UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS

CAMPUS:
Choluteca

CARRERA:
Contaduría Pública

ASIGNATURA:
Planeación Fiscal

CATEDRATICO (A):
Dra. Magda R. Ramírez

ALUMNO:

Vanessa Yisel Escalante Cta. # 201630110045

Fecha de entrega: 01/03/2021

 INTRODUCCION

En el presente trabajo vamos a poder visualizar las principales obligaciones fiscales

que tienen las empresas naturales y jurídicas y además vamos a poder calcular el
impuesto sobre renta a personas jurídicas como también a calcular los pagos a
cuenta de tal manera que ahora podremos tener un conocimiento más amplio con lo
que al tema respecta tanto que nos servirá en nuestro ámbito laboral como en
nuestra vida personal.
 PRINCIPALES OBLIGACIONES
FISCALES EN HONDURAS

IMPUESTO SOBRE IMPUESTO AL ACTIVO APORTACION IMPUESTO GANANCIA

LA RENTA NETO SOLIDARIA TEMPORAL A CAPITAL

IMPUESTO SOBRE IMPUESTO INDUSTRIA

VENTA COMERCIO Y SERVICIO

SE PAGA EL 1% ANUAL SE PAGA EL 5% SOBRE IMPUESTO

SE PAGA ENTRE OBTENIDO
EXEPTO COMERCIANTES EXCESO RENTA
EL 15%, 20% Y POR LA VENTA
INGRESOS DEBAJO DE GRAVABLE
25% DE SUS DE ACTIVO
L.750, 000.00
INGRESOS QUE FUE
COMPRADO A
SE PAGA EL 15% SOBRE SE PAGA MENSUALMENTE cuyo MENOR
LAS VENTAS impuesto a cargo (FU), VALOR DE
correspondiente a la sumatoria de
todo el año gravable 2018, exceda
de 391 UVT, es decir, $12.963.000
Realizar el cálculo de impuesto sobre la renta a Importadora “Nuevo Siglo” con sede
en la ciudad de Tegucigalpa, inicia sus operaciones en el mes de febrero de 2020 y
Desea le sea calculado el Impuesto Sobre la Renta a pagar del periodo fiscal 2020
De sus dos tiendas

Considerar los siguientes datos correspondientes al 31 de diciembre de 2020:

Tienda no. 1 Tienda al por mayor de zapatos para Damas y Caballeros

Ingresos Brutos totales L. 9, 248,124.72

-Deducciones totales 4, 123,590.92
=Utilidad L. 5, 124,533.8 x 25% = L. 1, 281,133.45 ISR

Al exceso de utilidad de un millón (L.1, 000,000) se le calculara una aportación

solidaria del 5 %

L. 5, 125,533.8
- 1, 000,000.00
L. 4, 125,533.8 x 5% = L. 206,276.69 Aportación solidaria

El impuesto cedular anual aplicable sobre el activo Total Neto que exceda a tres
millones de Lempiras (L.3, 000,000) causado por una persona jurídica, se le
aplicara un impuesto cedular del 1%

Activo neto gravable L. 7, 456,333.87

- 3, 000,000.00
L. 4, 456,333.87 x 1 % = L. 44,563.34 Impuesto al Activo
Neto

Luego comparamos la suma del impuesto sobre la renta y la aportación solidaria

con el impuesto al activo neto, el que resulte mayor es el que se pagara en 2 cuotas.
En este caso resulta mayor la suma del impuesto sobre la Renta y la aportación
solidaria L. 250, 840.03

L. 250, 840.03 / 2 cuotas = L. 125,420.015

Las dos primeras cuotas deberán pagarse durante el ejercicio gravable y se

enterarán a más tardar el:
L. 125,420.015 30 de junio del año 2021
L. 125,420.015 30 de septiembre del año 2021

Tienda no. 2 Tienda al por mayor de zapatos de marca para Damas

Ingresos Brutos totales L. 3, 248,124.98

-Deducciones totales 2, 103,390.19
=Utilidad L. 1, 144,734.79 x 25% = L. 286,183.70 ISR

