GUIA No 9 FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA

Nereida del Carmen Lara salgado

Servicio Nacional de Aprendizaje SENA

Centro de Servicios Financieros

Gestión contable y financiera

Ficha 2141674-3

María Eugenia olmos

 3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
3.1 Actividades de Reflexión inicial. Duración de la actividad: 0.50 hora trabajo directo –
0.50 hora trabajo independiente- Total 1 Hora 3.1.1 Dentro de nuestra cotidianidad, al ir de
compras a un supermercado, a un restaurante, una gasolinera, al cine, etc.; muy
seguramente habrá notado que normalmente cobran un valor adicional a lo que se ha
comprado y/o consumido el cual corresponde algún tipo de impuesto generado en esas
transacciones.
De acuerdo con lo anteriormente planteado, apreciado aprendiz lo invitamos a contestar los
siguientes literales

a. Cite 3 operaciones donde a usted o algún conocido le hayan cobrado estos valores
adicionales, cuando realizaron alguna transacción.
Cuando en familia vamos a almorzar y pagamos con tarjeta de crédito pasan la factura y
dicen que si hay mismo le cobran la propina o con que medio de pago la va a dar.
Hacer mercado con tarjeta de crédito:
Ejemplo: Hacemos un mercado de 660 mil y lo diferimos a seis meses las cuotas de manejo
mensual serian de 110.000, fuera de la cuota de manejo 11.000 y los intereses que cobran
5.000; saldría muy caro y en total pagarían más de lo que realmente valió el mercado
756.000. Pagarían 96.000 mil pesos más del total que Valió el mercado.
Cuando va a hacer una compra y si no lleva la bolsa tiene que llevar sus productos en la
mano y si la compra vale 50 pesos más de los productos que compraste.

b. Indique si en estas operaciones ustedes han podido decidir cancelar o no estos

valores adicionales.
En las tres situaciones que he planteado solo en la ultima la de la bolsa por que uno puede
llevar su propia bolsa ya sea plástica o lona para que así mismo no le cobren lo adicional; y
en las otras no porque cuando uno hace una compra a crédito siempre le cobran iteres
sobre interés.

c. ¿Es normal que le cobren estos valores adicionales a usted o a esos conocidos
cuando realizan este tipo de operaciones?
Cuando uno adquiere una tarjeta con el banco y una cantidad de dinero y lo vas a utilizar y
lo difieren a varias cuotas lo que le importa al banco es que le paguen el dinero, pero
adicional cobra una cantidad de intereses por el valor adquirido.
 d. Si le hicieran la consulta antes de pagar dichas operaciones sobre si estaría
dispuestos a contribuir con un valor adicional para contribuir con los Gastos e
Inversiones del Estado. ¿usted contribuiría? Argumente su decisión
No lo haría porque es una forma de robarnos y sería un crecimiento para toda la población y
aumentaría cada día más.

3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios

para el aprendizaje. Duración de la actividad: 1 hora trabajo directo- 1 hora trabajo
independiente- Total 2 horas Apreciado Aprendiz: Se propone con las siguientes
actividades que usted a través de su proyecto formativo denominado
“Implementación de sistemas de información contables financieros y auditoria para el
buen gobierno corporativo de los entes económicos” pueda comprender la
importancia de reconocer los diferentes tipos de impuestos que existen en nuestro
país, así como la normatividad legal vigente que regula cada uno de esos impuestos.
Por tanto:

3.2.1 Para hacer un sondeo de los conocimientos previos que a la fecha se posee
sobre los impuestos, al interior de su grupo GAES debatan las respuestas a las
siguientes interrogantes, para luego ser socializados con el resto del Grupo y bajo la
orientación de su Tutor, por medio de una mesa redonda argumentando las
respuestas construidas por su GAES.

¿Qué sucedería si la persona ya sea natural o jurídica NO cumplieran con su deber de

pagar sus impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo?
Este incumplimiento se tipifica cuando la conducta del deudor manifestada o evidente se
traduce en el sentido que no cumplirá la prestación debida, es determinante en la no
extinción normal de la obligación.
Esta conducta puede obedecer al propósito voluntario o negligente del deudor de incumplir
la obligación que se manifiesta en actuar o no actuar, lo que hace nacer las figuras del dolo
y la culpa. Con respecto al dolo, a la preexistencia de una obligación (generalmente
conformada en un tipo contractual) puede conceptuarse como el motivo surgente que da
origen al incumplimiento de la obligación debido al propósito del deudor de no enmarcar su
conducta para cumplir la debidamente

- ¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la

cancelación de impuestos a la financiación del Estado; indistintamente de si trabajan,
¿consumen o generen ganancias?
El ciudadano paga impuestos desde todo el momento de su existencia porque en cualquier
compra que realice ya está pagando impuestos y está contribuyendo al financiamiento del
estado, estos impuestos son para mejorar la calidad de vida de todos los ciudadanos ya que
 estos son invertidos en el desarrollo del país, lo lamentable en el nuestro es que son más
los que se roban que los que son invertidos
- ¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por
concepto de impuestos independientemente de sus ingresos, consumos, ganancias?
Argumente su posición. -
No, porque no es justo que una persona con ingresos más bajos o con menos propiedades
pague igual que alguien que si posee más que las otras personas.

