PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACION TRIBUTARIA -El SII actuaba como juez y parte (falta de
(El procedimiento se inicia con la notificación de la imparcialidad)
citación (requerimiento de antecedentes)) -los DR del SII delegaban funciones, y esto fue -Si el SII no se haya conforme con lo solicitado, se procede reconocido como inconstitucional por la CS y el con la citación TC, y tales juicios se declaraban nulos desde el *Citación: una comunicación escrita que emite el SII a 2006 través de la cual se le informa al contribuyente o *Chile entra como miembro de la OCDE, y impulsa se le requiere a presentar, aclarar, modificar o una reforma al sistema de justicia tributaria confirmar su declaración, en un plazo de 1 mes, prorrogable por 1 mes más. *dictación de la ley 20.322 (TTA): -No resueltos los cuestionamientos del SII (no responde) o -crea los Tribunales Tributarios y Aduaneros la respuesta del contribuyente no es suficiente, se -tribunales: -especiales procede a la liquidación -NO forman parte del poder judicial *liquidación: determinación de la diferencia de -conducta y actuar de los jueces impuesto adeudado sometida a la supervigilancia CA y CS -se procede al giro de impuestos (adecuado comportamiento) *giro: orden escrita mediante la cual se ordena el pago -jueces no sujetos al estatuto de del impuesto determinado en la liquidación carrera funcionaria (no pueden Para comenzar el procedimiento ejecutivo de seguir subiendo de jerarquía) cobranza -de doble instancia y puede ser Se incorpora a la nómina de deudores morosos revisada su legalidad ante la CS -Independientes *No son reclamables: las circulares, oficios, la citación, o el -especializados hecho de la notificación -crea Unidades de Control: organismo *para reclamar, es necesario tener un interés actual dependiente del Ministerio de Hacienda cuya comprometido finalidad es ocuparse de los aspectos administrativos y de funcionamiento de un TTA **estructura del SII: -Dirección Nacional: Director Nacional (DN) FINES Y CONTENIDOS DE LA REFORMA (ley 20.322 TTA) -Subdirecciones: Subdirectores (colaboración -Independizar la función jurisdiccional de la autoridad técnica en la gestión del DN) tributaria -Departamentos: funcionamiento interno del SII -Perfeccionar la estructura del procedimiento declarativo *Dirección de Grandes Contribuyentes: se y sancionatorio: asemejan a las Direcciones Regionales 1° Sometimiento a las reglas especiales del CT -Direcciones Regionales: Directores Regionales 2° Supletoriamente: normas del CPC del JOMC _______________________________________________ -la mayoría de las actuaciones son escritas) PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIONES -apreciación de la prueba: sana critica (adecuarse Ley 20.322 (ley Orgánica de Tribunales Tributarios y a los ppios de la lógica, máximas de la Aduaneros): empieza su implementación el 2009, de experiencia y conocimientos científicamente manera progresiva por regiones, y culmina totalmente el afianzados, además de observar la ley) 2011 -creación de un nuevo procedimiento de Protección por *crea la justicia tributaria actual Vulneración de Derechos: (recurso de resguardo, *antes de la ley (antes del 2009): administrativo, creo) 1ra instancia: ante el SII, que actuaba como parte, -procedim. declarativo órgano persecutor y juez -carácter de cautelar: busca restablecer el imperio -Era un Tribunal especial: Directores regionales SII del D° que se ha visto vulnerado por una -Los Directores Regionales: funcionarios de actuación arbitraria o ilegal por la autoridad exclusiva confianza del Director Nacional (NO era -catálogo de D° es limitado: art 55 CT y 8 bis: un órgano objetivamente independiente) -D° de propiedad 1 -libertad económica experiencia en virtud de las cuales les -no discriminación en materia económica asigna valor o las desestima” *se aplica principalmente cuando existe demora (SANA CRITICA) en la devolución del impuesto por parte del SII *inexcusabilidad (No se opta en los demás casos por que no -territorialidad: impone sanción alguna) Determina la competencia del tribunal -especialización de la 2da instancia: Art 3 ley: 1 TTA con asiento en cada una de las Hoy no es tan exacto por las modificaciones comunas del territorio de la Republica hechas a la ley el 2014 indicadas en el art 3 Se ha demostrado con los años que no es *excep: región Metropolitana: 4 TTA con necesario tener salas especializadas en todas las competencia común sobre todas CA, ya que el n° de causas ha bajado por la las comunas de la Región Metrop. creación del Recurso administrativo especial de región del Ñuble: competencia el Reposición Administrativa Voluntaria (creada por TTA de la Región del Biobío la misma ley) -pasividad: art 10 COT -implementación de tecnología en el acceso y gestión de Art 10 COT: “los tribunales no podrán ejercer su la administración de la justicia tributaria y aduanera ministerio sino a petición de parte, salvo Notificaciones en procedimientos generales de los casos en que la ley los faculte para reclamación: RG, a través de la publicación del proceder de oficio” texto íntegro de la resolución en la página *excep: art 136 CT, sobre anulación de del TTA y la incorporación del correo rubros reclamados, producto electrónico (se reemplaza a la notificación de revisiones efectuadas fiera por el estado diario (no existe E° diario)) de los plazos de prescripción: cuando se dicta un acto adm. -PPIOS fundamentales de la organización de los TTA: dentro de los plazos de -independencia e imparcialidad: art 1 ley LOTTA prescripción del CT: Libre e independiente del SII, SNA y de toda otra El tribunal la reconoce y la autoridad en la dictación de sus resoluciones declara sin necesidad que se Juez será libre de interpretar los hechos de la causa y alegue de definir el D° aplicable al caso, incluso de la -inamovilidad: interpretación de la ley hecha por el SII Jueces TTA no podrán ser removidos de sus cargos -legalidad: 19 n°3 inc 4 y 76 CPR, 144 CT, 170 CPC mientras observen el buen comportamiento exigido Art 19n°3 inc4: nadie puede ser juzgado por por la CPR y las leyes comisiones especiales, sino por el La CS los remueve de sus cargos por mal comportam tribunal que señalare la ley -Cese de funciones: -cumplir 75 años de edad Art 76 CPR: “la facultad de conocer las causas civiles y -renuncia criminales, de resolverlas y hacer -incapacidad sobreviniente ejecutar lo juzgado, pertenece -depuestos por causa legalmente exclusivamente a los tribunales sentenciada establecidos por la ley” -implicancia y recusaciones Art 144 CT: dispone recursos de casación en caso que (causales de inhabilidad) se infrinjan las normas legales (son temporales por materias *Toda sentencia debe fundarse en un especificas) proceso previo legalmente tramitado -se presume de D° el Mal comportamiento si ha sido Art 170 CPC: se aplica al momento de fallar, corregido disciplinariamente más de 2 veces en especialmente los n° 4 y 5 cualquier espacio de tiempo por observa una Art 132 inc 15 CT: juez debe “expresar en la sentencia conducta viciosa las razones jurídicas o simplemente -responsabilidad: art 79 CPR, art 8 CT lógicas, científicas, técnicas o de Resp. Penal por los delitos que cometa en el ejercicio 2 de su cargo practicar los actos de instrucción que decreten Resp. Civil por daños o perjuicios que cause en virtud -los TTA gozan de potestad de imperio: de una conducta dolosa o culposa en el ejercicio de -art 1 inc 1 Ley les confiere la potestad, pero: su cargo -art 6B CT: determina que el cumplimiento -publicidad: art 9 COT administrativo de las sentencias dictadas por el TTA Todas las actuaciones de los TTA son públicas, salvo corresponde a los Directores Regionales del SII: excepciones legales Una vez dictada sentencia y se confirma la En materia tributaria existe una publicidad atenuada: actuación, puede hacer el giro del impuesto, y si -art 130 CT: “durante la tramitación, solo las es necesario cobrar el giro, intervendrán los partes podrán imponerse de ellos” jueces civiles (no los TTA) (para proteger las actividades que son *se sostiene que la facultad de imperio de los TTA objeto del contribuyente) están limitadas a solo ciertos procedimientos -deja de existir restricción a la publicidad cuando especiales, como el procedim. de vulneración de D°s, la sentencia está firme y ejecutoriada, y se aplicación general de infracciones y aplicación de publica en el sitio web del TTA (pero se ordena ciertas multas (NO podría hacer cumplir lo dispuesto censura de los nombres en el fallo) en una sentencia del procedim. general de -gratuidad: reclamaciones) (NO puede obtener el cumplimiento La administración de justica es esencialmente gratuita administrativo de la sentencia) Jueces son remunerados por el E° *excep: receptores judiciales en materia civil Tribunales Tributarios y Aduaneros -inavocabilidad: art 8 COT 1 en cada capital regional (14): excep: RM (4 trib) y la Reg. Art 8 COT: “ningún