GUÍA TRIBUTARIA

2016
1
 Con el propósito de facilitar y orientar a
los contribuyentes sobre los mecanismos
y procedimientos más utilizados en la
Administración Tributaria para el pago
de impuesto de acuerdo a la Ley y otros
aspectos, la Dirección General de Ingresos
(DGI), confeccionó la Guía Tributaria para
el Contribuyente” con las preguntas más
frecuentes de los trámites que se realizan en
esta dirección del Ministerio de Economía y
Finanzas. Así cumplimos con una de las más
tareas más importantes de la DGI, que es la
recaudación de los tributos.

Creditos
Fotografía: Argelys Quiel
Editor: Reynaldo Núñez
Recopilación: Argelia Alvarado
Diseño: Fernando Millán

2
ÍNDICE
CAPÍTULO I
ASPECTOS GENERALES DE LA
TRIBUTACIÓN
5 CAPÍTULO III
¿Qué es un contribuyente del Impuesto
sobre la Renta?
¿Qué son Personas Naturales y Personas
Jurídicas?
¿Qué es el Registro Único de Contribuyente
(R.U.C.)?
¿Qué es la Declaración Jurada de Renta?
¿Quiénes no deben presentar Declaración
Jurada de Renta?
¿A cuáles deducciones tienen derecho las
Personas Naturales en su Declaración Jurada
de Renta?
¿Cuáles son los requisitos para la
devolución del Impuesto sobre la Renta,
indebidamente pagado al fisco en el caso de
las Personas Naturales?
¿Quién debe pagar Impuesto sobre la
Renta?
¿Cómo y dónde se paga el Impuesto sobre
la Renta y el Seguro Educativo?
¿Qué es el Paz y Salvo Nacional?
¿Qué es el Paz y Salvo de Inmuebles?
CAPÍTULO II
FACULTAD DE DETERMINACIÓN
TRIBUTARIA
9 casos de deudas de los contribuyentes?
¿Qué es una Determinación Tributaria?
¿Hay diferentes clases de Determinación
Tributaria?
3
AUDITORÍA 10
Sección Primera
Presentación o anuncio de la auditoría
Sección Segunda
Responsable de la auditoría
¿Quiénes son los responsables de la
auditoría?
Sección Tercera
Procedimiento de la auditoría
¿Cómo se origina la auditoría?
¿Dónde se desarrolla la auditoría?
¿Qué documentación podrá la
administración requerir al contribuyente?
¿A quiénes no podrá requerirse información
que afecte al contribuyente?
¿Qué efecto tiene la negativa de presentar
la documentación requerida para la
determinación de la obligación tributaria?
¿Cuál es el alcance de la auditoría?
¿Cuál es el término de caducidad?
¿Cuáles son los términos de prescripción?
¿Cómo se interrumpe la prescripción en los
¿Cómo se interrumpe la prescripción en el
caso de acreencias del contribuyente?
¿Cuánto puede durar la auditoría?
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Sección Cuarta CAPÍTULO IV
Facultades del auditor
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
¿Cuáles son las facultades del Auditor
Fiscal?
Sección Primera
¿Qué obligaciones tienen los contribuyentes
La omisión
frente a la Administración Tributaria?
¿Cuál es la sanción por encontrarse omiso
en la presentación de la Declaración Jurada
Sección Quinta de Renta?
Período de duración de la auditoría ¿Cuál es la sanción por encontrarse omiso
¿Cada cuánto tiempo pueden auditarle? de remitir lo retenido?

Sección Sexta Sección Segunda

Conclusión de la auditoría No llevar libros de comercio
¿Cómo se le informa al contribuyente de la ¿Cuál es la sanción por no llevar libros de
conclusión de la auditoría? comercio?
¿Qué se puede hacer en caso de desacuerdo
con el auditor
Sección Tercera
¿Qué sucede si se determinan deficiencias
La defraudación fiscal
al contribuyente?
¿Cuál será la multa para el que incurra en
¿Cuáles son las consecuencias de la
defraudación fiscal en el Impuesto sobre la
auditoría?