¿Los impuestos que cancelamos todos los ciudadanos obedecen a una misma
naturaleza o será que corresponden a distintos tipos de impuestos? Mencione los
diferentes impuestos que conoce que operan en Colombia.

No, corresponden a diferente tipo de impuestos dependiendo de sus ingresos, de las propiedades y
de los gastos que posee.

Impuesto predial

Impuesto al valor agregado (IVA)

Impuesto de renta

Impuesto a las transacciones financieras

Impuesto al consumo

Impuesto de Cámara de Comercio

Impuesto de industria y comercio

3.3.1 Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del texto planteado en la bibliografía
o cualquier otro referente al tema, resuelva los siguientes ítems y entréguelos por escrito a su
instructor para ser socializada bajo la tutoría de éste en el ambiente de aprendizaje:

1. Origen de los impuestos

Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional según el cual todos los nacionales
están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los
conceptos de justicia y equidad (artículo 95, numeral 9º de la Constitución Política de Colombia).
Como el sistema tributario colombiano se ajusta al principio constitucional de legalidad, la facultad
impositiva radica en el órgano legislativo del poder público, así lo expresan los numerales 11 y 12 del
art. 150 de la carta constitucional, que enuncian la responsabilidad del Congreso de establecer las
rentas nacionales, fijar los gastos de la administración, determinar contribuciones fiscales y,
excepcionalmente, contribuciones parafiscales, en los casos y condiciones que establezca la ley. El
art. 338 de la Constitución Nacional señala: “En tiempos de paz, solamente el Congreso, las
asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones
fiscales y parafiscales.
2. Definición del concepto de Tributo

Es un ingreso público que consiste en prestaciones pecuniarias exigidas por una administración
pública con una fecha de cumplimiento. Es un pago que se usa para satisfacer determinadas
necesidades de la administración y que impactará en los ciudadanos.

3. Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno.

Impuestos: La diferencia entre impuestos directos e indirectos es la base sobre la cual se aplican.
Mientras que los impuestos directos gravan la riqueza de las personas, los impuestos indirectos
gravan el cómo se utiliza esta riqueza. ... Los segundos, en cambio, gravan el uso o la manifestación
indirecta de la riqueza.

Ejemplo:

Impuesto sobre el valor añadido: Indirecto y regresivo.

Impuesto sobre la Renta de las personas físicas: Directo, personal, progresivo.

Impuesto de sucesiones y donaciones: Directo, personal, subjetivo, progresivo.

Impuesto actividades económicas: Directo, real, periódico.

Tasas: La diferencia entre tasas e impuestos es que los primeros se cobran como contraprestación
directa y determinada de un servicio que recibe el ciudadano. Mientras, los impuestos se utilizan
para distintos fines y bienes públicos, pero no existe esa relación directa.

Ejemplo:

La presentación a una oposición. Es una tasa porque el servicio no lo puede prestar una entidad
privada. Un precio público es el pago de una matrícula de una universidad

Contribuciones: Es un pago por una inversión que beneficia a un grupo de personas, como es el caso
de la valorización.

Ejemplo:

La inversión de un ayuntamiento para la ampliación de una estación de metro en una zona

determinada.

4. Clasificación de los impuestos.

Se clasifican en impuestos directos e indirectos. Los impuestos directos gravan la capacidad

económica de los individuos. De los impuestos indirectos el más importante es el IVA. Grava el
consumo y se fundamenta en el valor que los productos adquieren según se produce su fabricación
o distribución.

5. ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?

Indirectos
Impuesto a las ventas (IVA)

Gravamen a los movimientos financieros (GMF)

Impuesto de timbre

Impuesto de registro

Directos

Impuesto al patrimonio

Impuesto sobre la renta y complementarios (incluye ganancias ocasionales, loterías, herencias, venta
de activos fijos)

Impuesto de industria y comercio (ICA)

Impuesto predial (aplica solo sobre bienes inmuebles).