tribunal puede avocarse el del Ñuble (TTA de la Reg. del Biobio) conocimiento de causas o negocios -RG: 1 juez por tribunal pendientes ante otro tribunal, a menos -solo el 1er TTA tiene competencia en materia aduanera que la ley le confiera expresamente esta -todos los TTA deben tener: -juez facultad” -un Secretario abogado -sedentariedad: -resolutores Jueces deben administrar justicia en lugares y horas -profesionales expertos determinados -Unidad administradora: -gradualidad o doble instancia: Órgano funcionalmente desconcentrado, Tribunales de diversa jerarquía dependiente del Ministerio de hacienda Que los juicios sean fallados, en lo posible, por 2 Función: pago de servicios y remuneraciones, tribunales que posean las mismas facultades provisión de inmuebles, abastecimiento -debido proceso: art 19 n°3 inc5 CPR de materiales, etc Art 19 n°3 inc5 CPR: “Toda sentencia de un órgano *NO interviene en los sueldos, los cuales están que ejerza jurisdicción debe fundarse en un alineados con el Poder Judicial proceso previo legalmente tramitado…” -Elem. que configuran un racional y justo procedim: Corte de Apelaciones -emplazamiento: notificación y audiencia -CA de Valparaíso, Concepción, San Miguel y Santiago, -D° del afectado a ser escuchado y a aportar designaran una de sus salas para el conocimiento pruebas y su examen exclusivo de asuntos tributarios y aduaneros -sentencia en un plazo razonable -demás CA: el pdte designara una sala para que conozca -sentencia dictada por un tribunal u órgano en forma preferente imparcial -el relator que se designe deberá contar con -posibilidad de revisión de lo fallado especialización en materias tributarias y aduaneras -Integración: 9 ministros con conocimientos acreditables Potestad de imperio: en materias tributarias y aduaneras -imperio: facultad que tienen los tribunales para hacer (conocimiento especializado) cumplir sus resoluciones y practicar o hacer _______________________________________________ 3 *inhábiles: sábados, domingos y festivos PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIONES (*los plazos judiciales: el sábado es hábil) “aquel que tiene por finalidad obtener una sentencia -se interpone ante la misma autoridad que dicto meramente DECLARATIVA del TTA, para hacer cesar un E° el acto de incertidumbre sobre la existencia, alcance o -plazo de resolución: 90 días (no lo dice modalidades de una relación jurídica obligacional expresamente, se infiere de lo sgte:) tributaria que el SII le imputa al contribuyente” -Silencio: se entenderá rechazada en caso de *Controversia entre el SII y el contribuyente no encontrarse notificada la *SOLO da lugar al procedimiento aquellos casos en que resolución que se pronuncia sobre existe un interés actual comprometido por parte del ella dentro del plazo de 90 días contribuyente, interés de carácter pecuniario o contado desde su presentación económico (es un Req) (días administrativos) -caract: -procedim. escrito -se SUSPENDE el plazo para la interposición -de doble instancia de la reclamación judicial desde la -Tribunal de casación: la CS (correcta aplicación INTERPOSICION del reclamo del D° respecto de la sentencia de 2da instancia) -autoridad que resuelve: la misma que dicto el -declarativo acto reclamable -de carácter especial: regulado por normas *circular 13/2010: la resolución será especiales, y aplica supletoriamente las normas pronunciada por el Jefe del del CPC del JOMC (art 148 CT remite al JOMC del Departamento u Oficina J° o de CPC en todo aquello que no este regulado) Procedimientos Administrativos _______________________________________________ Tributarios -Trámite PREVIO al reclamo: RAV -NO procede: recurso jerárquico y Recurso de Reposición Administrativa Voluntaria (RAV) extraordinario de revisión de la Art 123 bis CT: se interpone conforme a las normas de ley 19.880 la ley 19.880 sobre procedimiento _______________________________________________ administrativo PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIONES Circular n°13/2010: regula la Revisión de la Actuación -actos reclamables (art 124 CT) Fiscalizadora (RAF) Art 124 CT: “Toda persona podrá reclamar de la *novedad: audiencia de conciliación totalidad o de alguna de las partidas o elementos de decretada a petición del una liquidación, giro, pago o resolución que incida en contribuyente o de oficio por el SII el pago de un impuesto o en los elementos que sirvan *la RAV y la RAF son 2 procedimientos distintos: de base para determinarlo, siempre que invoque un RAV RAF interés actual comprometido. En los casos en que 30 dias Sin plazo hubiere liquidación y giro, no podrá reclamarse de Ante la autoridad que Ante el Directo Regional este, salvo que dicho giro no se encuentre conforme a dicta el acto la liquidación que le haya servido de antecedente…” El SII y los tribunales han estimado que deben -lista de actos reclamables: -partidas contenidas en interponerse en orden: liquidaciones -si esta dentro del plazo de 30 dias, se -giros debe interponer la RAV -pagos de impuesto -si esta fuera del plazo, se interpone RAF -resoluciones -caract: (RAV) -resoluciones sobre -procede contra actos reclamables referidos en devolución de impuestos el art 124 CT pagados en exceso, -voluntario: no impide reclamar ante los TTA doblemente o de manera -plazo de interposición: 30 días HABILES indebida administrativos (faltal) desde la notificación *reglas especiales sobre: del acto que se reclama -giros: solo si ha sido precedido por un 4 liquidación -competencia en materia infraccional: Se debe reclamar entes de la Conductas tipificadas en el CT como INFRACCION o liquidación DELITO TRIBUTARIO *Art 24 inc3 CT: el SII solo puede *Delitos: resp. penal (sanción privativa de libertad, etc) proceder al giro de impuesto *Infracciones: resp. infraccional (no tienen carácter de después de 90 días de la delito) (sancion pecuniaria) liquidación -conductas que tiene asociada una pena privativa de -pagos de impuesto: reclamar del pago libertad y una sanción pecuniaria: solo si este no guarda conformidad -art 162 CT, D° de opción del DN (atribución): con el giro respectivo -persigue criminalmente: DN debe interponer querella y remitir -procedimiento RAV: todos los antecedentes al ministerio -plazo: 90 días hábiles administrativos publico -examen de admisibilidad El SII adquiere la calidad de querellante -traslado al SII por 20 días hábiles JUDICIALES (acc. publica previa instancia particular) -conciliación -persigue solo desde el pto de vista -causa a prueba: 20 días del termino probatorio infraccional: Admite Termino prob. especial Aplica infracciones procedentes -observaciones a la prueba: 10 dias -Gira las multas -Medidas para mejor resolver -DN instruye a la DR -fallo: 60 días sgtes. En la práctica citan a oír -DR es quien aplica la infracción y persigue sentencia para cumplir el plazo su pago -apelación ante la CA: 15 días desde notificación (DR del domicilio del infractor) *cuantía de la infracción: INICIO DEL PROCEDIMIENTO -Infracc. trib. de mayor cuantia: -reglas de competencia (art 115 CT) (antes del giro:) -TTA cuyo territorio jurisdiccional corresponda al de la -Levanta acta de denuncia unidad del Servicio que emitió la liquidación o el giro o (contiene las infracciones) que dictó la resolución que se reclama -acta se remite al TTA para que *el DOMICILIO está determinado por el formulario determine si se aplica o no la 4415, mediante el cual el contribuyente inicia infracción actividades. El aviso de iniciación de actividades -infracc. trib. que no tienen cuantia se realiza en la unidad del servicio donde el significativa (RG): contribuyente va a realizar sus actividades -se gira la multa económicas -plazo para reclamar Esto determina la unidad del servicio que será -competente el TTA del territorio donde tiene competente para fiscalizar domicilio el infractor (RG) (art 115.3 CT) -reclamo contra los pagos: competente el TTA cuyo -si en contribuyente tiene una sucursal: territorio jurisdiccional corresponda al de la unidad (la RG es que el contribuyente tenga asociada que emitió el giro correspondiente al pago una dirección para efectos tributarios, que -reclamo contra liquidaciones, giros y resoluciones corresponde a la casa matriz o asiento principal emitidos por la Dirección Nacional del SII: competente de sus negocios) el TTA en cuyo territorio tenga su domicilio el -si en contribuyente tiene varias sucursales: contribuyente al momento de ser notificado de competente el TTA que tenga revisión, citación, liquidación, o de giro competencia en el territorio dentro del *la DN esta en Santiago cual se encuentre ubicada dicha sucursal -reclamos de pagos correspondiente a giros efectuados -o, D° de OPCION del contribuyente, de por la Dirección Nacional: misma regla anterior reclamar en el TTA de la sucursal, o al de su domicilio (casa matriz, o asiento) 5 (la DR NO tiene competencia para son de días hábiles CONOCER de RECLAMACIONES) Días hábiles: los no feriados El