Renta?
¿Puede reiniciarse una inspección o
auditoría sobre los mismos períodos fiscales

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auditados? CAPÍTULO V
¿Cómo se realiza la notificación al RECURSOS
contribuyente?
¿Cuáles son los recursos con que cuenta el
contribuyente?
¿Cómo puede ser aportado el material
probatorio?

4
CAPÍTULO I
ASPECTOS GENERALES DE LA TRIBUTACIÓN
¿Qué es un contribuyente del Impuesto
Sobre la Renta?
Es la persona natural o jurídica, nacional
o extranjera, que recibe dinero o bienes en
especie, grabados en el impuesto sobre la
renta.
¿Qué son Personas Naturales y
Personas Jurídicas?
Son personas naturales todos los individuos
de la especie humana cualquiera que sea su
edad, sexo o condición.
Son personas jurídicas las entidades
morales o personas ficticias, tales como,
partidos políticos, iglesias, fundaciones,
sociedades mercantiles, cooperativas, etc.,
que ejercen derechos y contraen obligaciones
a través de las personas naturales.
¿Qué es el Registro Único de
Contribuyente (R.U.C.)?
Es el número de identificación tributaria de
cada contribuyente creado por la Dirección
General de Ingresos, con el propósito de
establecer una mejor justicia tributaria y
un control más efectivo del cumplimiento
tributario de las personas naturales y jurídicas
que causen o deban retener impuestos en
razón de las actividades que desarrollan. Para
tales efectos se entenderá que el número de
identificación tributaria será:
a. Para las personas naturales, el mismo
5
número de Cédula de Identidad Personal.
b. Para las personas jurídicas, el número de
inscripción en el Registro Público, Sección
de Personas Mercantiles.
¿Qué es la Declaración Jurada de
Renta?
Es una “declaración” propia de una persona
natural o de la sociedad que representa, sobre
todos sus ingresos y los gastos originados
o causados en Panamá para obtener las
ganancias que tributan el Impuesto sobre la
Renta.
Esta declaración debe presentarse cada
año dentro de los tres meses siguientes a la
terminación del año fiscal del contribuyente,
en las Administraciones Provinciales de
Ingresos.
¿Quiénes no deben presentar
Declaración Jurada de Renta?
No están obligados a presentar la
declaración jurada anual:
1. El trabajador que devengue un solo
salario, siempre que el empleador
haya retenido la totalidad del impuesto
conforme a las normas del Código
Fiscal y del Decreto Reglamentario del
Impuesto sobre la Renta, Decreto N° 170
de 27 de octubre de 1993.
2. Las personas que reciban una jubilación
o pensión de la Caja de Seguro Social y
no tengan otro empleo o ingreso que esté
 gravado con el Impuesto sobre la Renta.
3. Las personas naturales o jurídicas que
hayan tenido en el año fiscal como único
ingreso, utilidades o dividendos sobre
los cuales se haya retenido el impuesto
de dividendos del diez por ciento
(10%) o veinte por ciento (20%), según
corresponda.
4. Las personas naturales o jurídicas
que reciban ingresos provenientes de
intereses bancarios.
5. Las personas que obtengan ingresos
que provengan exclusivamente de las
actividades indicadas en los numerales
anteriores.
6. Las personas naturales que ejerzan
profesiones o actividades con carácter de
independientes, cuya renta neta gravable
sea de mil balboa (B/.1,000.00) o menos
en el año fiscal respectivo, siempre y
cuando sus ingresos brutos no asciendan
a más de tres mil balboas (B/.3,000.00)
anuales.
7. Las personas naturales que se dediquen
a la actividad agropecuaria y que tengan
ingresos brutos anuales menores de cien
mil balboas (B/.100,000.00).
¿A cuáles deducciones tienen
derecho las Personas Naturales en su
Declaración Jurada de Renta?
