ASIGNATURA

FINANZAS PUBLICAS

NRC 1230

TITULO DEL TRABAJO

TALLER N°2
MARCO CONCEPTUAL DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

INTEGRANTES

LHAURA KAMILA PINEDA RODRIGUEZ ID 633732

LUIS FELIPE PARDO LESMES ID 534789

TUTOR DEL CURSO:

VIVIAN CAROLINA MORENO SIERRA

CONTADURÍA PÚBLICA
VII SEMESTRE
DESARROLLO DEL TALLER

1. ¿Qué es una estructura fiscal?

La política fiscal es el conjunto de decisiones que afectan el nivel o la

composición del gasto público, así como el peso, estructura o formación de los
pagos impositivos. La política fiscal dirige y controla ingresos, así como la
administración de la deuda publica en una forma que tiene pleno conocimiento
del efecto de estas operaciones sobre la asignación de los recursos y la corriente
de fondos y por lo tanto, de su influencia sobre los niveles de renta, precios,
empleo y producción.

2. Por medio de una imagen, represente la estructura fiscal de las finanzas públicas
de Colombia.
3. Identificar y explicar brevemente cada uno de los impuestos y tasas que
conforman la estructura fiscal en Colombia.

a. Renta y lucro ocasional:

El impuesto sobre la renta es nacional y se refiere a las operaciones

corrientes de la empresa. El impuesto al lucro ocasional es
complementario y se refiere a las ganancias en actividades no
contempladas como actividades corrientes. El impuesto a la renta tiene
una tasa de 35% y el que se le aplica al lucro ocasional llega al 10%.

b. Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE):

El cree es uno de los impuestos en Colombia que tienen carácter

nacional. La ta es del 9% sobre ingresos que pueden aumentar el
patrimonio de las empresas se paga en beneficio de los trabajadores,
generación de empleo e inversiones sociales.

c. Impuesto al valor agregado:

Es un impuesto indirecto nacional sobre la presentación de servicios y

venta e importación de bienes. Las tarifas varían entre 0%, 5% y 19%,
según el tipo de bien y servicio.

d. Impuesto al consumo:

Es un tributo sobre los sectores de vehículos, telecomunicaciones,

alimentos y bebidas. Pueden variar entre 4%, 8% y 16%.

e. Impuesto sobre las transacciones financieras:

 En Colombia, este impuesto se aplica a cada transacción que se realice
en cuentas corrientes con cheques y ahorro. Tiene una incidencia del
0,4%.

f. Impuesto sobre la industria y el comercio:

Es un impuesto a las actividades industriales, comerciales y de servicios

realizados dentro de un distrito o municipio. Varían entre 0,2% y 1,4%.

g. Impuesto predial:

Se cobra anualmente y es un impuesto que asegura el derecho de

propiedades de un inmueble. Varían entre 0,3% y 3,3% y lo cobran los
municipios o distritos.

4. Identificar los impuestos y tasas en su Departamento y Municipio.

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES:

 Impuestos a ganadores de loterías

Tasas: a) como ganancia ocasional para el beneficiario (20%); b) como

impuesto a ganadores (17%). En este caso, la lotería actúa como simple
retenedora. Así lo indican las normas atrás mencionadas: “el valor de dichos
impuestos (17%) será retenido directamente por las loterías y entregado a las
entidades departamentales competentes”.
  Impuesto a lotería foránea:

La ley 64 de 1923 faculto a los departamentos para prohibir la venta de las

loterías de otros departamentos a para gravarlas hasta con el 10% de valor
nominal de cada billete.

 Impuesto al consumo de cerveza, sifones y refajos:

En cuanto a la tarifa, cerveza y sifones: 48%, es el valor que incluye el 8%

de IVA, destinado a financiar el 2 y 3 nivel de atención en salud. Este valor debe
ser girado por los productores nacionales y el fondo cuenta de impuestos al
consumo de productos extranjeros, a los fondos o direcciones seccionales de
salud, dentro de los 15 días calendario siguientes al vencimiento de cada periodo
gravable. El decreto reglamentario 380 de 1996 indica que los refajos y mezclas
están gravados con el IVA, a la tarifa general del 19%, en cabeza del productor,
importador o propietario del servicio.

 Impuestos al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares:

Los vinos de hasta 10 grados de contenido alcoholímetro, estarán sometidos,

por cada unidad de 750 centímetros cúbicos o su equivalente, a la tarifa de
sesenta pesos (60,00) por cada grado alcoholimetrico. Dentro de las anteriores
tarifas se encuentran incorporado el IVA cedido, el cual corresponde al treinta y
cinco por ciento (35%) del valor liquidado por concepto de impuesto al
consumo. Todos los licores, vinos, aperitivos y similares, que se despachen en
los IN-BOND, y los destinados a la exportación y zonas libres y especiales
deberán llevar gravado en un lugar visible del envase y la etiqueta y en
caracteres legibles e indelebles, la siguiente leyenda: “Para exportación”.
 Cuando los productos objeto de impuesto al consumo tengan volúmenes
distintos, se hará conversación de la tarifa en proporción al contenido,
aproximándola al peso más cercano.

