AAD 4: SUPUESTO IS

Justifique punto a punto cada uno de los cálculos efectuados en función de la información
suministrada, así como liquide el Impuesto sobre Sociedades siguiendo el esquema del
impuesto.

La empresa “PISA”, con domicilio social en Madrid, tiene por objeto social la fabricación de
tacones para zapatos. La cifra de negocios del ejercicio anterior (2018) fue de 8.000.000€.
La empresa tributa al 25% y su periodo impositivo coincide con el año natural. El beneficio
operativo de la empresa de 2019 asciende a 4.000.000€. El saldo de la cuenta de Pérdidas
y Ganancias del 2019 asciende a 1.278.000€.

Al objeto de practicar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al

2019, se facilita la siguiente información complementaria.

BALANCE

ACTIVO PATRIM. NETO Y PASIVO

Inmovilizaciones Materiales 3.100.000 Capital social 1.800.000
AA Inmov. Materiales (30.000) Reserva legal 120.000
Inmov. Intangible 25.000 Reserva voluntaria 69.000
AA. Inmov. Intangible (6.000) Proveedores 30.000
Préstamos 12.000 Provisiones 60.000
Deudores 30.000 Resultado del ejercicio 1.278.000
Administraciones Públicas 18.000
Clientes 20.000
Inversiones Financieras 80.000
Tesorería 108.000
3.357.000 3.357.000

PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Importe neto de la cifra de negocios 1.905.000

Gastos personal (246.500)

Pérdidas por deterioro (60.000)
Dotación Amortiz. Inmov. Material e Intangible (209.500)
Tributos (74.000)
Otros gastos de explotación (42.000)
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 1.273.000

Ingresos financieros 18.000

Gastos financieros (25.000)
RESULTADO FINANCIERO (7.000)

Bº por enajenación de inmovilizado Material 12.000

RESULTADO EXTRAORDINARIO 12.000

RESULTADO DEL EJERCICIO 1.278.000

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INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA

1 Los resultados financieros recogen entre otros:

1.1 Dividendos de LOSA, residente en España, por un importe íntegro de 6.000€. La participación en esta
sociedad es del 2% desde 2016.
1.2 Dividendos de MIMOSA, residente en España, por un importe neto de retenciones de 4.500€. La
participación en esta sociedad es del 8% desde 2016.
1.3 Dividendos íntegros por un importe de 2.000€, percibidos de la empresa no residente “LACASA” en la
que se participa desde hace 3 años, en el 6%. Esta empresa tiene su domicilio fiscal en un país con el
que España tiene convenio de Doble Imposición y cláusula de intercambio de información. Se opta si es
posible a la aplicación de la exención en vez de la deducción por doble imposición.
1.4 El resto de ingresos financieros corresponden a rendimientos derivados de títulos de renta fija sometidos
a retención.
1.5 Distribución de dividendos a los accionistas de la empresa 10.000€.
1.6 Pago de intereses por un préstamo contraído con una empresa perteneciente al mismo grupo empresarial
5.000€.
1.7 Pago de intereses a entidades bancarias por préstamos relacionados con la actividad 4.000€.
2 En la cuenta de gastos de personal se ha incluido, entre otros:
2.1 10.000€ por la dotación anual del Fondo de pensiones de la empresa gestionado por la misma (fondo
interno).
2.2 200.000 de sueldos y salarios
2.3 Retribución al marido de una consejera por obtener una adjudicación de obra, 6.000€.
2.4 El resto de gastos de personal corresponde a una indemnización laboral a un trabajador, siguiendo lo
establecido en el Estatuto de los Trabajadores.
3 Entre las provisiones por riesgos y gastos se recoge:
3.1 20.000€ de un derecho de cobro sobre cliente que venció en 2013. El cliente es una entidad de derecho
público.
3.2 200€ que supone el 1% del saldo de la cuenta de clientes.
3.3 10.000€ correspondiente a la pérdida de valor de las acciones que se poseen de la empresa “LOSA”
4 Entre las Amortizaciones se recoge:
4.1 Una máquina adquirida en julio de 2019 por 50.000€. Coef. Máx 10%, Pdo máx. 20 años, valor residual
10.000€. La amortización efectuada sigue el método de amortización lineal y el gasto contabilizado
asciende a 5.000€.
4.2 La empresa adquirió el 1 de noviembre de 2018 una máquina por 100.000€. La amortización se ha
realizado por el método de Amortización Degresiva de Porcentaje constante, siendo el coeficiente de
amortización líneal elegido del 5%. Coeficiente Max. 10%. Pdo máx 20 años. El gasto que se ha
contabilizado asciende a 4.000€.
4.3 Amortización de una patente que fue adquirida en el año 2004, pero hasta este ejercicio no ha estado en
condiciones de producir ingresos. La patente fue adquirida por 120.000 y en este ejercicio se ha dotado
contablemente 3.400€.
4.4 La sociedad mantiene un contrato de leasing a 10 años sobre un vehículo cuyo precio de adquisición total
es de 70.000€, siendo la opción de compra de 10.000€ (incluidos en los 70.000€). La adquisición se ha

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 efectuado el ejercicio anterior (2018), el gasto contabilizado por la amortización del bien toma como
coeficiente el 5%. La recuperación del coste asciende respectivamente en el ejercicio anterior y el actual
en 4.000€ y 4.500€. La carga financiera se ha contabilizado correctamente.
5 La empresa adquiere un inmueble el 1 de enero de 2016 por 30.000€, de los que 10.000 corresponden
al valor de adquisición del suelo. La amortización se efectúa por el Método de amortización lineal al 10%.
El 31-12-2019 este inmueble se enajena por 50.000€.La empresa ha contabilizado como resultado
extraordinario de la operación 12.000€
6 Los gastos contabilizados por invitaciones a clientes ascienden a 12.000€
7 La empresa ha contabilizado una sanción de tráfico impuesta a uno de sus comerciales durante su jornada
laboral por importe de 300 euros.
8 La plantilla de la sociedad se ha mantenido constante en los últimos años, con la única salvedad de que
el 1 de abril de 2019 contrató a un trabajador con un grado de discapacidad del 50%.
9 La sociedad está desarrollando desde hace 3 años un tacón totalmente ecológico. En este ejercicio los
gastos relacionados con este proyecto de investigación son los siguientes:
9.1 Adquisición de materias primas: 10.000€.
9.2 Suministros: 2.000€.
9.3 Sueldos y seguridad social de investigadores adscritos al proyecto: 40.000€.
9.4 Los gastos medios en actividades de I+D de ejercicios anteriores asciende a 30.000€.
10 En la cuenta de tributos se ha incluido, entre otros, 62.000€ del Impuesto sobre Sociedades o sobre
beneficios, así como un recargo de apremio de 4.000€.
11 Los pagos fraccionados, efectuados en abril, octubre y diciembre, ascienden de forma total a 60.000€.
12 Existe bases imponibles negativas de ejercicios anteriores pendientes de compensar por importe de
3.000.000€
13 La empresa, de reducida dimensión, tributa al régimen especial aplicable a dichas entidades, aplicando
si es posible, la reserva de nivelación.