Una vez computada la renta gravable sobre
la cual se ha de pagar el Impuesto sobre La
Renta, las personas naturales tendrán derecho
a las siguientes deducciones:
1. La suma de ochocientos balboas
(B/.800.00) en concepto de deducción
básica.
2. Los cónyuges, la suma de mil seiscientos
Balboas (B/.1,600.00) cuando presentan
su declaración en forma conjunta.
3. Doscientos cincuenta balboas (B/. 250.00)
por cada persona que el contribuyente
sostenga o eduque, siempre que se trate
de:
• Menores de edad.
• Estudiantes no mayores de veinticinco
(25) años.
• Incapacitados por causa mental o
física.
• Parientes en línea recta ascendente o
descendente de consanguinidad.
4. Las contribuciones al Seguro Educativo.
5. Las sumas pagadas en concepto de
intereses por préstamos hipotecarios
que se hayan destinado o se destinen
exclusivamente a la adquisición,
construcción, edificación o mejoras de
la vivienda principal de uso propio del
contribuyente, siempre que la misma esté
ubicada en la República de Panamá. Esta
deducción podrá practicarse hasta por
una suma máxima anual de quince mil
balboas (B/.15,000.00).
6
6. Los gastos médicos efectuados dentro del
territorio nacional.
7. Los intereses pagados en concepto de
préstamos que se destinen a la educación
dentro del territorio nacional.
8. El veinticinco por ciento (25%) de
los gastos de representación y demás
asignaciones fijas no reembolsables que
reciba de su empleador, hasta un máximo
de seis mil balboas (B/.6,000.00) al año.
¿Cuáles son los requisitos para la
devolución del Impueso sobre la Renta,
indebidamente pagado al fisco en el
caso de las Personas Naturales?
Todo contribuyente tiene derecho a la
devolución de los ingresos que hubiera
realizado de más o indebidamente al Tesoro
Nacional con ocasión del pago de las deudas
tributarias.
Las personas naturales deben cumplir con
los siguientes requisitos:
1. Memorial de la solicitud en papel
sellado, dirigida al Director General de
Ingresos.
2. Fotocopia de las Declaraciones de
Rentas desde donde se origina el
crédito.
3. Certificación original de los ingresos
expedidos por patronos (Las partidas
del Décimo Tercer Mes desglosados,
7
Bonificación, Impuesto sobre la Renta
y Seguro Educativo retenidos), para los
respectivos años.
4. Certificación original de los intereses
pagados por préstamos hipotecarios
para la vivienda de uso personal, o sea
que resida en el bien inmueble.
5. Copia del recibo de pago mensual de la
hipoteca (el más reciente).
6. Certificación original de los intereses
pagados por préstamos hipotecarios
(sólo son deducible los intereses
hipotecarios para la vivienda de uso
personal o sea que resida en el bien
inmueble).
7. Comprobantes originales por gastos
médicos (facturas) con R.U.C.
enumerados por año.
8. Certificación de las Pólizas o Primas de
Seguros con su R.U.C. enumerados por
año.
9. Fotocopia de los Certificados de
Nacimiento cuando son menores de
edad.
10. Fotocopia de la cédula de los
dependientes cuando sean mayores de
edad.
11. Fotocopia de los documentos de
los dependientes mayores de edad;
escolares o universitarios.
12. Si el dependiente es impedido,
certificado médico.
 13. Copia de la cédula del cónyuge, si es
beneficiario.
14. Originales de recibos, certificaciones,
boletos (por donaciones) por año.
¿Quién debe pagar Impuesto sobre la
Renta?
Es contribuyente del Impuesto sobre la
Renta, el que reciba ingresos por actividades
realizadas en el territorio panameño,
independientemente de la nacionalidad,
domicilio o residencia del beneficiario, del
lugar desde donde se pague o se perciba y
de quién sea el pagador de dichos ingresos.
(A estos efectos véase la primera pregunta y
respuesta).
¿Cómo y dónde se paga el Impuesto
sobre la Renta y el Seguro Educativo?
Se paga con las boletas de pago en las
oficinas de las Administraciones Provinciales
de Ingresos o en los bancos autorizados
por la Administración Tributaria para la
recaudación de tributos.
