Papeles de trabajo

Los papeles de trabajo representan la prueba material del trabajo realizado por el auditor

y un medio de enlace entre los registros contables de la entidad que se examina y los

informes emitidos por el auditor. Además, en ellos se deja constancia de la profundidad de

las pruebas y de la suficiencia de los elementos en que se apoyó la opinión. Constituyen la

evidencia de la calidad profesional del trabajo del auditor.

Algunos papeles son elaborados por el auditor y otros son proporcionados directamente

por sus clientes o por terceras personas (estado de cuentas corrientes, confirmaciones,

cartas, etc.), pero al constituir pruebas o elementos de comprobación y fundamento de la

opinión, vienen a incorporarse al conjunto de evidencias que conforman lo que

generalmente se conoce como papeles de trabajo.

Deberán ser completos en todo caso y no requerir explicaciones adicionales

posteriormente. En tal sentido, deben mostrar como mínimo lo siguiente:

•El alcance del trabajo.

•Las informaciones y hechos concretos.

•Las fuentes de dónde se obtuvo la información.

•Las conclusiones a que se llegaron.

Los papeles de trabajo son de vital importancia porque:

a) Ayudan al auditor al desarrollo de su trabajo, ya que sirven para planificar y ejecutar

correctamente su labor de auditoría.

b) Ayudan a supervisar y revisar el trabajo de auditoría.

c) Ofrecen un soporte importante para la opinión de auditoría y son prueba de que el

trabajo se realizó conforme a las NIA.

d) Permiten que el trabajo ejecutado pueda ser revisado por un tercero.

 e) Fomentan un enfoque metódico de la labor que se lleva a cabo.

f) En el caso relativamente raro de una acción legal, sirven al auditor como prueba para

la defensa de su posición en los asuntos que implican negligencia y fraude.

g) Sirven como guía para auditorías recurrentes (subsecuentes o futuras auditorías), al

mismo cliente.

h) Si los registros de un cliente sufren algún percance, los papeles completos de trabajo

podrían ayudar a su reconstrucción.

Así mismo, se podría decir que los papeles de trabajo y su contenido son fiel reflejo del

grado de confianza que tiene el auditor en los sistemas de control interno de la entidad

sujeta a examen.