TALLER 2

Doc. Oswaldo Ponce

Sistema de costeo de operaciones

Laura Karolina López Otero – 2019116069
Antonio Gómez Moya – 2018216072

Universidad del Magdalena

2020
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INFORMACION ADICIONAL

Volumen de producción

Periodo 1 : ……..50 unidades

Periodo dos : …..80 unidades
Periodo tres :….. 60 unidades
Periodo cuatro : .80 unidades
Periodo cinco :… 80 unidades

Precio de venta
p.1 : 33% sobre costo unitario
p.2 : 35% sobre costo unitario
p.3 : 28% sobre costo unitario
p.4 : 30% sobre costo unitario
p.5: 45% sobre costo unitario

Gastos operacionales
Gastos de administración…….. $ 18.000.000
Gastos generales……..$ 5.000.000
Gastos de ventas……………… $ 6.000.000
Gastos financieros…………….. $ 4.000.000 ( abono a deuda)

SE SOLICITA:
1. Costo de producción total
2. Participación % de los factores de costo en el costo total de producción.
3. Costo Unitario
4. Precio de venta
5. Estado de Resultado-indicadores de gestión.
6. Graficar Ingresos, costos y Gastos operacionales.
7. Graficar Utilidad Neta del ejercicio.
8. Graficar Precio de venta vs costo unitario.
9. Graficar porcentaje (% ) de incremento para el cálculo del precio de venta.
10. Identificar factor crítico y elaborar plan de Acción Estratégico
11. Elaborar Matriz de tendencia de Variables
12. Análisis e interpretación del caso
13. Conclusiones.
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EJERCICIO

Con base en la información adjunta de Costos y Gastos durante los periodos 2014-2018
la gerencia de la Empresa productora de productos de aseo” La limpieza Ltda” desea
tomar decisiones.

CUADRO DE INFORMACION DE COSTOS Y GASTOS

Periodo 1 Periodo 2 Periodo 3 Periodo 4 Periodo 5

INFORMACION

Materia prima $ 70.000.000 $ 65.000.000 $ 73.000.000 $ 80.000.000 $ 65.000.000

M.O.D. $ 20.000.000 $ 30.000.000 $ 32.000.000 $ 25.000.000 $ 25.000.000

C.I.F. $ 19.000.000 $ 20.000.000 $ 23.000.000 $ 22.000.000 $ 22.000.000

Costo prod. total $109’000.000 $115’000.000 $128’000.000 $127’000.000 $112’000.000

Tabla No 1. Costo de producción total-costo unitario- precio de venta

PERIODO COSTO DE COSTO UNITARIO PRECIO DE VENTA

PRODUCCION
TOTAL

Periodo 1 109’000.000 2’180.000 2’899.400

Periodo 2 115’000.000 1’437.500 1’940.625

Periodo 3 128’000.000 2’133.333 2’730.666

Periodo 4 127’000.000 1’587.500 2’063.750

Periodo 5 112’000.000 1’400.000 2’030.000

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PERIODO 1

Tabla No 2. Participación porcentual de los factores de Costo en el costo de

producción total

Periodo 1 Costo Participación

porcentual
(%)

Materia prima 70.000.000 64.22%

Mano de obra directa.MOD 20.000.000 18.34%

Costos indirectos de fabricación .CIF 19.000.000 17.43%

Costo de producción total 109.000.000 100%

Análisis: Como se puede observar en la tabla No 2. la materia prima maneja una

participación porcentual del 64.22% en relación con el coste de producción total, la mano
de obra directa se ubica en el 18.34% de esta relación, mientras que los costos indirectos
de fabricación identifican el 17.43% de este costo de producción total.

PARA EL COSTO UNITARIO

Costo unitario = (Materia Prima + MOD + CIF) /Volumen de producción

Costo unitario = $70.000.000 + $20.000.000 + $ 19.000.000/50unds

Costo unitario = $109.000.000/50uds

Costo unitario = $2.180.000

PARA EL PRECIO DE VENTA

Precio de Venta= $2.180.000 * 1.33

Precio de Venta = $2.899.400

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ESTADO DE RESULTADOS
La limpieza Ltda.