sábado es hábil -Reclamaciones en contra de liquidaciones, giros, (plazos judiciales, creo) resoluciones, pagos que emanen de la Dirección de Grandes Contribuyentes (DGC): NOTIFICACIONES (art 131 bis CT) La DGC se somete a la regulación de los Departamentos: Reglas diferentes entre el contribuyente y el SII (problema) -RG (para el contribuyente y el SII): -como realiza actividades similares a las DR, debe Publicación del texto íntegro en el sitio de internet del ser el tribunal competente en donde tenga tribunal de las resoluciones que se dicten asiento (asiento en Santiago) -Formalidad: -dejara testimonio en el expediente y en -la DGC forma parte de la DN, por lo que se el sitio de internet de haberse efectuado aplican las reglas para los actos emitidos por la la publicación y de su fecha DN: TTA del domicilio del contribuyente -errores u omisiones en dichos *la práctica judicial y la doctrina: entiende que la testimonios NO INVALIDARAN la 2da opción en la aplicable notificación -excep para el contribuyente: FORMACION DEL EXPEDIENTE (art 130 CT) Notif. por carta certificada al reclamante de; En soporte papel (pero todo es digitalizado) -sentencia definitiva de 1ra instancia (la 2da Escritos, documentos y actuaciones de toda especie que instancia se guía por el CPC, E° diario) se presenten o verifiquen en el juicio -resoluciones que reciben la causa a prueba Ninguna pieza del expediente puede retirarse sin que -resoluciones que declaren inadmisible un previamente lo decrete el tribunal que conoce de la causa reclamo, pongan termino al juicio o hagan Las piezas se van agregando en orden de su presentación imposible su continuación Durante la tramitación SOLO las PARTES pueden *también por carta certificada a 3ros ajenos al imponerse de los autos del proceso juicio *el TTA mantendrá un registro en medios digitales o Oportunidad en que se entiende practicada la notif: electrónicos aptos para producir fe, denominado -Al 3er día desde que la carta fue expedida por el “Sistema de Administración de Causas Tributarias y tribunal Aduaneras” (el “sistema”) -debe quedan constancia en la oficina de correos de -las partes podrán hacer presentaciones a través del la fecha de envío y recepción sistema electrónico de los TTA, emitiéndose -la empresa de corros debe extender una guía (guía comprobante de que fueron recibidos, y el tribunal debe de correo certificado), para computar el plazo dejar constancia de la presentación de ellos Carga para el reclamante: *el TTA puede ordenar que los documentos sean -Designación de domicilio en la 1ra gestion que acompañados en forma física realice ante el tribunal: domicilio dentro del radio -Esta norma es solo para el Procedim. General de urbano de una localidad ubicada en alguna de las Reclamaciones, y supletorio para los demás (art 148 CT comunas de la región sobre cuyo territorio el TTA ordena remisión) ejerce competencia (*mas amplio que el art 49 CPC) -excep para el SII: PLAZOS (art 131 CT, *124 CT) Notificación por correo electrónico al SII de la Plazos son de días (días completos) resolución que le confiere traslado del reclamo (¿????) *excep: art 124 establece un plazo de 1 año -Aviso por correo electrónico que NO es notificación: Art 124: ampliación del plazo para reclamar Cualquiera de las partes puede solicitar para si, el aviso 90 días ampliables a 1 año en caso que el mediante correo electrónico, del hecho de haber sido contribuyente page dentro de los 90 días notificada una o más resoluciones (no es notif) las diferencias alegadas por el SII -La falta de aviso NO anula la notificación Art 124 CT: -se puede solicitar durante todo el procedimiento -Todos los plazos establecidos en libro 3ro del CT -se puede, durante todo el proceso, solicitar que 6 se notifique por esta via, de publicaciones en el -Actos RECLAMABLES: los del art 124 CT sitio web del tribunal (131 bis) -totalidad o alguna de las partidas o elementos de -NO ES UNA FORMA DE NOTIFICACION una liquidación -totalidad o alguna de las partidas de un giro (si COMPARECENCIA está precedida de una liquidación, solo se puede -Contribuyente: (art 129 CT) reclamar del giro por no estar conforme a la -Reglas de comparecencia generales (patrocinio y liquidación) abogado habilitado) (art 129 CT se remite a las normas -pago de un impuesto, que no sea conforme al de la ley 18.120 sobre la materia) giro correspondiente -excep: Causas de cuantia inferior a 32 UTM -resolución que incida en el pago de un impuesto, No se requiere patrocinio de abogado o en los elementos que sirvan de base para (problemas con la prueba testimonial) determinarlo (en 2da instancia, SI se requiere el -tasación del precio o valor de un bien raíz patrocinio, ya que se rige por el CPC) practicada por el SII conforme al art 64 CT -Representación del Fisco: (117 CT) -intereses o sanciones pecuniarias aplicadas por e -SII tiene calidad de parte, en representación del Fisco SII y relacionados con hechos que inciden en una de manera exclusiva, en los procedimientos de los liquidación o reliquidación de impuestos Títulos II (P. General de Reclamaciones), III y IV del -resolución administrativa que deniegue Libro III cualquiera de las peticiones a que se refiere el -SII puede requerir la intervención del consejo de art 126 CT: -corrección de errores propios del defensa del E° contribuyente -los Directores Regionales tendrán la representación -devolución de sumas pagadas judicial del Fisco, dentro de sus limites territoriales doblemente -El Directo Nacional (creo) puede asumir la -restitución de tributos representación en cualquier momento *req especial del art 126 CT: establece un plazo -art 9 inc 3, LOSII: representación judicial del Fisco: La solicitud debe hacerse en el plazo de 3 años -Subdirector de Fiscalización contados desde que haya concurrido alguna -Director de Grandes de las conductas enumeradas o desde el Contribuyentes hecho que da origen al D° -Comparecencia del SII: (art 46 LOSII) *pasados los 3 años: caduca el D° por el -Patrocinio y representación: abogado que designe el solo transcurso del tiempo Director o Director Regional (+Subdirector de -Actos NO RECLAMABLES: art 126 inc4 y 5 CT Fiscalización y el Director de Grandes Contribuyentes) -circulares o instrucciones impartidas por el -Si no hay designación: abogado de mayor jerarquía de Director o las Direcciones Regionales al personal la respectiva DR -respuestas a las consultas generales o *El DR es quien comparece en representación del SII, y particulares sobre aplicación o interpretación de puede delegar la función al jefe de departamento las leyes tributarias jurídico de la dirección -resoluciones dictadas por el DR o por la DR sobre materias cuya decisión el CT u otros textos ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO (P. General de Reclam.) legales entreguen a su juicio exclusivo Periodo o etapa de: -discusión -conciliación 2.-Escrito de reclamo: -prueba, y observaciones a la prueba -QUIEN puede reclamar: (art 124 CT, 23.2 CPC) -sentencia -Toda persona que invoque un interés actual -Periodo de DISCUSIÓN: comprometido (124 CT) Actuaciones: 1.-acto reclamado -interés actual: “…siempre que existe 2.-escrito de reclamo comprometido un D° y no una mera 3.-contestación del SII expectativa...” – art 23.2 CPC 1.-Acto reclamado: -Circular 56/2000 (SII): debe ser un interés 7 pecuniario, no meramente moral o teorico de la representación No debe tratarse de obtener una resolución -nombre, domicilio y profesión u meramente declarativa por parte del Tribunal, si oficio del ddo no que destinada a soluciones una controversia -exposición clara de los hechos y *se entiende satisfecha por el hecho de invocarse fundamentos de D° en el respectivo libelo la pretensión o interés -enunciación precisa y clara, amparado por la norma J° que se estima consignada en la conclusión de las quebrantado peticiones que se sometan al fallo *el interés patrimonial debe extenderse durante del tribunal todo el procedimiento -art 125 CT: -consignar el nombre o razón social, -PLAZO para reclamar: (art 124.3 CT) (RG: 90 dias) numero de Rol Único Tributario, Distinguir: domicilio, profesión u oficio del -RG: 90 días hábiles desde la notificación reclamante y, en su caso, de la o las correspondiente personas que lo represente y la -caract del plazo: -fatal naturaleza de la representación -de días hábiles -precisar sus fundamentos (de hecho -improrrogables y D°) -excep: 1 año, si paga entre plazo de 90 días desde -acompañar los documentos en que la notificación de la liquidación se funde, excepto aquellos que por *el servicio no puede girar el impuesto si su volumen, naturaleza, ubicación u no pasados 90 días desde la liquidación otras circunstancias, no puedan -req: -contribuyente SOLICITA al SII el giro agregarse a la solicitud (discusión:) del impuesto (sin giro no es posible -Profesor: se refiere a los hacer un pago efectivo) antecedentes del acto objeto -contribuyente debe PAGAR la suma del reclamo determinada por