INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA DE

ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL
ESPECIALIDAD: ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
CARRERA: ADMINISTRACIÓN DE EMPRES
SECCIÓN: 225A3
UNIDAD CURRICULAR: Trabajo Escrito
PROFESOR: Juan Carlos Rodríguez

IMPUESTO DEL VALOR

AGREGADO
IVA

Integrante:
Figueroa Yuleidis
C.I. 27.175.440

Caracas, Abril 2020

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 ÍNDICE

Pág.
- Introducción 3
- Concepto fundamental 4
- Origen del IVA 4
- Repercusiones económicas 6
- Aplicaciones del IVA en Venezuela 7
- Identificación de los contribuyentes el IVA 8
- Calculo del IVA 9
- Impuestos municipales 10
- Conclusión 11
- Bibliografía 12

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 INTRODUCCIÓN

Este trabajo tiene como finalidad amplia información sobre el impuesto al

valor agregado (IVA) determina el valor que cada comprador debe pagar
como parte de un tributo constate que se debe entregar al estado. Son
administrados por el Gobierno nacional en programa de rehabilitar y
mantenimiento de aéreas comunes en el país.

Tienen antecedentes en Egipto, Grecia y Roma nacen como un mecanismo

de búsqueda de nuevos ingresos. Fueron implementados por los Estados
para financiar la satisfacción de las necesidades públicas. Los primeros
recursos tributarios fueron aquellos que el Estado obtuvo mediante el
ejercicio de su poder imperio o a través de costumbres que luego se
convirtieron en leyes.

En términos económicos, el valor agregado es el valor económico adicional

que adquieren los bienes y servicios al ser transformados durante el proceso
productivo. En otras palabras, el valor económico que un determinado
proceso productivo adiciona al ya plasmado en las materias primas utilizadas
en la producción. El cálculo en términos de valor se usa en algunos cálculos
de coste beneficio, eficiencia económica, productividad, etc.

En Venezuela la tasa impositiva general que se aplicará para el resto de

2018 y para todo el año 2019 se establece en 16%.

Identificados los tres tipos de contribuyentes del IVA, y a diferencia del ISLR

donde son sujetos pasivos todas las personas naturales y jurídicas; en el
tributo indirecto (IVA) quedan por fuera algunas personas en razón de que
realizan hechos que califican como no sujetos para dicho tributo.

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 CONCEPTO FUNDAMENTAL

El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto o tasa que se cobra

sobre la adquisición de productos y servicios o sobre otras operaciones en
distintos países del mundo.
El (IVA) o impuesto al valor agregado es una tasa común en países de
Hispanoamérica y Europa que tiene lugar en la compra de bienes y servicios
como una forma recaudatoria por parte del estado sobre el consumidor final.
Es un impuesto indirecto; se llama así porque a diferencia de los impuestos
directos, no repercute directamente sobre los ingresos, por el contrario, recae
sobre los costos de producción y venta de las empresas y se devenga de los
precios que los consumidores pagan por dichos productos.

ORIGEN DEL I.V.A

En el extranjero, se habla de remotos antecedentes en Egipto, Grecia y

Roma. En Francia, durante la Edad Media rigió un tributo semejante, llamado
“maltote”, que fue antecedente de la “alcabala” española, implementada por
Alfonso XI en 1342.Durante la Primera Guerra Mundial comenzó a conocerse
y expandirse el impuesto a las ventas. Primero se estableció en Alemania y
luego pasó a Francia, para continuar su expansión en otros países europeos.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA), tiene su origen en el Tratado de Roma
de la Comunidad Económica Europea. Cuando se establece la necesidad de
la creación del Mercado Común, se hizo necesario que existiera un sistema
de imposición entre aquellos seis primeros países que dieron el puntapié
inicial de este Mercado, que permitiría la libre circulación de la mercadería.

Por ese motivo, se crea en el año 1962, un Comité de Expertos integrados

por los seis países que formaban el Mercado Común (Francia, Holanda,
Bélgica, Luxemburgo, Italia y Alemania); cinco años más tarde (1967),
elaboran lo que se dio en llamar el Informe Newmark, punto de referencia

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para todos los que estudiamos el tema del IVA. Tres años más tarde, el IVA
llegó a América, y así los países: Colombia, Ecuador, Bolivia, Chile, México,
Perú, Brasil, Argentina y Uruguay, sancionaron sus leyes respectivas, todos
dentro de la década de los años setenta (1970)