A septiembre 2014
Ingresos operacionales
144.970.000

Costos Operacionales
109.000.000
Materia Prima 70.000.000
MOD 20.000.000
CIF 19.000.000
Utilidad bruta 35.970.000
Gastos operacionales 33.000.000
Gastos admon. 18.000.000
Gastos generales 5.000.000
Gastos de ventas 6.000.000

Gastos financieros 4.000.000

Utilidad operacional 2.970.000
Impuestos (0.33) 980.100
Utilidad neta 1.989.900

Indicadores financieros de gestión

costos operacionales 75.19%

x 100
ingresos operacionales

utilidad bruta 24.81%

x 100
ingresos operacionales

gastos operacionales 22.76%

x 100
ingresos operacionales

utilidad operacional 1.05%

x 100
ingresos operacionales

utilidad neta 1.37%

x 100
ingresos operacionales
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Análisis: El estado de resultado de la empresa La limpieza Ltda. a septiembre de 2014

muestra unos ingresos operacionales que alcanzan la suma de $144.930.000. los costos
operacionales representan el 75.19% de estos ingresos, relación que construye una
utilidad bruta de 24.81%.

Los gastos operacionales se sitúan en el 22.76% generando una utilidad operacional de

2.05% y deducido de los impuestos por ley la utilidad neta alcanza el 1.37%.

Como se puede observar el factor crítico del presente ejercicio financiero lo constituye la
alta participación porcentual de los costos operacionales (75.19%). La empresa se hace
sostenible financieramente puesto que finalmente tiene una utilidad neta que representa el
1.37% de los ingresos operacionales, aun así, no es atractiva para su inversión.

Es importante anotar la necesidad de una auditoria de costos para evaluar el

comportamiento de estos y señalar alternativas de solución.

PERIODO 2

Tabla No. 3

Participación porcentual
Periodo 2 Costo
(%)
Materia prima 65.000.000 5652%
Mano de obra directa.MOD 30.000.000 2609%

Costos indirectos de
20.000.000 1739%
fabricación .CIF

Costo producción Total 115.000.000

Costo unitario 1.437.500

Precio de venta 1.940.625

Análisis: Como se puede observar en la tabla No 3. la materia prima maneja una

participación porcentual del 56.52% en relación con el coste de producción total, la mano
de obra directa se ubica en el 26.09% de esta relación, mientras que los costos indirectos
de fabricación identifican el 17.49% de este costo de producción total.
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ESTADO DE RESULTADOS
La limpieza Ltda.

A septiembre 2015
Ingresos operacionales
155.250.000
Costos Operacionales
115.000.000
Materia Prima 65.000.000
MOD 30.000.000
CIF 20.000.000
Utilidad bruta 40.250.000
Gastos operacionales 33.000.000
Gastos admon. 18.000.000
Gastos generales 5.000.000
Gastos de ventas 6.000.000

Gastos financieros 4.000.000

Utilidad operacional 7.250.000
Impuestos (0.33) 2.392.500
Utilidad neta 4.857.500

Indicadores financieros de gestión

costos operacionales 74.07%

x 100
ingresos operacionales

utilidad bruta 25.93%

x 100
ingresos operacionales

gastos operacionales 21.26%

x 100
ingresos operacionales

utilidad operacional 4.67%

x 100
ingresos operacionales
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utilidad neta 3.13%

x 100
ingresos operacionales

Análisis: El estado de resultado de la empresa La limpieza Ltda. a septiembre de 2015

muestra unos ingresos operacionales que alcanzan la suma de $155.250.000. los costos
operacionales representan el 74.07% de estos ingresos, relación que construye una
utilidad bruta de 25.93%.

Los gastos operacionales se sitúan en el 21.26% generando una utilidad operacional de

4.67% y deducido de los impuestos por ley la utilidad neta alcanza el 3.13%.

Como se puede observar el factor crítico del presente ejercicio financiero lo constituye la
lata participación porcentual de los costos operacionales (74.07%). La empresa se hace
sostenible debido a que finalmente tiene una utilidad neta que representa el 3.13% de los
ingresos operacionales, aun así, no es atractiva para su inversión.

