PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACIÓN

Gerencia de Servicios al
Contribuyente
Intendencia Lima
CHARLAS
TRIBUTARIAS
BASE LEGAL

• D.S. 133-2013-EF
– T.U.O. del Código Tributario
• D.S. 085-2007-EF (29/06/2007)
– Aprueba el Reglamento del
Procedimiento de Fiscalización de
la SUNAT.
• D.S. 207-2012-EF (23/10/2012)
– Modifica el Reglamento del
Procedimiento de Fiscalización.
• D.S. 049-2016-EF (20/03/2016)
– Modifica el Reglamento del
Procedimiento de Fiscalización.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN: TIPOS

Fiscalización
Definitiva

Fiscalización
Parcial

Fiscalización
Parcial Electrónica
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

• ¿Las cartas inductivas se encuentran enmarcadas

en el Reglamento del Procedimiento de
Fiscalización de la SUNAT?
• Si no se cumple con lo solicitado en la carta
inductiva, ¿se estaría cometiendo alguna
infracción?
• La notificación de la carta inductiva, ¿evitaría que
un contribuyente pueda subsanar voluntariamente
una infracción y, por ende, acogerse a una mayor
rebaja en la aplicación de la multa?
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
• Informe N.° 0154-2015-SUNAT/5D0000

En tanto que con las “cartas

Si los contribuyentes inductivas” la Administración
notificados, no regularizan de Tributaria no indique a los
manera voluntaria o no contribuyentes que han incurrido
Las “cartas inductivas” efectúan sus descargos, en el en determinada infracción
no se encuentran plazo otorgado para el efecto, tributaria señalando la tipificación
enmarcadas en el no incurrirán en la comisión de la misma, sino solamente
Reglamento del de ninguna infracción informe sobre las diferencias u
Procedimiento de tributaria; sin embargo, ello omisiones detectadas, su
Fiscalización de la no enerva el hecho que las notificación no evitará que
SUNAT. omisiones informadas a puedan subsanar
través de aquellas pudiesen voluntariamente la referida
constituir en sí mismas infracción para efectos de
infracciones tributarias. acogerse al régimen de
gradualidad.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

• Procedimiento de fiscalización
parcial o definitiva mediante el
cual la SUNAT comprueba la
correcta determinación de la
obligación tributaria o de parte,
uno o algunos de los elementos
de está, incluyendo la obligación
tributaria aduanera así como el
cumplimiento de las
obligaciones formales
relacionadas a ellas.
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN:
NO COMPRENDE

• Las actuaciones dirigidas únicamente al control

del Cumplimiento de las Obligaciones
Formales.
• Las acciones inductivas.
• Las solicitudes de información a personas
distintas al sujeto fiscalizado.
• Los cruces de información.
• Actuaciones conforme al art. 78 del CT.
• Control que se realiza antes y durante el
despacho de mercancías.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN: DEFINITIVA O
PARCIAL

Inicio Fin
• Notificación de la Carta • Cuando surte efecto la
que presenta al Agente Notificación RD y RM.
fiscalizador y el 1er.
Requerimiento.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN: DOCUMENTACIÓN

La SUNAT emitirá entre otros

documentos:

Cartas.

Requerimientos.

Resultados de requerimientos.

Actas.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN: DOCUMENTACIÓN

Deberán contener los siguientes datos mínimos: Deberán contener los siguientes datos mínimos:

1. Nombre o razón social del sujeto

5. Fecha.
fiscalizado.

6. El carácter definitivo o parcial del

2. Domicilio Fiscal, de corresponder.
procedimiento de fiscalización.

3. RUC. De no tener, su N° de
documento de identidad, Código de 7. Objeto o contenido del documento;
Inscripción del Empleador (CIE) u otro y
N° que SUNAT le asigne.