Con territorialidad los impuestos se dividen en:

Nacionales

Departamentales

Municipales

IMPUESTO DEFINICION TARIFA

Renta y Ganancia Ocasional y
Dividendos
Impuesto al Valor Agregado
(IVA)
Impuesto al consumo
Impuesto a las Transacciones
Financieras
Impuesto de Industria y
Comercio
El impuesto sobre la renta Impuesto de renta: 32%
tiene cubrimiento nacional y para 2020
grava las utilidades derivadas Ganancia Ocasional: 10%
de las operaciones ordinaras Dividendos: 10%
de la empresa. El impuesto de
ganancia ocasional es
complementario al impuesto
sobre la renta y grava las
ganancias derivadas de
actividades no contempladas
en las operaciones ordinarias.
Es un impuesto indirecto Tres tarifas según el bien
nacional sobre la prestación de o servicio: 0%, 5% y 19%
servicios y venta e importación
de bienes.
Impuesto indirecto que grava 2%, 4%, 8% y 16%
los sectores de vehículos,
telecomunicaciones, comidas y
bebidas
Impuesto aplicado a cada 0,4% por operación.
transacción destinada a retirar
fondos de cuentas corrientes,
ahorros y cheques de gerencia
Impuesto aplicado a las Entre 0,2% y 1,4% de los
actividades industriales, ingresos de la compañía.
comerciales o de servicios
 realizadas en la jurisdicción de
una municipalidad o distrito,
por un contribuyente con o sin
establecimiento comercial, Se
cobra y administra por las
municipalidades o distritos
correspondientes.
Impuesto Predial Impuesto que grava Entre 0,5% al 1,6%
anualmente el derecho de
propiedad, usufructo o
posesión de un bien inmueble
localizado en Colombia, que es
cobrado y administrado por las
municipalidades o distritos
donde se ubica el inmueble.

6. En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y bajo qué condiciones.
Igualmente, quien debe cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la Constitución Política (art.
338; art. 95 numeral 9; art. 215; art. 150 numerales 11 y 12)

El Congreso es el encargado de establecer tributos en cualquiera de sus tres modalidades

(impuestos, tasas o contribuciones), para contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del
estado dentro del concepto de justicia y equidad. Cuando perturben o amenacen de forma grave e
inminente el orden económico, social y ecológico del país, o que constituye gran calamidad pública.

3.3.2. Indague desescolarizadamente acerca de los siguientes términos y desarróllelos por medio de
una rejilla de conceptos, apoyados en la bibliografía propuesta en esta guía u otros textos de
consulta que se encuentre a su alcance.

1. Bienes Gravados

Es aquel que se encuentra afecto con una tarifa del IVA, por lo que está presente al momento de
declarar impuestos, el IVA de los bienes gravados se presenta con una tarifa general del 19%; sin
embargo, están las tarifas diferenciales y especiales aplicadas en bienes y servicios destinados a la
labor social, o con recursos de producción elevados.

En otras palabras, el bien gravado corresponde a un listado de de bienes a los cuales se le aplica la
tarifa del 19% establecida por el gobierno colombiano. Quienes declaran este impuesto son los
contribuyentes que lo producen, distribuyen y comercializan.

2. Bienes Exentos

Los bienes exentos son aquellos que no están alcanzado por el gravamen (impuesto), ya sea porque
son productos de primera necesidad o para que no sea mucho el precio.

Un bien exento es un bien gravado, por tal razón, quienes produzcan bienes exentos, son
responsables del impuesto a las ventas, y como tal deben declarar IVA. Quienes comercialicen
bienes exentos no son responsables del impuesto a las ventas, sólo lo son los productores, por tanto,
sólo los productores de bienes exentos pueden solicitar como descuento el IVA pagado en sus
compras.

3. Bienes Excluidos

Un bien excluido no es gravable, pues no causa impuesto sobre la venta, por lo que no existe un
responsable por el Iva, por lo que son bienes que no requieren presentar declaración de impuestos.
Los bienes excluidos están determinados por la ley (Según Articulo 424).

4. Ingresos fuente nacional

Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de bienes materiales e

inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de manera
permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio. También constituyen ingresos de fuente
nacional los obtenidos en la enajenación de bienes materiales e inmateriales, a cualquier título, que
se encuentren dentro del país al momento de su enajenación.

5. Ingreso fuente extranjera

Son aquellas que provienen de una fuente ubicada fuera del territorio nacional. Las rentas de fuente
extranjera no se categorizan y se consideran para efectos del Impuesto siempre que se hayan
percibido. La renta obtenida por alquilar un predio ubicado en el extranjero.

6. Costos

el término coste se refiere al valor monetario de los gastos de las materias primas, equipos,
suministros, servicios, mano de obra, productos, etc., que se utilizan para la creación del producto o
servicio. Se trata de una cantidad que se registra como un gasto en los registros de contabilidad.

Deducciones

Las Deducciones Fiscales son el derecho que tiene algún individuo de disminuir ciertos gastos e
ingresos, es decir, es sinónimo de beneficio fiscal.

7. Renta Bruta Gravable

Son los ingresos que percibe un contribuyente-empresa, descontado el costo directo de los bienes y
servicios que se requieran para su obtención. Renta imponible: Renta sobre la cual se calcula el
monto que debe pagarse por concepto de impuestos y/o leyes sociales, como previsión y salud.