el SII -Doctrina: documentos que -desde cuando se amplía el plazo: permitan probar sus (discusión) pretensiones, y en el término -desde la notificación de la liquidación probatorio solo se reiteran (según una sentencia del TTA de (doc. probatorios) Concepción del 2013) *Jurisprudencia: no se refiere a -el plazo no podría correr antes de la los doc. probatorios notificación del giro o desde antes -contener en forma precisa y clara las que se pida su emisión peticiones que se someten a la -caract del plazo: -rige por art 48 CC por consideración del tribunal: ser un plazo de años Fija los extremos de la (se computan los controversia sábados, domingos y Determinación de los hechos festivos) sustanciales, pertinentes y -fatal controvertidos -improrrogable *conviene indicar: tipo de -REQ del reclamo: impuesto y el periodo tributario Es una dda, art 148 CT dispone que se aplica al cual corresponde la liquidación supletoriamente las normas del CPC: -Art 129 CT: Patrocinio de abogado para causas -art 254 CPC: -designación del tribunal ante quien de cuantia superior a 32 UTM se entabla *INCUMPLIMIENTO de los REQ anteriores: -Nombre, domicilio y profesión u -TTA dictara resolución, ordenando que se oficio del ddte y de las personas subsanen las omisiones dentro del plazo que que lo representen, y la naturaleza el mismo señale, bajo apercibimiento de 8 tener por no presentada la reclamación la devolución, o que quede -Plazo no puede ser inferior a 3 días en caso como crédito para futuros de causas que requieran patrocinio de impuestos abogado -rechazada: no da lugar a la -Plazo no puede ser inferior a 15 días en caso compensación de causas que NO req patrocinio de abogado *se RESUELVE en la sentencia definitiva (menos de 32 UTM) que se pronuncia del reclamo -Si no se subsanan los defectos: se tiene por 2,5. Traslado: interpuesto válidamente el reclamo, se da no presentada traslado por 20 días hábiles al SII para la -RECTIFICACION de errores propios: (127 CT) contestación Sobre errores en su declaración o pagos de 3. Contestación: (132 CT) impuestos correspondientes al periodo liquidado Plazo de 20 días hábiles para evacuar el traslado Facultad de contribuyente al momento de Es una carga procesal, no es una oblig. del fiscal reclamar, ante TTA -req (132 CT): -exposición clara de los hechos y Junto con reclamar de la materia de la liquidación, fundamentos de D° en que se apoya puede rectificar errores que tenga en su -peticiones concretas que se someten declaración (se interpone junto al reclamo) *Aplicación supletoria del CPC: SII puede interponer Al momento de judicializarse el asunto, el SII excepciones queda inhibido de conocer del mismo, por lo que *transcurrido el plazo (20 días hábiles) contestado o no podría conocer el SII de la rectificación de no, culmina el periodo de discusión. errores -req: -que el reclamo, junto a la cual se presenta, -Periodo de CONCILIACION: (132 bis CT) sea por una liquidación de impuestos Vencido el plazo para evacuar el traslado, haya o no -que la nueva liquidación sea reclamada contestado el SII, el TTA, de oficio o a petición de parte, dentro del plazo legal deberá llamar a las mismas a conciliación de -que el contribuyente haya incurrido en conformidad al art 132 bis CT. errores en una o más de las declaraciones o Art 132 bis CT: cita a audiencia oral, en la que el Juez pagos correspondientes al mismo periodo propondrá las bases de arreglo, sin que las reliquidado (los errores NO pueden opiniones emitidas con tal propósito lo referirse a la contabilidad del inhabiliten para seguir conociendo de la causa contribuyente, CA Coyhaique 2008) La audiencia podrá prolongarse en sesiones *periodo reliquidado: “conjunto de años sucesivas hasta su conclusión (día siguiente) tributarios o de todo el espacio de Actuación esencial: su omisión puede acarrear la nulidad tiempo que comprenda la revisión procesal: -se alega como incidente practicada por el SII” – 127.2 CT -recurso de casación (ya *NO es necesario que la rectificación diga pasado 1ra y 2da instancia) relación con el mismo impuesto materia Se replica en TODOS los demás procedimientos tribut. de la liquidación reclamada (¿???) *excep: no se aplica en los procedimientos: -la solicitud de rectificación de errores -en que se aplica la norma general anti propios se presente conjuntamente con la elusiva reclamación (en el mismo escrito) -procedimientos sancionatorios -efectos: -acogida: -no da lugar a devolución de -los que digan relación con hechos en que impuestos el SII haya ejercido acción penal -da lugar a la compensación de -Puntos OBJETO de conciliación: las cantidades que se -elementos que configuran el hecho gravado determinen en su contra -cuantía o monto de los impuestos, y reajustes, (art 127.3 CT) intereses o multas (condonación total o parcial *el contribuyente tendrá que de intereses penales o multas) solicitar administrativamente -calificación J° de los hechos 9 -valoración de las pruebas vicios menores del AA) -existencia de vicios o errores manifiestos de -CONVALIDACION del Acto Administrativo legalidad (de forma o de fondo) (UNICA materia -art 13 inc 3 ley 19.880: “la administración en que hay conciliación en el país) podrá subsanar los vicios de que -Req común a todas las materias: adolezcan los actos que emita, siempre -hayan sido alegadas expresamente en el reclamo que con ello NO se afectaren intereses por el contribuyente de 3ros” (si no ha sido reclamada: vicio de nulidad del acta -FORMALIDADES de la conciliación: de conciliación) -Pronunciamiento del DN (DEROGADO) *sin perjuicio de los casos en los que el tribunal -se levanta acta: consigna las especificaciones del pueda pronunciarse de oficio: arreglo y antecedentes de hecho y de D° en que -art 132 inc5: desechar de oficio algún se funda testigo que adolece manifiestamente de Firma del Juez y de las partes en el acta alguna causal de inhabilidad (no tiene -TTA emite resolución aprobando la conciliación, y aplicación en la práctica ya que se considerará como sentencia ejecutoriada para requeriría examen personal del juez) todos los efectos legales, y produce el efecto de -art 136: anulación o eliminación de los cosa juzgada rubros del acto reclamado -Recurso en contra: contemplado en el art 182 correspondiente a revisiones efectuadas del CPC fuera de los plazos de prescripción -NO pueden ser OBJETO de conciliación: -Periodo de PRUEBA: 2 enfoques; -Mera disminución del monto del o los impuestos -sustantivo: art 21 CT adeudados -procesales: art 131 CT -errores de hecho o de D° en la determinación del -aspectos sustantivos: (art 21 CT) impuesto *carga de la prueba: sobre quien recae el peso de -antecedentes que permitan concluir que no demostrar los hechos relevantes en el pleito concurren los elementos del hecho gravado *consideraciones: -impuestos determinados resulten excesivos -la carga de la prueba solo será relevante cuando conforme a los demás antecedentes tenidos a la los elementos de convicción rendidos sean vista con motivo de la conciliación insuficientes para acreditar la verdad *(por que no puede referirse a una mera -por RG, la falta de certeza de un hecho perjudica disminución de los montos) a aquella parte que tiene interés en su -saneamiento de vicios de fondo que den lugar a afirmación la nulidad del acto administrativo: -art 1698 CC: “incumbe probar las obligaciones o Causales de exclusión: su extinción al que alega de aquellas o esta” -nulidad de D° publico -art 21 CT: hace recaer el peso de la prueba en el -materias de competencia del TTA contribuyente *El Acto Administrativo se presume legal por -Campo de aplicación del art 21 CT: el solo ministerio de la ley (art 3 inc final -SOLO aplica a la prueba de la LBPA): obligación tributaria -DISCUSIÓN: -No se aplica a todo el DT -concepción Irrestricta: (ppio de legalidad) No se aplica en materia Cualquier vicio del Acto Administrativo infraccional o en el D° Penal acarrearía nulidad (no se pueden Tributario ningún caso conciliar sobre esto) -al contribuyente le corresponde -basado en el ppio de Conservación del probar: -la veracidad de sus Acto Administrativo: solo no se podría declaraciones conciliar sobre infracciones gravísimas -la naturaleza de los legales del AA (admite conciliación sobre antecedentes que has servido 10 de base para la determinación -la carga recae en la Administración Tributaria: -en materia Civil Tributaria: Art 134 y 132 CT: SII es parte, y tiene todos los Contribuyente: -el pago D°s y cargas que le corresponde a una parte -en materia Penal: Art 21 CT solo señala con que elementos le Rige la presunción de inocencia corresponde probar al contribuyente: -persecutor debe probar NO dice que el onus probandi recae en el -en materia Infraccional: Art 2 CT se remite al D° común: art 1698 CC -SII le basta con presentar el acta -la carga de la prueba recae en el contribuyente: *el organismo busca aplicar Le corresponde al contribuyente por mandato sanción y levanta acta legal *las actas