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Proyecto de Auditoria
Proyecto de Auditoria
AUDITORIA FINANCIERA
II - 2018.
Introducción 3
Objetivos 4
Metodología 5
Capítulo 1: Antecedentes de las NIAS 6
II. INTRODUCCION
También nos permitirá analizar, identificar y comparar todo aquello que abarca las Normas
Internacionales De Auditoria NIAS vs Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas NAGAS en
los diferentes escenarios vinculados en la auditoria a la información Financiera que se aplican al
contexto organizacional y que responden a las dinámicas económicas que prevalecen en el plano
internacional.
III. OBJETIVOS
Objetivo general
Determinar la implementación de las NIAS en Colombia y evaluar las funciones del revisor fiscal
en el proceso general de auditoria.
Objetivos específicos
Explicar con sus propias palabras el objetivo de la Auditoría a los estados Financieros en el
modelo internacional NIA.
Los objetivos deben interpretarse en el contexto de los objetivos globales del auditor establecidos en
el apartado 11 de la NIA 200.
El objetivo de una auditoria a los estados financieros por parte de un auditor es la expresión de una
opinión sobre la imparcialidad con la presentan razonamientos en todos los aspectos, la posición
financiera, resultado de operaciones y su flujo de efectivo en conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados. las responsabilidades del auditor es de identificar y valorar
los riesgos de incorrección material y de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría posteriores
para responder a los riesgos valorados, Los auditores recopilan evidencia para llegar a una
conclusión acerca de la objetividad de los estados financieros y la efectividad del control interno, y
para emitir un dictamen de auditoría adecuado . (Información tomada de la página web
http://www.ctcp.gov.co/)
Realizar una línea de tiempo sobre los antecedentes1 del proceso de regulación, por parte del
IAASB, sobre las normas a trabajar.
El 22 de El 27 de Diciembre
El 13 de julio se El 30 de Junio El 22 de Junio El 10 de El 27 de El 29 de Las Autoridades de
expide la ley el CTCP Diciembre se el CTCP publica Octubre, El Diciembre Las Agosto, Las regulación expiden
1314, por la presenta su incorporan el documento CTCP presenta entidades de entidades de el Decreto 3019 el
cual se regulan primer plan de comentarios al final de el documento regulación regulación cual modifica el
los principio y trabajo. plan de Propuesta de Decreto 2706 de
Direccionamien expidieron los expiden el 2012, sobre el
normas de trabajo,el CTCP to Estratégico. las normas de decretos Decreto 1851, marco técnico
contabilidad e emite el contabilidad e reglamentarios por el cual se normativo de
información Direccionamien información de la Ley 1314, reglamentó información
financiera y de to y un financiera para el 2784 relativo parcialmente la financiera para
microempresas,
aseguramiento programa de la convergenciaal marco Ley 1314, en también el Decreto
trabajo hasta
se señala las internacionales de información de 2012. Decreto 2784 de
. 2012,sobre el
autoridades financiera del marco técnico
competentes, grupo 1 y el normativo para
el proceso para 2706 sobre el preparadores de
su expedición y información
marco técnico financiera del gripo
s determinan normativo de 1 y el Decreto 3022
las entidades
Fuente: Elaboración propia a partir de información en la páginainformación
oficial del Consejo Técnicocon
de ellacual la Ley
responsables financiera para 1314 de 2009
Contaduría Pública: http://www.ctcp.gov.co/, consultada el 8 de noviembre de 2018 sobre el marco
de vigilar su microempresas técnico normativo
cumplimiento . para preparadores
de información
financiera del
grupo 2
Para desempeñar las funciones de revisor fiscal, auditor externo, auditor interno en toda clase de
sociedades, para las cuales la ley o el contrato social así lo determinan. (Información tomada de la
página oficial
En todos los nombramientos que se hagan a partir de la vigencia de la presente ley para
desempeñar el cargo de jefe de contabilidad, o su equivalente, auditor interno, en entidades
privadas y el de visitadores en asuntos técnico-contables de la Superintendencia Bancaria,
de Sociedades, Dancoop, Subsidio Familiar, lo mismo que la Comisión Nacional de
Valores y la Dirección General de Impuestos Nacionales o de las entidades que la
sustituyan.