8. La firma y nombre del trabajador de

4. Número del documento.
la SUNAT competente.

La notificación se realizará de acuerdo a los artículos 104 al 106 del Código

Tributario.
EXHIBICIÓN Y/O PRESENTACIÓN
DE DOCUMENTACIÓN

1. Exhibición y/o presentación de manera

inmediata:
– Se elabora el resultado del requerimiento:
• Si no solicita prórroga.
• Si solicitando prórroga, las razones del sujeto fiscalizado no
la justifican.
– Se elabora un Acta:
• Si solicita prorroga y justifica su aplicación, el plazo que se
otorgue no deberá ser menor a dos días hábiles.
EXHIBICIÓN Y/O PRESENTACIÓN
DE DOCUMENTACIÓN

2. Exhibición y/o presentación en plazo mayor a tres

días hábiles de notificado el Requerimiento:
– Si solicita prórroga deberá presentar escrito sustentando
sus razones con una anticipación no menor a tres días
hábiles anteriores a la fecha en que debe cumplir con lo
requerido.
EXHIBICIÓN Y/O PRESENTACIÓN
DE DOCUMENTACIÓN

3. Exhibición y/o presentación dentro de los tres

días hábiles de notificado el Requerimiento:
– Se podrá solicitar prórroga hasta el día hábil
siguiente de realizada la notificación.
EXHIBICIÓN Y/O PRESENTACIÓN
DE DOCUMENTACIÓN

• Importante:
Se considerará como no presentada Tener en cuenta lo
la solicitud de prórroga si: establecido en el
artículo 1315 del Código
Civil: “Caso fortuito o
fuerza mayor es la
Se solicita fuera del plazo (num. 2 y 3 causa no imputable,
del Art. 7 RPF). Salvo caso fortuito o consistente en un
fuerza mayor debidamente evento extraordinario,
sustentado. imprevisible e
irresistible, que impide la
ejecución de la
obligación o determina
Cuando se alegue la existencia de su cumplimiento parcial,
caso fortuito o fuerza mayor y no se tardío o defectuoso”.
sustente dicha circunstancia.
EXHIBICIÓN Y/O PRESENTACIÓN
DE DOCUMENTACIÓN
Respuesta a la Solicitud de Prórroga del Sujeto Fiscalizado (SF)

La carta • Podrá ser notificada hasta el día anterior a la fecha de vencimiento

mediante del plazo originalmente consignado en el Requerimiento.
la cual se
responda

• El SF considerará que se le han concedido automáticamente

los siguientes plazos:
Si no se • 2 días hábiles (dh), cuando la prórroga solicitada sea
notifica menor o igual a dicho plazo; o cuando el SF no hubiera
respuesta indicado el plazo de prórroga.
en el plazo • Un plazo igual al solicitado cuando pidió un plazo de 3
señalado hasta 5 dh.
• 5 dh, cuando solicitó un plazo mayor a los 5 dh.
CIERRE DEL
REQUERIMIENTO
Primer Requerimiento
• Sin prórroga.
• De haber prórroga.
• Si no exhibe y/o no
presenta la totalidad de lo
requerido.
Momento: Si exhibición y/o
presentación se realiza en
lugar distinto a las oficinas
de SUNAT
• En la fecha consignada
para cumplir con la
exhibición y/o
presentación.
• Nueva fecha otorgada.
• Se podrá reiterar mediante
un nuevo Requerimiento.
Momento: Si exhibición y/o
presentación se realiza en
las oficias de SUNAT
• Hasta el sétimo día hábil
siguiente a la fecha
señalada para su
cumplimiento. Sea ante
fiscalizador o ingresada por
mesa de partes.
• Hasta el sétimo día hábil
siguiente a la fecha
otorgada para su
cumplimiento.
• Se podrá reiterar mediante
un nuevo Requerimiento.
CIERRE DEL
REQUERIMIENTO

Demás Requerimientos Momento

• Sin prórroga. • Vencido el plazo consignado

en el Requerimiento y
culminada la evaluación de
los descargos.
• De haber prórroga.
• Vencida la nueva fecha
otorgada y culminada la
evaluación de los descargos.

• Si no exhibe y/o no presenta • Se efectúa el cierre en dicha

la totalidad de lo requerido fecha.
en la fecha.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN: CONCLUSIONES

• Concluido el Procedimiento de Fiscalización se

emitirá la RD, RM u OP, si fuera el caso.

Se otorgará un plazo no El requerimiento será

menor a tres días hábiles cerrado una vez
para que el contribuyente o culminada la
responsable presente un evaluación de los
Previamente SUNAT podrá
escrito con sus descargos presentados
comunicar sus
observaciones a los cargos en el plazo o una vez
conclusiones mediante un
formulados debidamente vencido el plazo,
requerimiento, indicando
sustentados, a efectos de cuando no presente
expresamente las
ser considerados, de ser el documentación alguna.
observaciones formuladas
caso. La documentación
y de corresponder las
presentada fuera de plazo
infracciones que se le
no será merituada en el
imputan, siempre que a
procedimiento de
su juicio la complejidad
fiscalización.
del caso lo justifique.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN: PLAZOS

Procedimiento de •Plazo de 01 año.

