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Sistema de Pago y Registro de la Planilla de Sueldos

Facilitadora: Estela Muñoz

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1. Sistema de pago y registros de la planilla de sueldos

En Panamá una planilla puede ser calculada semanal, quincenal y por tareas asignadas,
por medio de salarios fijos y horas trabajadas.

Planilla: Es el documento que contiene el nombre de cada uno de los trabajadores de la

empresa, y en donde se detallan: nombre, número de cédula y seguro social, sueldo
mensual y quincenal; las deducciones de seguro social, seguro educativo, impuesto
sobre la renta y otras retenciones y el salario neto a pagar.

DEDUCCIONES TOTAL
SEGURO SUELDO SUELDO SALARIO
NOMBRE CÉDULA SEGURO SEGURO DE
SOCIAL MENSUAL QUINCENAL I.S.R. OTRAS NETO
SOCIAL EDUCATIVO DEDUC.

Trabajador: Es la persona que se obliga mediante un contrato verbal o escrito a realizar

una labor o a prestar un servicio bajo la dependencia de otra.

Empleador: Es la persona que administra, bajo su dependencia, la ejecución de una

labor o un servicio que ha sido materia de contrato verbal o escrito celebrado con el
trabajador.

1.1. Control del Tiempo Trabajado

Jornada de Trabajo: El artículo No. 30 del Código de Trabajo establece que el día se
divide en los siguientes períodos de trabajo:
Diurno: de 6:00 a.m. a 6:00 p.m., y
Nocturno: de 6:00 p.m. a 6:00 a.m.
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1.1.1. Horas regulares

Jornada Diurna: Es de ocho (8) horas y la semana laborable es de cuarenta y ocho (48)
horas.
Ejemplos de horarios de trabajo diurno:
7:00 a.m. - 3:00 p.m.
8:00 a.m. - 4:00 p.m.

Jornada Nocturna: Es de siete (7) horas y la semana laborable hasta de cuarenta y dos
(42) horas.

Ejemplo de horario de trabajo nocturno:

6:00 p.m. – 1:00 a.m.

Jornada Mixta: Es la que comprende períodos de tiempo de las jornada diurna y

nocturna, siempre que el período nocturno sea menor o igual a tres horas. La jornada
mixta es de siete y media (7 1/2) horas y la semana laborable es de cuarenta y cinco
(45) horas.

Ejemplo de horario de trabajo de jornada mixta:

8:00 a.m. - 12:00 m., y de
3:30 p.m. - 7:00 p.m.

El trabajo en las jornadas nocturnas (7 horas) diarias y en la jornada mixta (7 ½ horas)

diarias se remuneran como 8 horas de trabajo diurno.

1.1.2. Horas extraordinarias

Horas Extras: Es el tiempo que excede de las horas reglamentarias que debe laborar
un trabajador con el consentimiento del empleador.
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Horas Extras en un Horario Diurno: De acuerdo al Código de Trabajo cuando se

trabajan horas extras en un período diurno se calcula en un 25% sobre la jornada diurna.

Ejemplo: Guadalupe Alvarado gana B/. 3.00 la hora y trabaja en un horario de 8:00a.m.
- 4:00p.m., se le solicitó que laborara dos horas extras el día martes de 4p.m. a 6:00p.m..
¿Cuánto gana ese día?

Recargo horas extras 3.00 x 0.25 = 0.75 + 3.00 hora trabajada = 3.75 x 2 horas
= 7.50
Sueldo diario 8 horas x 3.00 = 24.00
Total ganado B/. 31.50

Horas Extras en un Horario Nocturno: Cuando la jornada regular de trabajo es diurna

y las horas extras son en tiempo nocturno, se pagará con un recargo de 50%.

Ejemplo: Luzmelia Quintero gana B/. 5.00 la hora y trabaja en un horario de 8:00 a.m.
12:00 m., y de 2:00 p.m. 6:00 p.m., se le solicitó que laborara dos horas extras el día
miércoles de 6:00 p.m. a 8:00 p.m. ¿Cuánto gana ese día?