Para actuar como perito en controversias de carácter técnico-contable especialmente en
diligencia sobre exhibición de libros, juicios de rendición de cuentas, avalúo de intangibles
patrimoniales, y costo de empresas en marcha.
Para desempeñar el cargo de Decano en facultades de Contaduría Pública.
Para dar asesoramiento técnico-contable ante las autoridades, por vía gubernativa, en todos
los asuntos relacionados con aspectos tributarios, sin perjuicio de los derechos que la ley
otorga a los abogados.
Mediante la Ley 1314 de 2009, se regulan los principios y las normas de contabilidad e información
financiera y de aseguramiento de la información, aceptadas en Colombia, se señalan las autoridades
competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de
vigilar su cumplimiento;
Que la Ley 1314 de 2009, tiene como objetivo que el Estado, bajo la dirección del Presidente la
República y por intermedio de las entidades allí señaladas, intervendrá la economía, limitando la
libertad económica, para expedir normas contables, de información financiera y de aseguramiento
de la información, que conformen un sistema único y homogéneo de alta calidad,
Que con base en lo dispuesto en el artículo 6º de la Ley 1314 de 2009, bajo la Dirección del
Presidente de la República y con respeto de las facultades regulatorias en materia de contabilidad
pública a cargo de la Contaduría General de la Nación, los Ministerios de Hacienda y Crédito
Público y de Comercio, Industria y Turismo, obrando conjuntamente, deben expedir los principios,
las normas,
Que el artículo 5º de la Ley 1314 de 2009, señala que las normas de aseguramiento de la
información son un sistema compuesto por principios, conceptos, técnicas, interpretaciones y guías,
que regulan las calidades personales, el comportamiento, la ejecución del trabajo y los informes de
un trabajo de aseguramiento de información. Tales normas se componen de normas éticas, normas
de control de calidad de los trabajos, normas de auditoría de información financiera histórica,
Que en dicho Direccionamiento Estratégico el Consejo Técnico de la Contaduría Pública le
recomendó al Gobierno Nacional que el proceso de convergencia hacia estándares internacionales
de aseguramiento de la información que ordena la Ley 1314, se llevará a cabo tomando como
referente a los estándares de auditoría y aseguramiento de la información que emite el Consejo de
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en inglés) y el
Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad emitido por el Consejo de Normas
Internacionales de Ética para Contadores (IESBA, por sus siglas en inglés), ambos organismos
pertenecientes a la Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en inglés)
(Esta información fue tomada de Ley 1314 de 2009 – Ley 43 de 1990 – Decreto 302)
Elegir y plantear las dos principales semejanzas y diferencias entre las funciones y
responsabilidades del auditor bajo NIA’s y las funciones y responsabilidades del Auditor bajo los
Estándares Internacionales de Auditoría. Argumentar las razones por las cuales considera
importantes las semejanzas y diferencias elegidas.
En Colombia según la ley 43 de 1990 donde se reglamenta y decreta sobre la profesión de contador
público en su artículo 7° De las normas de auditoría generalmente aceptadas y hace relación con las
cualidades profesionales del Contador Público vemos:
Normas Personales
Normas relativas a la ejecución del trabajo
Normas relativas a la rendición de informes
Para la preparación de los estados financieros se venían desarrollando bajo las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas en Colombia (NAGA), pero con la creciente globalización económica se
hace imprescindible la estabilidad financiera mundial a través de la aplicación de estándares
internacionales que garanticen la claridad y confianza de la información financiera, mediante la
aceptación e implementación de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
En este caso vamos a plantear las semejanzas y diferencias entre la NIA 200 y los estándares
internacionales de Auditoria.
NIA 200
Sobre los estados financieros
Recalca sobre la objetividad y veracidad en cuanto los estados financieros los cuales no contengan
errores de información para de esta forma dar un grado de confianza de auditoria y de tal manera dar
fe sobre la información financiera de la organización de acuerdo a lo dictaminado por el auditor dentro
del marco de la normatividad aplicable.