•Excepcionalmente dicho plazo podrá prorrogarse
Fiscalización Definitiva: por uno adicional.

•Plazo de 06 meses.
Procedimiento de •Salvo, fiscalización definitiva donde se aplicará el
plazo de un año, computado desde la fecha en que
se entregue la totalidad de la información y/o
Fiscalización Parcial documentación solicitada en el primer
requerimiento de la fiscalización definitiva.

Procedimiento de
Fiscalización Parcial •Plazo de 30 días hábiles.

Electrónica
SUSPENSIÓN DEL PLAZO
DE FISCALIZACIÓN
Durante:
1. La tramitación de las pericias.
2. El lapso que transcurra desde que la Administración
Tributaria solicite información a autoridades de otros
países hasta que dicha información se remita.
3. El plazo en que por causas de fuerza mayor la
Administración Tributaria interrumpa sus actividades.
4. El lapso en que el deudor tributario incumpla con la
entrega de la información solicitada a partir del
segundo requerimiento.
• Importante:
– Estas causales de suspensión no se aplican al Procedimiento de Fiscalización Electrónica.
Durante:
5. El plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor
tributario.
6. El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que
en él se resuelva resulta indispensable para la
determinación de la obligación tributaria o la
prosecución del procedimiento de fiscalización, o
cuando ordena la suspensión de la fiscalización.
7. El plazo en que otras entidades de la
Administración Pública o privada no proporcionen la
información vinculada al procedimiento de
fiscalización que solicite la Administración Tributaria.
NOTIFICACIÓN DE CAUSALES
QUE SUSPENDEN EL PLAZO

• Mediante Carta, notificará todas las causales y los

períodos de suspensión; así como el saldo de los
plazos de fiscalización, un mes antes de cumplir el
plazo de 6 meses, 1 año o 2 años a que se refieren
los art. 61° y 62°-A del CT.
• Salvo cuando la suspensión haya sido motivada
exclusivamente por el sujeto fiscalizado en función
a las causales:
– Incumpla con la entrega de la información solicitada por la
Administración Tributaria.
– Prórrogas solicitadas por el deudor tributario.
NOTIFICACIÓN DE CAUSALES
QUE PRORROGAN EL PLAZO

• Mediante carta se
notificará las causales
y la prórroga de la
fiscalización definitiva,
un mes antes de
cumplirse el plazo de
un año.
DE LOS EFECTOS DEL
PLAZO

• Una vez vencido el plazo de

la fiscalización parcial y
definitiva:
– La SUNAT no podrá solicitar al
Sujeto Fiscalizado cualquier otra
información y/o documentación
referida al tributo y período, o la
DAM o los aspectos que fueron
materia del Procedimiento de
Fiscalización, según
corresponda.
 DE LOS EFECTOS DEL
PLAZO: RTF 670-Q-2014

40 días de
prórroga
Plazo original: 01 mes
1 año antes
Nuevo Plazo:
Plazo original
Requerimi
40 días de + plazo de
ento
prórroga suspensión
conforme
Carta que al Art. 75
comunica del CT.
Inicio Inicio Fin Fin causales y
Fiscalización Prórroga Prórroga Fiscalización • ¿Surte
periodo de efecto?
06/01/2015 solicitada solicitada 06/01/2016 Requerimiento
suspensión,
solicitando
así como el
información y/o
saldo de los
documentación
plazos
adicional
fiscalización
• ¿Surte efecto?
DE LOS EFECTOS DEL
PLAZO: RTF 670-Q-2014

Si la notificación de la
Esto no implica
Carta no se realiza un Por lo que no
la nulidad del
mes antes del surten efecto los
procedimiento
vencimiento del nuevo requerimientos
de fiscalización,
plazo, se invalida los que solicitan
solo deja sin
eventos de suspensión información y/o
efecto los
y se entenderá que documentación
requerimientos
estos no hubieran realizados
que solicitan la
existido, por lo que vencido el plazo
información y/o
solo se mantiene el original.
documentación.
plazo original.
 PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN PARCIAL
ELECTRÓNICA
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN PARCIAL
ELECTRÓNICA