Está constituida por la suma de los ingresos netos realizados en el año o período gravable que no
hayan sido exceptuados expresamente en los artículos 36 a 57, y 300 a 305.

8. Contribuyentes y No Contribuyentes.

En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas à El contribuyente sería la persona física que
obtiene rentas a lo largo del año natural. En el Impuesto sobre Sociedades à El contribuyente sería la
persona jurídica que obtiene rentas a lo largo del ejercicio social.

9. Agentes de Retención
En el ámbito de las obligaciones fiscales y pago de impuestos, el contribuyente es la persona física o
jurídica que soporta la carga del impuesto, pero no necesariamente es el obligado al pago del
impuesto a la Hacienda Pública.

10. Autorretenedor

Son las personas o entidades públicas y privadas que tienen la obligación de retener y pagar a
Impuestos Internos el tributo correspondiente por salarios y/o cualquier otra remuneración pagadas
en efectivo, por el trabajo personal en relación de dependencia.

11. Gran Contribuyente

Son personas jurídicas legalmente constituidas o personas naturales que por su volumen de
operaciones, ingresos, patrimonio, importancia en el recaudo y actividad económica, reciben esta
calificación mediante resolución expedida por el Director General de la Dirección de Impuestos y
Aduanas nacionales.

12. Responsable y No Responsable

La ley de financiamiento, ley 1943 de 2018, trae consigo varias modificaciones importantes en el
impuesto a las ventas, una de ellas es el cambio del nombre para el régimen común y simplificado
que pasan a ser responsables y no responsables del impuesto a las ventas respectivamente.

Es decir, a partir del 1 de enero de 2019, desaparece de la legislación tributaria, los conceptos de
régimen común y régimen simplificado del impuesto a las ventas y son remplazados por
responsables y no responsables del impuesto a las ventas, manteniendo la mayoría de las
características.

3.3.3 De manera autónoma, diligencie la siguiente Matriz; utilice los textos sugeridos en la sección
de la bibliografía y demás libros necesarios, especialmente el Estatuto Tributario; por lo menos (5)
GAES serán escogidos para socializar presencialmente ante todo el Grupo bajo la tutoría de su
instructor.

RENTA IVA CONSUMO CREE ICA PREDIAL 4*MIL

Sujeto es el Sujeto es el Estado sujeto es el el estado.
Activo acreedor de Activo: Es el porque activo del municipio en
la obligación acreedor de también impuesto cuya
tributaria, es la obligación existe el de industria jurisdicción
quien puede tributaria. ... impuesto y comercio se
exigir el Sujeto departament que se encuentre
cumplimient Pasivo: Es al al cause en su situado el
o de la el deudor de consumo jurisdicción, inmueble.
misma, aun la obligación que grava a y en él
coactivamen tributaria. En los licores y radican las
te. Tendrá la el impuesto tabaco tal potestades
facultad de sobre las como lo tributarias
administrar ventas, estableció el de
el tributo jurídicament Artículo 61 administraci
para e el de la Ley 14 ón, control,
beneficio responsable de 1983 fiscalización,
común. es el sujeto liquidación,
pasivo, discusión,
obligado recaudo,
frente al devolución y
Estado al cobro.
 pago del
impuesto.
Sujeto es la es la Quien la persona es el Son sujetos
Pasivo persona empresa o preste el natural o propietario o pasivos del
física o profesional servicio o jurídica o la poseedor Gravamen a
jurídica que realiza realice la sociedad de del predio. los
sobre la que la entrega venta al hecho, que Movimientos
recaen las del bien consumidor realice el Financieros
obligaciones (vendedor) o final o el hecho los usuarios y
tributarias, la prestación importador generador
clientes de
bien como del servicio como de la
las entidades
responsable y que está consumidor obligación
vigiladas por
último del obligada a final, son tributaria.
impuesto o soportar la quienes la
como obligación responde Superintende
contribuyent tributaria de ante el ncia
e. Se trata realizar la estado por Financiera o
del deudor liquidación el recaudo y de Economía
frente del impuesto pago. Solidaria, las
Hacienda entidades
por haber vigiladas por
generado el estas mismas
hecho Superintende
económico ncias y el
por el que Banco de la
se ve República.
obligado al
pago del
impuesto
según la ley.
Hecho Es el La venta de se está está lo constituye
deudor de la bienes estableció la constituido constituido la
generador obligación corporales prestación o por el por la realización
tributaria. muebles la venta al ejercicio o propiedad o de las
que no consumidor realización posesión siguientes
hayan sido final o la directa de que se transaccione
excluidos importación cualquier ejerza sobre s
expresamen por parte del actividad un bien financieras:
te. La consumidor industrial, inmueble, Disposición
prestación final, de los comercial o en cabeza de recursos
de servicios siguientes de servicios de quien de las
en el servicios y en la detente el cuentas
territorio bienes: ... jurisdicción título de corrientes o
nacional. La La venta de del Distrito propietario o de ahorros,
importación estos bienes Capital, ya poseedor de por parte de
de bienes se hará sea que se dicho bien personas o
corporales como cumplan de empresas,
muebles excluida de forma siempre y
que no IVA, y por permanente cuando esto
hayan sido tanto solo se u ocasional, implique:
excluidos sujetará al en inmueble Retiro en
expresamen impuesto determinad efectivo.
te. nacional al Retiro
consumo. mediante
cheque.
Base La base en la venta y es el valor La base es el valor Consiste en
gravable del prestación de venta del gravable del que descontar 4
Gravable impuesto de servicios bien o del mediante pesos por
impuesto de
sobre la será el valor servicio, sin industria y autoevalúo cada mil
renta para la total de la incluir el comercio establece el pesos de la
equidad operación, impuesto a está contribuyent transacción,
(CREE) se sea que las ventas constituida e, la cual ya sea un
determina ésta se cuando este debe retiro, un
por la
así: de la realice de exista, como corresponde pago,
totalidad de
totalidad de contado o a es el caso r como traslado, y
los ingresos
los ingresos crédito, de los mínimo al sea desde
brutos incluyendo servicios de ordinarios y avalúo una cuenta
realizados entre otros telefonía extraordinari catastral corriente o
en el año o los gastos móvil y os percibidos vigente al una cuenta
periodo directos de en el momento de
datos. de ahorros.
gravable, financiación, respectivo causación
susceptibles aunque se año gravable, del
de convengan incluidos los impuesto.
incrementar o facturen ingresos
el por
 patrimonio, separado. obtenidos
sin incluir por
las rendimientos
ganancias financieros,
ocasionales. comisiones y
en general
todos los que
no estén
expresament
e excluidos
en este
artículo. No
hacen parte
de la base
gravable los
ingresos
correspondie
ntes a
actividades
exentas,
excluidas o
no sujetas,
así como las
devoluciones,
rebajas y
descuentos,
exportacione
s y la venta
de activos
fijos.