Recargo horas extras 5.00 x 0.50 = 2.50 + 5.00 hora trabajada =

7.50 x 2 horas = 15.00
Sueldo diario 8 horas x 5.00 = 40.00
Total ganado B/. 55.00

Horas extras prolongación de un Horario Nocturno: Cuando las horas extras sean
prolongación de la jornada nocturna se pagará con un recargo del 75%, o sea a tiempo
tres cuarto sobre el salario de la jornada nocturna.
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Ejemplo: Carmen Aguilar gana B/. 6.00 la hora y trabaja en un horario de 6:00 p.m. a
1:00 a.m., se le solicitó que laborara una hora extra el día miércoles de 1:00 a.m. a 2:00
a.m. ¿Cuánto gana ese día?

Recargo hora extra 6.00 x 0.75= 4.50 + 6.00 hora trabajada = 10.50
Sueldo diario * 8 horas x 6.00 = 48.00
Total ganado = 58.50

*Aunque labora 7 horas por ser turno nocturno se le paga como si fuera 8 horas.

Recargo por Trabajar en Día de Descanso: Cuando se trabaje en el día de descanso,

que deberá ser domingo, tendrá derecho a un recargo del 50% sobre la jornada ordinaria
o sea su salario regular más la mitad de su salario diario.

Ejemplo: Giselle Lezcano tiene un sueldo diario de B/. 24.00 y el patrono le solicitó que
trabajara el domingo, dándole otro día para descansar. ¿Cuánto ganó ese día?

Sueldo diario 24.00

50% de recargo (24.00 x 0.50) 12.00
Total ganado el día domingo B/. 36.00

1.1.3. Días de fiesta o duelo nacional

Recargo por Trabajar en Día de Fiesta o Duelo Nacional: Cuando se trabaje en un día
de fiesta o duelo nacional, que son días de descanso para el trabajador, tendrá derecho
a que le paguen con un recargo del 150% sobre la jornada ordinaria de trabajo.

Ejemplo: Stephanie Ríos tiene un sueldo diario de B/.40.00 y el patrono le solicitó que
trabajara el martes de carnaval. ¿Cuánto ganó ese día?
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Sueldo diario 40.00

150% de recargo (40.00 x 1.50) 60.00
Total ganado B/. 100.00

El Código de Trabajo en su Artículo 36 ordinal 4º establece que no se pueden trabajar

más de tres horas extraordinarias, ni más de nueve en una semana. Si el trabajador
presta sus servicios en exceso de los límites que señala el ordinal 4º del Artículo 36, el
excedente será del 75% de recargo adicional.

1.2. Preparación de la planilla y retenciones legales

Deducciones: Son retenciones obligatorias sobre el salario que exigen las leyes de la
República de Panamá, destinadas al pago del seguro social, seguro educativo e
impuesto sobre la renta.

1.2.1. Seguro social

Seguro Social: La Caja del Seguro Social es una institución creada por el Gobierno con
la finalidad de atender los aspectos de salud y seguridad social (maternidad, invalidez,
vejez, accidentes de trabajo y riesgos profesionales).
El trabajador paga un 9.75% y el empleador 12.25%.

Ejemplo: El cálculo del seguro social para un empleado que tiene un salario de B/.900.00
mensuales debe pagar:
1. Deducción a pagar del trabajador:
B/. 900 x 9.75% = B/. 87.75
2. Deducción a pagar del empleador:
B/. 900 x 12.25% = B/.110.25
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1.2.2. Seguro educativo

Seguro Educativo: Es un impuesto creado mediante Ley aprobada por la Asamblea
Legislativa, con la finalidad de ayudar a personas de bajos recursos a educarse mediante
becas y préstamos.

El trabajador paga un 1.25% y el empleador 1.50%.