Las modificaciones e
En el mismo plazo,
inclusiones realizadas al
SUNAT publicará la
Reglamento del
Resolución de
Procedimiento de
Superintendencia que
Fiscalización respecto al
aprobará las normas
Importante: PFPE entrarán en
complementarias para
vigencia en el plazo de
la implementación y
90 días hábiles,
aplicación de la
computados desde su
fiscalización parcial
publicación en el diario
electrónica.
“El Peruano”.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN PARCIAL
ELECTRÓNICA
• Es el procedimiento que se inicia
producto del análisis de la
información proveniente de las
declaraciones del propio deudor o
de terceros o de los libros,
registros o documentos que la
SUNAT almacena, archiva y
conserva en sus sistemas.
• Análisis que comprueba que parte,
uno o algunos de los elementos
de la obligación tributaria no ha
sido correctamente declarado por
el deudor tributario.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN PARCIAL
ELECTRÓNICA

Se inicia el día hábil siguiente de

depositado la carta de
Culmina con la Notificación de la
comunicación acompañada de la
Resolución de Determinación
liquidación preliminar en el buzón
electrónico del sujeto fiscalizado.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN PARCIAL
ELECTRÓNICA: DOCUMENTACIÓN
• Los documentos que se notifican al sujeto
fiscalizado son:
Carta de inicio del
Liquidación Preliminar
procedimiento
Contiene como mínimo los
Comunica el inicio del
reparos respecto del tributo o
procedimiento.
DAM.

Solicita la subsanación de los

reparos contenidos en la Base Legal.
liquidación preliminar adjunta o;

Sustentación de sus
observaciones a la liquidación Monto a Regularizar.
preliminar.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN PARCIAL
ELECTRÓNICA: DOCUMENTACIÓN

• Recordemos:
Procedimiento de Fiscalización Procedimiento de Fiscalización
Parcial Electrónica Parcial y Definitiva

Carta de Inicio del

Cartas.
Procedimiento.

Liquidación Preliminar. Requerimientos.

Resultados de
requerimientos.

Actas.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN PARCIAL
ELECTRÓNICA: PLAZOS

30 días hábiles como máximo, desde el día que surte

efecto la notificación de la carta que inicia el
procedimiento hasta la notificación de la RD y RM de
corresponder.

10 días hábiles para la Dentro de 20 días hábiles siguientes a la fecha

subsanación de reparos en que vence el plazo del sujeto fiscalizado,
o sustentación de con o sin subsanación/sustentación: Se
observaciones. Es notificará la RD (contendrá la evaluación de
inaplicable la solicitud sustentos presentados, de haberse realizado) y
de prórroga. de ser el caso la RM.

• La notificación de la Resolución de Determinación

culmina el procedimiento de fiscalización.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN: QUEJA

• En tanto no se notifique la
resolución de determinación
y/o de multa, contra las
actuaciones en el
procedimiento de fiscalización
procede interponer la queja
prevista en el artículo 155° del
Código Tributario.
• Aplicable al Procedimiento de
Fiscalización Definitiva, Parcial
y Electrónica.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN: QUEJA

• El TF es competente para
pronunciarse, en la vía de la queja,
RTF de sobre la legalidad de los
Observancia requerimientos que emita la
Administración Tributaria durante el
Obligatoria procedimiento de fiscalización o
4187-3-2004 verificación, en tanto, no se
hubieran notificado las RD, RM u OP
que, de ser el caso, correspondan.
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN: DERECHOS

• Entre otros derechos tenemos:

– Que la SUNAT le permita corroborar la identidad del agente
fiscalizador.
– Solicitar con el debido sustento, la ampliación de plazos
otorgados para la presentación de la documentación requerida.
– Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos
de duda razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo
previsto en el Artículo 170º del CT.
– No proporcionar los documentos ya presentados y que se
encuentran en poder de la Administración Tributaria.
– Podrán ejercer también los derechos conferidos por la
Constitución, el Código Tributario y leyes especificas.

• Recuerde que existe el Protocolo de Atención del

Agente Fiscalizador disponible en el Portal de SUNAT.
GRACIAS