¿Qué es el Paz y Salvo Nacional?
Es una certificación que otorga la
Administración Tributaria en que se afirma
que el contribuyente se encuentra al día
en el pago del Impuesto sobre la Renta
y Seguro Educativo. Cuando se trata de
personas jurídicas, se acredita, además, que
se encuentra al día en las cuotas obrero-
patronal y de riesgos profesionales de la Caja
de Seguro Social.
¿Qué es el Paz y Salvo de Inmuebles?
Es la certificación que expide la
Administración Tributaria en donde hace
constar que la finca correspondiente se
encuentra al día en el pago del Impuesto
de Inmuebles.
8
CAPÍTULO II
FACULTAD DE DETERMINACIÓN TRIBUTARIA

¿Qué es una Determinación Tributaria?

Se entiende por Determinación Tributaria
la operación en la cual se fija o concreta la
específica deuda tributaria
¿Hay diferentes clases de Determinación
Tributaria?
Determinación hecha por el Sujeto Pasivo
También denominada autodeterminación,
es la que realiza el propio contribuyente
mediante la declaración.

Determinación de Oficio
Es aquella que realiza el fisco sin la
participación del contribuyente.

Determinación Mixta
La Determinación mixta inicia con el
aporte de la declaración liquidación del
contribuyente, que debido a la función de
comprobación que cumple la Administración,
es hallada insuficiente o errada, y se requiere
que se le hagan modificaciones.

9
CAPÍTULO III
AUDITORÍA
Sección Primera
Presentación o anuncio de la auditoría
Es la carta de presentación que debe llevar
todo auditor enviado por el Departamento
de Auditoría de la Dirección General de
Ingresos para auditar los libros y documentos
de un contribuyente.
Sección Segunda
Responsables de la auditoría
¿Quiénes son los responsables de la
auditoría?
Los responsables son los inspectores que
figuran en la carta de presentación.
El auditor ha prestado juramento y está
sometido al secreto profesional.
Sección Tercera
Procedimiento de la auditoría
¿Cómo se origina la auditoría?
1. De oficio. Por disposición de la
Administración Fiscal.
2. A instancia de parte: Cuando accede a
petición o reclamación de la persona
o personas que sean titulares de un
derecho subjetivo o un interés legítimo.
3.
Por denuncia presentada ante la
Administración Fiscal.
¿Dónde se desarrolla la auditoría?
• En el domicilio del contribuyente o en
las oficinas de su contador.
• En las oficinas de la Dirección
General de Ingresos, cuando no sea
posible hacerlo en el domicilio del
contribuyente, con recibo detallado de
los documentos entregados y devueltos
al concluir la auditoría.
• En cualquier otro despacho público o
privado donde exista documentación
que sirva para corroborar o determinar
la veracidad o exactitud de tributos
causados.
¿Qué documentación podrá
la administración requerir al
contribuyente?
1. Los libros de comercio indispensables,
los libros y registros especiales, los
sistemas y registros contables por
cuentas especiales, libros y registros
sociales, las máquinas registradoras de
comprobación y sus registros, así como
la documentación comprobatoria de los
asientos formulados.
2. El equipo y sistemas de cómputo y sus
operadores y programas para que los
auxilien en el desarrollo de la auditoría.
3.
Las declaraciones, informaciones,
documentos y comprobantes de
legítima procedencia de mercancías
relacionadas con hechos generadores
de obligaciones tributarias.
10
¿A quiénes no podrán requerirse
información que afecte al
contribuyente?
1. A las personas que por disposición legal
pueden invocar el secreto profesional.
2. Los Ministros del culto en cuanto a
los asuntos relativos al ejercicio de su
ministerio que constituyen secreto en
la respectiva religión.
3. Aquellos cuya declaración implique
violar el secreto de la correspondencia
epistolar o de las comunicaciones en
general.
4. El cónyuge y los parientes hasta el
cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad, en caso de que
su declaración estuviera relacionada
con hechos que pudieran motivar la
aplicación de penas privativas de la
libertad.
