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NIC 12 Agosto 2020
NIC 12 Agosto 2020
NIC 12:
yon.ezcurra@unsch.edu.pe
En mercados altamente internacionalizados se
impone la necesidad de disponer de
información financiera estandarizada
adecuada y confiable de alcance mundial para
la toma de decisiones económicas eficientes,
concordantes con las exigencias de una
economía globalizada.
Problema Principal
El P.P. que se presenta al contabilizar el
I.R. es como tratar las consecuencias
actuales y futuras de:
OBJETIVO DE LA NORMA
a. La recuperación (liquidación) en el
futuro del importe en libros de los
activos (pasivos) que se han
reconocido en el ESF de la entidad; y
DIFERENCIA
TEMPORAL
Es la ganancia neta o la (perdida) neta del periodo Es la ganancia neta o (perdida) de un pe-
Antes de deducir el gasto por el impuesto a riodo calculada de acuerdo con las reglas
establecidas por la autoridad fiscal ,
la renta sobre la que se calcula los impuestos
a pagar (recuperar).
PASIVO
B.C. ACTIVO > B.T. ACTIVO D.T. GRAVABLE TRIBUTARIO
DIFERIDO
BASE LEGAL:
✓Ganancias de capital.
(Art. 1º LIR)
DIFERENCIAS ENTRE EXONERACION E
INAFECTACION
HECHO IMPONIBLE
EXONERACION INAFECTACION
El hecho imponible se No se llega a producir el
llega a generar. hecho imponible.
Duración limitada en Tiempo ilimitado
el tiempo (Atemporal).
Se dispensa al pago No existe obligación de
del tributo. efectuar pago alguno.
RENTAS INAFECTAS
No se da el hecho imponible.
✓Principio de devengado
Principio de
Causalidad
Que sean necesarios para Que no se encuentren Que se encuentren Que el gasto cumpla con
producir y/o mantener su expresamente prohibido debidamente acreditados el criterio de racionalidad
fuente generadora de renta por Ley. con C/P. y proporcionalidad.
GASTOS DEDUCIBLES (Art. 37º LIR)
✓Intereses de deudas
✓Primas de seguro
✓Gastos de cobranza
GASTOS DEDUCIBLES
✓Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia
de los bienes del activo fijo.
✓ ITF
✓Participación de los trabajadores (Ahora son
Gastos operativos)
GASTOS PROHIBIDOS
(Art. 44º LIR)
✓Impuesto a la Renta
Base legal: (Art.44º Inc. k), l), Ley I.R. y Ley Nº 28194).
Tasa del impuesto a la renta:
3. Pago con Ch/. S/. 6,000 + IGV por concepto de servicios de agua, luz y
teléfono. Además se pago por concepto de gastos administrativos S/. 7,000 y
gastos de ventas S/. 4,000
A Ñ O S
CONCEPTO TOTAL
01 02 03 04
Depreciacion
5,000.00 5,000.00 0.00 0.00 10,000.00
contable
Depreciación
2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 10,000.00
Tributaria
Diferen-
Contable Tributario IR Diferido
cia
Mas:
Diferencia permanente
Multas SUNAT 1,800.00 1,800.00 0.00 0.00
Diferencia Temporal
Exceso depreciacion
contable 0.00 2,500.00 2,500.00 750.00
Mayor
pago
RENTA NETA IMPONIBLE 16,800.00 19,300.00
DEBE HABER
…………………………………….
Impuesto a la renta
Activos Corrientes 5,790.00
112,450.00 corriente
Diferen-
Contable Tributario IR Diferido
cia
Utilidad Antes de
participación e impuesto
15,000.00 15,000.00 0.00 0.00
Año 02
Mas:
Diferencia permanente
Multas SUNAT 1,800.00 1,800.00 0.00 0.00
Diferencia Temporal
Exceso depreciacion
contable 0.00 2,500.00 2,500.00 750.00
DEBE HABER
…………………………………….