Tarifa Según lo la tarifa del 8% del Habrá por cada

dispuesto en general del impuesto al también 1.000 pesos
el inciso IVA es del consumo se límites en algún
primero del 19%. aplica sobre permanente tipo de
artículo 240 Aunque los s al movimiento
del ET existen siguientes crecimiento financiero,
modificado varias bienes: anual del se pagan
tarifas Vehículos impuesto cuatro
por el
diferenciales automóviles para los pesos.
artículo 92 de
, que son de tipo predios con
Ley 2010 del menores y familiar y los mutaciones
27 de mayores a camperos físicas, que
diciembre de ese 19%. cuyo Valor a partir de
2019, la tarifa Los bienes o FOB (o el 2020 será
general del servicios equivalente del 25 %
impuesto de que tienen del Valor para predios
renta de las tarifas FOB) sea residenciale
personas especiales o menor de s de
jurídicas para diferenciales USD estratos 1, 2
el año , deben $30.000, y 3 y del 100
gravable estar incluyendo % para los
2020 será del expresamen sus de estratos
32 %. te señalados accesorios. 4, 5 y 6, así
por la como para
norma, lo los no
mismo que residenciale
los exentos s
y excluidos.
Periodo los El impuesto El periodo La El plazo
vencimiento a las ventas gravable del declaración máximo
s de la tiene dos impuesto al y el pago del para el pago
declaración periodos consumo es impuesto de del
son cada gravables: bimestral: Industria y impuesto
día hábiles uno Periodo 1. Comercio predial
en forma bimestral y Enero – (ICA) unificado sin
descendent otro febrero. corresponde sanción,
e para dos cuatrimestra Periodo 2: al tercer para los
números de l, que Marzo – bimestre del predios
terminación dependen abril. año residenciale
de la cédula, del monto gravable s y no
y este año el de los 2020 y para residenciale
 período va ingresos el ReteICA s, será el 11
del 11 de anuales del corresponde de
agosto responsable al cuarto septiembre
hasta el 21 . Periodo bimestre de 2020.
de octubre, bimestral en
día en que el Iva.
deben
declarar
quienes
tienen
cédulas
terminadas
en 01 y 02

3.3.4 Lea con cuidado el Art. 499 y 506 del Estatuto Tributario, así como el resto de regulación
expedida sobre la materia y posteriormente diligencie la siguiente matriz con base al análisis de la
lectura.