Aportación solidaria

L. 1, 144,734.79
-1, 000,000.00
L. 144,734.79 x 5 % = L. 7,236.74 Aportación solidaria

Activo neto gravable

L. 12, 395,633.99
- 3, 000,000.00
L. 9,395, 633.99 x 1 % = L. 93,956.34 Impuesto al Activo Neto

En este caso también la suma del Impuesto sobre la Renta y la aportación solidaria
es mayor que el impuesto al activo neto. Por lo que el Impuesto sobre la Renta más
la aportación solidaria será pagado en 4 cuotas:

L. 293,420.44 /4 cuotas = L. 73,355.11

L. 73,355.11 30 de junio del año 2020

L. 73,355.11 30 de septiembre del año 2020
L. 73,355.11 31 de diciembre del año 2020
L. 73,355.11 30 de abril del año 2020

Tienda no. 3 Tienda al detalle de ropa para niños

Ingresos Brutos totales L. 1, 924,237.45

Deducciones totales 1, 221,221.71
=Utilidad L. 703,015.74 x 25% = L. 175,753.94 ISR

 No hay aportación solidaria porque su utilidad no excede al millón

Activo neto gravable

L. 4, 456,333.87
-3, 000,000.00
L. 1, 456,333.87 x 1 % = L.14, 563.34 Impuesto al Activo Neto

En este caso el Impuesto sobre la Renta es mayor que el impuesto al activo neto.
Por lo que el Impuesto sobre la Renta será pagado en 4 cuotas:

L. 175,753.94 / 4 cuotas = L. 43,938.49

L. 43,938.49 30 de junio del año 2020

L. 43,938.49 30 de septiembre del año 2020
L. 43,938.49 31 de diciembre del año 2020
L. 43,938.49 30 de abril del año 2020

1. Calcule cuanto le corresponde pagar de impuesto sobre la renta para el año

2020

Impuesto sobre la renta 2020

Tienda 1 Tienda 2 Tienda 3 Total
L.1,891,631.84 L. 293,420.44 L. 175,753.94 L.2,360,806.22

R= En total por las tres tiendas pagara un Impuesto Sobre la Renta de L.2,
360,806.22 el cual será pagado en 4 cuotas:
L.22,360,806.22/ 4 cuotas = L. 590,201.56
L. 590,201.56 30 de junio del año 2020
L. 590,201.56 30 de septiembre del año 2020
L. 590,201.56 31 de diciembre del año 2020
L. 590,201.56 30 de abril del año 2020

2. Calcule los pagos a cuenta y las fechas de pago del año 2020 considerando
que los ingresos brutos, las deducciones totales y el activo neto gravable
tendrá un incremento del 15 %, 10 %, y 8 % respectivamente en cada una de
las tiendas.

3. ¿Cómo puede zapatos de marca para Damas planificar el pago de sus

impuestos del año 2021?
R// A continuación adjunto el cálculo de los pagos a cuenta que tendrá que
realizar en el año 2021, así como el último pago que se pagara a más tardar
el 31 de abril del año 2021 junto con la declaración de las rentas obtenidas
del anterior.

Tienda no. 1 Tienda por departamentos

Ingresos Brutos totales L. 25, 893,427.22 x 1.15 = L. 29, 777,441.30
Deducciones totales 19, 421,321.11 x 1.10 = 21, 363,453.22
Utilidad L. 8, 413,988.08x 25 % =

L. 2, 103,497.02 ISR
Aportación solidaria

L. 8, 413,988.08
- 1, 000,000.00
L. 7, 413,988.08 x 5 % = L. 370,699.40 Aportación solidaria
Activo neto gravable

L. 7, 456,333.87 x 1.08 = L. 8, 052,840.58

- 3, 000,000.00
L.5, 052,840.58 x 1% =L.50, 528.40 Impuesto al Activo
Neto

En este caso también la suma del Impuesto sobre la Renta y la aportación solidaria
es mayor que el impuesto al activo neto. Por lo que el Impuesto sobre la Renta más
la aportación solidaria será pagado en 4 cuotas:

L.2,474,196.42/ 4 cuotas = L. 618,549.11

L. 618,549.11 30 de junio del año 2020

L. 618,549.11 30 de septiembre del año 2020
L. 618,549.11 31 de diciembre del año 2020
L. 618,549.11 30 de abril del año 2020