Impuesto a la renta
Activos Corrientes 134,340.00 5,790.00
corriente
Equipos de computo (neto) 0.00 Otros pasivos 45,130.00
Activos por impuesto a la
1,500.00 Capital 40,000.00
renta diferidos
Resultados acumulados 34,960.00
Resultado del ejercicio 02 9,960.00
Se asume que en este ejercicio las operaciones son iguales, excepto la compra de la
computadora.
Diferen-
Contable Tributario IR Diferido
Detalle cia
Utilidad Antes de participación
e impuesto año 03 20,000.00 20,000.00 0.00 0.00
Mas:
Diferencia permanente
Multas SUNAT 1,800.00 1,800.00 0.00 0.00
Diferencia Temporal
( - ) Reversion exceso depreciacion 0.00 -2,500.00 -2,500.00 -750.00
DEBE HABER
Cuenta 371 a Dic.03
881 Impuesto a la Renta - Corriente 5,790.00 1,500.00 750.00
4017 Impuesto a la Renta 3ra. Categ. 5,790.00
……………………………………
Impuesto a la renta
Activos Corrientes 152,170.00 5,790.00
corriente
Equipos de computo (neto) 0.00 Otros pasivos 48,750.00
Activos por impuesto a la
750.00 Capital 40,000.00
renta diferidos
Resultados acumulados 44,920.00
Resultado del ejercicio 03 13,460.00
Diferen-
Contable Tributario IR Diferido
cia
Utilidad Antes de participación
e impuesto año 04 20,000.00 20,000.00 0.00 0.00
Mas:
Diferencia permanente
Multas SUNAT 1,800.00 1,800.00 0.00 0.00
Diferencia Temporal
( - ) Reversion exceso depreciacion 0.00 -2,500.00 -2,500.00 -750.00
DEBE HABER
Cuenta 371 a Dic.04
881 Impuesto a la Renta - Corriente 5,790.00 1,500.00 750.00 (año 03)
4017 Impuesto a la Renta 3ra. Categ. 5,790.00 750.00 (año 04)
……………………………………
A Ñ O S
CONCEPTO TOTAL
1 2 3 4 5
Depreciacion contable 24,000.00 24,000.00 24,000.00 24,000.00 24,000.00 120,000.00
Depreciacion Tributaria 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 0.00 120,000.00
Deduccion temporal -6,000.00 -6,000.00 -6,000.00 -6,000.00 24,000.00 0.00
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA AL FINAL DEL AÑO 01
PASIVO TRIBUTARIO
CONTABLE TRIBUTARIO DIFERENCIA DIFERIDO
DETALLE TEMPOTAL
GRAVABLE
DEBE HABER
…………………………………….
Por otro lado se ha generado el pasivo tributario diferido de S/. 1,800 cada año y x 04 años
resulta S/. 7,200 que fue registrado en la cuenta 4912 Impuesto a la renta diferido -
resultados.
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRAL A DIC. AÑO 05 También se sabe que en el año
05 se ha cargado a gastos S/.
Ventas 360,200.00 24,000 por depreciación del
(-) Costo de ventas -280,000.00 activo adquirido vía leasing, la
Utilidad Bruta 80,200.00 que no es deducible este gasto
en el 5to. Año, debido a que ya
se ha depreciado
Depreciación del Activo (leasing) -24,000.00 tributariamente en su totalidad
G. Admin. -29,000.00 del año 01 al año 04 por S/.
120,000 (depreciación
G. Ventas -14,000.00
acelerada).
G. Intereses -8,200.00
Diferen- IR Diferido
Contable Tributario
cia pasivo
Mas:
ADICIONES
Diferencia permanente 0.00 0.00 0.00 0.00
No hay
Diferencia Temporal
DEBE HABER
…………………………………….
Pasivo Tributario
BCA
> BTA Se genera
Diferido
Dif. Temporal
Gravable o imponible
ACTIVO PASIVO
S/. 7,200.00*
A DIC. AÑO 5
ACTIVO PASIVO
CIERRE CONTABLE Y
TRIBUTARIO