¿Qué efecto tiene la negativa de
presentar la documentación requerida
para la determinación de la obligación
tributaria?
La negativa de presentar la documentación
requerida conlleva sanciones de multa
de B/.10.00 a B/.1,000.00. En caso de
insistir en la negativa, la multa se aplicará
sucesivamente hasta cuando cese la negativa
del contribuyente.
En consecuencia, la Administración
Fiscal podrá, además, determinar de oficio
11
la existencia y cuantía de la obligación
tributaria o su inexistencia.
¿Cuál es el alcance de la auditoría?
• Integral: Que comprende todos los
tributos (impuestos, tasas o derechos y
contribuciones) de que la persona sea
sujeto pasivo.
•
Especial: Comprende tributos
específicos señalados por la
Administración Fiscal, o que son
objeto de los peritajes.
¿Cuál es el término de caducidad?
El derecho de la Administración Tributaria
de determinar la obligación y exigir su
pago con los intereses correspondientes en
concepto de Impuesto sobre la Renta, caduca
a los tres (3) años.
¿Cuáles son los términos de
prescripción?
El artículo 1073 ordinal 3) del Código
Fiscal, señala el plazo de 15 años salvo
disposición en contrario. El artículo 1073 es la
regla general para la materia de prescripción
tributaria. Sin embargo existen impuestos
creados por leyes especiales que contemplan
su propio término de prescripción.
1. En el Impuesto sobre la Renta la
prescripción se da en un plazo de 7 años
que tiene la Administración Tributaria
 para cobrar este impuesto.
2. En el Impuesto de Transferencia
de Bienes Inmuebles (ITBM) la
prescripción se da al cabo de 5 años. En
el Impuesto de Inmuebles prescribirá
en un término de 10 años.
3. El derecho de los particulares a la
devolución de las sumas pagadas de más
o indebidamente a la Administración
Tributaria, prescribe en 7 años contados
a partir del último día del año en que se
efectuó el pago.
¿Cómo se interrumpe la prescripción
en los casos de deudas de los
contribuyentes?
• Por la notificación al sujeto pasivo
de cualquier acto administrativo que
consista en determinar el tributo o
exigir su pago.
• Por el reconocimiento de la obligación
por parte del deudor.
• Por la solicitud de prórroga o de otras
facilidades de pago.
• Por interposición de recursos por parte
del sujeto pasivo.
• Por cualquier actuación del sujeto
pasivo conducente al pago o liquidación
de la deuda.
¿Cómo se interrumpe la prescripción
en el caso de acreencias del
contribuyente?
Por cualquier acto fehaciente del sujeto
pasivo que pretenda la devolución del ingreso
de más o indebido.
Por cualquier acto de la Administración
Fiscal en que se reconozca la existencia del
ingreso de más o indebido.
¿Cuánto puede durar la auditoría?
Depende del tipo de auditoría
realizada (Integral o Especial) los años
investigados, los colaboradores asignados
al caso, la complejidad de las operaciones
y la organización administrativa del
contribuyente.
Sección Cuarta
Facultades del a auditor
¿Cuáles son las facultades del Auditor
Fiscal?
1. Citar a contribuyentes responsables y a
terceros en general.
2. Exigir la presentación de comprobantes
y demás elementos justificativos
relacionados con el hecho imponible.
3.
Auditar libros, anotaciones,
documentos, comprobantes e
inventarios.
4.
Requerir bajo su responsabilidad,
el auxilio de la fuerza pública para
la debida realización de las tareas
12
 fiscalizadoras.
5. Realizar allanamientos, requisas y
decomisos provisionales.
¿Qué obligaciones tienen los
contribuyentes frente a la
Administración Tributaria?
1. Pagar el impuesto propio y los retenidos
dentro de los plazos legales.
2.
Llevar la contabilidad mediante
sistemas o registros referentes a las
actividades y operaciones que se
vinculan con la tributación.
3.