gozan de presunción -SISTEMA PROBATORIO: de veracidad -art 132 CT inc15: SANA CRITICA: “aque que -Contribuyente debe probar entrega al juez amplias facultades para apreciar -en materia Administrativa: la prueba, pero imponiéndole los deberes de -AA gozan de presunción de establecer los hechos mediante un razonamiento legalidad lógico en base a las pruebas rendidas, y exponer -contribuyente debe probar en la sentencia ese proceso de razón con el cual (aplicación del art 21 CT) llega a la convicción de que tales son los hechos -intervinientes, objeto y elementos: que establece” – Peñailillo -sujeto activo: Fisco, a través del SII y Tesorería -Art 132 inc 4: “el servicio y el contribuyente -sujeto pasivo: contribuyente deberán acreditar sus respectivas -objeto: una prestación (solo dar, por ser una pretensiones dentro del procedimiento” oblig. tributaria) -MEDIOS DE PRUEBA: -elem que configuran el impuesto: Libertad de aportación de pruebas: “…cualquier -hecho gravado: SII debe probar otro medio probatorio apto para producir fe” – mediante el AA de la fiscalización art 132.11 CT hecha previamente (AA tiene -Limitaciones probatorias: presunción de legalidad) -pruebas de origen ilícito -base imponible: -actos solemnes: -el contribuyente debe probar, SOLO puede probarse por medio de la mediante la declaración de solemnidad que la ley ha establecido impuestos para que se repute perfecto (C-V de un -si HAY liquidación: el SII debe bien raíz – escritura pública, mediante probar (en el AA) una copia autorizada) -tasa: el contribuyente debe probar, -casos en que la contabilidad debe servir forma parte de su declaración (ya de medio de prueba preferente: que el mismo la aplica) Casos en que la ley req de contabilidad -el devengo: determinado por la ley, fidedigna, el juez deberá ponderar el contribuyente debe probar (aplicado dicha contabilidad por el mismo en su declaración) -art 17 establece QUIENES deben llevar -relación art 1698 CC y el art 21 CT: contabilidad: deben llevar contabilidad CA estima que ambas normas son compatibles, fidedigna salvo norma en contrario solo hay que mirar a quien le interesa probar la -oblig. de LLEVAR CONTAVILIDAD: los existencia y la extinción de la obligación contribuyentes de 1ra categoría que *excep: art 97 n°4 (sobre malicia, 1 fallo de la CS tributan por renta efectiva con que no ha tendí cabida en los TTA) (pag 38) contabilidad completa o simplificada *TTA estima existencia de presunción de -inadmisibilidad probatoria del art 132 inc inocencia atenuada 12 CT: -DOCTRINA: 11 -CT nada dice -aspectos procesales: (art 131 CT) -remitirse al CPC: antes que A. Resol. Causa a Prueba: preste declaración (símil de Vencido el plazo de 20 días del SII para contestar, oportunidad para establecer el TTA, de oficio o a petición de parte, deberá causales de inhabilidad, aquí es recibir la causa a prueba si hubiere controversia CREDIBILIDAD), o; sobre algún hecho substancial y pertinente -después de una respuesta, en RRCP: señala los ptos sobre los cuales deberá relación con ese pto de prueba recaer la prueba en particular -controversia: discusión de opiniones -N° de testigos: max 4 testigos por pto de prueba -substancial: es esencial D. Oficios: -a solicitud de parte: señalar -pertinente: concerniente al pleito específicamente el o los hechos sobre los -RECURSOS: REPOSICION y APELACION cuales se pide el informe (respecto a una 5 días sgtes a la notificación persona o entidad) *apelación solo en subsidio, y -TTA dará lugar a la solicitud, cuando se se concede en el solo efecto trate de información pertinente sobre los devolutivo hechos materia del juicio B. Termino probatorio: -PLAZO: -dentro del plazo que fije el TTA 20 dias -NO podrá exceder 15 días Se debe rendir toda la prueba (art 131 inc3) -ampliación: -a petición de la parte -ampliación: (art 131 inc 14) que lo solicito, o de -1 sola vez la persona o entidad -plazo: -n° de idas que TTA estime requerida pertinentes -max 15 dias mas, -NO pueden exceder 10 días cuando existan contados desde la antecedentes ampliación fundados -causales: E. Peritos: -procedencia: -CT no lo señala procedencia -hay que rendir prueba fuera del -CPC (411 y 412): lugar en que se sigue el juicio -es facultativo -entorpecimientos que -solo se puede solicitar imposibiliten la recepción de la dentro del termino misma probatorio C. Testigos: (art 131 inc 5) -Plazos: 132.9 CT: los mismos plazos -forma y plazo de la lista: para la petición de oficios: -primeros 5 días del probatorio -plazo determinado por el TTA -se acompaña una nómina de los testigos -plazo max 15 días desde la (nombre y apellido, domicilio y profesión aceptación del cargo u oficio) -ampliación: 1 vez max 15 dias -solo se examinan los testigos de dicha F. Absolución de posiciones: (inc 10) nomina IMPROCEDENCIA respecto del SII (DN, DR, -inhabilidades de los testigos: subdirectores) -RG: no existen testigos inhábiles NO se puede usar este medio de prueba -excep: TTA desecha a los que aparezcan G. Libertad probatoria: notoriamente comprendidos en 132.11 CT: “se admitirá, además, cualquier otro alguna de las situaciones del art medio probatorio apto para producir fe” 357 CPC (inhabilidades absol, etc) La admisión de esos “otros medios” queda a -oportunidad para preguntar a los criterio del TTA testigos para acreditar su CREDIBILIDAD: -excep: -No hay absolución de posiciones 12 -actos o contratos solemnes: solo se -enunciación breve de las peticiones o acciones prueban mediante la solemnidad -enunciación de las excepciones o defensas H. Apreciación de la prueba: alegadas por el ddo Art 132.15 CT: sana critica -consideraciones de hecho o de D° que sirven de -…de manera que el examen conduzca fundamento a la sentencia lógicamente a la conclusión… (ppt 166) -enunciación de las leyes, y en su defecto de los -ponderación: multiplicidad, gravedad, precisión, ppios de equidad concordancia y conexión de las pruebas -Desasimiento: (138 CT) “efecto que producen las resoluciones judiciales por el -Periodo de OBSERVACIONES a la prueba: cual una vez que esta se ha notificado a una de las -10 dias sgtes al vencimiento del termino probatorio partes, no puede ser modificada o alterada por el -observaciones por escrito que el examen de la prueba tribunal que la pronuncio” les sugiera -req: -sentencia interlocutoria o definitiva -terminado el periodo: -notificación valida a 1 de las partes -el TTA, a petición de parte, podrá llamar a -Art 138 CT: notificada la sentencia que falle el conciliación en conformidad al art 132bis reclamo, no podrá modificarse o alterarse, salvo en cuanto deba, de oficio o a petición de parte: *trámites previos a la sentencia: -aclarar los ptos obscuros y dudosos; AVENIMIENTO EXTRAJUDICIAL (art 132 ter) -salvar las omisiones, o; Reclamante, por 1 sola vez, acude al DN proponiendo -rectificar errores de copia, referencia o cálculos las bases de arreglo extrajudicial, sujeto a las mismas numéricos reglas que la conciliación (no es necesario desistir del reclamo) -Medidas cautelares: (137 CT) *beneficio especial (art 33 transitorio art 21.210) Solicitud por el SII A partir del 1 de marzo del 2020 y por un plazo de 24 -req: -fundada meses, los contribuyentes que a esa fecha -SII deberá demostrar concurrencia de 1 o ambas mantuvieren gestiones judiciales pendientes por circunstancias que habilitan al JTTA para reclamos de giros o liquidaciones de tributos ante conceder las medias TTA, CA o CS, podrán por única vez, poner término a -tramitación: como Incidente dichas gestiones judiciales, reconociendo la deuda -solicitud del SII tributaria debidamente reajustada, se les concede -traslado al contribuyente, formación de condonación un cuaderno separado total de intereses y multas por parte del SII -son esencialmente provisionales, deberá cesar si: -desaparece el peligro que se ha procurado evitar: -Periodo de SENTENCIA: (132 CT) Solicitud por el contribuyente: tramitación 60 días para dictar sentencia, desde la citación a oír incidental sentencia Contribuyente demuestra que sus *declaración de oficio de la prescripción (136) facultades ofrecen suficiente garantía o JTTA dispondrá de la anulación o eliminación de los que no existe motivo racional para creer rubros del acto reclamado que corresponderá a que procederá a ocultar sus bienes revisiones efectuadas fuera de los plazos de -so otorgue caución suficiente: prescripción (de TODOS los actos susceptibles de ser Solicitud por el contribuyente: solicita por reclamados) escrito el cese de la medida ofreciendo la -Costas: Reglas Generales (CPC): la parte vencida, a caución respectiva (tram. incidental) menos que haya tenido motivo plausible para TTA debe calificar la suficiencia litigar -recursos en contra de la resolución que se pronuncia -SENTENCIA (definitiva de 1ra instancia): sobre la solicitud de la medida (SII): (137 CT) -req: *deben ser fundados (144 CT) -Reposición, y apelación en subsidio (apelación se -designación precisa de las partes litigantes