Tienda no. 2 Tienda al por mayor de zapatos de marca para Damas

Ingresos Brutos totales L. 3, 248,124.98 x 1.15 = L.3, 735,343.73

Deducciones totales 2, 103,390.19 x 1.10 = 2, 313,729.21
Utilidad L.1, 421,614.52 x 25 %

= L. 355,403.63 ISR

Aportación solidaria

L. 1, 421,614.52
- 1, 000,000.00
L. 421,614.52 x 5 % = L.21, 080.73 Aportación solidaria

Activo neto gravable

L. 12, 395,633.99
- 3, 000,000.00
L. 9, 395,633.99 x 1% = L. 93,956.34 Impuesto al Activo Neto
En este caso también la suma del Impuesto sobre la Renta y la aportación solidaria
es mayor que el impuesto al activo neto. Por lo que el Impuesto sobre la Renta más
la aportación solidaria será pagado en 4 cuotas:

L. 376,484.36 / 4 = L. 94,121.09

L. 94,121.09 30 de junio del año 2020

L. 94,121.09 30 de septiembre del año 2020
L. 94,121.09 31 de diciembre del año 2020
L. 94,121.09 30 de abril del año 2020

Tienda no. 3 Tienda al detalle de ropa para niños

Ingresos Brutos totales L. 1, 924,237.45 x 1.15 = L. 2, 212,873.07

Deducciones totales 1, 221,221.71 x 1.10 = 1, 343,343.88
Utilidad L. 869,529.19 x 25 %
= L. 217, 382.30 ISR
 No hay aportación solidaria porque su utilidad no excede al millón

Activo neto gravable

L. 4, 456,333.87 x 1. 08 = L. 4, 812,840.58
- 3, 000,000.00
L. 1, 812,840.58 x 1% = L. 18,128.41 Impuesto Activo
Neto

En este caso el Impuesto sobre la Renta es mayor que el impuesto al activo neto.
Por lo que el Impuesto sobre la Renta será pagado en 4 cuotas:

L. 217,382.30 / 4 cuotas = L. 54,345.58

L. 54,345.58 30 de junio del año 2021

L. 54,345.58 30 de septiembre del año 2021
L. 54,345.58 31 de diciembre del año 2021
L. 54,345.58 30 de abril del año 2021

Impuesto sobre la renta 2021

Tienda 1 Tienda 2 Tienda 3 Total
L.2,474,196.42 L. 376,484.36 L.217,382.30 L.3,068,063.08

R// En total por las tres tiendas pagara un Impuesto Sobre la Renta de L.3,
068,063.08 el cual será pagado en 4 cuotas:
L.3, 068,063.08 / 4 cuotas = L. 767,015.78
L. 767,015.78 30 de junio del año 2021
L. 767,015.78 30 de septiembre del año 2021
L. 767,015.78 31 de diciembre del año 2021
L. 767,015.78 30 de abril del año 2021

4. Se le ha contratado como asesor para hacer una planeación fiscal de la

zapatos de marca para Damas, ¿Considerando los procesos analizados en
clase, que le recomendaría para poder cumplir con las obligaciones fiscales?
Primeramente recomendaría que como estrategia de la planeación fiscal se
adhiera al Régimen de Pagos a Cuenta, para así, poder disminuir su carga
fiscal de cada periodo. Estos pagos a cuenta le permitirán amortizar su carga
fiscal en cuotas, con el objetivo de contar siempre con el efectivo necesario
para hacerles frente a sus deudas a corto plazo y demás desembolsos
necesarios para las operaciones diarias

El presente Código contiene las normas a que estarán sujetas la aplicación,

percepción y fiscalización de los tributos o impuestos, contribuciones y tasas
vigentes en Honduras y las relaciones jurídicas emergentes de los mismos. (Art.
No. 1)

Entre los tributos que los contribuyentes deben aportar podemos mencionar lo
siguiente:

 Impuesto sobre Ventas

 Impuesto sobre la Renta

 Impuesto sobre volumen de Producción

 Impuesto al Activo Neto.

Para poder tener una mejor idea, conceptualizaremos lo que es Impuesto y

Contribución, según los artículos 10 y 11 del presente Código.

Contribución: Es la aportación que de conformidad con la Ley debe pagarse al

Estado o a un ente descentralizado del mismo, por la prestación de servicios de
obras públicas de beneficio directo, colectivo o de seguridad social.