Sin embargo, es importante anotar la necesidad de una auditoria de costos para evaluar
el comportamiento de estos y señalar alternativas de solución.

PERIODO 3

Tabla No. 4

Participación
Periodo 3 Costo porcentual
(%)
Materia prima 73.000.000 5703%
Mano de obra directa.MOD 32.000.000 2500%

Costos indirectos de
23.000.000 1797%
fabricación .CIF

Costo producción Total 128.000.000

Costo unitario 2.133.333

Precio de venta 2.730.667

Análisis: Como se puede observar en la tabla No. 4 la materia prima maneja una
participación porcentual del 57.03% en relación con el coste de producción total, la mano
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de obra directa se ubica en el 25% de esta relación, mientras que los costos indirectos de
fabricación identifican el 17.97% del costo de producción total.

ESTADO DE RESULTADOS
La limpieza Ltda.

A septiembre 2016
Ingresos operacionales
163.840.000
Costos Operacionales
128.000.000
Materia Prima 73.000.000
MOD 32.000.000
CIF 23.000.000
Utilidad bruta 35.840.000
Gastos operacionales 33.000.000
Gastos admon. 18.000.000
Gastos generales 5.000.000
Gastos de ventas 6.000.000

Gastos financieros 4.000.000

Utilidad operacional 2.840.000
Impuestos (0.33) 937.200
Utilidad neta 1.902.800

Indicadores financieros de gestión

costos operacionales 78.13%

x 100
ingresos operacionales

utilidad bruta 21.88%

x 100
ingresos operacionales
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gastos operacionales 20.14%

x 100
ingresos operacionales

utilidad operacional 1.73%

x 100
ingresos operacionales

utilidad neta 1.16%

x 100
ingresos operacionales

Análisis: El estado de resultado de la empresa La limpieza Ltda. a septiembre de 2016

muestra unos ingresos operacionales que alcanzan la suma de $163.840.000. los costos
operacionales representan el 78.13% de estos ingresos, relación que construye una
utilidad bruta de 21.88%.

Los gastos operacionales se sitúan en el 20.14% generando una utilidad operacional de

1.73% y deducido de los impuestos por ley la utilidad neta alcanza el 1.16%.

Como se puede observar el factor crítico del presente ejercicio financiero lo constituye la
lata participación porcentual de los costos operacionales (78.13%). La empresa se hace
sostenible debido a que finalmente tiene una utilidad neta que representa el 1.16% de los
ingresos operacionales, aun así, no es atractiva para su inversión.

Sin embargo, es importante anotar la necesidad de una auditoria de costos para evaluar
el comportamiento de estos y señalar alternativas de solución.

PERIODO 4
Tabla No. 5

Participación
Periodo 4 Costo porcentual
(%)
Materia prima 80.000.000 6299%
Mano de obra directa.MOD 25.000.000 1969%

Costos indirectos de
22.000.000 1732%
fabricación .CIF

Costo producción Total 127.000.000

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Costo unitario 1.587.500

Precio de venta 2.111.375
Análisis: Como se puede observar en la tabla No. 5 la materia prima maneja una
participación porcentual del 66.99% en relación con el coste de producción total, la mano
de obra directa se ubica en el 19.69% de esta relación, mientras que los costos indirectos
de fabricación identifican el 17.32% del costo de producción total.

ESTADO DE RESULTADOS
La limpieza Ltda.

A septiembre 2017
Ingresos operacionales
165.100.000

Costos Operacionales
127.000.000
Materia Prima 80.000.000
MOD 25.000.000
CIF 22.000.000
Utilidad bruta 38.100.000
Gastos operacionales 33.000.000
Gastos admon. 18.000.000
Gastos generales 5.000.000
Gastos de ventas 6.000.000

Gastos financieros 4.000.000

Utilidad operacional 5.100.000
Impuestos (0.33) 1.683.000
Utilidad neta 3.417.000

Indicadores financieros de gestión

costos operacionales 76.92%

x 100
ingresos operacionales

utilidad bruta 23.08%

x 100
ingresos operacionales
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gastos operacionales 19.99%

x 100
ingresos operacionales

utilidad operacional 3.09%

x 100
ingresos operacionales

utilidad neta 2.7%

x 100
ingresos operacionales

Análisis: El estado de resultado de la empresa La limpieza Ltda. a septiembre de 2017

muestra unos ingresos operacionales que alcanzan la suma de $165.100.000. los costos
operacionales representan el 76.92% de estos ingresos, relación que construye una
utilidad bruta de 23.08%.

