el Código Tributario, cuyas disposiciones
relevantes son las siguientes:
I. Objeto
 Con las modificaciones se busca corregir normas que generan situaciones

inequitativas para los contribuyentes, la eliminación de barrenas burocráticas
y estandarizar procedimientos administrativos comunes en la administración
pública con la finalidad de hacer predecibles sus requisitos y plazos.
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II. Principales modificaciones al Código Tributario
Antes de la
Con la modificación (A partir del 11.12.2016)
modificación
 El domicilio procesal podrá ser físico: Lugar fijo ubicado
dentro del radio urbano que señale la Administración
Tributaria.
 El domicilio fiscal podrá ser electrónico: Buzón electrónico

habilitado para efectuar la notificación electrónica de los
actos administrativos y asignado a cada administrado,
aprobado según Resolución de Superintendencia para el
caso de procedimientos ante SUNAT o Res. Ministerial del
El domicilio procesal
Ministerio de Economía y Finanzas, para casos seguidos
sólo era físico, no
Domicilio fiscal y ante el Tribunal Fiscal.
Art. 11° electrónico.
procesal
Como se advierte, incluso el Tribunal Fiscal podrá notificar
sus resoluciones de forma electrónica.
 Cobranza Coactiva: El señalar domicilio procesal físico en

el procedimiento de cobranza coactiva, está condicionado
a la aceptación de la resolución coactiva.
 Notificación: Cuando la notificación del acto administrativo

pueda o deba realizarse por medio electrónico, no se
requiere señalar el domicilio procesal físico.
No se contemplaba
Resoluciones de Cumplimiento: Los intereses moratorios se la suspensión de
suspenderán a partir del vencimiento del plazo para la intereses para las
Intereses
Art. 33° emisión de la resolución de cumplimiento por la SUNAT, resoluciones de
Moratorios
siempre que la causa de la demora en resolver sea cumplimiento, solo
imputable a la SUNAT. reclamaciones y
apelaciones.
Prescripción de Deudas por Pagos a Cuenta del IR: Se
computa desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que la
obligación sea exigible.
Debemos comentar que la jurisprudencia del Tribunal Fiscal

no era uniforme, ya que si bien en su mayoría de casos, No se incluía
Cómputo de computaban el cómputo del plazo de prescripción al amparo expresamente los
Plazos de Art. 44°
del numeral 2 del art. 44°, existían votos discrepantes que pagos a cuenta del
Prescripción
consideraban un plazo distinto, es decir, que en realidad a los IR.
pagos a cuenta al ser “anticipos” sólo deberían ser exigidos
de manera íntegra recién con el pago de regularización a
realizarse con ocasión de la presentación de la DJ anual, y por
ende se les debía aplicar el numeral 1 del art.44°. (Ver RTF N°
9250-3-2014).
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Tratándose de deudas tributarias que NO son exigibles
coactivamente:
Plazo de 1 año: Aplica en los casos en que la medida cautelar

se trabe en base a una resolución que desestima una
Plazos aplicables a No se encontraba
reclamación. Se mantendrá por 2 años adicionales.
medidas Art. 57° contemplado.
cautelares previas Vencido dichos plazos sin necesidad de una declaración
expresa, la medida cautelar caducará; y la SUNAT deberá
ordenar su levantamiento, no pudiendo trabar nuevamente
la medida cautelar, salvo que se trate de una deuda tributaria
distinta.
No se contemplaba
 Derecho del administrado a solicitar la no aplicación de la
como un derecho
actualización en función al Índice de Precios al
del administrado.
Consumidor, de corresponder.
Derechos de los
Art. 92° Sólo se indicaba el
administrados  Derecho a solicitar la prescripción de las acciones de la
derecho a exigir la
Administración Tributaria (determinar deuda, exigir su
prescripción de la
pago y aplicar sanciones), incluso cuando no hay deuda
deuda tributaria, no
pendiente de cobranza.
de las acciones.
 Las notificaciones por correo electrónico u otros medios
electrónicos es aplicable a otras administraciones
tributarias, además de la SUNAT.
 Domicilio Procesal Electrónico: Si se optó por señalar un