 Impuestos al consumo de cigarrillos:

La tarifa es del 55%. Los cigarrillos y el tabaco están excluidos del IVA. Se
continúa cobrando el impuesto con destino al deporte creado por la ley 3° de
1971, con una tarifa del 5%, hasta enero 10 de 1998, fecha a partir de la cual
rige la prevención de la ley 181 de 1995, aplicando una tarifa 10%. La ley de
181 de 1995 se expedido para fomento del deporte, el aprovechamiento del
tiempo libre y la educación física.

 Impuesto de riesgo:

Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía, sujetos a registro en las

oficinas de registro de instrumentos públicos: entre e10.5% Y el 1%.

Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía, sujetos a registro en las

cámaras de comercio: entre e103% y e10.7%.

Actos, contratos o negocios jurídicos sin cuantía, sujetos a registro en las oficinas
de registro de instrumentos públicos o en las cámaras de comercio, tales como
nombramiento de representantes legales, revisor fiscal, reformas estatutarias que
no impliquen cesión de derechos ni aumentos de capital, escrituras aclaratorias:
entre 2 y 4 salarios mínimos diarios legales.

5. ¿En qué consiste el gasto público?

El gasto público es la cantidad de recursos financieros, materiales y humanos

que el sector publico representado por el gobierno emplea para el cumplimiento de
sus funciones, entre las que se encuentran de manera primordial la de satisfacer los
servicios públicos de la sociedad. Así mismo el gasto público es un instrumento
 importante de la política económica de cualquier país pues por medio de este, el
gobierno influye en los niveles de consumo, inversión, empleo, etc.

6. ¿Dibuje una imagen que muestre la estructura del gasto público en Colombia?

7. Explique los principales rasgos del gasto publico?

 Su finalidad debe ser de utilidad pública.

 Debe ser ejecutado por una entidad pública.
 Debe solventar y satisfacer las necesidades de la comunidad.
 La inclusión, como crédito presupuestario, necesita una autorización de las
cortes generales para utilizar los recursos públicos en la obtención de los
objetivos expuestos en los distintos programas presupuestarios.
 Es de carácter vinculante y limitativo, pues no se puede exceder el total de
gasto público que ha autorizado el poder legislativo.

8. ¿Explique las principales causas de ineficiencia del gasto público?

 Corrupción.
  La proporción de los gastos sea mayor que los ingresos.
 Demoras en proyectos.
 Abultada nómina salarial en el sector público.
 Transferencias que no llegan al sector indicado.
 Deuda externa en crecimiento.

9. De acuerdo a ley 617 de 2000:

a. ¿Que procedimientos y pasos pueden aplicar los departamentos para categorizarse?

Dar un ejemplo matemático, calculando la categoría actual de su Departamento.

Los departamentos cuya población corresponda a una categoría determinada, pero

cuyos ingresos corrientes de libre destinación anuales no alcancen el monto señalado
en el presente artículo para la misma, se clasificaran en la categoría correspondiente
a sus ingresos Corrientes de libre destinación anuales.

Artículo 1°. Categorización presupuestal de los departamentos. En desarrollo del

artículo 302 de la Constitución Política, teniendo en cuenta su capacidad de gestión
administrativa y fiscal y de acuerdo con su población e ingresos corrientes de libre
destinación, establece la siguiente categorización para los departamentos:

Categoría especial. Todos aquellos departamentos con población superior a dos

millones (2.000.000) de habitantes y cuyos ingresos corrientes de libre destinación
anuales sean superiores a seiscientos mil (600.000) salarios mínimos legales
mensuales.

Primera categoría. Todos aquellos departamentos con población comprendida entre

setecientos mil uno (700.001) habitantes y dos millones (2.000.000) de habitantes,
cuyos ingresos corrientes de libre destinación anuales igualen o superen ciento
setenta mil uno (170.001) salarios mínimos legales mensuales y hasta seiscientos mil
(600.000) salarios mínimos legales mensuales.
Segunda categoría. Todos aquellos departamentos con población comprendida entre
trescientos noventa mil uno (390.001) y setecientos mil (700.000) habitantes y cuyos
ingresos corrientes de libre destinación anuales sean iguales o superiores a ciento
veintidós mil uno (122.001) y hasta de ciento setenta mil (170.000) salarios mínimos
legales.

Tercera categoría. Todos aquellos departamentos con población comprendida entre

cien mil uno (100.001) y trescientos noventa mil (390.000) habitantes y cuyos
recursos corrientes de libre destinación anuales sean superiores a sesenta mil uno
(60.001) y hasta de ciento veintidós mil (122.000) salarios mínimos legales
mensuales.