ESTANDARES INTERNACIONALES
El análisis que se evidencia es que las NIA instauran sobre la confianza que tiene el
auditor para preparar los estados financieros dentro de un marco de información
financiera aplicable el cual no genere errores de información y los estándares
internacionales nos instituye sobre la importancia de la veracidad que muestra la
información financiera de acuerdo a la reglamentación.
NIA 200
Sobre la Ética
Establece los requisitos de ética aplicable por el auditor en cuanto a la información suministrada en los
estados financieros tales como: Integridad, Objetividad, Competencia y diligencia profesional como
principios en la auditoria
ESTANDARES INTERNACIONALES
Sobre la Ética
Manifiesta las normas de ética profesional como principios básicos la Integridad, Objetividad,
Independencia, Responsabilidad, confidencialidad y Respeto entre colegas. Tomando conciencia
moral y la aptitud profesional como independencia mental, generando confianza a sus clientes
exaltando la formación para realizar las auditorias.
INFORMACIÓN FINANCIERA
Patrimonio: $ 30.454.868
Esta información fue tomada de los estados financieros publicados en la página de internet
http://www.artesaniasdecolombia.com.co:8080/Documentos/Contenido/28458_estados_financieros
_31_de_diciembre_de_2017.pdf
Y completamos algunos datos con la información encontrada en la página de internet
https://www.rues.org.co/Expediente
Un auditor debe asegurarse de que los estados financieros no contengan errores materiales o
fraudes, ya que estos deben brindar información verídica y fiable que permita tomar decisiones
financieras, para esto debe hacer uso del juicio profesional, su conocimiento y experiencia.
También, es innegable que el juicio profesional va ligado al sentido común y que, para lograr
cumplir con su encargo a cabalidad, es necesario aplicar buenas prácticas inherentes a este.
• Realizar un análisis del sistema de control interno de la empresa seleccionada (mínimo 1 página
máximo de 2 páginas), utilizar el cuestionario de control interno).
CUESTIONARIO COMENTARIOS
Promover y cumplir, a través de su ejemplo, los Fue adoptado el Código de Integridad mediante
estándares de conducta y la práctica de los principios Resolución RES-S-2018-405 expedida el 24 de
del servidor público, en el marco de integridad mayo de 2018
Evaluar el cumplimiento de los estándares de El plan de acción de la política de integridad para el
conducta y la práctica de la integridad (valores) y 2018 reporta un avance del 81% Isolución –
principios del servicio público de sus equipos de planeación estratégica
trabajo.
Proveer información a la alta dirección sobre el Se revisa mensualmente el avance y cumplimiento
funcionamiento de la entidad y el desempeño de los de los indicadores de impacto estratégico (BSC) a
responsables en el cumplimiento de los objetivos, para través de informes documentados. Así mismo se
tomar decisiones a que haya lugar realiza anualmente revisión por la dirección en la
cual se da cuenta de los resultados de la entidad
frente al SGC, evidenciando resultados. Se toman
decisiones y oportunidades de mejora.
Frente al desempeño de los responsables en el
cumplimiento de los objetivos, se realiza evaluación
de desempeño y se encuentra en proceso de
implementación el sistema de gestión de desempeño
Cumplir las políticas y estrategias establecidas para el Se avanza en la evaluación de desempeño. En el
desarrollo de los servidores a su cargo, evaluar su reporte del seguimiento al plan estratégico de talento
desempeño y establecer las medidas de mejora humano, se registra en la Ruta de crecimiento:
Dentro de las actividades programadas en la ruta del
crecimiento se presenta un avance del 49%,
equivalente a un cumplimiento del 58%. Esta
medición incluye el avance y cumplimiento del Plan
Institucional de Capacitación.
Asegurarse de que las personas y actividades a su Se continúa realizando la validación permanente de
cargo, estén adecuadamente alineadas con la las funciones Se avanza en la revisión del Manual de
administración funciones como parte de la ruta de la calidad.