domicilio procesal electrónico y el acto administrativo no
corresponda ser notificado a través de medios
electrónicos, la notificación se realizará utilizando la forma
que corresponda a dicho acto. Antes de la
modificación no se
Formas de Art.
 Domicilio Procesal Físico: Si se optó por un domicilio contemplaba el
notificación 104°
procesal físico y la forma de notificación no pueda ser domicilio procesal
realizada por encontrarse cerrado, hubiera negativa de electrónico.
recepción, o no existiera persona capaz, se fijará en el
domicilio procesal físico una constancia de la visita
efectuada y se procederá a notificar en el domicilio fiscal.
 Expedientes electrónicos: La notificación de los actos

administrativos se efectuará bajo medios electrónicos,
salvo en aquellos casos en que se notifique un acto en que
deba realizarse en forma inmediata.
Antes solo se
Resoluciones que ordenan levantar medidas cautelares: contemplaba para
Efectos de las Art. Surtirán efecto al momento de su recepción. las resoluciones que
notificaciones 106° trababan medidas
cautelares, no las
que levantaban.
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La validez de las
actuaciones por
 Se precisa que las actuaciones realizadas a través de medios electrónicos
sistemas electrónicos tendrán la misma validez que las no se encontraba
realizadas por medios físicos, en tanto cumplan con lo que condicionado a
Forma de las se establezca en las normas que se aprueben la SUNAT y normas específicas
actuaciones de los Art. el Tribunal Fiscal. de SUNAT o el TF.
administrados y 112°-A
terceros
 Estas actuaciones son también las que realizan los Antes indicaba sólo
administrados ante el Tribunal Fiscal. actuaciones ante la
Administración
Tributaria.
 Procedimiento se inicia en el Tribunal Fiscal: La

presentación de documentos, remisión de expedientes y
cualquier otra actuación, podrá ser sustituida por la
utilización de sistemas electrónicos, telemáticos o
informáticos.
 Procedimiento se inicia en la Administración Tributaria: La

elevación o remisión de expediente electrónico o
documentos electrónicos entre la AT y el Tribunal Fiscal, se
efectuará según las reglas que se establezcan mediante
Expedientes
convenio.
generados en las
Art. No se encontraba
actuaciones y
112°-B  Requerimientos de Información del Tribunal Fiscal: Tanto contemplado.
procedimientos
a la Administración Tributaria como a los administrados,
tributarios
podrá efectuarse mediante la utilización de sistemas
electrónicos.
 Se incluye al Tribunal Fiscal en la utilización de mecanismos

que aseguren las representaciones impresas de
documentos electrónicos.
 La SUNAT (mediante R.S.) y el Tribunal Fiscal (mediante

Acuerdo de Sala Plena), regularán la forma en que serán
llevados y archivados los expedientes electrónicos.
El Tribunal Fiscal a
través de la
jurisprudencia y
según su glosario de
En caso que las resoluciones de la Administración Tributaria fallos, declaraba
no decidan sobre todas las cuestiones planteadas por los nula la RI apelada,
Contenido de las Art.
interesados y que suscite el expediente, el Tribunal Fiscal en en aquellos casos
resoluciones 129°
principio deberá pronunciarse sobre el fondo, en aplicación donde verificaba
del último párrafo del art. 150° del CT. que la SUNAT no
había emitido
pronunciamiento
expreso, sin
embargo, con la
Teléfonos: (511) 225-8610 – 223-1062
modificación ahora
el Tribunal Fiscal
tiene la obligación
de emitir
pronunciamiento
sobre el fondo
materia de
controversia.
 Para interponer recurso de reclamación se requiere un
Se requería que el
escrito fundamentado.
escrito
fundamentado se
encuentre
autorizado por
abogado y que se
acompañe de la
Hoja de Información
Sumaria.
Requisitos de Art.
Las cartas fianzas
admisibilidad 137°  Carta finanza vinculada a RD de Precios de Transferencia:
presentadas por
Su actualización y vigencia se debe extender a 12 meses.
reclamaciones por
multas que
 Carta Fianza vinculada a Resoluciones de Multa: Su
sustituían comisos o
actualización y vigencia será de 20 días hábiles tratándose
cierres,
de reclamaciones contra resoluciones de multa que
internamiento,
sustituyan aquellas que establezcan sanciones de comiso
debían sujetarse al
de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre
plazo general de 9
temporal de establecimiento u oficina de profesionales
meses.
independientes.
Sólo se admitía que