concede en el solo efecto devolutivo) 13 -se deben interponer ambos conjuntamente -Tramitación del recurso de APELACION contra sentencia -plazo: 5 dias desde la notif que falla un reclamo (143 CT) -tramita ante la CA respectiva -RG: se tramitará en cuenta -recursos en contra de la resolución que se pronuncia -excep: a menos que cualquiera de las partes, dentro sobre la solicitud de levantar la medida: del plazo de 5 días desde el ingreso de los autos -art 137 CT NO lo indica expresamente en la secretaria de la CA, solicite alegaros -RG: art 133: las resoluciones que se dicten Se ordenará traer los autos en relación durante la tramitación del reclamo solo serán -apelaciones contra resolución que se pronuncia sobre la susceptibles del recurso de REPOSICION, en solicitud de las medidas cautelares: (139.2 CT) el plazo de 5 días -Tramita en cuenta y en forma preferente -apelaciones contra resol. que se pronuncia sobre solicitud -Régimen de los RECURSOS: (art 133 CT) de medidas cautelares: (137.3 CT) -RG: Art 133 CT: las resoluciones que se dicten durante -tramita en cuenta y en forma preferente la tramitación del reclamo, solo serán -suspensión del cobro de impuestos: (147 CT) susceptibles del recurso de reposición -RG: -Procede: JTTA la decreta -plazo: -5 días desde la notificación -excep: NO procede: correspondiente -impuestos de retención o recargo, -la resolución que falle la reposición NO es siempre que hayan sido efectivamente susceptible de recurso alguno retenidos o recargados por el reclamante -excep: -resol. que Recibe la Causa a Prueba: (132.2 CT) (ej mas común: IVA) Reposición y apelación en subsidio (conjuntamente) -RECURSOS en contra de sentencia de 2da instancia: Plazo: 5 días Recurso de CASACION en FORMA y FONDO (145 CT) *apelación: en el solo efecto devolutivo -Rec. de casación en la FORMA: -resol. que se pronuncia sobre la solicitud de Recurso extraordinario destinado a la invalidación de medida cautelar: (137.3 CT) sentencias judiciales, a virtud de haber sido dictadas Reposición y apelación en subsidio con omisión de requisitos legales o que son (conjuntamente) consecuencia de un procedimiento viciado Plazo: 5 días -Trib. competente: (771 CPC) *apelación: en el solo efecto devolutivo -presenta ante tribunal que haya pronunciado -SENTENCIA que falla el reclamo: la sentencia que se pretende invalidar, para Recurso de APELACION ser conocido por la CS Plazo: 15 días -se presenta por la parte agraviada (768 CPC) -resol. que declara inadmisible un reclamo o 768 CPC: “…el tribunal podrá desestimar que haga imposible su continuación: (139.2 CT) el recurso de casación en la forma, si de Reposición y apelación en subsidio los antecedentes aparece de manifiesto *apelación: en el solo efecto devolutivo que el recurrente no ha sufrido un -resol. que dispongan aclaraciones, perjuicio reparable solo con la agregaciones o rectificaciones a un fallo: (139) invalidación del fallo o cuando el vicio Recurso de APELACION (en ambos efectos) no ha influido en lo dispositivo del Termino para apelar NO se suspende por la mismo” solicitud de aclaración, agregación o -el recurrente debe “preparar el recurso”: rectificación -no debe haber consentido en el vicio o _______________________________________________ defecto que motiva el recurso SEGUNDA INSTANCIA DEL PROCEDIMIENTO GENERAL DE -debe reclamar la falta oportunamente y RECLAMACIONES en todos sus grados (excep. dilatoria, -tribunal competente: (120 CT) apelación, etc) -Corte de Apelaciones en cuyo territorio jurisdiccional -resoluciones contra las cuales procede: tenga asiento el TTA que dicto la resolución apelada -Art 766 CPC: 14 -cualquier sentencia definitiva, salvo de la -la infracción haya influido substancialmente CS (RG) en lo dispositivo del fallo: -sentencias interlocutorias que ponen -Cuando, de no haberse infringido la ley, termino al juicio o hacen imposible su el tribunal habría llegado a una continuación conclusión distinta, diversa o -sentencias interlocutorias dictadas en contrapuesta que la consignada en la 2da instancia sin previo emplazamiento sentencia de la parte agraviada y sin señalar día para la vista de la causa *art 145 CT: “los recursos de casación se sujetarán a -sentencias que se dicten en juicios o las reglas contenidas en el Título XIX del reclamaciones regidas por leyes Libro 3ro del CPC…serán tramites especiales (No reclamación de avalúos) esenciales…los mismos que establece el *conclusión art 766 CPC: CPC” -RG: sentencias definitivas *modificado el 2020: NO tiene efecto -excep: sentencias interlocutorias retroactivo, es decir, en los -sentencia definitiva: CAUSALES: procedimientos empezados antes de la -pronunciada por un trib. incompetente o modificación, los recursos de casación se integrado en contravención a los sujetaran a las reglas vigentes al dispuesto por la ley momento en que se comenzaron, y esta -pronunciada por un juez legalmente modificación no tiene aplicación para implicado, o con recusación pendiente o ellos (art 4to transitorio ley 21.210) haya sido recusado por tribunal *No rige la limitación del art 768 inc2 CPC (sobre competente juicios especiales) -haber sido acordada, en trib. colegiado, _______________________________________________ por un menor n° de votos o jueces que el ABANDONO DEL PROCEDIMIENTO requerido legalmente Antiguo 146 CT: “…no procederá el abandono de la -ULTRA PETITA: otorgado mas de lo instancia” (DEROGADO) pedido Art 148 CT: en todas las materias no sujetas a -omisión de req del art 170 COC (144 CT) disposiciones especiales, se aplicarán las -haberse dictado existiendo cosa juzgada normas del Libro I CPC (en cuanto no fueren y se haya alegado oportunamente incompatibles) -contener decisiones contradictorias CPC: -Ugalde y García: el ddo sería el reclamante -el haber sido dada en apelación el reclamante tiene la iniciativa de legalmente declarada desistida provocar la decisión del JTTA, -falta de algún trámite o diligencia oponiéndose al acto de liquidación o declarado esencial por la ley, o cualquier giro otro req cuyo defecto acarree nulidad *critica: calificarían a las liquidaciones y giros como actos -Rec. de casación en el FONDO: de carácter jurisdiccional, Recurso extraordinario que la ley concede a la parte naturaleza J° que no tienen agraviada para obtener que determinadas -Massone: estima que el abandono de resoluciones sean invalidadas cuando estas procedimiento NO ES COMPATIBLE con la resoluciones han sido pronunciadas con infracción de naturaleza de las reclamaciones ley, y esta infracción haya influido sustancialmente *Fundamento: son materias de interés en lo dispositivo del fallo (1 sola causal) publico, no solo de interés -req: -infracción de ley: casos: privado -contravención de texto forma de la ley *Corte Suprema: (en un informe) estima que la -interpretación errónea de la ley calidad de ddo la sustenta el SII -falsa aplicación de la ley De ello de deduce que: el SII es el 15 encargado de alegar el abandono *Dictación de normas técnicas y administrativas para del procedimiento efectuar las tasaciones por el SII (facultad del SII) (art 4 _______________________________________________ Ley 17.235), sobre la base de los sgtes elementos: PROCEDIMIENTO DE RECLAMACION DE AVALUOS -Predios de 1ra clase: -tablas de calificación de art 149 - 154 CT terrenos -2 procedimientos diferentes: depende de cómo se haya -mapas y tablas de calificación determinado las diferencias en las tasaciones según su uso potencial fiscales de las propiedades (bienes raíces) -tabla de valores según los -origen de los avalúos fiscales: distintos tipos de terreno -Ley sobre Impuesto Territorial (Ley 17.235 de 1998) -Predios de 2da clase: -tablas de calificación de -HECHO GRAVADO: avaluó de los bienes raíces construcciones -distingue entre 2 series de bienes raíces: -tablas de calificación de -PRIMERA serie: Agrícolas terrenos “inmuebles que, independiente de su -valores de terrenos según una ubicación, tengan una destinación misma área homogénea preferente a la producción agropecuaria, o que económicamente -generalidades: -Sujeto activo: contribuyente sea susceptible de dichas -sujeto pasivo: SII producciones…” (agropecuario: -objeto de la acción: que el Tribunal animales o vegetales) declare la improcedencia del impuesto -SEGUNDA serie: No agrícolas territorio determinado por el SII Todos aquellos bienes que no estén incorporados en la Primera serie -CAUSALES de procedencia de la Reclamación de avalúos: -BASE IMPONIBLE: 1° Determinación errónea de la superficie de los Procedimiento de avaluó general: terrenos o construcciones: -RG: cada 4 años, por el SII, se reevalúa los -Debe ser determinado por el contribuyente (21 bienes raíces de ambas series CT) -Excep: -terrenos eriazos: anualmente -como se puede probar: (¿????) Bienes raíces no agrícolas y 2° Aplicación errónea de las tablas de clasificación ubicados en zonas urbanas que respecto del bien gravado, o de una parte del correspondan a sitios eriazos mismo, y