Esto se evaluó con participación de los equipos de auditoria interna y auditoria externa, estableciendo,
por consenso cada pregunta:
CUESTIONARIO COMENTARIOS
Aplicar los estándares de conducta e integridad El plan de acción de la política de integridad para
(valores) y los principios del servicio público el 2018 reporta un avance del 81%
Isolucion – planeación estratégica
El área de talento humano facilita la implementación, A Q3, se socializó el valor del respeto, destacando
monitorea la apropiación de dichos estándares por parte este valor en la campaña del fruto de la amistad.
de los servidores públicos y alerta a los líderes de El plan de acción de la política de integridad para
proceso, cuando sea el caso. También desempeñan un el 2018 reporta un avance del 81%
rol muy importante las áreas de control interno Isolucion – planeación estratégica
disciplinario y los comités de convivencia El comité de convivencia se realiza conforme se
encuentra establecido en búsqueda de la
prevención de conflictos y la resolución de los que
se presenten.
Se tienen los mecanismos y se tienen avances a
través del Comité del proceso disciplinario.
Apoyar a la alta dirección, los gerentes públicos y los La oficina Asesora de Planeación e Información
líderes de proceso para un adecuado y efectivo ejercicio continua avanzando en la consolidación de todo el
de la gestión de los riesgos que afectan el cumplimiento ejercicio en la gestión del riesgo
de los objetivos y metas organizacionales
Trabajar coordinadamente con los directivos y demás La Oficina Asesora de Planeación e Información
responsables del cumplimiento de los objetivos de la continua brindando acompañamiento permanente
entidad al registro del avance y cumplimiento de los
objetivos y verifica que los mismos estén acorde a
lo planeado.
El área de talento humano monitorea y supervisa el Se cuenta con el avance del Plan de Desarrollo del
cumplimiento e impacto del plan de desarrollo del Talento Humano, en los diferentes ejes de trabajo
talento humano y determina las acciones de mejora A Q3 reporta un avance del 65% y cumplimiento
correspondientes del 69%
Así mismo, analizar e informar a la alta dirección, los La Coordinación de Recursos Humanos comunica
gerentes públicos y los líderes de proceso sobre los los resultados de la evaluación de desempeño, con
resultados de la evaluación del desempeño y se toman el análisis correspondiente, para la toma de
acciones de mejora y planes de mejoramiento decisiones por parte del personal respectivo.
individuales, rotación de personal Estos resultados son comunicados a los
funcionarios, quienes validan con su jefe
retroalimentación.
Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las
directrices de la gerencia sean cumplidas.
CUESTIONARIO COMENTARIOS
Diseñar e implementar procedimientos detallados que Todos los procedimientos y demás lineamientos,
sirvan como controles, a través de una estructura de los cuales incluyen controles, son aprobados por
responsabilidad en cascada y supervisar la ejecución de los líderes de proceso, es decir la primera línea de
esos procedimientos por parte de los servidores defensa. Para su aprobación se hace una validación
públicos clara de los responsables. Así mismo como parta
de la definición de autoridad establecida en los
procesos, los líderes asignan a los gestores como
los responsables de supervisar la ejecución de lo
establecido en los procedimientos aprobados
Diseñar e implementar las respectivas actividades de Las políticas y procedimientos de la entidad se
control. Esto incluye reajustar y comunicar políticas y actualizan conforme a los cambios en la operación,
procedimientos relacionados con la tecnología y estos tienen establecidas las actividades de control.
asegurar que los controles TI son adecuados para Los cambios que se realizan son validados por los
apoyar el logro de los objetivos. líderes de proceso y los mismos se comunican a
quien corresponda. Se está en proceso la
actualización del modelo operativo de la entidad
con sus procedimientos, en contexto con los ajustes
del MIPG.
¿Es la organización capaz de preparar informes financieros exactos y oportunos, incluyendo
informes internos?