se acredite la
omisión de la
 Se admite la presentación de otras garantías que presentación de los
equivalgan al monto reclamado vinculado a dichas pruebas medios probatorios
extemporáneas. La SUNAT establecerá esas otras garantías por causa ajena, o la
mediante resolución. acreditación de la
Medios cancelación del
probatorios Art.  Actualización de la carta fianza: Será de 20 días hábiles monto reclamado
extemporáneos 141° tratándose de reclamaciones contra resoluciones de multa vinculado a las
en reclamación que sustituyan a aquellas que establezcan sanciones de pruebas
comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y presentadas, o carta
cierre temporal de establecimientos u oficinas de fianza.
profesionales independientes, posteriores de la fecha de
interposición de la reclamación. No se contemplaba
la actualización de
la carta fianza por el
plazo de 20 días
Teléfonos: (511) 225-8610 – 223-1062
hábiles, para el
supuesto de la RM.
Se requería además
 Sólo se requiere escrito fundamentado.
del escrito
fundamentado que
 El cambio más importante, es la incorporación de un nuevo
éste se encuentre
requisito de admisibilidad para la presentación de
autorizado por
apelaciones, y consiste en la afiliación a la notificación por
letrado y sea
medio electrónico del Tribunal Fiscal (de acuerdo a lo que
Requisitos de la Art. acompañado de la
establezca el MEF).
apelación 146° Hoja de Información
Sumaria.
 Vigencia de la Carta Fianza: El plazo de 12 meses variará a
20 días hábiles tratándose de apelaciones de resoluciones
No se establecía la
emitidas contra resoluciones de multa que sustituyan
vigencia de la carta
comiso, internamiento de bienes o cierre temporal de
fianza por 20 días
establecimiento u oficina de profesionales independientes.
hábiles.
No estaba
contemplada la
presentación de
Para efectos de aceptar los medios probatorios no carta fianza.
presentados en reclamos, el deudor podrá presentar carta
fianza o bancaria equivalentes al monto impugnado El Tribunal sólo
Medios vinculado a los medios probatorios, actualizado hasta por 12 podía aceptar
probatorios Art. meses, 18 meses (apelación por temas de precios de dichas pruebas, si el
extemporáneos 148° transferencia), o 20 días hábiles (apelación por temas de deudor acreditaba
en apelación multa que sustituyan a aquellas que establezcan sanciones de que la omisión no
comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y fue por su causa o la
cierre temporal de establecimiento u oficinas de cancelación del
profesionales independientes). monto impugnado
vinculado a las
pruebas no
presentadas.
 El uso de la palabra podrá solicitarse dentro de los 30 días El plazo anterior a la

hábiles de interpuesto el recurso de apelación. modificación era de
45 días hábiles.
 Fondo del Asunto: Cuando el Tribunal Fiscal constate la El Tribunal Fiscal no

Plazo para
Art. existencia de vicios de nulidad, además de la declaración podía pronunciarse
resolver la
150° de nulidad deberá pronunciarse sobre el fondo del asunto, sobre aspectos que,
apelación
de contarse con los elementos suficientes para ello, considerados en la
salvaguardando los derechos de los administrados. reclamación, no
hubieran sido
 Sólo cuando no sea posible pronunciarse sobre el fondo examinados y
del asunto, se dispondrá la reposición del procedimiento al resueltos en
momento en que se produjo el vicio de nulidad. primera instancia
Teléfonos: (511) 225-8610 – 223-1062
por SUNAT; en tal
caso declaraba la
nulidad e
insubsistencia de la
resolución,
enviando el
expediente a
SUNAT.
Como sabemos, en la etapa de cumplimiento, la facultad para Antes, para efecto

volver a determinar la deuda tributaria por la SUNAT, está del plazo se tomaba
limitada a los parámetros establecidos por el Tribunal Fiscal, como referencia la
debiendo la Administración Tributaria limitarse a dar notificación del
cumplimiento a lo resuelto por este. Ahora bien, las novedades expediente al
son las siguientes: deudor tributario, lo
cual no tenía
 La SUNAT tiene un plazo límite para cumplir lo ordenado sentido, si quien
por el TF: tenía que cumplir lo
ordenado por el
El trámite para expedir la resolución de cumplimiento o Tribunal Fiscal, era
emitir informe, será en el plazo máximo de 90 días hábiles la Administración
de notificado el expediente a la Administración Tributaria.
Tributaria.
Resoluciones de Art.
cumplimiento 156°  Contra la RI de cumplimiento emitida por SUNAT, se debe
interponer apelación: La norma no lo
contemplaba
Se ha incorporado expresamente que contra la resolución expresamente, pero
de cumplimiento se podrá interponer recurso de dicho criterio ya
apelación dentro del plazo de 15 días hábiles. El Tribunal había sido adoptado
Fiscal resolverá en el plazo de 6 meses. por el Tribunal Fiscal
RTF N° 602-5-2000.
Las solicitudes no contenciosas impugnadas mediante