superficie de las diferentes calidades de (vigencia: 1 de enero del año sgte) terreno: -TODOS los inmuebles pueden ser -bienes de 1ra serie: tablas que apuntan a la objeto de reavalúos particulares: homologación de terrenos Si cambian los elementos a -bienes de 2da serie: tablas que apuntan a los considerar para el cálculo del sgtes elementos: avaluó fiscal -homologación de terrenos en función de (entrada en vigencia: 1 de enero los planes reguladores de cada comuna del años sgte) -asignación de valor unitario a cada área -TASA: -B. raíces Agrícolas: 1% al año sobre el homogénea avaluó fiscal -valor unitario de terreno asignado al área -B. raíces NO Agrícolas: 1,4% al año homogénea -B. raíces No agrícolas destinados a la -clasificación de construcciones habitación: -1,2% de la base imponible -calidad de construcciones que no exceda 37.000.000 (*las instrucciones (¿???) ppt 11) (aprox) 3° Errores de transcripción, de copia o de calculo -1,4% en la parte que exceda 4° Inclusión errónea del mayor valor adquirido por los -B. raices eriazos, en zonas urbanas: 100% terrenos con ocasión de mejoras costeadas por los de la tasa vigente particulares, en los casos en que el mayor valor 16 debió ser excluido de acuerdo con el art 8 de la ley competencia: 1ra serie, 2da serie) 11.575 (beneficio tributario para predios agrícolas, -conoce de las apelaciones deducidas en contra de tasados con anterioridad 1974, que permite excluir resoluciones dictadas por el TTA al conocer de el valor de la tasación, ciertas mejoras) reclamos de avalúos de bienes raíces, en los (+art 149, ¿???) -PROCEDIMIENTO de la Reclamación de Avalúos -territorio jurisdiccional: el de la CA respectiva -Tribunal competente: TTA del territorio jurisdiccional -INTEGRACION del Trib. esp. de alzada: (121 CT) de la Unidad del SII que tenga -1 tribunal tendrá competencia para conocer competencia en la comuna de reclamos de avalúos de bienes de la 1ra donde se encuentra le serie: inmuebles reevaluado -1 Ministro de la CA respectiva (preside) -Plazo para interposición del Reclamo: -1 representante del PdlR 180 días sgtes al vencimiento de la exhibición de -1 empresario agrícola con domicilio en el roles de avalúos en las municipalidades territorio jurisdiccional del tribunal respectivas (art 6 Ley 17.235) (30 días seguidos, (designado por el PdlR) luego 10 días de recibida la nómina de roles y *req para miembros (excluyendo al avalúos de la respectiva comuna) Ministro de CA): estar en posesión de: -procedimientos de reclamación de: -título de ingeniero agrónomo -Procedim. de avaluación GENERALES: -técnico agrícola -Trámite previo voluntario: RAV (123 bis CT) -alguna otra profesión universitaria -sujeto activo: -contribuyente relacionada con la agricultura -municipalidades -otro tribunal conocerá de las reclamaciones de -Tramitación: normas del PG de Reclamaciones, avalúos de los bienes de la 2da serie: en cuanto no se contrapongan a la -1 Ministro de la CA respectiva (preside) naturaleza de este procedimiento -2 representantes del PdlR (con voto -necesario patrocinio de abogado (no aplica el dirimente) límite de 32 UTM) -1 arquitecto que resida en la ciudad -Procedim. para reclamar modificaciones de avalúos asiento CA en que ejerza su función el individuales: Tribunal (designado por el PdlR de una (mismo que el anterior, con ciertas excepciones) terna propuesta por el Intendente *aplican las reglas del PG de Reclamaciones Regional, previa consulta al Consejo *procede RAV Regional de Desarrollo respectivo) (con -plazo para reclamar: 90 días desde la notificación voto dirimente) del aviso respectivo *req para miembros (excluyendo al *“aviso respectivo”: resoluciones que Ministro de CA): estar en posesión de: modifiquen los avalúos y/o contribuciones -Título de Ingeniero Civil, arquitecto o de benes raíces, podrán ser notificadas constructor civil mediante aviso postal simple, dirigido a la -PROCEDIMIENTO (en 2da instancia): propiedad afectada, o al domicilio del -15 días desde la notificación del fallo de 1ra propietario que haya registrado en el SII instancia -régimen de RECURSOS: -parte agraviada: -contribuyente -aclaración, rectificación y enmienda -SII -reposición -Municipalidad respectiva -segunda instancia especializada: Tribunal -Tramitación: art 153 CT: al tribunal fallara sin más especial de alzada trámite que fijar el día para la vista -2da INSTANCIA: de la causa -Tribunal especial de alzada: (art 121 CT) _______________________________________________ -En cada ciudad que sea asiento de Corte de Apelaciones (2 tribunales dependiendo de la 17 PROCEDIMIENTO DE RECLAMACION POR VULNERACION -recepción de la causa a prueba DE DERECHOS (art 155 – 157 CT) por 10 días (si existen hechos *forma similar a un Recurso de Protección, destinada a sustanciales, pertinentes y amparar a los contribuyentes frente a acciones u controvertidos) omisiones del SII -apreciación de la prueba: -sujeto activo: el particular cuyos D°s fueron afectados SANA CRITICA (se remite al PGR) una acción u omisión del SII, vulnerando el -dictación de la sentencia (vencido art 19 CPR números: el termino probatorio): 10 días n°21. D° a desarrollar cualquier actividad, *NO HAY MEDIO ALGUNO PARA que no sea contraria a la moral, al OBLIGAR AL JUEZ A CUMPLIR EL orden público o a la seguridad PLAZO (en la práctica se demora nacional… mucho) (sin perjuicio de las n°22. La no discriminación arbitraria en medidas de sanción) materia económica (excep: que la -RECURSOS: APELACION: ley establezca) -15 dias n°24. D° de propiedad en sus diversas -se conoce en formas cuenta y en -sujeto pasivo: SII (contra la DR respectiva) forma preferente (NO se puede dirigir contra 1 persona en -aplicación supletoria del PGR (art 157 CT) particular) _______________________________________________ -objeto de a acción: restablecer el imperio del D° y RECURSO DE RESGUARDO POR VULNERACION DE D°S asegurar la debida protección del Art 8 bis CT (inc 1 catálogo de D°s/ inc2 recurso de resg) solicitante *(es procedimiento administrativo) -Tribunal competente: TTA en cuya jurisdicción se produjo *solo para restablecer el libre ejercicio del D°s art 8bis el acto u omisión del SII -proceder administrativamente no obsta a acudir No se debe tratar de materias directamente al TTA o hacerlo posteriormente ente TTA comprendidas en el Titulo II o -D°s vulnerados por la acción u omisión de la autoridad Párrafos 1° y 3° del CT administrativa (SII): -establecidos en el 8 bis del CT -Plazo de interposición: 15 días, desde la ejecución del -establecidos por la CPR acto u omisión, o desde que haya -reconocidos por otras leyes tenido conocimiento *art 8 bis: n°1. Ser informado sobre el ejercicio de -formalidad de la accion: -por escrito sus D°s, para el cumplimiento de -fundada: individualizar a los sus obligaciones tributarias y funcionarios que provocaron la obtener información clara infracción (DR, departamento, o n°2. El ser atendido en forma cortes, departamento) diligente y oportuna, con el debido -TRAMITACION: respeto y consideración Presentación del reclamo: art 155 y 156 no hacen n°3. Obtener en forma completa y referencia a los req del reclamo. Art 157 se remite al PGR oportuna las devoluciones a que para lo no regulado tenga D° -declara inadmisible: -presentación fuera de plazo n°4. Las actuaciones del SII sean -no fundada fundadas y debidamente *NO existe recurso en contra informada (en resumen) -declara admisible: -traslado por 10 dias al SII n°8. Eximirse de aportar documentos *puede decretar orden de no que no correspondan al innovar procedimiento o que ya se *llamado a conciliación encuentren acompañados al SII, y (totalmente voluntario) a obtener la devolución de los (siempre ocurre en la practica) doc. originales una vez finalizado el 18 procedimiento -oportunidad: 10 días desde el acto u omisión n °9. Los actos de fiscalización respeten -medios de prueba: cualquier medio apto de producir fe la vida privada y protección de -plazos y horarios: datos personales -plazos de días administrativos (de lunes a viernes/ n°10. Que las actuaciones del servicio no los festivos, sabados y domingos) se lleven a cabo sin dilaciones, -Horario: -el de atención al publico requerimientos o esperas -hasta las 24:00 hrs del ultimo día, en caso innecesarias, y en la forma que se haga por medio electrónico en la menos costosa para el página web del servicio contribuyente (el de mayor -expediente electrónico: el recurso de ingresa a un aplicación en la practica) expediente electrónico n°11. Ejercer recursos Contendrá todos los antecedentes aportados, n°12. Plantear, en forma respetuosa y actuaciones del servicio, y la resolución conveniente, sugerencias y De libre acceso por el contribuyente a través de la quejas página web del SII n°14. Que las actuaciones del SII no -autoridad ante cual se entabla: afecten el normal desarrollo de -DR, Subdirector de Fiscalización y Director de sus negocios, salvo casos Grandes Contribuyentes: por cualquier funcionario