Cuarta categoría. Todos aquellos departamentos con población igual o inferior a

cien mil (100.000) habitantes y cuyos ingresos corrientes de libre destinación anuales
sean iguales o inferiores a sesenta mil (60.000) salarios mínimos legales mensuales.
Habitantes del departamento del Meta = 924.843

Ingresos de libre destinacion ario 2018 / Salario minim° legal vigente 2018

145.415.535/ 781.242

= 186.134 S.M. L.V

El ejemplo anterior nos muestra que el departamento del Meta pertenece a la

categoria primera ya que supera los 700.001 personas que viven en este y de igual
manera supera el ingreso de SMLV.

b. Que procedimientos y pasos pueden aplicar los Municipios para categorizarse? Dar
un ejemplo matematico, calculando la categoria actual de su municipio.

Los distritos o municipios que de acuerdo con su poblacion deban clasificarse en

una categoria, pero cuyos ingresos corrientes de libre destinacion anuales difieran
de los sefialados en el presente articulo para la misma, se clasificaran en la categoria
correspondiente a los ingresos corrientes de libre destinacion anuales.
Los municipios de frontera con poblacion superior a setenta mil (70.000) habitantes,
por su condicion estrategica, se clasificaran como minimo en la cuarta categoria, en
ningim caso los gastos de funcionamiento de dichos municipios podran superar el
ciento por ciento de sus ingresos corrientes de libre destinacion.

Ejemplo municipio de Restrpo Meta.

 Habitantes de Restrepo Meta = 10. 655

c. Para que se utiliza la categorizacion de los departamentos y municipios?

Teniendo en cuenta los terrninos previstos en la normatividad vigente, es

decir, el articulo primero (1) de la Ley 617 de 2000 y el articulo septimo (7) de la
Ley 1551 de 2012, los departamentos, distritos y municipios del pais tienen plazo
hasta el 31 de octubre de 2019 para expedir el respectivo acto administrativo por el
cual definen la Categoria de su entidad territorial para la vigencia 2021.

Para este proceso, se debe tener en cuenta lo siguiente:

 Los limites definidos de poblacion e Ingresos Corrientes de Libre

Destinacion (ICLD) para cada categoria de departamento, distrito y
alcaldia:
 el valor maxim° definido de los gastos de funcionamiento como
proporcion de los ICLD para las diferentes entidades territoriales, a la
cual pertenecen, en la vigencia 2020.

10. Que es el Sistema General de Participaciones (SGP)?

El Sistema General de Participaciones (SGP) corresponde a los recursos

que la Nación transfiere, Por mandato de los artículos 356 y 357
 Constitucionales (retornados por los Actos Legislativos 01 de 2001 y 04 de
2007), a las entidades territoriales para la financiación de los servicios a su
cargo, en salud, educación, agua potable y los definidos en el artículo 76 de la
Ley 715 de 2001. El inciso 4 del artículo 356 de la Constitución Política,
modificado por el artículo 1 del Acto Legislativo 04 de 2007, señalo lo
siguiente:

"Los recursos del Sistema General de Participaciones de los departamentos,

distritos y municipios se destinaran a la financiación de los servicios a su
cargo, dando les prioridad al servicio de salud, los servicios de educación,
preescolar, primaria, secundaria y media, y servicios públicos domiciliarios de
agua potable y saneamiento básico, garantizando la prestación y la ampliación
de coberturas con énfasis en la población pobre."

11. De acuerdo a la Ley 715 de 2001 y 1176 de 2007, c6mo es la distribuci6n del
SGP.?

De acuerdo con la Ley 715 de 2001 está conformado de la siguiente manera:

a) Una participación con destinaci6n específica para el sector educativo,
denominada participación para educaci6n; con un porcentaje de los cincuenta y
ocho puntos cinco 58.5%.
b) Una participación con destinación específica para el sector salud, denominada
participación para salud; con un porcentaje de los veinte cuatro puntos cinco
24.5%.
c) Una participación de propósito general que incluye los recursos para agua
potable y saneamiento básico, denominada participaci6n para propósito general;
con un porcentaje del diez y siete 17.0%.

El Distrito Capital, por su naturaleza recibe recursos provenientes de la

distribución sectorial, en lo concerniente a propósito general, participación en
 educación, y salud (salud pública, atención a población pobre no afiliada,
régimen subsidiado).

1 sistema General de Participaciones.

1.1. Sistema General de Participaciones Educación.
1.2 Prestación de servicios (Educaci6n).
1.2.1 Prestación de servicios de Salud.
1.2.2. Sistema General de Participaciones en Salud.
1.2.3 Prestación de servicios (educación).
1.3. Régimen subsidiado.
1.4 Salud pública.
1.5 Aportes patronales (salud).
1.6 Propósito General. (Incluye los recursos agua potable y saneamiento básico).
1.7 Restaurantes escolares.