Impuestos: También llamado Tributos o Gravámenes son las prestaciones en dinero

que exige el Estado a las personas naturales y jurídicas, nacionales o extranjeras,
con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines, sin estar
obligado a una contraprestación equivalente.

Los Contribuyentes están sujetos al cumplimiento de la obligación tributaria que

surge entre el Estado, quien actúa por medio de la Administración Pública
Centralizada o Descentralizada y los sujetos pasivos, la persona natural o jurídica,
en cuanto se produce el hecho generador o imponible previsto en la Ley. (Art. 13).
Según el Artículo 20 son Contribuyentes:

 Las personas naturales o jurídicas, independientemente de su capacidad

civil.

 Las personas jurídicas, incluyendo las sociedades civiles y mercantiles, o

entidades que de acuerdo con el Derecho Público o Privado tengan la calidad
de sujetos de derecho.

 Las demás entidades o colectividades que constituyan una unidad patrimonial

y que adquieran un carácter de contribuyente.

Los Responsables de cumplir las obligaciones tributarias de los contribuyentes por

disposición expresa de la Ley, son aquellos que representan la entidad o que han
retenido tributos de los mismos.

La obligación Tributaria se basa en un Hecho Generador que es el acto real o

supuesto que de acuerdo con la Ley, tipifica cualquier clase de tributo y cuya
realización origina el nacimiento de esta obligación tributaria. (Art. 39); también la
Base Imponible que es la cuantificación del hecho generador expresada en dinero o
en unidades específicas y servirá para el cálculo del tributo o contribución. (Art. 42)

El Artículo 43 dice que los Contribuyentes o Responsables estarán obligados a

facilitar las tareas de revisión, verificación, control fiscalización, investigación,
determinación y cobro que realice la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI) que es
la encargada de recaudar todos los tributos según se estipula en la LEY DE
ESTRUCTURACIÒN DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA.

Las personas que estén obligadas a llevar contabilidad observarán las reglas

siguientes (Art. 44):

 Llevarán los registros contables que determinen las leyes y los respectivos
reglamentos.

 Los asientos en la contabilidad deberán ser hechos con la claridad debida, se

efectuarán dentro de los 30 días siguientes a la fecha en se realizó el hecho
generador de la operación.

 Llevarán la contabilidad en su domicilio en el territorio nacional.

Cuando las leyes tributarias así lo establezcan, los contribuyentes o responsables

deberán presentar las declaraciones siguientes:

 Declaración anual del Impuesto sobre la Rentas.

 Declaración anual del Impuesto al Activo Neto.

 Declaración mensual o anual del Impuesto sobre Ventas

 Declaración de las importaciones o exportaciones definitivas y temporales.

  Declaración de los impuestos específicos a la producción y al consumo.

 Declaración sobre herencias, legados y donaciones

 Las demás declaraciones que determinen las leyes tributarias especiales.

La Constitución de la República considera necesario un cuerpo jurídico en el que se

contemplen principios, normas administrativas, penales y procesales aplicables a
todos los tributos, así como también un régimen sancionatorio en caso de
incumplimiento; para lo cual ha creado el CÓDIGO TRIBUTARIO mediante Decreto
No. 22-97, que consta de ocho capítulos.

El presente Código contiene las normas a que estarán sujetas la aplicación,

percepción y fiscalización de los tributos o impuestos, contribuciones y tasas
vigentes en Honduras y las relaciones jurídicas emergentes de los mismos. (Art.
No. 1)

Entre los tributos que los contribuyentes deben aportar podemos mencionar lo
siguiente:

 Impuesto sobre Ventas

 Impuesto sobre la Renta

 Impuesto sobre volumen de Producción

 Impuesto al Activo Neto.

Para poder tener una mejor idea, conceptualizaremos lo que es Impuesto y

Contribución, según los artículos 10 y 11 del presente Código.

Contribución: Es la aportación que de conformidad con la Ley debe pagarse al

Estado o a un ente descentralizado del mismo, por la prestación de servicios de
obras públicas de beneficio directo, colectivo o de seguridad social.