Ejemplo: El cálculo del seguro educativo para un empleado que tiene un salario de
B/.900.00 mensuales es:

1. Deducción a pagar del trabajador:

B/. 900 x 1.25% = B/. 11.25
2. Deducción a pagar del empleador:
B/. 900 x 1.50% = B/. 13.50

1.2.3. Impuesto sobre la renta

Impuesto Sobre la Renta: Es un gravamen de naturaleza personal, cuya base de

cálculo lo constituye la renta neta gravable que se produzca de cualquier actividad que
se realiza dentro del territorio de la República de Panamá.

 Grupo E:

Contribuyentes casados o unidos que son jefe de familia, que declaran conjuntamente
con o sin dependientes. Tiene derecho a deducir de su renta gravable la suma de B/.
800.00 como deducción básica.

El numeral 2 del artículo 709 del Código Fiscal queda así:

Los cónyuges, la suma de ochocientos balboas (B/.800.00), cuando presenten su

declaración en forma conjunta.
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Para los fines de este artículo, se entiende por pareja de cónyuges aquella que está
unida por el vínculo del matrimonio o aquella que lleve vida marital en condiciones de
estabilidad y singularidad durante al menos cinco (5) años consecutivos debidamente
comprobada por los interesados.

De acuerdo al Artículo 709 del Código Fiscal, las personas naturales tienen derecho a
deducir de su renta gravable lo siguiente:

 Deducción básica en forma conjunta limitada a B/. 800.00.

 Los intereses pagados por préstamos hipotecarios.
 Los intereses por préstamos educativos.
 Los gastos médicos.

Tabla para calcular el Impuesto Sobre la Renta

RENTA NETA GRAVABLE IMPUESTO A PAGAR

Hasta 11,000.00 Se exonera la renta neta gravable de personas

naturales.

De más 11,000.00 hasta 50,000.00 El 15% por el excedente de 11,000.00 hasta 50,000.00

De más de 50,000.00 Pagarán 5,850.00 por los primeros 50,000.00 y 25%

sobre el excedente de 50,000.00
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Para calcular el Impuesto Sobre la Renta (I/R) a cualquier empleado de una

empresa privada, se aplica:
El ingeniero César Gómez tiene un salario 3,500.00 mensual, ¿cuánto le corresponde
pagar de impuesto sobre la renta en la segunda quincena de julio?
Impuesto sobre la renta:
Salario Mensual x 12: 42,000.00
Décimo tercer mes: 3,500.00
Renta Bruta 45,500.00
Cálculo del Impuesto Sobre la Renta de los 45,500.00 según lo estipula el Artículo 700
del Código Fiscal:
Renta Bruta 45,500.00
Menos exonerado 11,000.00
34,500.00 x .15 = 5,175.00/26
Cálculo del Impuesto sobre la renta quincenal 199.04

Para calcular el Impuesto Sobre la Renta (I/R) a cualquier empleado de una

Institución Pública, se aplica:
La arquitecta Stephanie Ríos tiene un salario 1,500.00 mensual, ¿cuánto le corresponde
pagar de impuesto sobre la renta en la primera quincena de agosto?
Impuesto sobre la renta:
Salario Mensual x 12: 18,000.00
Décimo tercer mes: 550.00
Renta Bruta 18,550.00
Cálculo del Impuesto Sobre la Renta de los 18,550.00 según lo estipula el Artículo 700
del Código Fiscal:
Renta Bruta 18,550.00
Menos exonerado 11,000.00
7,550.00 x .15 = 1,132.50/24
Cálculo del Impuesto sobre la renta quincenal 47.19
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1.2.4. Otras retenciones

Otras retenciones o deducciones: Se refiere a otros descuentos que se efectúan del
salario del trabajador previa autorización. Ejemplos: ahorros, cuota sindical, pensión
alimenticia, préstamos, alquiler de vivienda entre otros.

Décimo Tercer Mes: Bonificación que recibe el trabajador que consiste en un mes de
salario adicional a los doce meses laborados. Se paga en tres partidas distribuidas de la
siguiente forma:
Primera partida: desde el 16 de diciembre al 15 de abril.
Segunda partida: desde el 16 de abril al 15 de agosto.
Tercera partida: desde el 16 de agosto al 15 de diciembre.