La norma no
Art. recursos regulados por la Ley del Procedimiento
De la impugnación contenía tal
163° Administrativo General, no requiere la autorización por parte
precisión.
de letrado (firma de abogado).
Improcedencia de
Antes no se hacía
la aplicación de Como producto de la interpretación equivocada de una
expresa referencia a
Intereses, del Art. norma, no procede aplicar sobre la deuda tributaria el Índice
la no aplicación de
Índice de Precios 170° de Precios al Consumidor.
índices de precios al
al Consumidor y
consumidor.
de Sanciones
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Excepción a la Reserva Tributaria: La reserva tributaria no
tiene alcance sobre información que es requerida por las
entidades púbicas a cargo del otorgamiento de prestaciones
asistenciales, económicas o previsionales, cuando dicho
Reserva tributaria Art. 85° otorgamiento se encuentre supeditado al cumplimiento de la No estaba previsto
declaración y/o pago de tributos cuya administración ha sido
encargada a la SUNAT.
Los actos de la Administración Tributaria podrán ser

declarados nulos de manera total o parcial.
Nulidad y La nulidad parcial del acto administrativo no alcanza a las

Art. No estaba previstas
anulabilidad de otras partes del acto que resulten independientes a la parte
109° tales precisiones.
los actos nula, salvo que sea su consecuencia o se encuentren
vinculados, ni impide la producción de efectos para los cuales
no obstante el acto pueda ser idóneo, salvo disposición legal
en contrario.
III. Aplicación progresiva de las normas sobre domicilio procesal electrónico
 La fijación por parte del administrado de un domicilio procesal electrónico

en los procedimientos contenciosos, no contenciosos, de cobranza coactiva,
excepto en procedimiento de fiscalización, se hará de manera progresiva y
de acuerdo a lo que se disponga en las normas correspondientes.
 El MEF establecerá, mediante resolución ministerial, la implementación

progresiva del uso y fijación del domicilio procesal electrónico, pudiendo
establecer los alcances, sujetos obligados, requisitos, formas y
procedimientos.
 La notificación de los actos administrativos relacionados a los expedientes

electrónicos, se aplicará gradualmente.
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IV. Infracciones derogadas
 El Decreto Legislativo derogó las siguientes infracciones:
Infracciones Referencia
Obtener dos o más números de inscripción para un mismo
Numeral 3
registro
Utilizar dos o más números de inscripción o presentar

certificado de inscripción y/o identificación del
contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación Numeral 4
Artículo 173° CT que se realice ante la Administración Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo.
No consignar el número de registro del contribuyente en

las comunicaciones, declaraciones informativas u otros
Numeral 6
documentos similares que se presenten ante la
Administración Tributaria
No obtener el comprador los comprobantes de pago u

otros documentos complementarios a estos, distintos a la
Numeral 6
guía de remisión, por las compras efectuadas, según las
normas sobre la materia.
Artículo 174° CT
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a estos, distintos a la guía
Numeral 7
de remisión, por los servicios que le fueran prestados,
según las normas sobre la materia.
Presentar las declaraciones que contengan la

Numeral 3
determinación de la deuda tributaria en forma incompleta
Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al

Numeral 5
mismo tributo y periodo tributario.
Artículo 176° CT Presentar más de una declaración rectificatoria de otras

declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo Numeral 6
concepto y periodo.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones

rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras Numeral 7
condiciones que establezca la Administración Tributaria.
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la