Venezuela por su parte, en el año 1989 entra en un proceso de reforma

tributaria. En 1992 se adquieren compromisos con el Banco Mundial y el
Banco Interamericano de Desarrollo. Surgen los proyectos de Mejoramiento
de la Recaudación y Modernización y Fortalecimiento de las aduanas
sustentados en un nuevo diseño tributario que intenta transformar la
tributación, dando lugar al IVA, implementado según la G.O. 33.304 el
24/09/1993, bajo el gobierno de Ramón J. Velásquez, formado con el
propósito de completar el periodo constitucional 1989-1994, quien fue
designado Presidente de la República por elección de los miembros del
extinto Congreso Nacional, que a su vez y a solicitud de la extinta Corte
Suprema de Justicia, suspendió al Presidente Pérez, electo por votación
universal, directa y secreta de su segundo mandato el día 20/05/1993 para
ser sometido a un proceso judicial. Posteriormente, el 27/05/1994 y bajo el
mandato del Dr. Rafael Caldera, este impuesto se convirtió en “Impuesto al
Consumo Suntuario y Ventas al Mayor” ICSVM; Hasta que el 05/05/1999
nuevamente retomara el nombre de IVA, Esta vez bajo el gobierno del
Presidente Chávez, que con posteriores reformas dieron lugar a la vigente
ley según Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley N° 5.212 de fecha
26/02/2007.
Es tanto el tributo estrella, que solo en el año 2010, según el SENIAT, el IVA
aportó la cantidad de 45.6 millardos de Bolívares, del total de 102 millardos
de Bolívares recaudados.

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 REPERCUSIONES ECONÓMICAS

En términos generales el IVA es un impuesto nacional a los consumos que

tiene que ser abonado por las personas en cada una de las etapas del
proceso económico, en proporción al valor agregado del producto, así como
sobre la realización de determinadas obras y locaciones, prestación de
servicios, un mecanismo para formalizarse, tiene incentivos claros para las
empresas, ya sean ellas razones jurídicas o físicas.

Este impuesto ha sido considerado como prototipo de impuesto general

sobre la actividad económica, pudiendo ser definido como un impuesto
ingresado por las empresas por un procedimiento de pagos fraccionados, y
cuya carga se traslada en principios a los consumidores.

El IVA llega a ser un impuesto sensato, debido a que hay compras y

servicios por los que no se pueden cobrar, como es el caso de los servicios
estomatológicos, médicos, el colegio de los niños, la gran mayoría de los
servicios que presta el banco, la compra de un piso de segunda mano, el
cuidado de ancianos, entre otros.

EL IVA no grava ni pretende gravar la utilidad de las empresas, lo que grava

es el valor global, real y definitivo de cada producto a través de la imposición
sobre los distintos valores parciales de cada productor, fabricante, mayorista,
minorista, va incorporando al artículo en cada etapa de la negociación de las
mercaderías, tanto en el ciclo industrial como en el comercial, son
productores de riqueza y deben ser en consecuencia, gravados con este tipo
de impuesto.

El IVA no obstante que también se paga en cada una de las etapas de

producción, no produce efectos acumulativos, ya que cada industrial o
comerciante al recibir el pago del impuesto que traslada a sus clientes,

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recupera el que a él le hubieran repercutido sus proveedores, y sólo entrega
al Estado la diferencia; de esta forma, el sistema no permite que el impuesto
pagado en cada etapa influya en el costo de los bienes y servicios, y al llegar
éstos al consumidor final no llevan oculta en el precio ninguna carga fiscal.

APLICACIÓN DEL IVA EN VENEZUELA

Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenación de bienes,

muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, según se
especifica en esta Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán
pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades
irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos o económicos,
públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes,
habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y
prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas
como hechos imponibles en esta Ley.

La tasa de IVA estándar en Venezuela es del 12%. En el 2016, Venezuela

ofrece un descuento del 2% por el IVA a los consumidores que compran
bienes o servicios mediante pago electrónico. Esta medida se tomó para
fomentar el uso de medios de pago rastreables y así evitar los pagos no
contabilizados en efectivo. El objetivo es reducir el fraude del IVA. En este
caso, la tasa del IVA fue entonces del 10%. El 19 de septiembre de 2017, el
Presidente de la República promulgó el Decreto Nacional de Emergencia
Económica mediante el cual se establecieron reducciones del 3% y 5% del
tipo del impuesto sobre el valor agregado (IVA) para las siguientes ventas de
bienes muebles y servicios prestados a personas físicas y jurídicas, cuando
se pagan a través de medios electrónicos. Para transacciones de hasta Bs.
2,000,000.00 se aplicará una tasa de IVA del 9%, dado que se aplica una

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reducción de la tasa de impuestos del 3%. Para transacciones superiores a
Bs. 2,000,000.00 se aplicará una tasa de IVA del 7%, dado que se aplica una
reducción de la tasa de impuestos del 5%. La reducción de la tasa del IVA
entrará en vigor 5 días naturales después de la publicación del Decreto Nº
3.085 en el Gaceta (a saber, después del 27 de septiembre de 2017) y
permanecerá en vigor hasta el 31 de diciembre de 2017. La tasa impositiva
general que se aplicará para el resto de 2018 y para todo el año 2019 se
establece en 16%.

IDENTIFICACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES DEL IVA

Los contribuyentes formales: son aquellos que realizan exclusivamente

hechos que califican como sujetos al IVA, pero que gozan de la exención o
exoneración del tributo. Se trata de quienes realizan exclusivamente
operaciones exentas o exoneradas del IVA, tal es el caso de una droguería
que exclusivamente comercialice productos farmacéuticos que están exentos
del IVA o el caso del prestador exclusivamente del servicio de transporte
terrestre de pasajeros.

Los Contribuyentes Ordinarios: se que califican como tal una vez que
realizan hechos imponibles respecto al tributo en cuestión. Todo aquél que
realice hechos imponibles del IVA, que no sean de forma exclusiva relativos
a exentos o exonerados, calificará como contribuyente ordinario del tributo.

Los contribuyentes ocasionales: que se atribuye a los que no siendo ni

contribuyentes ordinarios, ni contribuyentes formales, realizan importaciones
para el consumo propio. Es decir, estos últimos no realizan operaciones
sujetas al IVA, con la excepción de la importación de bienes, estando
obligados a pagar el IVA en dicha operación.

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 CALCULO DEL IVA

Calcular el Impuesto al Valor Agregado, no se requiere de mucho

conocimiento y tampoco implica demasiada complejidad ni trabajo.

Las actuales tasas, según la ley del IVA son del 16% y 11% y gravan las
siguientes actividades:

a) Enajenación de bienes
b) Prestación de servicios independientes
c) Dación en uso o goce temporal de bienes
d) Importación de bienes o servicios

Cabe mencionar que, para todas aquellas actividades se aplicará la tasa del
16%, y que anteriormente la operatoria se llevaba a cabo en una región
fronteriza, donde se aplicaba el 11% como tasa.

Ejemplo:

Tenemos una factura realizada por $1,000 donde dentro de dicho valor tiene
incluido el IVA. Para conocer su valor y sacar el IVA debemos dividir el
monto total por “1” más la tasa correspondiente, en este caso por 1.16 (1,000
/ 1.16). De esta manera tenemos como resultado la cantidad de dinero a
pagar sin IVA $862.07. Si a dicha cantidad se la multiplica por la tasa del
IVA, .16, obtenemos el impuesto al valor agregado (862.07 x 0.16) que es
igual a $137.93. Es razonable entonces que, al sumar ambos conceptos
volvamos a los $1,000.00 de la factura.

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 IMPUESTOS MUNICIPALES

Impuesto de Industria y Comercio

 Se encarga de gravar la actividad industrial, comercial o de servicios sea de

forma ocasional o permanente, con o sin establecimientos.

Impuesto Predial Unificado

Grava la propiedad o posesión de inmuebles en el Distrito Capital; debiendo
declarar y pagarlo los propietarios y poseedores de predios. Es considerado
predio los siguientes: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc.

Impuesto sobre vehículos automotores

 Se aplica a los vehículos matriculados en el Distrito Capital, cuyo pago o
periodo es anual, del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada año.

Sobretasa a la gasolina
Es una contribución municipal y departamental, generada por el consumo
de gasolina motor extra y corriente, nacional o importado.

Impuesto de delineación urbana

 Tiene como finalidad expedir licencias de construcción, ampliación,
modificación, adecuación y reparación de obras y terrenos del Distrito
Capital.

Impuesto de azar y espectáculos

 El impuesto depende que se realice o no eventos como: espectáculos
públicos, apuesto sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y
similares y venta por el sistema de clubes.

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 CONCLUSIÓN

Podemos concluir que el impuesto es un factor importante para el país y es

necesario cancelarlo constantemente ya que es uno de los medios
principales por los que el gobierno obtiene ingresos; tienen gran
importancia para la economía de nuestro país, ya que gracias a ellos se 
puede invertir en aspectos prioritarios como la educación, la salud, la
impartición de justicia y la seguridad, el combate a la pobreza y el impulso de
sectores económicos que son fundamentales para el país.

Sus antecedentes son de Egipto, Grecia y Roma. A lo largo de el tiempo el

IVA a tenidos diferentes tipos de cambios para mejorar su dirección y su
aplicación, se cobra a las personas por medio de la compra de bienes y
servicios, y no por medio de su ingreso directamente.

Contribuye a mejorar sustancialmente la administración tributaria general,

sobre todo mediante la creación de entidades más integradas y
procedimientos modernos basados en el cumplimiento voluntario, pero en
países en desarrollo.

Actualmente en Venezuela el valor de su tasa es de 16%, es una

herramienta indispensable para movilizar recursos y modernizar el sistema
tributario, pero solo si se lo estructura e instrumenta bien.

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 BIBLIOGRAFÍA

https://www.definicionabc.com/economia/impuesto-al-valor-agregado.php

https://tese7451.blogspot.com/2011/02/historia-del-impuesto-al-valor-agregado.html

https://gerenciaytributos.blogspot.com/2012/06/tipos-de-contribuyentes-y-no.html

https://www.gestiopolis.com/impuesto-sobre-el-valor-agregado-o-anadido/

https://losimpuestos.com.mx/sacar-el-iva/

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