Inscribirse en el Registro Único
de Contribuyente de la Dirección
General de Ingresos, aportando los
datos necesarios y comunicando
oportunamente sus modificaciones.
4. Conservar en forma ordenada los
libros de contabilidad, las máquinas
registradoras, sus registros, así como
la documentación comprobatoria de los
asientos formulados.
5. Proporcionar, cuando los funcionarios
fiscales autorizados lo requieran,
los registros y comprobantes de
contabilidad, los estados financieros
y demás documentación relativa
a sus actividades productoras de
renta y facilitar las inspecciones o
verificaciones.
6. Presentar o exhibir en las oficinas fiscales
o ante los funcionarios autorizados,
13
las declaraciones, informaciones,
documentos, comprobantes de la
legítima procedencia de mercancías
relacionadas con hechos generadores
de obligaciones tributarias y formular
las ampliaciones o aclaraciones que les
fueren solicitadas.
7.
Comunicar cualquier cambio en
su situación que pueda dar lugar a
la alteración de su responsabilidad
tributaria.
8. Comparecer a las oficinas fiscales
cuando su presencia sea requerida.
9. Cualquier otro que la Dirección General
de Ingresos estime necesario.
Sección Quinta
Período de duración de la auditoría
¿Cada cuánto tiempo pueden
auditarle?
1. La Ley establece que el Fisco para
auditar a los contribuyentes en el caso
específico del Impuesto sobre la Renta,
tiene hasta tres (3) años a partir de la
fecha de presentación de la declaración
de renta.
2. Para los no declarantes del Impuesto
sobre la Renta, hasta siete (7) años
contados a partir de la fecha en que
se causó el impuesto que se pretende
exigir.
Sección Sexta
Conclusión de la auditoría
¿Cómo se le informa al contribuyente
de la conclusión de la auditoría?
La auditoría concluye con un Acta de
Cierre firmada por el representante legal de
la empresa y el auditor fiscal.
¿Qué se puede hacer en caso de
desacuerdo con el auditor?
En caso de desacuerdo con el auditor y
acompañado por el contador o abogado,
se puede concertar una reunión con el Jefe
del Departamento de Auditoría Integral de
la Dirección General de Ingresos a fin de
plantear su posición y lograr un acuerdo.
¿Qué sucede si se determinan
deficiencias al contribuyente?
1. Si es declarante se emite una resolución
liquidando el impuesto adicional que se
debió haber pagado en su oportunidad.
2. Si no ha declarado, se emite una
resolución gravando de oficio el
impuesto dejado de declarar.
¿Cuáles son las consecuencias de la
auditoría?
1. Si el resultado de la auditoría es
positivo, es decir dio un saldo a pagar,
se le expedirá una resolución que
contendrá el monto del impuesto a
pagar y el monto correspondiente al
recargo legal.
2. Notificada la citada resolución podrá
interponerse los recursos legales
(reconsideración y/o apelación en
subsidio) dentro del término que señala
la Ley y agotar los trámites procesales
con la interposición de un abogado.
3. Si se allana a la exigencia de pago de la
resolución podrá:
• Pagar la totalidad del impuesto (sin el
recargo) más los intereses causados a
la fecha de pago.
• Solicitar, antes de los 15 días a la
ejecutoria de la resolución, un arreglo
de pago, en cuyo caso el recargo
quedará en suspenso. En ambos
supuestos se entenderá como un pago
voluntario.
• La Ley también le permite solicitar
a la Administración Tributaria la
aplicación de créditos tributarios
de que sea titular originario o por
cesión, a fin de extinguir el impuesto
determinado en la auditoría.
14
 Algunos títulos de valores emitidos por el
Estado tienen poder cancelatorio de tributos,
tales como CAT, CPC, cheques fiscales,
con los que puede cancelar sus impuestos
nacionales.
Si usted ha sido sujeto de una auditoría
originada por una denuncia de carácter punible
o como consecuencia de investigaciones
administrativas de ese carácter, tal resultado
contable debe formar parte de las sumarias
seguidas, con el objeto de que obre como
prueba cuantitativa del monto del posible
ilícito incurrido. Dentro del período
probatorio del respectivo proceso, usted
podrá objetar o cuestionar el mismo con sus
correspondientes peritos.