12. En Educacion, los recursos que provienen del SGP zpara que estan destinados?

 Provision de la canasta educativa (dotacion mobiliarios, textos, bibliotecas,

materiales audiovisuales y didacticos)
 Construccion, mantenimiento y adecuacion de establecimientos educativos.
 Pago de servicios pUblicos y funcionamiento de los establecimientos
educativos oficiales.
 cciones de mejoramiento de la gestion academica enmarcadas en planes de
mejoramiento.
 No pueden usarse para beneficios individuales tales como el kid escolar,
aplicacion pruebas tipo ICFES.
 No puede usarse para gastos que generen recurrencia, como compra de
vehiculos.

13. En Salud, los recursos que provienen del SGP zpara que estan destinados?
 El componente Salud Publica corresponde a los recursos del Sistema
General de Participaciones destinados a financiar las acciones de salud palica
definidas como prioritarias para el pais por el Ministerio de Salud y ProtecciOn
Social, recursos que deben ser girados a las entidades territoriales los diet (10)
primeros dias del mes siguiente al que corresponde la transferencia.

La, destinacion de losrecursos para. la prestacion de servicios de salud,en lo

no cubierto con subsidios a la demanda y financiqacion del subsidio a la oferta se
efectua en tres subcomponentes:
1. Fondo de Salvamento y Garantias para el Sector Salud (Fonsaet).
2. Subsidios a la oferta.
3. Prestacion de servicios de salud en lo no cubierto con subsidios a la demanda.

14. ¿Cuál es el destino de los recursos de Participación en agua potable?

 Promoción, estructuración, implementación e inversión en infraestructura de

esquemas regionales de prestación de los servicios, de acuerdo con los planes
regionales y/o departamentales de agua y saneamiento.
 Proyectos regionales de abastecimiento de agua para consumo humano.
 Proyectos de tratamiento y disposici6n final de residuos líquidos con impacto
regional.
 Proyectos de tratamiento, aprovechamiento y disposición final de residuos sólidos
con impacto regional.
 Pago del servicio de deuda adquirida por el departamento para financiar
infraestructura del sector de agua potable y saneamiento básico, en cumplimiento de
sus competencias, en el marco del Plan Departamental de Agua y Saneamiento.

Destinación de los recursos asignados a los Municipios:

 Los subsidios que se otorguen a los estratos subsidiarles de acuerdo con lo

dispuesto en la normatividad vigente (mínimo el 15% para CAT 2, 3,4, 5 y 6).
 Pago del servicio de la deuda originado en el financiamiento de proyectos del
sector de agua potable y saneamiento básico, mediante la pignoración de los
recursos asignados y demás operaciones financieras autorizadas por la ley.
 Preinversión en diseños, estudios e interventorías para proyectos del sector de agua
potable y saneamiento básico.
 Formulación, implantación y acciones de fortalecimiento de esquemas
organizacionales para la administración y operación de los servicios de acueducto,
alcantarillado y aseo, en la Zona urbana y rural.
 Construcción, ampliación, optimización y mejoramiento de los sistemas de
acueducto y alcantarillado, e inversión para la prestación del servicio público de
aseo.
 Programas de macro y micro medición.
 Programas de reducción de agua no contabilizada.
 Adquisición de los equipos requeridos para la operación de los sistemas de agua
potable y saneamiento básico.
 Participación en la estructuración, implementación e inversión en infraestructura
de esquemas regionales de prestación de los municipios.
 BIBLIOGRAFIA

CORREDOR, Castaño, Nelly. Finanzas públicas1. Edición N°1 ESAP

Decreto 111 de 1996. Estatuto Orgánico de presupuesto y decretos reglamentarios.
http://www.anif.co/sites/default/files/investigaciones/libro_estructura_fiscal_de_colombia_
y_ajustes_requeridos.pdf
http://www.esap.edu.co/portal/wp-
content/uploads/2015/08/6__finanzas_publicas_territoriales.pdf
https://colaboracion.dnp.gov.co/CDT/Inversiones%20y%20finanzas
%20pblicas/Documento%20Distribución%20SGP-05%20-2016.
https://indesvirtual.iadb.org/pluginfile.php/45708/mod_resource/content/0/NUEVOS_MO
DULOS/RF_-_Modulo_1.pdf
Ley 358 de 1997. Ley de control y endeudamiento de las Entidades Territoriales
Ley 617 de 2000. Racionalización del gasto y saneamiento fiscal de las entidades
territoriales
Ley 715 de 2001. Sistema general de Participaciones.
Restrepo, Juan Camilo. La problemática fiscal de los Departamentos: Edición Ministerio de
Hacienda y crédito