Administración Tributaria o utilizar un medio de pago
Artículo 178° CT distinto de los señalados en las normas tributarias, cuando Numeral 5
se hubiera eximido de la obligación de presentar
declaración jurada.
Teléfonos: (511) 225-8610 – 223-1062
Mediante Decreto Legislativos N° 1311 (publicado el 30.12.2016 y vigente a partir

del 31.12.2016), se modifica el Código Tributario, cuyas disposiciones relevantes
son las siguientes:
I.- Objeto
 Corregir aquellas disposiciones que puedan generar situaciones inequitativas

para los contribuyentes. Asimismo, adecuar la legislación nacional a los
estándares y recomendaciones internacionales emitidos por la OCDE sobre el
intercambio de información para fines tributarios, fiscalidad internacional,
erosión de bases imponibles, precios de transferencia y combate contra la
elusión tributaria.
Antes de la
modificación
 Deberá acreditarse la representación para efectos de recabar No se encontraba

documentos que contengan información protegida por la expresamente
reserva tributaria a que se refiere el artículo 85°. contemplado.
Forma de Art. 23°
acreditar la
 La SUNAT podrá regular mediante resolución de
representación
superintendencia otras formas y condiciones en que se
acreditará la representación.
Teléfonos: (511) 225-8610 – 223-1062
 Se precisa que en el caso de la reclamación o la apelación, la No se encontraba
Suspensión de la suspensión opera sólo por los plazos establecidos en el Código expresamente
prescripción Art. 46° Tributario para resolver dichos recursos, reanudándose el contemplado.
cómputo del plazo de prescripción a partir de día siguiente del
vencimiento del plazo para resolverlo.
 En el caso de sanciones de internamiento temporal de El plazo de 1 día

vehículos, comiso de bienes y cierre temporal de sólo estaba
establecimientos u oficina de profesionales previsto para el
Presentación de independientes, así como de las que las sustituyan, el caso de
Art.
alegatos en plazo será de 1 día. intervenciones
150°
apelación excluyentes de
propiedad.
 En los expedientes de apelación las partes pueden La norma

presentar alegatos hasta la fecha de emisión de la establecía que se
resolución por la sala especializada que resuelve la podía presentar
apelación. dentro de los dos
 meses siguientes
a la presentación
del recurso y/o
hasta la fecha de
emisión de la
resolución.
Infracciones  El nuevo texto de la norma de infracción es: El texto anterior,

relacionadas con entre otros, se
la obligación de “No exhibir o no presentar la documentación e refería de manera
permitir el Art. información a que hace referencia el inciso g) del artículo específica a la
control de la 177° 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su documentación
Administración, traducción al castellano; que, entre otros, respalde las que respaldara el
Informar y declaraciones juradas informativas, Reporte Local, cálculo de precios
comparecer ante Reporte Maestro y/o Reporte País por País.” (Numeral 27) de transferencia.
la misma.
 El nuevo texto de la norma de infracción es: El texto anterior

no hacía
Infracciones
“No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones referencia al pago,
relacionadas con Art. 178°
y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos sólo indicaba “que
el cumplimiento
retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o influyan en la
de las
coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de
obligaciones
determinación de los pagos a cuenta o anticipo, o declarar la obligación
tributarias. cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las tributaria.”
declaraciones que influyan en la determinación y el pago de
la obligación tributaria; y/o que generen aumentos
indebidos de saldos o pérdidas tributarios o créditos a favor
del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida
de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.”
(Numeral 1)
Teléfonos: (511) 225-8610 – 223-1062
Mediante Decreto Legislativos N° 1315 (publicado el 31.12.2016 y vigente a partir

del 01.01.2017), se modifica el Código Tributario, cuyas disposiciones relevantes
son las siguientes:
I. Objeto
 Adecuar la legislación nacional a los estándares y recomendaciones

internacionales emitidos por la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económicos (OCDE) sobre el intercambio de información para
fines tributarios, fiscalidad internacional, erosión de bases imponibles, precios
de transferencia y combate contra la elusión tributaria.
Antes de la
modificación
 El Código Tributario es de aplicación para las actuaciones y No se
procedimientos que deba llevar a cabo la SUNAT o que deban encontraba
cumplir los administrados, conforme a la normativa sobre previsto.
asistencia administrativa mutua en materia tributaria, la cual
Ámbito de Norma incluye sus recomendaciones y estándares internacionales.
Aplicación II
 Se entiende por asistencia administrativa mutua en materia
tributaria a aquella establecida en los convenios internacionales.
Teléfonos: (511) 225-8610 – 223-1062
 Se aplica las disposiciones del Código Tributario y demás normas No se
Personas tributarias a los sujetos comprendidos o no en los párrafos encontraba
sometidas al Norma anteriores cuando SUNAT deba prestar asistencia administrativa previsto.
Código XI mutua en materia tributaria a la autoridad competente.
Tributario y
demás normas  Se entiende por autoridad competente a aquella del otro Estado
tributarias con el que el Perú tiene un convenio internacional que incluya
asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
 Además de la competencia referida a la administración de El alcance de la