CUESTIONARIO COMENTARIOS
Este informe presenta los resultados de la gestión de la En 2015 y teniendo en cuenta las estrategias
entidad, durante la vigencia 2017, con base en los definidas en el nuevo Plan Nacional de Desarrollo
objetivos estratégicos y las iniciativas que han sido “Todos por un nuevo país” se realizó el ejercicio
definidas para el cuatrienio 2015-2018. de planeación estratégica de Artesanías de
Para dar inicio al informe vale la pena recodar la Colombia, en el marco 2015-2018, bajo la
manera en que la entidad ha estructurado su planeación metodología de perspectivas estratégicas y como
y el avance que presenta, en cuanto a sus indicadores parte de la mejora continua se estructuró la
estratégicos en lo corrido del cuatrienio. planeación por perspectivas estratégicas o áreas
claves.
En este ejercicio se tuvo participación de representantes En este sentido se han formulado nueve objetivos y
de los procesos y a través del portal web se ha cada uno cuenta con un indicador y sus respectivas
mantenido foro abierto, el cual es considerado el iniciativas y tareas. Estos indicadores son los que
espacio para la participación de las diferentes partes conforman el tablero de control o cuadro de mando
interesadas, en la formulación y mantenimiento de la integral que permite monitorear el avance de la
planeación institucional. gestión, como parte del compromiso de la alta
dirección por detectar brechas y tomar decisiones
oportunamente. A cada objetivo se le ha asignado
un indicador, los cuales se reconocen en la entidad
como “indicadores de impacto institucional”.
La información tomada para la realización de esta tabla fue tomada de las siguientes páginas de
internet:
http://www.artesaniasdecolombia.com.co:8080/Documentos/Contenido/27103_informe_ley_1474_i
ii_2017.pdf
http://www.artesaniasdecolombia.com.co/Documentos/Contenido/30428_informe_gestion,_evaluac
ion_y_aud_2018_oci_q3.pdf
• Describir las similitudes y diferencias (mínimo tres similitudes y tres diferencias) encontradas
entre las prácticas realizadas por el auditor de la empresa seleccionada y las funciones y
responsabilidades que plantean las NIA’s (Normas Internacionales de Auditoría) relacionadas en el
cuadro del numeral 1.
La empresa ARTESANIAS DE COLOMBIA, audita sus estados financieros bajo las Normas
Internacionales de Auditoria en las cuales se exige el cumplimiento de requisitos éticos para la
ejecución de la auditoria para obtener seguridad razonable sobre los estados financieros libres de
errores de importancia material.
SIMILITUDES
Se cumplen los requisitos plantados por las NIA comprendidos a la ética para la auditoria
de los estados financieros y da cumplimiento a los estatutos y decisiones para dar una
adecuada evaluación de la información financiera.
Se planea una auditoria de acuerdo al modelo COSO documentada con información
pertinente dirigida a la gestión de riesgo, control interno y disuasión del fraude.
Se aplican las políticas contables apropiadas para la presentación de los estados financieros
libres de errores materiales ya sea por fraude o error.
Se realiza auditoria externa para valorar y verificar los procesos documentados y la certeza
de estos.
Se identifican falencias que puedan tener efecto negativo en la entidad y así mismo las
mejoras a realizar.
Las conclusiones basadas en los estados financieros son apropiadas y los informes
preparados son consistentes con los resultados.
DIFERENCIAS
No se encuentran diferencias relevantes en cuanto a la información dictaminada ya que es
elaborado bajo las políticas contables y las Normas Internacionales de Auditoria.
La información para el desarrollo de este punto fue tomada de las páginas de internet:
http://www.artesaniasdecolombia.com.co:8080/Documentos/Contenido/27103_informe_ley_1474_i
ii_2017.pdf
http://www.artesaniasdecolombia.com.co/Documentos/Contenido/30428_informe_gestion,_evaluac
ion_y_aud_2018_oci_q3.pdf
http://www.artesaniasdecolombia.com.co/Documentos/Contenido/28458_estados_financieros_31_d
e_diciembre_de_2017.pdf
V. BIBLIOGRAFIA