Quienes pueden Requisitos para Obligaciones/ Prohibiciones

pertenecer pertenecer Responsabilidad
es
Régimen Común Las personas 1. Que en el año Llevar Adicionar al
naturales anterior hubieren contabilidad. precio de los
comerciantes y obtenido Inscribirse en el productos que
los artesanos, ingresos brutos Rut. venda o de los
que sean totales Expedir factura. servicios que
minoristas o provenientes de Declarar el Iva. preste, el valor
detallistas; los la actividad, Retener el Iva. correspondiente
agricultores y los inferiores a tres Obligación de a IVA; en caso de
ganaderos, que mil quinientas informar el cese hacerlo deberán
realicen (3.500) UVT. de actividades cumplir con la
operaciones totalidad de las
gravadas, así 2. Que tengan obligaciones
como quienes máximo un establecidas para
presten servicios establecimiento el régimen
gravados de comercio, común.
oficina, sede, Presentar
local o negocio declaración de
donde ejercen su IVA. Si lo hacen,
actividad. dicha declaración
no producirá
3. Que en el efecto legal
establecimiento alguno.
de comercio, Determinar IVA a
oficina, sede, cargo y solicitar
local o negocio impuestos
no se desarrollen descontables.
actividades bajo Calcular el IVA en
franquicia, compra de
concesión, bienes que se
regalía, encuentren
autorización o exentos o
cualquier otro excluidos del IVA.
 sistema que Facturar. Sin
implique la embargo, si el
explotación de responsable del
intangibles. régimen
simplificado
4. Que no sean decide expedir
usuarios factura de venta,
aduaneros. deberá hacerlo
cumpliendo los
requisitos
establecidos en
la ley,
exceptuando el
referente a la
autorización de
numeración de
facturación
solicitada
Régimen las personas 1. Inscribirse en Inscribirse como Adicionar al
Simplificado naturales el Registro único responsables del precio de los
comerciantes y Tributario. régimen productos que
los artesanos, 2. Entregar copia simplificado en el venda o de los
que sean del documento registro único servicios que
minoristas o en que conste su tributario, RUT. preste, el valor
detallistas; los inscripción en el Llevar el libro correspondiente
agricultores y los régimen fiscal de registro a IVA; en caso de
ganaderos, que simplificado, en de operaciones hacerlo deberán
realicen la primera venta diarias. cumplir con la
operaciones o prestación de Cumplir con los totalidad de las
gravadas, así servicios que sistemas técnicos obligaciones
como quienes realice a de control que establecidas para
presten servicios adquirentes no determine el el régimen
gravados pertenecientes al gobierno común.
régimen nacional. Presentar
simplificado, que declaración de
así lo exijan. IVA. Si lo hacen,
dicha declaración
3. Cumplir con no producirá
los sistemas de efecto legal
control que alguno.
determine el Determinar IVA a
Gobierno cargo y solicitar
Nacional. impuestos
descontables.
Calcular el IVA en
compra de
bienes que se
encuentren
exentos o
excluidos del IVA.
Facturar. Sin
 embargo, si el
responsable del
régimen
simplificado
decide expedir
factura de venta,
deberá hacerlo
cumpliendo los
requisitos
establecidos en
la ley,
exceptuando el
referente a la
autorización de
numeración de
facturación
solicitada

El desarrollo de estos ítems se hará inicialmente desescolarizada para posteriormente ser

socializado bajo la tutoría del instructor, por dos GAES distintos a los seleccionados en el ítems
3.3.3. anterior ante todo el Grupo.

3.3.5 Referente a mecanismo de Retención en la fuente de los impuestos resuelva de manera

individual y desescolarizada elabore un friso consultando la bibliografía propuesta en esta Guía:

1. Que es Retención en la Fuente

El proceso de retención en la fuente se da al momento de la compra de bienes o servicios, es decir,

cuando se hace el pago o abono en cuenta. Este mecanismo te permite pagar un determinado
impuesto mediante pequeñas cuotas mensuales y no hacerlo todo al finalizar el año gravable.

Es una forma de recaudar anticipadamente el impuesto de la renta, el cual, el Estado cobra

anualmente.

2. Que son agentes de retención

Los agentes retenedores de IVA son aquellos contribuyentes (personas naturales y jurídicas) que se
encuentran autorizados para aplicar el cambio de sujeto del IVA, haciéndose responsables de la
obligación tributaria de retener, declarar y pagar los impuestos a su cargo

3. A que impuestos se le practica Retención en la fuente

La retención en la fuente por IVA es el mecanismo de recaudo anticipado del IVA y es equivalente al
quince por ciento (15 %) del valor del impuesto (IVA) y se aplica cuando el comprador (quien paga el
IVA), es agente de retención por concepto de IVA y deberá practicarse en el momento en que se
realice el pago o abono.
4. Para cada una de esas Retenciones por los diferentes tipos de impuestos determine