tributos internos y derechos arancelarios se ha incluido la competencia
competencia para la realización de las actuaciones y era la
Competencia de procedimientos que corresponda llevar a cabo a efecto de administración
Art. 50°
la SUNAT prestar y solicitar la asistencia administrativa mutua en de tributos
materia tributaria. internos y de
los derechos
arancelarios.
Alcanza a la recaudación que se realiza en aplicación de la No se
asistencia en el cobro a que se refiere el Título VIII del Libro encontraba
Segundo, así como a la recaudación de las sanciones de multa previsto.
Facultad de
Art. 55° por la comisión de las infracciones tipificadas en los artículos
recaudación 176° y 177° derivadas del incumplimiento de las obligaciones
vinculadas a la asistencia administrativa mutua en materia
tributaria.
Plazo de
Plazo para recoger libros incautados: 5 años o durante el plazo prescripción
de prescripción del tributo, el que fuera mayor. de los tributos.
Facultad de
Art. 62°
fiscalización
 Plazo que tiene el Juez para requerir información a las 72 horas
empresas del Sistema Financiero sobre sus clientes: 48 horas.
 Tratándose de la información financiera que la SUNAT requiera

para intercambiar información en cumplimiento de lo acordado
en los convenios internacionales se proporcionará teniendo en
cuenta la Ley N° 26702 y podrá ser utilizada para el ejercicio de
las funciones.
 También se podrá solicitar información financiera sobre los

beneficiarios finales.
La facultad de fiscalización es de aplicación para realizar las No se
actuaciones y procedimientos para prestar y solicitar asistencia encontraba
administrativa mutua en materia tributaria, no pudiendo ninguna previsto.
persona o entidad, pública o privada, negarse a suministrar la
información que para dicho efecto solicite la SUNAT.
Teléfonos: (511) 225-8610 – 223-1062
Las Resoluciones de Multa emitidas por la SUNAT por el
Requisitos de las Esta
incumplimiento de las obligaciones del administrado vinculadas a
Resoluciones de la normativa de asistencia administrativa mutua en materia disposición no
Multa Art. 77° tributaria, deben señalar a los administrados que deben cumplir se encontraba
con dichas obligaciones. prevista, pues
no se habían
establecido
dichas
obligaciones.
 La obligación de facilitar las labores de fiscalización y

determinación, incluyen aquellas labores que la SUNAT realice
para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en
Obligaciones de Art. 87° materia tributaria.
los administrados  Plazo para conservar los libros, registros y documentos: 5 años Plazo de
o durante el plazo de prescripción del tributo, el que fuera prescripción de
mayor. El plazo de 5 años se computa a partir del 1 de enero del los tributos.
año siguiente a la fecha del vencimiento de la presentación de la
declaración de la obligación tributaria. Pagos a cuenta: Plazo se
computa considerando la fecha de vencimiento de la DJ anual
del IR.
 Plazo para mantener en condiciones de operación los sistemas
de programas electrónicos: 5 años o durante el plazo de
prescripción del tributo, el que fuera mayor.
 Se incorpora la obligación del administrado de permitir que la No existía dicha
SUNAT realice las acciones que corresponda a las diversas obligación.
formas de asistencia administrativa mutua.
 Obligados a comunicar a la SUNAT información necesaria para No estaba