¿Puede reiniciarse una inspección o
auditoría sobre los mismos períodos
fiscales auditados?
Ni el Código Fiscal, ni ninguna
disposición legal, condicionan o limitan la
facultad fiscalizadora de la Administración
Tributaria; de manera que un mismo
período fiscal auditado que no se encuentre
dentro del plazo de caducidad, puede ser
objeto de revisión contable.
No obstante, por el principio de certeza
jurídica que orienta la actuación de la
Administración Tributaria, no ha sido
ni debe ser política de Administración
Tributaria, repetir las auditorías sobre
los mismos períodos fiscales, salvo que,
15
lógicamente, sean objeto de una inspección
ocular o peritaje.
¿Cómo se realiza la notificación al
contribuyente?
La resolución que contiene una liquidación
adicional o gravamen de oficio que afecte
directa o personalmente a una persona
debe ser notificada personalmente; pero
ello no significa que de no localizarse o de
negarse a la notificación, la Administración
no tenga facultad legal para practicar otras
diligencias de comparendo, citación, edictos
de emplazamiento o de notificación en
domicilio real o presentado.
1. De ahí que usted deberá informar a
la mayor brevedad los cambios de su
domicilio legal.
2. Las notificaciones de las providencias,
se harán en la propia oficina o despacho
de la Administración Tributaria por
tratarse de resoluciones de trámite.
3.
Al momento de practicarse la
diligencia de notificación, usted sólo
podrá adicionar a su nombre y cédula
lo siguiente:
• Qué se allana a la pretensión del
Fisco.
• Qué renuncia a los términos.
• Qué interpondrá los recursos de
reconsideración y/o apelación en
subsidio.
CAPÍTULO IV
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Sección Primera
La omisión
Toda persona natural o jurídica que
no presente la Declaración jurada de su
renta dentro de los términos fijados en
la ley, estará omiso. También estarán
omisos las personas que hayan hecho
cualquier retención de impuestos y no
haya efectuado el pago correspondiente al
Tesoro Nacional.
¿Cuál es la sanción por encontrarse
omiso en la presentación de la
Declaración Jurada de Renta?
Se sancionará al omiso con multa de B/.
10.00 a B/.1,000.00. Para la aplicación de
esta pena se tendrá en cuenta la importancia
del caso y contumacia de la persona
obligada a presentar la declaración.
¿Cuál es la sanción por encontrarse
omiso de remitir lo retenido?
La sanción será una multa de dos (2) y
cinco (5) veces el impuesto no remitido,
sin perjuicio de las sanciones penales.
Sección Segunda
No llevar libros de comercio
Todo comerciante estará obligado a
llevar libros que den a conocer fácil, clara y
precisamente sus operaciones comerciales
y su estado financiero. La contabilidad
deberá indicar, siempre, las cantidades de
dinero o mercancías que el comerciante
retire para el uso y consumo de él o de su
familia.
¿Cuál es la sanción por no llevar libros
de comercio?
Serán sancionados con multa
de veinticinco a cien balboas los
contribuyentes que no llevan libros de
contabilidad.
Sección Tercera
La defraudación fiscal
Defraudación Fiscal es el delito que
comete quien se sustrae dolosamente al
pago de los tributos.
En el caso particular del Impuesto Sobre
la Renta, incurre en defraudación Fiscal
el contribuyente que se halle en alguno de
los casos siguientes, previa comprobación
de los mismos:
1. El que simule un acto jurídico o
pérdidas que impliquen omisión
parcial o total del pago de los
impuestos.
2. El que declare ante las autoridades
fiscales ingresos o utilidades
menores que los realmente obtenidos
o haga deducciones falsas en las
declaraciones presentadas para fines
fiscales.
3. El que no entregue a las autoridades
16
 fiscales, dentro del plazo señalado en
el requerimiento legal de pago, las
cantidades retenidas por concepto de
impuesto.