4.1. Conceptos, bases y tarifas de Retención de ese impuesto.

Conceptos de Base mínima en UVT Base mínima en pesos Porcentajes de

retención retención
Compras generales 27 $ 961.000 2,50%
(declarantes)
Compras generales 27 $ 961.000 3,50%
(no declarantes)
Compras con tarjeta 0 100% 1,50%
débito o crédito
Compras de bienes o 92 $ 3.276.000 1,50%
productos agrícolas o
pecuarios sin
procesamiento
industrial
Compras de bienes o 27 $ 961.000 2,50%
productos agrícolas o
pecuarios con
procesamiento
industrial
(declarantes)
Compras de bienes o 27 $ 961.000 3,50%
productos agrícolas o
pecuarios con
procesamiento
industrial declarantes
(no declarantes)
Compras de café 160 $ 5.697.000 0,50%
pergamino o cereza
Compras de 0 100% 0,10%
combustibles
derivados del petróleo
Enajenación de activos 0 100% 1%
fijos de personas
naturales (notarías y
tránsito son agentes
retenedores)
Compras de vehículos 0 100% 1%
Compras de bienes 0 100% 1%
raíces cuya
destinación y uso sea
vivienda de habitación
(por las primeras
20.000 UVT, es decir
hasta $712.140.000
Compras de bienes 20.000 $ 712.140.000 2,50%
raíces cuya
destinación y uso sea
vivienda de habitación
(exceso de las
primeras 20.000 UVT,
es decir superior a
$712.140,000)
Compras de bienes 0 100% 2,50%
raíces cuya
destinación y uso sea
distinto a vivienda de
habitación
Servicios generales 4 $ 142.000 4%
(declarantes)
Servicios generales 4 $ 142.000 6%
(no declarantes)
Por emolumentos 27 $ 961.000 4%
eclesiásticos
(declarantes)
Por emolumentos 27 $ 961.000 3,50%
eclesiásticos (no
declarantes)
Servicios de 4 $ 961.000 1%
transporte de carga
Servicios de 27 $ 142.000 3,50%
transporte nacional de
pasajeros por vía
terrestre (declarantes)
Servicios de 27 $ 142.000 3,50%
transporte nacional de
pasajeros por vía
terrestre (no
declarantes)
Servicios de 27 $ 142.000 1%
transporte nacional de
pasajeros por vía
aérea o marítima
Servicios prestados 4 $ 142.000 1%
por empresas de
servicios temporales
(sobre AIU)
Servicios prestados 4 $ 142.000 2%
por empresas de
vigilancia y aseo
(sobre AIU)
Servicios integrales de 4 $ 142.000 2%
salud prestados por
IPS
Servicios de hoteles y 4 $ 142.000 3,50%
restaurantes
(declarantes)
Servicios de hoteles y 4 $ 142.000 3,50%
restaurantes (no
declarantes)
Arrendamiento de 0 $ 961.000 4%
bienes muebles
Arrendamiento de 27 $ 961.000 3,50%
bienes inmuebles
(declarantes)
Arrendamiento de 27 $ 961.000 3,50%
bienes inmuebles (no
declarantes)
Otros ingresos 27 $ 961.000 2,50%
tributarios
(declarantes)
Otros ingresos 27 100% 3,50%
tributarios (no
declarantes)
Honorarios y 0 100% 11%
comisiones (personas
jurídicas)
Honorarios y 0 100% 11%
comisiones pagados a
personas naturales
que suscriban
contratos por más de
3.300 Uvt o que la
sumatoria de los
pagos o abonos en
cuenta durante el año
gravable superen
3.300 UVT
($117.503.000)
Honorarios y 0 100% 10%
comisiones (no
declarantes)
Honorarios y 0 100% 11%
comisiones (personas
jurídicas)
Honorarios y 0 100% 10%
comisiones pagados a
personas naturales
que suscriban
contratos por más de
3.300 Uvt o que la
sumatoria de los
pagos o abonos en
cuenta durante el año
gravable superen
3.300 UVT
($117.503.000
Honorarios y 0 100%
comisiones (no
declarantes)
Servicios de 0 100% 3,50%
licenciamiento o
derecho de uso de
software
Intereses o 0 100% 7%
rendimientos
financieros
Rendimientos 0 100% 4%
financieros
provenientes de
títulos de renta fija
Loterías, rifas, 48 1.709.000 20%
apuestas y similares
Retención en 5 $ 178.000 3%
colocación
independiente de
juegos de suerte y
azar
Contratos de 0 100% 2%
construcción y
urbanización
RETENCIÓN PAGOS AL XTERIOR
Pagos o abonos en 0 100% 20%
cuenta por concepto
de intereses,
comisiones,
honorarios, regalías,
arrendamientos,
compensaciones por
servicios personales, o
explotación de toda
especie de propiedad
industrial o del know-
how, prestación de
servicios, beneficios o
regalías provenientes
de la propiedad
literaria, artística y
científica, explotación
de películas
cinematográficas y
explotación de
software
Pagos o abonos en 0 100% 20%
cuenta por concepto
de consultorías,
servicios técnicos y de
asistencia técnica,
prestados por
personas no
residentes o no
domiciliadas en
Colombia,
Pagos o abonos en 0 100% 15%
cuenta por concepto
de rendimientos
financieros, realizados
a personas no
residentes o no
domiciliadas en el
país, originados en
créditos obtenidos en
el exterior por
término igual o
superior a un (1) año o
por concepto de
intereses o costos
financieros del canon
de arrendamiento
originados en
contratos de leasing
que se celebre
directamente o a
través de compañías
de leasing con
empresas extranjeras
sin domicilio en
Colombia,
Pagos o abonos en 0 100% 5%
cuenta, originados en
contratos de leasing
sobre naves,
helicópteros y/o
aerodinos, así como
sus partes que se
celebren
directamente o a
través de compañías
de leasing, con
empresas extranjeras
sin domicilio en
Colombia,
Pagos o abonos en 0 100% 1%
cuenta por concepto
de rendimientos
financieros o
intereses, realizados a
personas no
residentes o no
domiciliadas en el
 país, originados en
créditos o valores de
contenido crediticio,
por término igual o
superior a ocho (8)
años, destinados a la
financiación de
proyectos de
infraestructura bajo el
esquema de
Asociaciones Público-
Privadas en el marco
de la Ley 1508 de
2012
Pagos o abonos en 0 100% 33%
cuenta por concepto
de prima cedida por
reaseguros realizados
a personas no
residentes o no
domiciliadas en el
país.
4.2. Agentes de Retención de ese impuesto.