Los gastos operacionales se sitúan en el 19.99% generando una utilidad operacional de

3.09% y deducido de los impuestos por ley la utilidad neta alcanza el 2.07%.

Como se puede observar el factor crítico del presente ejercicio financiero lo constituye la
lata participación porcentual de los costos operacionales (76.92%). La empresa se hace
sostenible debido a que finalmente tiene una utilidad neta que representa el 2.07% de los
ingresos operacionales, aun así, no es atractiva para su inversión.

Sin embargo, es importante anotar la necesidad de una auditoria de costos para evaluar
el comportamiento de estos y señalar alternativas de solución.

PERIODO 5
Tabla No. 6

Participación
Periodo 5 Costo porcentual
(%)
Materia prima 65.000.000 58.04%
Mano de obra directa.MOD 25.000.000 22.32%

Costos indirectos de
22.000.000 19.64%
fabricación .CIF

Costo producción Total 112.000.000 100%

Análisis: Como se puede observar en la tabla No. 6 la materia prima maneja una
participación porcentual del 58.04% en relación con el coste de producción total, la mano
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de obra directa se ubica en el 22.32% de esta relación, mientras que los costos indirectos
de fabricación identifican el 19.64% del costo de producción total

ESTADO DE RESULTADOS
La limpieza Ltda.

A septiembre 2018
Ingresos operacionales
162.400.000

Costos Operacionales
112.000.000
Materia Prima 65.000.000
MOD 25.000.000
CIF 22.000.000
Utilidad bruta 50.400.000
Gastos operacionales 33.000.000
Gastos admon. 18.000.000
Gastos generales 5.000.000
Gastos de ventas 6.000.000

Gastos financieros 4.000.000

Utilidad operacional 17.400.000
Impuestos (0.33) 5.742.000
Utilidad neta 11.658.000

Indicadores financieros de gestión

costos operacionales 68.97%

x 100
ingresos operacionales

utilidad bruta 31.03%

x 100
ingresos operacionales

gastos operacionales 20.32%

x 100
ingresos operacionales

utilidad operacional 10.71%

x 100
ingresos operacionales
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utilidad neta 7.18%

x 100
ingresos operacionales

Análisis: El estado de resultado de la empresa La limpieza Ltda. a septiembre de 2018

muestra unos ingresos operacionales que alcanzan la suma de $162.400.000. los costos
operacionales representan el 68.97% de estos ingresos, relación que construye una
utilidad bruta de 31.03%.

Los gastos operacionales se sitúan en el 20.32% generando una utilidad operacional de

10.71% y deducido de los impuestos por ley la utilidad neta alcanza el 7.18%.

Como se puede observar el factor crítico del presente ejercicio financiero lo constituye la
alta participación porcentual de los costos operacionales (68.97%). La empresa se hace
sostenible debido a que finalmente tiene una utilidad neta que representa el 7.18% de los
ingresos operacionales y es atractiva para su inversión.

Sin embargo, es importante anotar la necesidad de una auditoria de costos para evaluar
el comportamiento de estos y señalar alternativas de solución.
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GRAFICAS

ingresos por periodo

periodo ingresos

1 144.970.000

2 155.250.000

3 163.840.000

4 165.100.000

5 162.400.000

costos por periodo

periodo costos
1 109.000.000
2 115.000.000
3 128.000.000
4 127.000.000
5 112.000.000

gastos operacionales por periodo

periodo gastos operacionales

1 33.000.000
2 33.000.000
3 33.000.000
4 33.000.000
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5 33.000.000