Cálculo: Para calcular el décimo tercer mes en una Empresa Privada, debemos tomar
en cuenta el tiempo trabajado y el salario del trabajador. Si el empleado ha laborado los
cuatros meses de cada partida correspondiente se dividirá el salario entre tres. Si se ha
laborado menos tiempo se pagará proporcionalmente y es el resultado de dividir 1/12 =
8.33 %

Para calcular el décimo tercer mes en la Empresa Pública, lo máximo que le corresponde
a un trabajador de estas instituciones es la suma de B/. 550.00 balboas divididos en tres
partidas, a saber:

Primera partida: B/.183.33

Segunda partida: B/.183.33
Tercera partida: B/.183.33

Ejemplo: El salario de Keinny Sánchez es de 3,000.00 balboas mensuales, calcule el

décimo tercer mes correspondiente al 15 de abril de 202x.
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3,000.00 / 3 = B/. 1,000.00

El décimo tercer mes que le corresponde a Keinny Sánchez es de B/. 1,000.00

Ejemplo: El salario de Maribel Caballero en los últimos cuatro meses ha sido de:
1,500.00, 1,600.00, 1,650.00 y 1,700.00 balboas respectivamente, calcule el décimo
tercer mes correspondiente al 15 de agosto de 202x.
1,500.00
1,600.00
1.650.00
1.700.00
6,450.00 * 8.33% = B/. 537.28

El décimo tercer mes que le corresponde a Maribel Caballero es de B/. 537.28

Vacaciones: Constituyen un descanso temporal en la actividad laboral cuya finalidad es

el restablecimiento físico y emocional del trabajador sin dejar de recibir su salario.

El Código de Trabajo reglamenta las vacaciones, de la siguiente manera:

Artículo 52. Todo trabajador tiene derecho a un descanso anual remunerado.

Artículo 54. La duración y la remuneración de las vacaciones se regirán por las

siguientes normas:

1. Treinta días por cada once meses continuos de trabajo, a razón de un día por
cada once días al servicio de su empleador.
2. Pago de un mes de salario cuando la remuneración se hubiere convenido por un
mes, y de cuatro semanas y un tercio, cuando se hubiere pactado por semana.
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En estos casos, si el salario incluye primas, comisiones u otras sumas variables,

o el trabajador hubiere recibido aumento de salario, se pagará el promedio de
salarios ordinarios y extraordinarios devengados durante los últimos once meses,
o el último salario base, según resulte más favorable para el trabajador.

3. Cuando se trate de trabajadores pagados por hora o por día se dividirá el total de
la remuneración ordinaria y extraordinaria, que hubiera recibido el trabajador en
los últimos once meses de servicio por el número de jornadas ordinarias servidas,
o tiempo menor servido si se trata de vacaciones proporcionales y este cociente
se multiplicará por el número de días de descanso anual que le correspondan. Si
el salario base devengado durante el último mes fuere superior al promedio, las
vacaciones se pagarán conforme aquél.

Ejemplo: El salario de Omar Ortiz es de 900.00 balboas mensuales y termina su

relación laboral que duró al 31 de agosto de 202x, 7 meses, ¿Cuánto le corresponde
de vacaciones proporcionales?

1 / 11 = 9.09 %

900.00 x 7 = 6,300.00 x 9.09% = 572.67 balboas le corresponden de vacaciones

proporcionales.

Ejemplo: El salario de Lizbeth Muñoz es de 350.00 balboas semanales. Después de

once meses consecutivos de trabajo ¿Cuánto le corresponde de vacaciones
proporcionales?

Monto del salario semanal B/. 350.00

Número de semanas trabajadas en el mes 4.33
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Total del salario mensual 350.00 * 4.33 = B/. 1,515.50 balboas le corresponden de
vacaciones proporcionales.