Los agentes de retención son las personas o entidades públicas y privadas que tienen la obligación
de retener y pagar a Impuestos Internos el tributo correspondiente por salarios y/o cualquier otra
remuneración pagadas en efectivo, por el trabajo personal en relación de dependencia.

4.3. Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se practica.

para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se practica

5. Obligaciones de los Agentes de Retención.

son las personas o entidades públicas y privadas que tienen la obligación de retener y pagar a
Impuestos Internos el tributo correspondiente por salarios y/o cualquier otra remuneración pagadas
en efectivo, por el trabajo personal en relación de dependencia; están obligados a efectuar la
retención o percepción del tributo, los agentes de retención que por sus funciones intervengan en
actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar dicha retención o
percepción.

6. Que son autorretenedores y quien pueden tener dicha facultad

Es toda persona jurídica catalogada como tal mediante Resolución por el Subdirector de Gestión y
Asistencia al Cliente. Existen empresas que tienen un sin número de clientes, clientes que son
agentes de retención, lo cual es necesariamente deberán practicar la respectiva retención y
certificarla.
La figura de Autorretención consiste en que el agente de retención se debe abstener de practicar
retención en la fuente por compras a personas catalogadas como autorretenedores, para que sean
ellos mismos quienes respondan por los valores sujetos a retención.

3.3.7 NIC 12

La NIC 12 exige que la medición de los activos y activos por impuestos diferidos está basada en las
consecuencias fiscales que podrían derivarse de la manera en la que la entidad espera recuperar o
pagar el importe en libros de sus activos y pasivos, respectivamente.

Activos por impuestos diferidos: son las cantidades de impuestos a la renta recuperables en
ejercicios futuros relacionados con: diferencias temporarias deducibles; perdidas tributarias
acumuladas no utilizadas; y créditos tributarios acumulados no utilizados.

Pasivos por impuestos diferidos: Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en
periodos futuros, relacionados con diferencias temporarias disponibles.

Bases fiscales y bases contables: La base fiscal de un activo es el importe que será deducible de los
beneficios económicos que, para efectos fiscales, obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere
el importe en libros de dicho activo. La base fiscal de un pasivo es igual a su valor en libros menos
cualquier importe que, eventualmente, sea deducible fiscalmente en períodos futuros.

Diferencias temporarias: Son aquellas que al revertirse en el futuro causaran un aumento en el pago
de impuesto a la renta y originan pasivos por impuestos diferidos.

Diferencias temporales: Expresan el efecto de los impuestos en la valoración contable de los activos
y pasivos de una empresa. En otras palabras, el valor de los activos, pasivos y el patrimonio neto de
una empresa varia cuando se aplica el valor de los impuestos.

Medición: Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales
que se esperan se aplique en el periodo en el que el activo se realice o el pasivo se cancel.
Basándose en las tasas y leyes fiscales que a la fecha del balance hayan sido aprobadas o
prácticamente terminado el proceso de aprobación.

Reconocimiento: Debe reconocer un activo por impuestos diferidos siempre que se puedan
compensar con ganancias fiscales de periodos posteriores, perdidas o créditos fiscales no utilizados
hasta el momento, pero solo en la medida que sea probable la disponibilidad de ganancias fiscales
futuras contra los cuales cargar esas pérdidas o créditos fiscales no utilizados.