Obligación de los prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia prevista dicha
miembros del tributaria de la que tengan conocimiento en el ejercicio de sus obligación.
Poder Judicial y Art. 92° funciones, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT.
Otros
 Conocer y resolver en última instancia administrativa las No existía dicha

apelaciones contra las Resoluciones de Multa que se apliquen atribución, al no
Atribuciones del
por el incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la encontrarse
Tribunal Fiscal Art. 101°
asistencia administrativa mutua en materia tributaria. establecida la
obligación.
 La SUNAT es competente para conocer las reclamaciones que se No existía dicha

interpongan contra las Resoluciones de Multa que se apliquen competencia, al
Competencia de
por el incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la no encontrarse
la SUNAT Art. 133°
asistencia administrativa mutua en materia tributaria. establecida la
obligación.
Teléfonos: (511) 225-8610 – 223-1062
 Libros y Registros: No conservarlos durante el plazo de 5 años o Plazo de
durante el plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor prescripción de
Infracciones
(Numeral 7). los tributos.
 Sistemas o Programas electrónicos de contabilidad: No
la obligación de conservarlos durante el plazo de 5 años o durante el plazo de
llevar libros y/o prescripción del tributo, el que fuera mayor (Numeral 8).
registros
 Ocultar o destruir bienes, libros o registros contables, Plazo de

documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes prescripción de
Infracciones
antes de los 5 años o de que culmine el plazo de prescripción los tributos.
del tributo, el que fuera mayor (Numeral 2).
la obligación de
permitir el control
de la  No proporcionar o comunicar información necesaria para el No existía el tipo
Administración, cumplimiento de la normativa sobre asistencia administrativa infractor, al no
Informar y mutua en materia tributaria, que tenga conocimiento en el encontrarse
Comparecer ante ejercicio de la función notarial o pública (Numeral 15). establecida la
la misma. obligación.
 La multa del 40% de la UIT se podrá aplicar cuando se trate de No existía la

sujetos que no generen ingresos e incumplen con las sanción, al no
Tipo de Sanciones
obligaciones vinculadas a la asistencia administrativa mutua en encontrarse
Art. 180°
materia tributaria. establecida la
obligación.
II. Asistencia Administrativa Mutua en Materia Tributaria
Se incorpora el Título VIII referido a la asistencia administrativa mutua en materia

Tributaria que sea requerida a la SUNAT por las autoridades competentes de los
países del exterior, en virtud de los convenios internacionales de colaboración a los
que esté suscrito el país. Los principales alcances son los siguientes:
 La asistencia administrativa comprende las siguientes formas:
a) Intercambio de información, que puede ser a solicitud, espontánea y

automática. También pueden realizarse por medio de fiscalizaciones
simultáneas y en el extranjero.
Teléfonos: (511) 225-8610 – 223-1062
b) Asistencia en el cobro de deuda tributaria incluyendo el establecimiento de
medidas cautelares.
c) Notificación de documentos.
 Entre los aspectos generales del intercambio de información podemos resaltar

los siguientes:
a) La transferencia de la información que realice la SUNAT a la autoridad

competente que corresponda a información calificada como datos personales
por la Ley N° 29733, Ley de Protección de Datos Personales, no requieren
consentimiento del titular de los datos personales.
b) La información que otro Estado proporcione a la SUNAT en virtud del

intercambio de información debe ser utilizada para sus fines como
administración tributaria, conforme a su competencia.
c) La SUNAT no se encuentra obligada a solicitar información a la autoridad

competente, a solicitud de un administrado.
d) Si la SUNAT no tiene la información solicitada, aplica su facultad de

fiscalización para requerir dicha información directamente al sujeto respecto
del cual se debe proporcionar la información o a un tercero.
Teléfonos: (511) 225-8610 – 223-1062
 Asistencia en el Cobro y Establecimiento de Medidas Cautelares:
a) La SUNAT para efectos de la asistencia en el cobro solicitado por autoridad

competente hará uso de su facultad de recaudación.
b) Se considerará como deuda tributaria el monto del tributo o de la multa por

infracciones tributarias que conste en el documento remitido por la
autoridad competente.
c) Se inicia con una notificación de una Resolución de Ejecución Coactiva al

sujeto obligado del monto de la deuda tributaria a su cargo, a fin de cumpla
con realizar el pago en el plazo de 7 días hábiles, podrá trabar medidas
cautelares y las disposiciones del Título II del Código Tributario.
d) No procede iniciar procedimiento contencioso tributario respecto de la

deuda tributaria remitida por la autoridad competente ni solicitudes de
prescripción, compensación o devolución. Dichas solicitudes deberán
tramitarse ante la autoridad extranjera.
e) El lugar de pago y formulario será establecido por la SUNAT mediante