utilidad neta del ejercicio

periodo utilidad neta

1 1.989.900
2 4.857.500
3 1.902.800
4 3.417.000
5 11.658.000

1 2 3 4 5
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MATRIZ DE TENDENCIA

variable P1 P2 P3 P4 P5 tendenci
a
Ing. Op 144’970.00 155’250.00 163’840.00 165’100.00 162’400.00 Positiva
0 0 0 0 0
Costos 109’000.00 115’000.00 128’000.00 127’000.00 112’000.00 Positiva
Op. 0 0 0 0 0
Gastos 33’000.000 33’000.000 33’000.000 33’000.000 33’000.000 Neutral
Op.
Costo Unt. 2’180.000 1’437.500 2’133.333 1’587.500 1’400.000 Positiva
Precio 2’899.400 1’940.625 2’730.667 2’111.375 3’061.494 Positiva
Ven.
Parámetro 33% 35% 28% 30% 45% Positiva
Precio
Ven.
Utilidad 1.37% 3.13% 1.16% 2.7% 7.18% Positiva
Neta.
Vol. 50 80 60 80 80 Positiva
Produccio
n

Variable Observaciones
Ingresos Óp.. Este comportamiento se debe que, aunque el volumen de venta
fue alto, el precio de venta descendió significativamente.
Costos Óp.. Se observa una tendencia positiva porque los 3 factores de costo
(MP, MOD y CIF) disminuyeron del periodo 4 al periodo 5.
Gastos Óp.. Ya que en todos los periodos los gastos operacionales fueron los
mismo no se puede deducir si su tendencia es negativa o
positiva.
Costo Unitario. Es respuesta a fundamentalmente a la disminución de la materia
prima, MOD y CIF, y el gran volumen de producción.
Precio Venta. Maneja una tendencia negativa. Este comportamiento está
determinado por el parámetro del precio de venta.
Parámetro Precio Parámetro establecido por la empresa de acuerdo con las
Ven. condiciones del mercado para hacer del precio de venta un factor
competitivo.
Utilidad Neta. Presenta una tendencia negativa significativa debido a la
disminución de los ingresos operacionales por parte del bajo
precio de venta.
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Plan de acción estratégico

actividad objetivo acciones meta Factor Responsa cronograma Consideraciones
clave bles
alta Reducir los *auditoria de Alcanzar un *buen Recursos Para los Por medio de un
participació costos de la materia 40% de ambiente humanos siguientes escrito se le notificó
n materia prima a prima participació laboral periodos 2018- a recursos humanos
porcentual un porcentaje * auditoria de n de Costos 2020 acerca de esta
de la significativo proveedores materia *trabajo problemática para
materia *auditoria de prima sin en equipo Compras tomar acciones
prima tecnología afectar la contundentes
utilizada calidad ni la *acceso a Mano de
capacidad la obra
*auditoria de y calidad informaci directa
mano de de ón.
obra directa producción.
*auditoria del
proceso de
producción

Conclusiones
Los resultados que muestran la presente matriz de información de costo es
referente al factor de costo (materia prima), el cual posee en un porcentaje muy
alto 56.52 a 64.2% respecto a su porcentaje de aceptación que es menor a 40 %
por lo que presenta una desviación a típica afectando la utilidad de la empresa y
así su rentabilidad. En consecuencia, se ha incurrido en un plan de acción
estratégico para darle solución a este problema.
Por otra parte, el analizar la utilidad del ejercicio se observa que esta presenta una
tendencia negativa en la utilidad neta, con un porcentaje muy bajo de un margen
que va desde 3,13% a 1,6% en el paso de un periodo a otro, lo cual hace que la
empresa no sea rentable, el principal factor que incurre en estos resultados son
los cotos operacionales los cuales están muy elevados. Mediante el plan de acción
estratégico, aparte de analizar la materia prima se ha optado por analizar
detalladamente cada uno de estos costos.
En este orden de ideas y después de haber analizado detalladamente los factores
críticos de la empresa La limpieza Ltda. Se proceden a tomar acciones
contundentes que permitan mejorar la rentabilidad y calidad de la misma y así
incursionar en el mercado de forma competitiva y ser reconocida a nivel nacional.