4. El que se resista a proporcionar a
las autoridades fiscales los datos
necesarios para la determinación de
la renta gravable o los proporcione
con falsedad.
5. El que para registrar sus operaciones
contables lleva dolosamente, con
distintos asientos o datos, dos o más
libros similares autorizados o no.
6.
El que por acción u omisión
voluntaria, destruye o semidestruye,
dejando en estado de ilegibilidad los
libros de contabilidad.
7. El que sustituye o cambie las páginas
foliadas de sus libros de contabilidad
o utilice las encuadernaciones o las
páginas en que conste la legalización
de los mismos.
8. El que de cualquier otro modo,
defraude o trate de defraudar al Fisco
por razón de este impuesto.
9. El que se preste como cómplice,
padrino o encubridor para ayudar
a efectuar algunas de las acciones
establecidas en los ordinales
anteriores.
17
10. El que haga declaraciones falsas
para acogerse al régimen fiscal
previsto en el Artículo 699-
a del Código Fiscal, o para
obtener cualquier otro incentivo,
exención, desgravación,
deducción o crédito fiscal.
¿Cuál será la multa para el que
incurra en defraudación fiscal en el
Impuesto sobre la Renta?
La defraudación fiscal se sancionará
con multa no menor de cinco veces ni
mayor de diez veces la suma defraudada,
o arresto de un mes a un año.
Estas sanciones se aumentarán al
doble de la multa arriba indicada, en el
caso de que el contribuyente presente
declaraciones falsas en concepto de
pérdidas por los actos vandálicos
ocurridos al 20 de diciembre de 1989.
CAPÍTULO V
RECURSOS
¿Cuáles son los recursos con que cuenta
el contribuyente?
1.
Notificado de la Resolución
contentiva de la liquidación
adicional, gravamen de oficio o
determinación de obligaciones
tributarias, podrá anunciar los
recursos de reconsideración y/o
apelación en subsidio, dentro del
plazo de 15 días hábiles siguientes
a la notificación y deberá sustentar
el recurso de reconsideración dentro
de igual término. Notificado de la
resolución por la cual se concede
el recurso de apelación, éste deberá
sustentarse dentro del término de 10
días contados a partir de la resolución
que lo concedió.
2. A estos efectos deberá contratar
los servicios de un profesional de
derecho (abogado).
3. Los recursos de reconsideración se
deben presentar ante la respectiva
Administración Regional de
Ingresos. Los de apelación, ante la
Comisión de Apelaciones.
4. En cuanto a su forma, deben cumplirse
con los requisitos establecidos en
el artículo N°1201 y siguientes del
Código Fiscal.
5.
La decisión del recurso será
fundamentada en la respectiva
resolución que, además, debe
cumplir con lo dispuesto en los
artículo N°1193 y 1234 del Código
Fiscal.
6. Una vez se agote la vía gubernativa
(recursos de reconsideración y/o
apelación), podrá presentar demanda
contencioso administrativa de plena
jurisdicción ante la Sala Tercera de
lo Contencioso-Administrativa de
la Corte Suprema de Justicia, en el
plazo de los 2 meses siguientes a la
notificación de la última resolución,
pero deberá depositar el monto de los
tributos exigidos en las resoluciones
recurridas.
¿Cómo puede ser aportado el material
probatorio?
Se advierte que si usted va a solicitar
la práctica de pruebas, debe entonces
hacer uso necesariamente del recurso de
reconsideración a los efectos de poder
aportarlas o aducirlas y evidenciarlas y
llevar a cabo la designación de perito.
Con la interposición del Recurso de
Reconsideración y/o Apelación, a través de
un abogado, todas las demás notificaciones
se harán directamente a su abogado.
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 Esta guía recopila las normas más utilizadas
en materia tributaria. Para mayor información
deberá consultar al Código Fiscal de la
República de Panamá o a la Página web de la
Dirección General de Ingresos del Ministerio
de Economía y Finanzas: dgi.mef.gob.pa