Resolución de Superintendencia.
 Respecto a la asistencia en la notificación, la SUNAT puede pedir a la autoridad

competente que notifique los documentos que ésta hubiera emitido. Dicha
notificación tiene el mismo efecto legal que aquella que hubiera realizado la
SUNAT.
*****
Teléfonos: (511) 225-8610 – 223-1062

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BOLETÍN ESPECIAL

MODIFICACIONES AL CÓDIGO TRIBUTARIO

DECRETO LEGISLATIVO N° 1263

Mediante Decreto Legislativos N° 1263 (publicado el 10.12.2016 y vigente a

 Con las modificaciones se busca corregir normas que generan situaciones

 El domicilio fiscal podrá ser electrónico: Buzón electrónico

 Cobranza Coactiva: El señalar domicilio procesal físico en

 Notificación: Cuando la notificación del acto administrativo

Debemos comentar que la jurisprudencia del Tribunal Fiscal

Plazo de 1 año: Aplica en los casos en que la medida cautelar

 Domicilio Procesal Electrónico: Si se optó por señalar un

 Expedientes electrónicos: La notificación de los actos

 Procedimiento se inicia en el Tribunal Fiscal: La

 Procedimiento se inicia en la Administración Tributaria: La

 Se incluye al Tribunal Fiscal en la utilización de mecanismos

 La SUNAT (mediante R.S.) y el Tribunal Fiscal (mediante

Sólo se admitía que

 El uso de la palabra podrá solicitarse dentro de los 30 días El plazo anterior a la

 Fondo del Asunto: Cuando el Tribunal Fiscal constate la El Tribunal Fiscal no

Como sabemos, en la etapa de cumplimiento, la facultad para Antes, para efecto

Las solicitudes no contenciosas impugnadas mediante

Los actos de la Administración Tributaria podrán ser

Nulidad y La nulidad parcial del acto administrativo no alcanza a las

III. Aplicación progresiva de las normas sobre domicilio procesal electrónico

 La fijación por parte del administrado de un domicilio procesal electrónico

 El MEF establecerá, mediante resolución ministerial, la implementación

 La notificación de los actos administrativos relacionados a los expedientes

 El Decreto Legislativo derogó las siguientes infracciones:

Utilizar dos o más números de inscripción o presentar

No consignar el número de registro del contribuyente en

No obtener el comprador los comprobantes de pago u

Presentar las declaraciones que contengan la

Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al

Artículo 176° CT Presentar más de una declaración rectificatoria de otras

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones

No pagar en la forma o condiciones establecidas por la

Mediante Decreto Legislativos N° 1311 (publicado el 30.12.2016 y vigente a partir

 Corregir aquellas disposiciones que puedan generar situaciones inequitativas

II. Principales modificaciones al Código Tributario

 Deberá acreditarse la representación para efectos de recabar No se encontraba

 En el caso de sanciones de internamiento temporal de El plazo de 1 día

 En los expedientes de apelación las partes pueden La norma

Infracciones  El nuevo texto de la norma de infracción es: El texto anterior,

 El nuevo texto de la norma de infracción es: El texto anterior

Mediante Decreto Legislativos N° 1315 (publicado el 31.12.2016 y vigente a partir

 Adecuar la legislación nacional a los estándares y recomendaciones

II. Principales modificaciones al Código Tributario

 Además de la competencia referida a la administración de El alcance de la

 Tratándose de la información financiera que la SUNAT requiera

 También se podrá solicitar información financiera sobre los

 La obligación de facilitar las labores de fiscalización y

 Obligados a comunicar a la SUNAT información necesaria para No estaba

 Conocer y resolver en última instancia administrativa las No existía dicha

 La SUNAT es competente para conocer las reclamaciones que se No existía dicha

 Ocultar o destruir bienes, libros o registros contables, Plazo de

 La multa del 40% de la UIT se podrá aplicar cuando se trate de No existía la

II. Asistencia Administrativa Mutua en Materia Tributaria

Se incorpora el Título VIII referido a la asistencia administrativa mutua en materia

 La asistencia administrativa comprende las siguientes formas:

a) Intercambio de información, que puede ser a solicitud, espontánea y

 Entre los aspectos generales del intercambio de información podemos resaltar

a) La transferencia de la información que realice la SUNAT a la autoridad

b) La información que otro Estado proporcione a la SUNAT en virtud del

c) La SUNAT no se encuentra obligada a solicitar información a la autoridad