previstos por la ley de su dependencia n°19. Que se presuma que el -DN: por actos u omisiones vulneradoras de D°s, del contribuyente actúa de buena fe DR, Subdirector de Fiscalización o DGC -req formales: *reclamar ante el TTA: actos u omisiones del DN o -por escrito: se privilegian los medios electrónicos autoridades de su dependencia -mención de la autoridad ante la cual se entabla -Procedimiento: -individualización del contribuyente, y en su caso, al -presentación del recurso de resguardo por representante y la naturaleza de la representación vulneración de D°s: 10 días desde la acción u -forma de notificación omisión -identificar la Unidad, Area, Departamento o *creación de un expediente electrónico Subdirección del SII que haya participado en la -remite el expediente electrónico a la Unidad, vulneración Área, Departamento o Subdirección del SII a la -antecedentes de hecho (exposición clara del hecho u cual se atribuya la vulneración omisión) -confección de un informe fundado en el marco -señalar el o los D° vulnerados (art 8bis CT, CPR, leyes) de los hechos y D°s denunciados por el -Documentos y antecedentes fundantes del recurso organismo al cual se le remita -Indicación de TODOS los medios probatorios de que -informe se adjunta al expediente: plazo: 2 días piensa valerse desde la presentación del recurso -Peticiones concretas -envió del expediente al DR, Subdirector de -Firma del contribuyente o representante Fiscalización, DGC(ontribuyentes), o al DN *(No es necesario patrocinio de abogado) después de haberse rendido prueba testimonias -req de fondo: (si hubiera) -objeto del recurso: Restablecer el libre ejercicio de -RESOLUCION: plazo: no menos de 3 ni más de 5 los D° establecidos en el art 8 bis días de recibido el recurso en el SII del CT, CPR, demás leyes -RESOLUCION de resguardo: -dejar sin efecto una actuación Contener la decisión fundada de todas las peticiones, -ordenar la realización de alguna señalando expresamente las razones de hecho y de D°, actuación y expresar las razones fundadas en virtud de las cuales -legitimación activa: les asigne valor a la prueba rendida (apreciación en -contribuyente que considere que sus D°s han sido conciencia) vulnerados (personalmente o representado) -se acoge: -expresar la forma en que el SII restablecerá 19 el libre ejercicio de los D° al contribuyente -hechos que configuran la infracción -expresar fundadamente las razones de su -disposiciones legales que se estiman decisión infringidas -se rechaza o acoge en parte: -Se notifica por CEDULA el acta de denuncia -expresar fundadamente las razones de su -notificada, el SII debe ponerla en conocimiento decisión del TTA (haya o no reclamo del imputado) -indicar los recursos administrativos o -DESCARGOS: (reclamo) jurisdiccionales que proceden en contra de la -10 días hábiles desde la notificación misma resolución -es la presentación del reclamo -Prueba: -ponderación en conciencia -req del escrito: -expresar las razones fundadas en virtud de -por escrito las cuales les asigne valor proatorio -indicar con claridad y precisión -medios de IMPUGNACION: los medios de prueba de que -RECURSO DE REPOSICION ORDINARIO: piensa valerse -5 días (ante la misma autoridad, creo) -designar abogado patrocinante -no suspende el plazo para reclamar ante en causas superiores a 32 UTM el TTA de lo resuelto en el recurso de -req comunes a todo escrito resguardo (individualización, fundamentos, _______________________________________________ peticiones concretas, PROCEDIMIENTO GENERAL DE APLICACIÓN DE SANCIONES documentos fundantes (¿????)) -Cuestiones previas: -art 161 lo regula -análisis del reclamo: -se aplica para las denuncias por -contiene omisiones: plazo para subsanar delito tributario para los casos en (3 a 15 dias) que solo se persiga la sanción -no se indica con claridad y precisión los pecuniaria medios de prueba: NO se recibe la causa a -aplicación supletoria del PGR prueba -se aplica exista o no un reclamo -cumplimiento de todos los req: TRASLADO al -es un procedim. jurisdiccional SII -req patrocinio de abogado si la *NOTIFICACIONES: RG: publicación, correo cuantía es superior a 32 UTM electrónico, cedula, aviso por -Infracciones a que se aplica: correo electrónico -casos de delito tributario, cuando el DN decide -TRASLADO al SII: -notificación por correo no ejercer la acción penal (querella o denuncia) electrónico al SII (el que tenga -infracciones contempladas en otras disposiciones registrado) tributarias no sometidas al art 165 -10 días para evacuarlo -casos en que NO se aplica: -Contestaciones: exposición -intereses y sanciones relacionadas con hechos clara de hechos y D°, peticiones que inciden en una liquidación concretas -cobro de intereses por mora o atraso en el pago Termino probatorio efectuado por la tesorería -Resol. que Recibe la Causa a Prueba -casos en que se ejerce la acción penal (CPP) -fija el Termino probatorio (ley no lo señala) -requiere presentación de descargos y -TRAMITACION: ofrecimiento de medios de prueba por el -Se levanta “acta de denuncia” por el funcionario imputado (imputado) competente cuando se detecte delito (por -notif al reclamante: CARTA CERTIFICADA Ministro de Fe) -Termino probatorio: -termino común a las partes -contenido: -partes deben solicitar toda -indicar los antecedentes que hagan diligencia de prueba que no verosímil la comisión de la infracción se haya pedido con 20 anterioridad de multas) -REGIMEN de la PRUEBA: -NO REQUIERE PATROCINIO DE -SANA CRITICA ABOGADO -NO aplica art 21 CT (sobre prueba de las obligaciones tributarias) -RECLAMO: -15 días desde la notificación -Rige ppio de inocencia -por escrito: individualización, fundamentos -es el E° el que debe acreditar la existencia de de hecho y D°, peticiones concretas, req la infracción (delito) generales -SENTENCIA: (se pronuncia del reclamo) -omisiones: subsanar -req: -expresar las razones en virtud de las -si cumple los req: traslado cuales se les asigna valor a los medios de -NOTIFICACIONES: RG: publicación, correo electrónico, prueba o los desestima cedula, aviso por correo electrónico -fundada -Traslado al SII: -notificación: correo electrónico -art 170 CPC , y AA de la CS -10 días para evacuarlo -circunstancias modificatorias art 107: -Contestación: exposición clara de hechos sobre circunstancias que el TTA deberá y D°, peticiones concretas tener en cuenta al fallar: reincidencias, termino probatorio conocimiento de la obligación -RRCP: -fija la oportunidad para prueba testimonial infringida, perjuicio fiscal, cooperación -TESTIGOS: -2 primeros días lista de testigos del infractor, grado de negligencia o -Max 4 por cada parte dolo, otros antecedentes análogos a -juez puede citar a otros testigos o los anteriores decretar otras diligencias -mención de las costas -notificación al reclamante: CARTA CERTIFICADA -ACOGE el reclamo: deja sin efecto el acta o ¿se -deben presentarse y solicitarse TODAS las pruebas declara nula? (¿??????) y diligencias probatorias -RECHAZO del reclamo: fija multa (el giro lo -REGIMEN de la PRUEBA: ordena la DR respectiva, -SANA CRITICA una vez ejecutoriada) -NO aplica art 21 CT (de prueba de oblig tributarias) -Notificación: -reclamante: CARTA CERTIFICADA -rige ppio de inocencia -SII: publicación en el sitio del TTA -El E° debe probar la existencia de la infracción -RECURSOS: -APELACION: 15 días -SENTENCIA: -ser fundada -req: -expresar las razones en virtud de las cuales les -contener peticiones asigna valor a los medios de prueba o los concretas desestima -se ve en cuenta, a -fundada menos que se soliciten -Art 170 CPC y AA de la CS alegatos -circunstancias modificatorias del art 107, sobre -CASACION: 15 días circunstancias que el TTA deberá tener en cuenta -de forma, y; al fallar: reincidencias, conocimiento de la -de fondo obligación infringida, perjuicio fiscal, _______________________________________________ cooperación del infractor, grado de PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE APLICACIÓN DE CIERTAS negligencia o dolo, otros antecedentes MULTAS análogos a los anteriores -cuestiones previas: -regulado en art 165 -mención de las costas -aplicable solo si existe reclamo por el -ACOGE el reclamo: deja sin efecto el acta o ¿se anula? infractor (si no hay reclamo, la multa -RECHAZO del reclamo: fija multa (giro lo ordena el DR, se aplica administrativamente) una vez ejecutoriada) -aplicación supletoria del PGR -NOTIFICACION: -reclamante: CARTA CERTIFICADA -aplica a infracciones tributarias (giro -SII: publicación en el sitio del TTA 21 -RECURSOS: -APELACION: 15 dias -fundado y contener peticiones concretas -se ve en cuenta a menos que se solicite alegatos -rechazo UNANIME: +10% adicional de la multa y costas -CASACION: NO PROCEDE
algo de excepción de causas del TTA:
-impuesto de timbres y estampillas ante el juez de letreas, (no anote esto) -vimos parte del procedimiento: -busca declarar el monto del impuesto -ante el tribunal de letras del domicilio del contribuyente