Impuestos: También llamado Tributos o Gravámenes son las prestaciones en dinero

que exige el Estado a las personas naturales y jurídicas, nacionales o extranjeras,
con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines, sin estar
obligado a una contraprestación equivalente.

Los Contribuyentes están sujetos al cumplimiento de la obligación tributaria que

surge entre el Estado, quien actúa por medio de la Administración Pública
Centralizada o Descentralizada y los sujetos pasivos, la persona natural o jurídica,
en cuanto se produce el hecho generador o imponible previsto en la Ley. (Art. 13).

Según el Artículo 20 son Contribuyentes:

 Las personas naturales o jurídicas, independientemente de su capacidad

civil.
  Las personas jurídicas, incluyendo las sociedades civiles y mercantiles, o
entidades que de acuerdo con el Derecho Público o Privado tengan la calidad
de sujetos de derecho.

 Las demás entidades o colectividades que constituyan una unidad patrimonial

y que adquieran un carácter de contribuyente.

Los Responsables de cumplir las obligaciones tributarias de los contribuyentes por

disposición expresa de la Ley, son aquellos que representan la entidad o que han
retenido tributos de los mismos.

La obligación Tributaria se basa en un Hecho Generador que es el acto real o

supuesto que de acuerdo con la Ley, tipifica cualquier clase de tributo y cuya
realización origina el nacimiento de esta obligación tributaria. (Art. 39); también la
Base Imponible que es la cuantificación del hecho generador expresada en dinero o
en unidades específicas y servirá para el cálculo del tributo o contribución. (Art. 42)

El Artículo 43 dice que los Contribuyentes o Responsables estarán obligados a

facilitar las tareas de revisión, verificación, control fiscalización, investigación,
determinación y cobro que realice la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI) que es
la encargada de recaudar todos los tributos según se estipula en la LEY DE
ESTRUCTURACIÒN DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA.

Las personas que estén obligadas a llevar contabilidad observarán las reglas

siguientes (Art. 44):

 Llevarán los registros contables que determinen las leyes y los respectivos
reglamentos.

 Los asientos en la contabilidad deberán ser hechos con la claridad debida, se

efectuarán dentro de los 30 días siguientes a la fecha en se realizó el hecho
generador de la operación.

 Llevarán la contabilidad en su domicilio en el territorio nacional.

Cuando las leyes tributarias así lo establezcan, los contribuyentes o responsables

deberán presentar las declaraciones siguientes:

 Declaración anual del Impuesto sobre la Rentas.

 Declaración anual del Impuesto al Activo Neto.

 Declaración mensual o anual del Impuesto sobre Ventas

 Declaración de las importaciones o exportaciones definitivas y temporales.

 Declaración de los impuestos específicos a la producción y al consumo.

 Declaración sobre herencias, legados y donaciones

Las demás declaraciones que determinen las leyes tributarias especiales.

CONCLUSIONES

 El ISR grava cualquier ingreso proveniente del capital el trabajo o la

combinación de ambos.
 Toda persona domiciliada o residente en Honduras, sea natural o jurídica,
nacional o extranjera, inclusive la que goce de una concesión del Estado,
deberá pagar este Impuesto sobre la Renta
 La base gravable la constituye, la renta bruta menos las deducciones
permitidas por Ley.

 La tarifa para la persona jurídica será el 25%, si es persona natural se

aplicara la tabla progresiva con sus debidas deducciones.
 Los pagos a cuenta son cada uno de las cuatro cuotas trimestrales de pago
del Impuesto Sobre la Renta que habrá de efectuarse de acuerdo a esta Ley
de impuesto sobre la Renta.
 Las tres primeras cuotas deberán pagarse durante el ejercicio gravable y se
enterarán a más tardar el 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre. La
cuarta cuota será el saldo del impuesto según el propio cómputo declarado a
favor del fisco, y se pagará a más tardar el 30 de abril siguiente al año
imponible.

 Para ser parte de este régimen de pagos a cuenta el contribuyente debe

solicitarlo mediante un escrito ante la Secretaría de Finanzas Dirección
Ejecutiva de Ingresos.
 Existen beneficios como ser las exoneraciones y también existen sanciones
por no declarar en el tiempo estipulado por ley.
 Los pagos a cuenta forman parte de la planeación fiscal de una empresa.